Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện hương khê, tỉnh hà tĩnh

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN HƢƠNG KHÊ .... 63 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VÕ THỊ THU HÀ

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ,

TỈNH HÀ TĨNH

`

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Đà Nẵng - Năm 2022

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VÕ THỊ THU HÀ

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ,

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu của luận văn 4

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10

1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 10

1.1.1 Một số khái niệm 10

1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 13

1.1.3 Các nguyên tắc của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 16

1.1.4 Vai trò của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17

1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18

1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 18

1.2.2 Lập dự toán thu thuế 20

1.2.3 Tổ chức thu thuế 21

1.2.4 Quyết toán thuế 23

1.2.5 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật và xử lý vi phạm về thuế 24

1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 26

1.3.1 Đặc điểm của địa bàn 26

1.3.2 Các nhân tố về cơ quan thuế 27

1.3.3 Các nhân tố về người nộp thuế 28

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 30

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI HUYỆN HƯƠNG KHÊ, TỈNH HÀ TĨNH 31

2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN HƯƠNG KHÊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 31

2.1.1 Đặc điểm địa bàn huyện Hương Khê 31

2.1.2 Đặc điểm của cơ quan thuế 38

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ 42

2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 42

2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế 44

2.2.3 Thực trạng tổ chức thu thuế 46

2.2.4 Thực trạng quyết toán thuế 61

2.2.5 Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế và xử lý vi phạm 63

2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ 66

2.3.1 Thành tựu đã đạt được 66

2.3.2 Các điểm còn hạn chế 68

2.3.3 Nguyên nhân 72

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 74

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ, HÀ TĨNH

75

3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 75

3.1.1 Tình hình phát triển DNTN trên địa bàn trong thời gian tới 75

3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tế, xã hội của huyện Hương Khê trong thời gian tới 76

3.1.3 Một số chính sách ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế trong thời gian tới 78

3.1.4 Một số quan điểm có tính định hướng khi xây dựng giải pháp 81

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CỤ THỂ 82

3.2.1 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 82

3.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế 86

3.2.4 Hoàn thiện công tác quyết toán thuế và đôn đốc nợ, cưỡng chế nợ thuế 87

3.2.5 Hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế và Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 89

3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy, và nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế 91

3.2.7 Giải pháp khác 93

3.3 KIẾN NGHỊ 94

3.3.1 Kiến nghị đối với Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 94

3.3.2 Kiến nghị với chính quyền địa phương 96

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 97

KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TMS Tax Managerment System (Hệ thống quản lý

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

2.1 Tổng sản phẩm trên địa bàn huyện Hương Khê năm 2021 32

2.2 Một số chỉ tiêu về dân số và lao động huyện Hương Khê

2.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp trên địa bàn huyện

2.4 Tỷ lệ phát triển doanh nghiệp tư nhân hàng năm

2.5 Biểu tình hình doanh nghiệp ngừng, nghỉ, khôi phục trong

2.6 Nguồn nhân lực quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực

Hương Khê – Vũ Quang từ năm 2017 – 2021 39

2.7 Nguồn nhân lực quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực

Hương Khê – Vũ Quang từ năm 2017 – 2021 41

2.8 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

2.9 Dự toán thu thuế doanh nghiệp tư nhân từ năm 2017-2021 45

2.10 Số DN, tổ chức đăng ký mới hàng năm giai đoạn 2017 –

2.11 Tỷ lệ hoàn thành thủ tục về thuế đối với doanh nghiệp tư

nhân thành lập mới giai đoạn 2017 - 2021 49 2.12 Tình hình kê khai của các doanh nghiệp tư nhân trên địa

bàn huyện Hương Khê từ năm 2017 - 2022 52

Số hiệu

2.13 Tình hình thực hiện thu thuế TNDN của doanh nghiệp

2.14 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế TNDN trên địa bàn

2.15 Tình hình thực hiện miễn, giảm thuế TNDN của DN

NQD trên địa bàn huyện Hương Khê giai đoạn 2017-2021 56

2.17 Tình hình nợ thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn

2.18 Tình hình nợ thuế TNDN trên địa bàn huyện Hương Khê

2.21 Tình hình nợ và thu nợ thuế TNDN đối với doanh nghiệp

tư nhân tại địa bàn Hương Khê giai đoạn 2017 -2021 61

2.22 Kết quả nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN giai đoạn 2017

2.23

Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

của các doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế khu vực

Hương Khê – Vũ Quang giai đoạn 2017-2021

64

2.24 Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2017 - 2021 65

DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ

2.2 Cơ cấu nền kinh tế huyện Hương Khê năm 2021 33

2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy CCT KV Hương Khê – Vũ

2.7 Tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân

tại địa bàn huyện Hương Khê giai đoạn 2017 - 2021 53

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, có ý nghĩa và vị trí hết sức quan trọng đối với mỗi quốc gia, đặc biệt vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế xã hội

Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển trong từng giai đoạn nhất định.Thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chứng năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định

Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế trên cả nước, quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân nói riêng và quản lý thuế TNDN nói chung trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh đã có những bước chuyển biến tích cực, thể hiện ở kết quả thu thuế năm sau cao hơn năm trước, tổ chức quản lý thuế TNDN được hiện đại hóa, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức thuế ngày càng được nâng cao

Tuy nhiên, xét về tỷ trọng số thu thuế TNDN trên địa bàn từ năm 2017 đến năm 2021 vẫn chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách hàng năm Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân còn phát hiện nhiều bất cập về chính sách, quy trình nghiệp vụ Qua thanh tra, kiểm tra thuế còn phát hiện ra tình trạng vi phạm pháp luật về thuế TNDN như việc khai sai làm giảm số thuế phải nộp còn phổ biến, xảy ra tình trạng gian lận về thuế, trốn thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế còn chưa cao

Những thực trạng trên đòi hỏi các cơ quan quản lý nhà nước phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê qua việc đặt ra những giải pháp và phương thức quản lý phù hợp để chấn chỉnh những tồn tại, hạn chế đang diễn ra trong thời gian qua

Vì những lý do trên, tác giả quyết định chọn đề tài: “Quản lý thuế thu

nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ.

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Đề tài đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh hiện nay Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế TNDN

- Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2017 đến năm 2021

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tư

nhân trên địa bàn huyện Hương Khê

- Về không gian: Nghiên cứu được thực hiện trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh

- Về thời gian: khoảng thời gian nghiên cứu từ năm 2017 – 2021, các giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2022 - 2030

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Số liệu thứ cấp được tác giả thu thập từ các nguồn sau:

- Các hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và kết quả thực thi qua công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang, tỉnh Hà Tĩnh

- Các báo cáo về nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước qua các năm, giai đoạn 2017 đến 2021

- Các báo cáo đề cập đến công tác triển khai các hoạt động quản lý thuế TNDN và kết quả của quá trình thực hiện này

- Các nghiên cứu, luận văn, luận án, giáo trình, sách, báo liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng

4.2 Phương pháp phân tích

Phương pháp thống kê mô tả: Dựa trên các báo cáo giai đoạn 2017

-2021 của Chi cục thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang Vận dụng các phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp để từ đó đưa ra các kết luận một cách xác đáng,

có căn cứ khoa học nhằm đề xuất giải pháp có sức thuyết phục cao, mang tính khả thi phù hợp với thực tiễn địa bàn nghiên cứu

- Phương pháp kế thừa: Đề tài cũng tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết quả nghiên cứu của một số công trình liên quan đã được công bố Ngoài ra, Đề tài còn dựa vào các chủ trương, đường lối, quan điểm của Đảng, chính sách,

pháp luật của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội, về quản lý thuế và quản

lý thu thuế ở nước ta trong giai đoạn hiện nay

- Phương pháp so sánh: thu thập số liệu qua các năm để đánh giá số liệu tăng giảm giữa các thời kỳ, từ đó qua việc so sánh, nghiên cứu sự biến động các chỉ tiêu để đưa ra các đánh giá cụ thể

5 Kết cấu của luận văn

Luận văn nghiên cứu gồm 3 phần:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân tại huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh

Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân tại địa bàn huyện Hương Khê, Hà Tĩnh

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nói chung và đối với doanh nghiệp tư nhân nói riêng là nội dung nhận được rất nhiều sự quan tâm của các nhà nghiên cứu bởi thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế quan trọng nhất, đóng vai trò quan trọng trong điều tiết thu

nhập trong xã hội và là một trong những sắc thuế lớn đóng góp lớn cho nguồn thu nhà nước Chính vì vậy, đã có rất nhiều nghiên cứu liên quan đến vấn đề

này Trong khuôn khổ nghiên cứu của luận văn: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh”, tác giả xin được giới thiệu một số tài liệu, giáo trình và công trình nghiên cứu tiêu biểu có liên quan, cụ thể như sau:

Đỗ Hoàng Toàn và Mai Văn Bưu (2015), “Giáo trình QLNN về kinh tế,”

Nhà xuất bản Lao động xã hội, Hà Nội Giáo trình đã cung cấp những kiến thức lý luận, khái quát cơ bản có tính hệ thống về một môn khoa học về quản

lý nền kinh tế quốc dân, cung cấp các kiến thức tổng quan về nhà nước, sự ra đời của nhà nước; vai trò của nhà nước đối với xã hội, bản chất và vai trò của quản lý nhà nước về kinh tế; cùng với đó là các chức năng quản lý nhà nước

về kinh tế, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh tế, cán bộ viên chức nhà nước trong quản lý kinh tế, thông tin kinh tế, quyết định và mục tiêu quản lý kinh

tế, phương pháp, hình thức, nghệ thuật quản lý kinh tế, các công cụ và phương tiện sử dụng trong quản lý kinh tế; phân tích kết quả quản lý kinh tế, hiệu quả quản lý nhà nước về kinh tế, cơ sở đổi mới và đánh giá quản lý nhà nước về kinh tế Giáo trình đã đưa ra các khái niệm chung và cung cấp cái nhìn tổng quan nhất về quản lý nhà nước về kinh tế, đặt nền tảng cho các nghiên cứu về QLNN về kinh tế sau này

Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu (2008), “Giáo trình Thuế” – Nhà xuất bản tài chính – Giáo trình giới thiệu các nội dung đại cương cơ bản về thuế, được sử dụng cho các đối tượng chuyên ngành kinh tế Giáo trình là một trong những tài liệu cần thiết đối với sinh viên khối các trường kinh tế, các nhà quản lý kinh tế, tài chính, đặc biệt là lĩnh vực thuế Nội dung giáo trình giới thiệu tổng quan các khái niệm, vai trò, đặc điểm, đối tượng đối với từng sắc thuế, phù hợp với tất cả đối tượng chuyên hoặc không chuyên, giúp người đọc nắm rõ được các khái niệm cơ bản về thuế Giáo trình cũng đã cập nhật các chính sách, pháp luật về thuế mới nhất và đáp ứng kịp thời nhu cầu của người học và người tham khảo

Lê Xuân Trường (2010), “Giáo trình Quản lý thuế” - Nhà xuất bản tài

chính, Hà Nội Giáo trình giới thiệu những nội dung lý luận cơ bản về quản lý thuế như: tổng quan về thuế, tổ chức bộ máy và quy trình quản lý thuế; những vấn đề lý luận và quy trình nghiệp vụ thực hiện các chức năng quản lý thuế như: quản lý kê khai thuế, kế toán thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; giáo trình cũng giới thiệu một nội dung quan trọng là ứng dụng công nghệ thông tin

trong quản lý thuế Giáo trình đã được ứng dụng trong giảng dạy và học tập tại rất nhiều trường Đại học về kinh tế trong cả nước, tạo nền tảng cho học sinh, sinh viên có những tiếp cận ban đầu về thuế và nắm rõ các chức năng, vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội Trong quá trình thực hiện đề tài, tác giả cũng đã sử dụng một số khái niệm và nội dung của giáo trình để giúp làm rõ phần 1 và phần 2 của luận văn này

Phan Thị Mỹ Dung và Lê Quốc Hiếu với Đề án “Nghiên cứu các yếu tố

ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của các doanh nghiệp” Đề án trình bày nghiên

cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế và mức độ tuân thủ thuế của các doanh nghiệp từ đó có cách ứng xử phù hợp, hiệu quả trong thực tiễn điều hành quản lý thuế Đề án cũng nêu rõ việc quản lý thuế và thu thuế là nhiệm vụ cốt lõi của cơ quan thuế Nghiên cứu này nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng và mức độ tác động của từng yếu tố đến sự tuân thủ thuế của NNT Kết quả nghiên cứu là cơ sở thực tiễn góp phần giúp cơ quan thuế hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế; tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho NNT trong việc thực hiện tuân thủ pháp luật thuế

Bộ Tài chính (2020), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn

2011-2020, NXB Tài chính Đề án xác định việc xây dựng hệ thống chính sách thuế

đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; tạo mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh

tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của đảng và nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng

cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết,

Phạm Thị Lan Anh (2019), Tạp chí tài chính với bài báo “Một số vướng

mắc trong thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp” đã phân tích các

tồn tại, vướng mắc cần tháo gỡ trong Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt là về các ưu đãi thuế đối với các địa bàn ưu đãi đầu tư và các đề xuất, khuyến nghị để hạn chế các tồn tại, vướng mắc trên Ưu đãi thuế áp dụng với địa bàn nghiên cứu được trực tiếp đề cập trong bài báo cùng các thực trạng, vướng mắc chung còn tồn tại Bài báo đã giúp tác giả nghiên cứu và đề xuất thực hiện một số giải pháp, kiến nghị áp dụng tại Chương III của luận văn này

Trần Thị Vân Anh (2020), Tạp chí tài chính với bài báo “Một số vấn đề

về quản lý thuế trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” đã phân tích các vấn

đề về điều chỉnh chính sách thuế và pháp luật thuế cho phù hợp với các cam kết về hội nhập quốc tế Bài viết đã chỉ ra những bất cập của hệ thống chính sách quản lý thuế, chất lượng nguồn nhân lực quản lý hệ thống thuế và đề ra các giải pháp sửa đổi, bổ sung các nội dung liên quan đến việc quản lý thuế và đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật kỹ năng cho các cán bộ lãnh đạo và công chức, nhân viên của ngành thuế, thay đổi nhận thức trong cách thức

quản lý, quy trình nghiệp vụ và gia tăng các ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động của hệ thống thuế

Charles E McLure, Jr., “Taxation”, Tạp chí Britannica Bài báo đã nêu

tổng quát đại cương về thuế trong nền kinh tế hiện đại, đặc biệt là sự phân biệt

về khái niệm, ý nghĩa của thuế trực thu và thuế gián thu và sự khác nhau về các loại thuế hiện hành đang tồn tại trên toàn thế giới, qua đó cho ta thấy góc nhìn

về thuế tại cac quốc gia khác và so sánh với các loại thuế hiện hành tại Việt Nam Bài báo được sử dụng để trình bày một số khái niệm tại Chương 1 của luận văn này

Việt Dũng (2021), Tạp chí tài chính với bài báo “Xây dựng, hoàn thiện hệ

thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng và hiệu quả” đăng trên

tạp chí tài chính đã phân tích về sự cần thiết phải xây dựng, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế hiện nay, đặc biệt là đối với thuế thu nhập doanh nghiệp Bài viết đã chỉ ra các định hướng về chính sách thuế trong giai đoạn từ năm 2021 –

2030 và đề ra một số giải pháp để hoàn thiện hệ thống thuế như rà soát loại bỏ

ưu đãi miễn, giảm thuế không còn phù hợp, hạn chế việc lồng ghép chính sách

xã hội với chính sách miễn, giảm thuế; thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ

Nguyễn Phạm Thị Thanh Hiền (2019) với nghiên cứu: “Quản lý thuế thu

nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải Châu, TP Đà Nẵng” Luận văn tập

trung phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý TNDN tại Chi cục Thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng từ năm 2014 – 2018, tác giả đã đánh giá chung

về những thành tựu đạt được, những hạn chế còn tồn tại và những nguyên nhân của những hạn chế đó, để đưa ra những giải pháp khắc phục phù hợp

Ngô Thị Hồng Ny (2019) với nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp tại huyện Chư Prông, tỉnh Gia Lai” Luận văn tập trung phân

tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý TNDN tại Chi cục Thuế huyện Chư

Prong, tỉnh Gia Lai từ năm 2016 – 2018, từ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Chư Prong, góp phần nâng cao tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện Phù Ninh giai đoạn từ năm 2019 về sau Đây là một huyện miền núi thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, có nhiều đặc điểm giống với địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh

Việc đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiện đang được sự quan tâm của rất nhiều địa phương Đối với huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh, đây là một trong những địa phương có số lượng doanh nghiệp tư nhân nhiều nhất tỉnh Hà Tĩnh, tuy nhiên, về hiệu quả hoạt động kinh doanh còn chưa cao khi các doanh nghiệp tư nhân đa số là báo lỗ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm đi cùng với công tác quản lý chưa chặt chẽ và còn nhiều bất cập Vì vậy, việc phải tiến hành nghiên cứu để làm rõ những nguyên nhân nhằm tìm kiếm ra giải pháp để hoàn

thiện: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân

trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh” nhằm giúp các cơ quan QLNN

trên địa bàn quản lý tốt hơn các doanh nghiệp tư nhân, từ đó góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế trên địa bàn

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

1.1.1 Một số khái niệm

a) Doanh nghiệp tư nhân

Điều 188, Luật Doanh nghiệp năm 2020 quy định:

Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp

b) Thuế

Theo Giáo trình Thuế thì “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” [12, tr 15]

Một số khái niệm khác thì cho rằng: “Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung” [25]

Hoặc: “Thuế là một khoản tài chính bắt buộc phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau” [26]

Như vậy, chưa có một khái niệm thống nhất về thuế là gì, tuy nhiên, về tổng quát các khái niệm trên đều có quy định các điểm chung như thuế là một khoản thu của Nhà nước, thuế được đặt ra cho toàn bộ các tổ chức, cá nhân trong xã hội và được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu chung cho cả cộng đồng

Về bản chất, thuế có các đặc điểm:

Tính bắt buộc – là đặc tính vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với

các hình thức động viên tài chính khác của NSNN Tính bắt buộc của thuế không mang nội dung hình sự mà là nghĩa vụ đóng góp được pháp luật thừa nhận và tôn vinh

Tính không hoàn trả trực tiếp – sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện

cả trước và sau khi thu thuế Lợi ích từ việc nộp thuế sẽ được hoàn trả gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng của Nhà nước cho cộng đồng và xã hội Tính pháp lý cao – “Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao và được quyết định bởi quyền lực chính trị của Nhà nước và được thực hiện bởi luật pháp”[21, tr 8]

c) Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp (tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ) trong kỳ tính thuế

Một khái niệm khác về thuế TNDN là “Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh của cơ sở sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định thường là một kỳ kinh doanh” [12, tr.54]

Thuế trực thu là loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu được của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân

Theo Charles E McLure thì: “Thuế trực thu là thuế chủ yếu đánh vào thể nhân (như cá nhân) và chúng thường dựa trên khả năng chi trả của người đóng thuế, được đo lường bằng thu nhập, tiêu dùng hoặc của cải ròng của thể nhân.” [26]

Thuế TNDN là loại thuế chỉ đánh vào một số đối tượng cụ thể, đó là các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trên thị trường và mang tính trực tiếp khi được tính trên số thu nhập chịu thuế qua hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tổ chức đó

d) Đối tượng nộp thuế

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế TNDN, người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:

– Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam – Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có

cơ sở thường trú tại Việt Nam;

– Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

– Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

– Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

e) Quản lý nhà nước về kinh tế

Quản lý của Nhà nước đối với nền kinh tế quốc dân (hoặc vắn tắt là quản lý nhà nước về kinh tế) là sự tác động có tổ chức và bằng pháp quyền của Nhà nước lên nền kinh tế quốc dân nhằm sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực kinh tế trong và ngoài nước, các cơ hội có thể có để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế đất nước đã đặt ra [16, tr 21]

Việc quản lý nhà nước về kinh tế thực chất là việc sử dụng có hiệu quả các nguồn lực trong và ngoài nước để xây dựng và phát triển đất nước bằng các quyền lực của nhà nước

f) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế TNDN là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ

và phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng của quản lý thuế TNDN làm cho các đối tượng này vận động phù hợp với mục tiêu đặt ra Theo đó:

Chủ thể quản lý Nhà nước có thể là cơ quan lập pháp, cơ quan hành pháp

và cơ quan tư pháp Thông thường đó là các cơ quan thu bao gồm: cơ quan

thuế, cơ quan hải quan và các cơ quan nhà nước khác được giao nhiệm vụ thu Đối tượng của quản lý thuế TNDN là các quan hệ phát sinh trước, trong

và sau quá trình triển khai tổ chức thu nộp thuế TNDN cho nhà nước Các quan hệ này có thể diễn ra giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, giữa người nộp thuế với nhau và giữa nội bộ cơ quan thuế

1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng đến

công tác quản lý thuế TNDN

Thuế TNDN là thuế trực thu đánh trực tiếp vào đối tượng nộp thuế TNDN là các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế hoặc các nhà thầu, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau và đồng thời họ cũng là người chịu thuế TNDN

Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tổ chức, được xác định dựa trên thu nhập tính thuế với công thức như sau:

*Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí được trừ

*Doanh thu tính thuế

- Doanh thu tính thuế làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề

Theo Điều 9, Luật thuế TNDN, chi phí được trừ được quy định như sau:

1 Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật

2 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

a) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

b) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;

c) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

d) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ

do pháp luật Việt Nam quy định;

đ) Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;

e) Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;

g) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;

h) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật; i) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

k) Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; l) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;

m) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra;

n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

o) Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định của pháp luật;

p) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của

Bộ trưởng Bộ Tài chính

Nếu thu nhập tính thuế TNDN là kết quả dương (DN, tổ chức làm ăn có

lãi) thì DN, tổ chức phát sinh thuế TNDN và phải nộp thuế, còn nếu thu nhập tính thuế TNDN là kết quả âm, tức DN, tổ chức làm ăn bị thua lỗ thì DN không phải nộp thuế TNDN và được chuyển số lỗ cho các kỳ sau để khấu trừ

DN được chuyển lỗ trong thời gian 5 năm và theo hình thức liên tục

Thuế TNDN được tính trước khi chia lợi tức cổ phần và xác định các khoản lợi nhuận do góp vốn liên doanh, liên kết của doanh nghiệp, tức là doanh nghiệp phải nộp thuế trước khi chia lợi tức, lợi nhuận cho các cá nhân trong doanh nghiệp Do vậy, có thể nói thuế TNDN cũng là một trong các biện pháp dùng để quản lý đối với thuế thu nhập cá nhân

1.1.3 Các nguyên tắc của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Giáo trình Quản lý thuế thì: “Quản lý thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan trong quá trình thu, nộp thuế.” [21, tr 10]

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc chung trong quản lý thuế, theo quy định của Luật Quản lý thuế, nguyên tắc quản lý thuế được quy định như sau:

1 Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật

2 Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này

và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

3 Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật

4 Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo

thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam

5 Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ 1

Bên cạnh đó, việc quản lý thuế TNDN phải bảo đảm các quy định:

- Bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế Nộp thuế là quyền và lợi ích hợp pháp của toàn

bộ tổ chức, cá nhân và công dân, việc quản lý thuế phải bảo đảm một cách minh bạch và công khai theo đúng quy định của pháp luật

- Bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tránh thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời thực hiện mục tiêu công bằng xã hội

- Gắn quyền hạn với trách nhiệm của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền và tổ chức, cá nhân có liên quan trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, với mức thuế suất cao (từ 20% đến 50%), do đó rất dễ xảy ra các trường hợp doanh nghiệp cố tình trốn thuế, khai không đúng doanh thu tính thuế đế trốn nghĩa vụ nộp thuế, và chây ì, cố tình không nộp tiền thuế gây nợ đọng Do đó rất cần sự quản lý chặt chẽ của các cơ quan có thẩm quyền để bảo đảm việc kiểm tra, giám sát, thanh tra quá trình kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp

1.1.4 Vai trò của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối với nền kinh tế thị trường, việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

có vai trò rất quan trọng trong việc phát triển chung hiện nay

1

Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019

 Thuế TNDN được coi là công cụ giúp Nhà nước thực hiện việc đảm bảo công bằng trong xã hội và thực hiện lại việc phân phối thu nhập, do vậy, quản lý tốt việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp chính là tăng cường quản lý nhà nước trong phân phối thu nhập của xã hội, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế trong từng thời kỳ

 Quản lý thuế TNDN là quản lý nguồn thu quan trọng đối với ngân sách nhà nước, bảo đảm nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước

 Một trong những chức năng của Nhà nước là định hướng cho các thành phần kinh tế trong thị trường, các chính sách của nhà nước về thuế TNDN là công cụ góp phần khuyến khích các hoạt động kinh doanh đi theo chiều hướng, kế hoạch Nhà nước đã định hướng

 Là công cụ giúp Nhà nước thực hiện chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh

tế thông qua các chính sách ưu đãi, miễn giảm về thuế suất tại các địa bàn, đặc biệt là các địa bàn có điều kiện khó khăn, đặc biệt khó khăn, vùng sâu, vùng xa, vùng biên giới, vùng có nhiều đồng bào dân tộc thiểu số sinh sống

Ví dụ như các chính sách miễn giảm thuế TNDN đối với các doanh nghiệp, dự án đầu tư vào các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn để khuyến khích các doanh nghiệp thành lập ở các địa bàn này, tạo việc làm cho người lao động và kích thích các ngành kinh tế tại địa phương phát triển Trái lại, đối với một số ngành, nghề cần hạn chế như khai thác khoảng sản, quặng, mỏ, đá quý, mức thuế suất thuế TNDN được tăng lên

từ 32%-50% tùy theo loại khoáng sản để góp phần hạn chế sự khai thác quá nhiều ảnh hưởng đến tài nguyên thiên nhiên của quốc gia

1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế là một trong những

chức năng chính của quản lý thuế, đó là việc giới thiệu về các chủ trương, chính sách, chế độ, quy trình, thủ tục về thuế đến người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế hiểu biết và nắm chắc các quy định, các thủ tục và hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực hiện các thủ tục về thuế Những dịch vụ công do cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo đúng chức năng, nhiệm vụ được phân công, phân cấp thực hiện Việc tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế phải có tổ chức, phải theo kế hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt và phải tuân theo những nguyên tắc nhất định, theo những phương thức nhất định

Trong điều kiện thực hiện cải cách hoạt động quản lý thu thuế, việc quy định người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, thì việc tuyên truyền pháp thuế và hỗ trợ người nộp thuế có vai trò hết sức to lớn không chỉ đối với người nộp thuế mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với cả các cơ quan quản lý thu thuế, mọi người dân và các cơ quan trong toàn bộ hệ thống chính trị Vai trò đó thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

- Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là kênh chính thống chuyển tải chính sách thuế đến người nộp thuế; thông tin nhanh chóng, đầy đủ và phong phú về chính sách thuế, các sự kiện thời sự, các văn bản pháp luật thuế mới, những vấn đề nảy sinh trong thực tiễn quản lý và chấp hành pháp luật thuế; từ đó làm thay đổi thái độ và cách cư xử của người nộp thuế trong việc tuân thủ pháp luật thuế

- Giáo dục cho mọi người dân nói chung, người nộp thuế nói riêng ý thức được tiền thuế là của dân, do dân đóng góp và phục vụ cho lợi ích chung của toàn dân; việc thực hiện pháp luật thuế đòi hỏi sự tự giác cao dựa trên ý thức pháp luật của mọi người dân, mọi người nộp thuế; trang bị những kiến thức cơ bản, cần thiết về chính sách thuế, quản lý thuế làm cơ sở, điều kiện cho việc hình thành quan điểm, lập trường, thái độ đúng đắn, tiến bộ và tích

cực; huy động được lực lượng to lớn hợp sức đấu tranh, lên án, xử lý hành vi gian lận thuế; từ đó xây dựng và hoàn thiện một hệ ý thức xã hội tiến bộ, tích cực, tuân thủ pháp luật thuế

Tuyên truyền pháp luật về thuế và hỗ trợ người nộp thuế phải theo một quy trình thống nhất do cơ quan có thẩm quyền quy định phù hợp với điều kiện kinh tế – chính trị – xã hội của đất nước, cũng như khả năng nhận thức

và thái độ chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế trong từng thời kì

cụ thể Tuyên truyền pháp luật về thuế và hỗ trợ người nộp thuế phải luôn gắn kết với nhau, bổ sung cho nhau cùng một mục đích quản lý tốt nhất mọi khoản thuế thực tế có phát sinh từ người nộp thuế

Tiêu chí đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế:

+ Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT

+ Số lượt tuyên truyền, hỗ trợ NNT

+ Số lượt NNT tham dự các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT

1.2.2 Lập dự toán thu thuế

Dự toán thu thuế là bảng tổng hợp số thu dự kiến về thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước trong một thời kỳ nhất định Lập dự toán thu thuế hàng năm là việc xác định các chỉ tiêu của dự toán thu thuế và xây dựng các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra Nói cách khác, lập dự toán thu thuế cũng chính là việc tính toán xác định các chỉ tiêu tổng hợp, chi tiết về số thu về thuế trong năm kế hoạch và các biện pháp để tổ chức thực hiện các chỉ tiêu đó

Các căn cứ để lập dự toán thu thuế gồm:

- Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng – an ninh; các chỉ tiêu cụ thể của năm kế hoạch

- Các chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nước, các luật thuế và văn bản hướng dẫn thi hành.Trong đó các chính sách về thuế và chế độ thu ngân

sách nhà nước hiện hành là căn cứ pháp lý quan trọng nhất cho việc tính toán xác định các chỉ tiêu của dự toán thuế

- Thông tư hướng dẫn của các cấp, ban ngành về lập dự toán ngân sách nhà nước trung ương và địa phương

- Tình hình thực hiện dự toán thu thuế trong một số năm liền kề

- Số kiểm tra về dự toán thu thuế do cơ quan có thẩm quyền thông báo Tiêu chí đánh giá công tác lập dự toán thu thuế:

+ Thời gian hoàn thành công tác lập dự toán

+ Số thuế lập dự toán/ giao dự toán

Tiêu chí đánh giá về công tác đăng ký thuế:

+ Số doanh nghiệp mới thành lập nhận từ cơ quan đăng ký thuế qua cơ chế một cửa liên thông

+ Số doanh nghiệp mới thành lập đã thực hiện đầy đủ thủ tục đăng ký thuế lần đầu với cơ quan thuế/ Số doanh nghiệp thành lập mới trong năm

b) Kê khai và nộp thuế

Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế TNDN được đánh giá bằng việc các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào NSNN, không có nợ đọng thuế Hồ sơ khai thuế, thông báo ấn định thuế phải được lưu trữ và được kiểm tra, đối chiếu thường xuyên với quá trình nộp thuế, quyết toán thuế của các doanh nghiệp

Tiêu chí đánh giá về công tác kê khai:

+ Số tờ khai đã nộp/ Số tờ khai phải nộp

c) Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Quản lý nợ là việc cơ quan thuế trực tiếp theo dõi tình hình nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ vào NSNN Quản lý nợ thuế là công việc đòi hỏi khá nhiều nguồn lực của cơ quan thuế Đây là hoạt động của cơ quan quản lý thuế nhằm đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp theo quy định vào NSNN

- Cưỡng chế nợ thuế là việc thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế, phân tích nghiên cứu và đề xuất biện pháp cưỡng chế tiền nợ thuế, tiền phạt trình lãnh đạo cơ quan Thuế ra quyết định cưỡng chế nợ thuế theo quy định

- Các biện pháp cưỡng chế thuế gồm có trích tiền từ tài khoản của đối tượng nộp thuế; yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; thu hồi mã số thuế,

đình chỉ việc sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh

- Nội dung quản lý nợ là việc cơ quan thuế lập danh sách các đối tượng

nợ thuế và thực hiện phân loại nợ thuế theo quy định; gửi thông báo nợ thuế, tính phạt chậm nộp, thông báo số tiền phạt chậm nộp, phân tích tình trạng nợ thuế, tổng hợp, phân loại nợ, lập kế hoạch thu nợ, thực hiện các biện pháp thu

nợ, cưỡng chế thuế, báo cáo kết quả thu nợ

Tiêu chí đánh giá:

+ Số tiền thuế nợ/ Tổng số thu ngân sách

+ Số thông báo nợ đã ban hành

+ Số quyết định cưỡng chế đã ban hành

+ Số thuế thu được qua cưỡng chế

1.2.4 Quyết toán thuế

Quyết toán thuế là việc tập hợp, kiểm tra về giá trị, khối lượng, hợp lệ, tính đúng đắn về toàn bộ những nội dung công việc đã làm của một tổ chức,

cá nhân với đơn vị nào đó Hiểu một cách khái quát, quyết toán thuế là việc xác định, kiểm tra số thuế của cá nhân hay doanh nghiệp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Việc quyết toán thuế TNDN được quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm 2

Việc quyết toán thuế sẽ giúp Nhà nước kiểm tra, giám sát tính chính xác, hợp lý của các số liệu kế toán của doanh nghiệp, qua đó kiểm soát được mức

độ chấp hành quy định của pháp luật về thuế của người nộp thuế, điều chỉnh các hành vi sai phạm và xử lý các vi phạm theo đúng quy định

2

Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế sẽ phải quyết toán thuế một lần mỗi năm Hằng năm doanh nghiệp sẽ tự kê khai và tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh của đơn vị mình vào ngân sách nhà nước Các trường hợp quyết toán thuế không đúng với thực tế phát sinh sẽ bị truy thu và xử phạt theo quy định Trường hợp người nộp thuế phát hiện ra sai sót liên quan đến số liệu trong hồ sơ quyết toán thuế thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ

sở người nộp thuế.Trường hợp cơ quan thuế đã ra quyết định thanh tra kiểm tra, người nộp thuế được khai bổ sung nếu:

- Sai sót trên hồ sơ không nằm trong thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra thuế: người nộp thuế khai bổ sung theo quy định và nộp tiền chậm nộp thuế (nếu có)

- Sai sót trên hồ sơ liên quan đến thời kỳ thanh tra kiểm tra, nhưng không nằm trong phạm vị thanh tra kiểm tra: tương tự trường hợp trên

- Sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số được hoàn, giảm số được khấu trừ hoặc giảm số đã nộp thừa: người nộp thuế được khai bổ sung điều chỉnh đồng thời chịu xử lý vi phạm như khi bị thanh tra thuế phát hiện sai sót

Tiêu chí đánh giá công tác quyết toán thuế TNDN:

- Số lượt hồ sơ quyết toán

- Số lượng hồ sơ phát sinh thuế

quan thuế phải thực hiện tốt công tác kiểm tra thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng để góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo sự bình đẳng và công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế

Kiểm tra thuế được thực hiện dưới hai hình thức:

+ Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

+ Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiện trên cơ sở hồ sơ thuế của người nộp thuế nộp tại cơ quan thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế căn cứ vào mức độ rủi ro về thuế của hồ sơ thuế được phân loại từ cơ sở dữ liệu công nghệ thông tin hoặc theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế thực hiện phân tích hồ sơ thuế theo mức độ rủi ro về thuế để đề xuất kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế hoặc xử lý theo quy định

Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện theo kế

hoạch, đột xuất hoặc để đánh giá rủi ro về thuế trong các trường hợp sau đây:

- Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước

- Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;

- Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;

- Trường hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền

- Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy

định của pháp luật

Kết thúc quá trình kiểm tra, đoàn kiểm tra tiến hành lập biên bản kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp phải nộp số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp vào NSNN, đồng thời tiến hành xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với doanh nghiệp vi phạm (nếu có) theo quy định hiện hành

Xử lý vi phạm pháp luật về thuế là việc cơ quan thuế căn cứ vào các quy định hiện hành áp dụng các biện pháp xử lý hành chính hoặc hình sự đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật về thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhằm mục đích bảo đảm sự công bằng trong việc đối xử giữa các đối tượng tuân thủ và không tuân thủ pháp luật thuế theo quy định, mang tính răn đe và điều chỉnh các hành vi của doanh nghiệp, nâng cao tính

tự giác của người nộp thuế

Tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm:

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: Tỷ lệ số thực hiện/ Số kế hoạch được giao

- Tỷ lệ hồ sơ kiểm tra: Số hồ sơ đã kiểm tra/ số hồ sơ nhận vào

- Số hồ sơ có vi phạm và đã thực hiện xử lý vi phạm theo quy định

1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.3.1 Đặc điểm của địa bàn

a) Điều kiện tự nhiên

Công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế TNDN nói riêng phụ thuộc rất lớn vào đặc điểm tự nhiên của địa bàn như vị trí địa lý, khí hậu, địa hình, nguồn tài nguyên thiên nhiên của địa phương Vị trí địa lý của địa phương là nhân tố quan trọng cần được xem xét khi định hướng phương pháp quản lý thuế Nếu địa phương có vị trí địa lý ở đầu mối giao thông, đầu mối giao lưu kinh tế quốc tế sẽ là lợi thế cạnh tranh trong trong phát triển kinh

tế do có giao thông thuận lợi Vị trí địa lý thuận lợi, địa hình bằng phẳng sẽ

cho phép khai thác tối đa các nguồn lực và lợi thế so sánh tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triển Khí hậu ôn hòa, ít lũ lụt, hạn hạn, thiên tai thì thường có điều kiện thu hút kinh doanh và hơn nữa tạo điều kiện cho nông nghiệp phát triển thuận lợi hơn

b) Kinh tế -xã hội

Hiệu quả của công tác quản lý thu TNDN phụ thuộc không nhỏ vào mức

độ phát triển kinh tế Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của

cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được đơn giản và hiệu quả hơn Trình độ dân trí cao thì ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng cao Khi doanh nghiệp có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế; hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Từ đó, công tác quản lý thu thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn

1.3.2 Các nhân tố về cơ quan thuế

a) Tổ chức bộ máy quản lý thuế

Để thực hiện tốt chức năng quản lý thuế của mình, cơ quan thuế cần có một tổ chức bộ máy quản lý hợp lý, hiện đại, đủ để thực hiện các yêu cầu, nhiệm vụ được giao trên địa bàn., bảo đảm tính liên kết giữa các đội, các thành viên để phối hợp trong công tác quản lý thuế, đảm bảo bộ máy quản lý thuế thực hiện thông suốt và có hiệu quả, không chồng chéo hoặc bỏ sót các

công việc được giao

b) Đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế

Quản lý thuế ngày càng được hiện đại hóa với việc áp dụng các công nghệ mới vào để thực hiện như: hệ thống thuế điện tử, thực hiện hóa đơn điện

tử, nộp thuế điện tử,… Song song với đó, các chính sách về thuế cũng không ngừng được nâng cao, đổi mới, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế

thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình Việc này đòi hỏi các công chức, cán bộ quản lý thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ để có thể thực hiện tốt nhiệm vụ của mình

c) Cơ sở vật chất của cơ quan thuế

Cơ sở vật chất và trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế gồm

có công sở, nhà ở công vụ, các trang thiết bị để phục vụ cho hoạt động công

vụ của công chức thuế và người nộp thuế Ngoài ra, hệ thống cổng thông tin thuế điện tử là một trong những thành tựu trong công tác cải cách hành chính

về thuế trong những năm gần đây của ngành thuế, việc ứng dụng thuế điện tử

đã giúp người nộp thuế và cán bộ thuế tiết kiệm nhiều thời gian trong thực hiện các giao dịch về thuế, lưu trữ các tờ khai của người nộp thuế qua phương thức điện tử, giúp cho việc tra cứu và kết xuất, tổng hợp dữ liệu được dễ dàng hơn

1.3.3 Các nhân tố về người nộp thuế

a) Quy mô, mức độ tập trung của người nộp thuế

Từ quy mô của doanh nghiệp, doanh nghiệp được phân loại thành doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp nhỏ và vừa, bởi vậy đối với từng hình thức doanh nghiệp, chế độ kế toán và các chính sách về thuế sẽ được xác định khác nhau

Do vậy, việc xác định rõ quy mô của các loại hình doanh nghiệp sẽ giúp công tác quản lý thuế được thực hiện tốt hơn

Bên cạnh đó, các doanh nghiệp lớn thường tập trung ở các địa bàn lớn,

do có quy mô và số vốn điều lệ đóng góp từ nhiều thành viên và có điều kiện thuận lợi trong vận chuyển và phân phối hàng hóa, các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường đặt ở các địa bàn nhỏ hơn do tính chất kinh doanh dựa trên việc cung ứng hàng hóa cho các thành phần kinh tế ở địa phương là chủ yếu

b) Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế

Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế là một trong

những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, bởi vì theo nguyên tắc quản lý thuế thì người nộp thuế tự khai thuế, tự tính số thuế phải nộp và tự thực hiện nộp thuế theo quy định Do vậy, ý thức của người nộp thuế là một trong những nhân tố chính quyết định đến hiệu quả quản lý thuế

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 đã trình bày các vấn đề lý luận cơ bản về thuế TNDN và quản

lý thuế TNDN, cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân Từ đó có thể thấy thuế TNDN là một trong những sắc thuế quan trọng nhất nhằm bảo đảm công bằng xã hội, giúp kiểm tra, giám sát và điều chỉnh thị trường kinh tế để thực hiện chức năng điều tiết nền kinh tế của Nhà nước, thuế TNDN cũng là một trong những nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước để bảo đảm các nhu cầu chi tiêu ngân sách công

Khu vực kinh tế tư nhân là khu vực kinh tế chính thực hiện chức năng cung ứng sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho thị trường kinh tế, do đó việc kiểm tra, giám sát đối với các doanh nghiệp tư nhân rất quan trọng, nhằm tránh việc các doanh nghiệp cố tình gian lận để trốn thuế, đặc biệt là thuế TNDN, một trong những sắc thuế lớn để đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Công tác quản lý thuế TNDN cũng chịu nhiều tác động của các yếu tố bên ngoài như đặc điểm tự nhiên, đặc điểm kinh tế xã hội của địa phương và các yếu tố bên trong như bộ máy nhân sự của cơ quan quản lý thuế

và đặc điểm của từng đối tượng được quản lý mà ở đây cụ thể là doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn

Những vấn đề trên là cơ sở khoa học làm căn cứ để tiến hành đánh giá và phân tích thực tế quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2021 ở các chương tiếp theo của luận văn