QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP đối với DOANH NGHIỆP tại cục THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ………./………… BỘ NỘI VỤ … /… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA CAO THỊ NGỌC HUYỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG THỪA THIÊN HUẾ - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ………./………… BỘ NỘI VỤ … /… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA CAO THỊ NGỌC HUYỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG Mã số: 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ TOÀN THẮNG THỪA THIÊN HUẾ - 2020 LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý công tác giả trường Học viện Hành Quốc gia Tác giả cam đoan cơng trình riêng tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả Cao Thị Ngọc Huyền i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện tốt cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu trường Tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Lê Toàn Thắng quan tâm, giúp đỡ tận tình, hướng dẫn tạo điều kiện giúp tơi hồn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, công chức công tác Cục bạn bè, đồng nghiệp quan tâm, tạo điều kiện cho tác giả trình nghiên cứu hoàn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn./ Tác giả Cao Thị Ngọc Huyền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG VII DANH MỤC BIỂU ĐỒ VIII DANH MỤC HÌNH VIII MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn .2 Mục đích nhiệm vụ luận văn .5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn .5 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn .6 Kết cấu luận văn .7 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Những yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 15 1.2.1 Khái niệm .15 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 17 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 18 1.3 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 24 1.3.1 Nhân tố khách quan 24 iii 1.3.2 Nhân tố chủ quan 25 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp số địa phương nước 26 1.4.1 Cục thuế thành phố Đà Nẵng 26 1.4.2 Cục thuế tỉnh Quảng Trị 27 1.4.3 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 28 TIỂU KẾT CHƢƠNG 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 30 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 34 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .39 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 39 2.2.2 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế 41 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 68 2.3.1 Kết đạt .68 2.3.2 Tồn hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .75 TIỂU KẾT CHƢƠNG 77 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 78 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 78 iv 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 79 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 80 3.2.2 Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế 84 3.2.3 Tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 85 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.5 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 91 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 94 3.3 Kiến nghị 96 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương 96 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế 97 TIỂU KẾT CHƢƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 PHỤ LỤC .104 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HSKT : Hồ sơ khai thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng trình độ chun mơn cán bộ, công chức Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019 37 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 -2019 39 Bảng 2.3: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên huế giai đoạn 2016 - 2019 42 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019 46 Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2019 49 Bảng 2.6: Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 51 Bảng 2.7: Doanh nghiệp miễn giảm thuế giai đoạn năm 2016 – 2019 51 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019 55 Bảng 9: Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tổng thu ngân sách Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2019 57 Bảng 2.10: Số vụ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019 59 Bảng 2.11: Kết công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019 64 vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ Doanh nghiệp đăng ký thuế giai đoạn 2016 – 2019 .46 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2019 57 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy hoạt động Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .34 viii Phối hợp với quan liên quan việc quản lý trình nộp thuế doanh nghiệp Để đảm bảo doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN, quan thuế cần phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để theo dõi trình nộp thuế doanh nghiệp Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế quan thuế cần phải thực cụ thể, chi tiết, phát trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đơn đốc, xử lý thích hợp Thơng báo tên doanh nghiệp chây ì thuế lớn phương tiện thơng tin đại chúng 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.5.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 hoạt động tra thuế thực theo quy trình tra thuế ban hành theo định số 1404/QĐ- TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: - Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra thuế, Cục Thuế Thừa Thiên Huế xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán kiểm tra, tra thuế chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế khoa học hơn, không tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cục Thuế Thừa 91 Thiên Huế nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lực chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế theo tiêu chí đánh giá rủi ro có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp 3.2.5.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế Về lực lượng cán kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra, tra thuế Ngoài ra, Cục Thuế Thừa Thiên Huế tăng cường công tác giáo dục cán cơng chức quản lý thuế nói chung cán công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT 3.2.5.3 Tăng cường kỹ biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm là: - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát - Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra ghi nhận số liệu biên chi tiết) - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra Ngoài việc thực bước trình tự theo quy trình, cán làm công tác kiểm tra, tra thuế cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực tiến hành kiểm tra, tra sở Các giai đoạn cần thiết tra sau: - Chuẩn bị tra: Cán kiểm tra, tra phải đảm bảo nắm sơ doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra, tra quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất sách pháp luật có tác động đến doanh nghiệp 92 - Tập hợp thơng tin: Bằng hình thức vấn thăm quan sở, cán kiểm tra, tra thu thập thông tin cập nhật liệu có hoạt động hệ thống kế tốn doanh nghiệp - Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế: Cán kiểm tra, tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế tốn đơn vị, mạnh điểm yếu - Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán kiểm tra, tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra, tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác - Hoàn thành kiểm tra, tra: Khi định kết thúc kiểm tra, tra, cán kiểm tra, tra vấn doanh nghiệp lần sau cùng, sau hồn thành gửi báo cáo cần thiết cho doanh nghiệp đơn vị quan thuế 3.2.5.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ sơ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho người nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro hành công vụ, Cục Thuế Thừa Thiên Huế sớm ứng dụng phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro TPR xây dựng lập kế hoạch phần mềm tự xây dựng sở tiêu đánh giá khác riêng so với tiêu tồn ngành 3.2.5.5 Tổ chức tốt cơng tác xử lý sau kiểm tra, tra thuế Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối 93 tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ (chi phối hợp công tác) thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thực thi nhiệm vụ ngành thuế cán thuế Đó người hướng dẫn, đơn đốc kiểm tra trình thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Chính sách thuế Nhà nước dù hợp lý hiệu đến đâu nằm yên giấy tờ cán thuế tận tuỵ, hết lịng với cơng việc Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế xem trọng Vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế đặc biệt coi trọng Muốn vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế áp dụng giải pháp như: - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành công việc, phong cách, thái độ phục vụ doanh nghiệp… 94 - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên mơn cho cán thuế - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu chưa đáp ứng u cầu cơng việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng sau đào tạo lại tiến hành thun chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân Việc xây dựng khung tiêu chuẩn lương bổng giúp cán thuế xác định rõ mức thu nhập với lượng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu tránh tình trạng nhũng nhiễu doanh nghiệp - Tăng cường cơng tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh Cục Thuế đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho người dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hưu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế Xây dựng quy chế luân chuyển cán đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức 95 quy trình quản lý thuế TNDN Đồng thời 03 năm (thời gian cần đủ để làm quen với công việc) luân chuyển cán lần nên luân chuyển phận chức với nhau: Kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, tra thuế quản lý nợ Những trường hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ưu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương Để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế nói riêng đạt kết cao nữa, tác giả xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế sau: Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Hai là, tăng cường lực lượng CBCC tham gia vào công tác quản lý thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác quản lý 96 thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ CBCC thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt cơng việc giao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra, tra thuế Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế cơng nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế người nộp thuế Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình quản lý thuế nhằm nâng cao kỹ năng, chuyên môn cho cán thuế, bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật kiểm tra, tra tiên tiến nước bạn 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế đạo ban hành quy chế hợp tác quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương 97 công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra, tra thuế nói riêng ngày hiệu Tiểu kết chƣơng Trên sở định hướng cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng, chương luận văn tác giả đề nghị 06 giải pháp Cục Thuế để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp giải pháp tác giả đưa phải kết hợp thực lúc, thực đồng khơng thể tách rời giải pháp có tính chất tương tác lẫn để mang lại hiệu thu cho NSNN thuế TNDN Đồng thời sở tồn tại, vướng mắc nêu chương 2, tác giả đề xuất kiến nghị UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, Tổng cục Thuế Bộ Tài để hồn thiện chế quản lý, hồn thiện sách thuế nhằm quản lý tốt kịp thời tránh thất thu thuế TNDN 98 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục Thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Các doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế ngày phát triển mạnh, số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tăng qua năm Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Việc gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp với quy mô, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phân bổ địa bàn có đặc điểm kinh tế, trị, xã hội có đặc thù khác làm cho cơng tác quản lý thuế TNDN gặp nhiều khó khăn Trong số lượng cán thuế lại có hạn, chưa thể quản lý chặt chẽ hết hoạt động doanh nghiệp tạo hội cho nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, chây ì, chậm nộp thuế, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế gây khơng khó khăn cho cơng tác quản lý thuế, gây thất thu NSNN - Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp diễn ngày tinh vi, phức tạp nhiều hình thức khác sử dụng hóa đơn khống để tăng thêm chi phí, dấu doanh thu để giảm khơng phải nộp thuế 99 TNDN, thực việc chuyển giá để trốn thuế làm thất thu cho NSNN gây khó khăn lớn cho đội ngũ cán thuế công tác tra, kiểm tra Mặt khác cán thuế trang bị kiến thức kỹ tốt có lĩnh vượt qua cám dỗ, họ làm việc cơng tâm có trách nhiệm hơn, đối lập cán trình độ thấp thường ỷ lại, làm việc hiểu tạo kẽ hở cho đối tượng trốn thuế Từ nguyên nhân, nghiên cứu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Thừa Thiên Huế: Hồn thiện cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức doanh nghiệp pháp luật thuế TNDN; tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế; tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ; hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế; nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế TNDN Đồng thời đề xuất số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống Kê, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2014/TT-BTC ngày 06/8/2015 hướng dẫn Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2014), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tài Nguyên Luật Quản lý thuế Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 10 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2018), Báo cáo tổng kết công tác 101 thuế năm 2018 11 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 12 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyền (2016), Giáo trình thuế 1, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nxb kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015), Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, Tạp chí tài chính, số 7, trang 11 - 16 14 Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh 15 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 16 Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái, Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 17 Nguyễn Thị Liên (chủ biên) (2011), Giáo trình Thuế thu nhập, Học viện Tài chính, Nxb Tài 18 Dương Thị Bình Minh (chủ biên) (2005), Tài cơng, Nxb Tài Chính, tr 139 19 Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 20 Trần Phương (2013), Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch lý, Cổng thơng tin điện tử Cục thuế tỉnh Bình Phước 21 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 102 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 22 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 23 Quốc hội (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01 năm 2015 24 Lê Thị Thu Thuỷ (2012), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những bất cập hướng hoàn thiện, Viện nghiên cứu lập pháp 25 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 26 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 28 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 29 Lê Xuân Trường (chủ biên) (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, Nxb Tài chính, tr 30 V I Lênin tồn tập (2005), tập 15, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Tài liệu tiếng nƣớc 31 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques, Librairie Générale de Droit & de Jurisprudence 103 Phụ lục Hình 1: Cục Thuế Thừa Thiên Huế phối hợp với Hội Doanh Nhân Trẻ Tỉnh, Trung tâm Hồng Đức, VNPT tổ chức Hội nghị Tập huấn Hóa đơn điện tử, Etax toán Thuế năm 2018 Hình 2: Ơng Hồng Lập- đại diện Cục Thuế Thừa Thiên Huế giải đáp vƣớng mắc, sai sót lĩnh vực thuế cho doanh nghiệp 104 Hình 3: Các tập thể, cá nhân đƣợc khen thƣởng thực quy chế phối hợp, đấu tranh phòng chống hành vi vi phạm pháp luật thuế Hình 4: Các doanh nghiệp, cá nhân tiêu biểu đƣợc Cục Thuế Thừa Thiên Huế tuyên dƣơng 105 ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thu? ?? thu nhập doanh. .. TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 78 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh. .. doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế chương 29 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục thu? ?? tỉnh