Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thị xã phổ yên tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ QUANG MINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ QUANG MINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN TỈNH THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thị xã Phổ n, Tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, Ngày tháng Tác giả luận văn Ngô Quang Minh năm 2021 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả luận văn Ngô Quang Minh năm 2021 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận quản lý thuế TNDN quốc doanh 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Một số vấn đề sắc thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 18 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 19 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế 19 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 23 1.3 Cơ sở thực tiễn 25 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 25 1.3.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 28 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 34 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế TNDN 35 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 35 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra quản lý nợ đọng thuế TNDN 36 Chương : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 37 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Thị xã Phổ Yên 37 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 38 3.2 Khái quát Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 40 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 40 3.2.2 Kết thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2017 - 2019 42 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 45 3.3.1 Đặc điểm doanh nghiệp NQD Thị xã Phổ Yên 45 3.3.2 Ảnh hưởng loại hình doanh nghiệp NQD đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên 46 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 48 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN DNNQD 48 3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 49 3.4.3 Khai thuế, nộp thuế TNDN kế toán thuế doanh nghiệp NQD 51 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thơng qua cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 53 3.4.5 Công tác kiểm tra thuế quản lý rủi ro thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên 54 3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thông qua công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 56 3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên qua kết điều tra 58 3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra chủ DNNQD Thị xã Phổ Yên 58 3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra cán công chức Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 60 3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 61 3.6.1 Các nhân tố khách quan 61 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 63 3.7 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 67 3.7.1 Kết đạt 67 3.7.2 Hạn chế 69 3.7.3 Nguyên nhân 72 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 76 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên công tác quản lý thuế TNDN 76 4.1.1 Quan điểm, định hướng 76 4.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ 78 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 80 4.2.1 Hồn thiện cơng tác đạo điều hành 80 4.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 82 4.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế kế toán thuế 83 4.2.4 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 84 4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85 4.2.6 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 87 4.3 Kiến nghị 88 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước chế độ sách 88 4.3.2 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên 91 4.3.3 Kiến Nghị với quyền địa phương quan chức liên quan 91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 97 vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DNNQD 33 Bảng 3.1: Số thu NSNN tỉnh thái nguyên giai đoạn 2017 - 2019 43 Bảng 3.2: Số thu NSNN Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019 44 Bảng 3.3: Kết thu thuế TNDN quốc doanh từ năm 2017-2019 45 Bảng 3.4: Kết thực dự toán thu thuế TNDN DNNQD Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên từ năm 2017-2019 48 Bảng 3.5: Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2017 - 2019 51 Bảng 3.6: Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên giai đoạn 2017 -2019 55 Bảng 3.7: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 56 Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế TNDN giai đoạn 2017 - 2019 57 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Nghị định số 12/VBHN-BTC Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thông tư số 26/VBNH-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thông tư số 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính Phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Lê Ái Thanh Thảo (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Loan Oanh (2014), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, luận văn thạc sỹ kinh tế Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2005 10 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 11 Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 12 Tổng kết công tác thuế năm 2017-2019 13 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 14 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 15 Website Cục thuế tỉnh Thái Nguyên: http://thainguyen.gdt.gov.vn 16 Website: http://tailieu.vn/ 17 Website: http://tapchithue.com.vn/ PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN (Phiếu dành cho doanh nghiệp) I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP (Ơng (bà) vui lịng đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống) Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… Địa trụ sở chính: ……………………………………………………… Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-150 người Trên 150 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1-