Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái NguyênThanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên
Trang 1ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRUONG DAI HOC KINH TE VA QUAN TRI KINH DOANH
TRAN THI THU THUY
THANH TRA, KIEM TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP
NGOAI QUOC DOANH TAI CHI CUC THUE
THI XA PHO YEN, TINH THAI NGUYEN
LUAN VAN THAC SI THEO DINH HUONG UNG DUNG
CHUYEN NGANH: QUAN LY KINH TE
Trang 2ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRUONG DAI HOC KINH TE VA QUAN TRI KINH DOANH
TRAN THI THU THUY
THANH TRA, KIEM TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP
NGOAI QUOC DOANH TAI CHI CUC THUE
THI XA PHO YEN, TINH THAI NGUYEN Chuyén nganh: Quan ly kinh té
Mã số: 8.34.04.10
LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYÊN THỊ THU THƯƠNG
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Thanh tra, kiểm
tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại
Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên” là công trình nghiên cứu của
riêng tôi Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng, công bồ trong bất kỳ công trình khoa học nào
Tôi cũng xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ để thực hiện Luận văn này đã
được cảm ơn và tất cả các thông tin trích dẫn đều được chỉ rõ nguồn gốc./
Thái Nguyên, tháng nam 2018
Tác giả luận văn
Trang 4il
LOI CAM ON
Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận
được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiêu tập thé va
cá nhân
Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng
Quán lý Đào tạo sau Đại học, các Khoa, các Phòng của trường Đại học Kinh
tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện giúp
đỡ tơi hồn thành chương trình học tập và thực hiện luận văn của mình
Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Thương
Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công
tác tại Chi cục Thuế thị xã Phố Yên, tỉnh Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận
lợi và cung cấp thông tin cân thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện dé tai
Trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ của các doanh nghiệp, các đồng chí, đồng nghiệp ở các cơ quan, tô chức liên quan
Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đã động viên và giúp đỡ tơi hồn thành
chương trình học tập và thực hiện Luận văn này
Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016
Tác giả luận văn
Trang 5iil
MUC LUC
LOI CAM DOAN 00 i 909.) 09) 0 5 ii
MUC LUC 2 eee ccccc cece nece eee nsec eee neeeeeeeeeceeeeeeeeeeeaeeseeeeaeeseeeaeeceseaeseeeeaeeeaeseeeenees lil
DANH MUC CHU VIET TAT o.ccccccscscscscssssssescsesesseessesesseecscsesesesecssseseeeseeseas Viii DANH MUC CAC BANG ju ecccscscscsescsesesesesesssescssscsesesesesesesesesesecenseseseseseseeeeees ix IM.9)058)/100 99 108-00; 0000 xi MỞ ĐẦU 2 v.v 1S 1212121111111111111 11010 010111111111111 11010101111 1k4 1
1 Tinh cap thiét cla vide nghién ctu dé tai cesecccesescsesesseseecetetstessens ] 2 Mục tiêu nghiÊn CỨU - c1 2201111111111 1 1111111 111g 1 1 ngư 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên CỨU ¿+ % + kk+E+EeESEEEEEEEErEekererkrerered 3 4 Những đóng góp mới của luận vắn 1111111 1 1 nghe 3
5 Bố cục của luận văn -:Sc+cs t1 St E1 E111 51111 1111151 1E551151 11 E111 E112 cee 4
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIÊN VÉ THANH TRA, KIÊM TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP
NGOÀI QUỐC DOANH G2 E22 21 12113111 51 1 1101 01 51010111 nghe 5
1.1 Cơ sở lý luận về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thuế Thu nhập doanh nghiệp và công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - - + s26 k+E+EEeE+krkekererreei 5 1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 1.1.2 Một số vấn đề cơ bản vẻ thuế Thu nhập doanh nghiệp 8 1.1.3 Khái niệm cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh
nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . - -5- 17 1.1.4 Nội dung cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh
nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . ¿2 5- 23 1.1.5 Các yếu tô ảnh hưởng đến thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh
nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . - -5- 33
Trang 6IV
1.2.1 Kinh nghiệm công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại một số địa phương 37
1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế
thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại
Chi cục Thuế thị xã Phố Yên, tỉnh Thái Nguyên -.- - 55c: 43
Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU SE + sec vsecxe 45
2.1 Các cầu hỏi nghiÊn CỨU - - c c 1111101231111 1 11 11111111189 1 111111 ng re 45 2.2 Phương pháp nghiÊn CỨU - - c c c1 12122232 1011 11111111188 1 11 111111 nghe 45 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin - - c5 S122 xxseres 45 2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích thông tin - - << << s+++sss 47 2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên CỨU - ¿+2 + +E#EEEE+E+E+EeEersrerered 48
2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - - s2 s52 48
2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh việc thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - - s2 s52 49 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh hoạt động giám sát, kiểm tra hoạt động thanh
tra, kiêm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 49
2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh . - + 2 +s+k++E+EEe£rkrkexersree, 49
2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh qua các năm . ¿2s s5: 50
Chuong 3: THUC TRANG VE CONG TAC THANH TRA, KIEM TRA
THUE THU NHAP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP
NGOAI QUOC DOANH TẠI CHI CỤC THUE THI XA PHO YEN,
TINH THAI NGUYEN .cccccccccccccccccccseccccsecceccsscessessessssscssssscecssscesssucesscecensees 51
3.1 Đặc điểm địa bàn 0140112000100 =3 51
3.1.1 Đặc điểm của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị
Trang 73.1.2
Vv
Tinh hinh kinh té - x4 hOi cht yeu wee cceseseeceseescsessescecetetsteessees 3.1.3 Khái quát về Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên ¿2+ +s+s£+£s£e++2
3.2 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuê TNDN đổi với doanh nghiệp 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.6
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phố Yên tỉnh Thái Nguyên Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiếm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh
Thực trạng tơ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế . - 2 s2
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở người nộp tHUẾ -¿- - + + St k9 9E E E3 1111131111111 1111111111111 1xx ck
Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - - s se s52 Kết quả nghiên cứu đánh giá, điều tra 5-5 cccszscererkreeeee 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Thu 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị 004 0000
Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Phổ Yên
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ làm công tác thanh tra,
kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh -
Trang 8vị
3.3.6 Trình độ và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT 3.4 Đánh giá kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế
thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên . ¿-¿- - + + +EE+E+k+EeEersrerered
3.4.1 Kết quả đạt được trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục
Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên . ¿2 2- +s+s+£sEsrered
3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh tại Chi cục Thuế thị xã Phố Yên, tỉnh Thái Nguyên
Chương 4: MỘT SỞ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIEM TRA THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUÉ THỊ XÃ PHỎ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN - ¿552 52+2vvzverrxerrrrered
4.1 Định hướng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1.1 Định hướng chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập
SIlu1i80i14)01590117—
4.1.2 Định hướng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã
Phố Yên, tỉnh Thái Nguyên . + ¿E6 kE+E#EeESEEEErEeErkerersrerered
4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ
cục Thuế thị xã Phố Yên, tỉnh Thái Nguyên - 2-5-5 55s
4.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - 55s: 4.2.2 Tăng cường công tác thu thập thông tin, tài liệu, phân tích dữ liệu
của người nộp thuế trước khi ban hành quyết định thanh tra, kiểm
Trang 9Vil
4.2.3 Nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiêm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 100 4.2.4 Tăng cường công tác phối hợp kiểm tra giữa cơ quan thuế với các
co quan, ban ngành chức năng trên địa bàn thị xã Phố Yên 101 4.2.5 Hoàn thiện hệ thống co sở dữ liệu NNT và ứng dụng công nghệ
thông tin trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đổi với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .- ¿+ + s+s+s+E+E£+e+kzxexersr 102 4.2.6 Nâng cao hiệu quả công tác giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra
thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .- 103
4.3 Một số kiến ¡0= 104
4.3.1 Đối với Tổng cục THUẾ .-¿-¿- + +2 SE SkEEESEEEEEEEEEkekeEsErerkrxrkd 104
4.3.2 Đối với UBND tinh Thái Nguyên 2-5-2 + SE EE+x+E+EeEeEsrered 106 4.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 25-5 Sc+ccxeEsrrererkd 106 4.3.4 Đối với Chi cục Thuế thị xã Phố Yên ¿-cc¿+cc+cccrrcsrersreei 107
Trang 10Vill
DANH MUC CHU VIET TAT
CỌT : Cơ quan thuế
GTGT : Gia tri gia tang
NNT : Người nộp thuế
NSNN : Ngân sách Nhà nước
Trang 11Bang 3.1: Bang 3.2 Bang 3.3: Bang 3.4: Bang 3.5 Bang 3.6 Bang 3.7: Bang 3.8: Bang 3.9: Bang 3.10: Bang 3.11: Bang 3.12: 1X
DANH MUC CAC BANG
KẾ hoạch thanh tra, kiếm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế TX Phổ Yên năm QOL - QO — :: Œ|ẰẠ
Cơ cấu lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế
thị xã Phổ 'Yên ¿+ + E+ESEEEESESx SE SE EESESESEEEEkrkekrererxrecee
Bang tong hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tai tru so CQT (2014 - 2017) Tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT (2014 - 2017) Kết quả xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế thị xã Phố )đ9 3i ¡0e0 0720.2200 Kết quả kiểm tra, giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ
cục Thuế Phố Yên (2014 - 2017) - ¿5+ s+£+E+s+E+E+E+EsEsrssee
Kết quả đánh giá về phong cách ứng xử, giao tiếp của cán bộ thanh tra, kiểm tra đối với người nộp thuê - Kết quả đánh giá nội dung quy trình thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp . - 55¿ Kết quả điều tra đánh giá thời gian tiễn hành một cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế .-. 2 -2 sss+: Kết quả điều tra đánh giá điều kiện để doanh nghiệp được
hoãn thanh tra, kiểm tra thuẾ - 22s +E+E+E+E£eE+EzEzerersrsed
Trang 12Bảng 3.13: Bảng 3.14: Bảng 3.15: Bang 3.16: Bang 3.17: Bang 3.18: Bang 3.19: X
Kết quả điều tra đánh giá về chính sách thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thUẾ ¿+2 s+s+E2E2EEE+E+E£EEEE2E2EEEE2EEE SE ree Kết quả điều tra đánh giá nhận thức về Luật thuế nói chung và Luật thuế TNDN hiện hành nói riêng . - 2-5-5¿ Kết quả điều tra đánh giá về quy trình thanh tra, kiếm tra
thuế; chính sách thu” - ¿2 2 ++E+k+E+EE+E+E+E+E+EEEeErerereesrree
Kêt quả điêu tra đánh giá vê mức độ ảnh hưởng của sô
lượng, năng lực, trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức
trực tiêp làm công tác thanh tra, kiêm tra thuê đên việc thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh + + 2+ k+s+E++E2EE+E£E£E£EE2E2EEEEEEEEEEEEEEsrerkred Kết quả điều tra đánh giá công tác phân tích hồ sơ, thu thập
thông tin trước khi ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra