Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận đống đa, thành phố hà nội luận văn ths

Bài viết đưa ra một số vấn đề cần xem xét xung quanh những quuy định trong dự thảo Nghị đinh luật thuế TNCN này: về đối tượng nộp thuế, về thu nhập chịu thuế… Hoàn thiện công tác quản lý

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tên tôi là Nguyễn Thị Hồng Nhung, học viên cao học lớp QLKT 2 - K21, chuyên ngành Quản lý Kinh tế, khoá QH-2012-E Tôi xin cam đoan đề tài

luận văn thạc sĩ „„Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Đống

Đa, thành phố Hà Nội‟‟ là công trình nghiên cứu của riêng tôi, số liệu nghiên

cứu thu được từ thực tế và không sao chép và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ chương trình đào tạo khác

Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2015

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hồng Nhung

LỜI CẢM ƠN

Luận văn này được thực hiện tại Chi cục thuế Quận Đống Đa

Để hoàn thành được luận văn này tôi đã nhận được rất nhiều sự động viên, giúp đỡ của nhiều cá nhân và tập thể

Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Vũ Văn Hoạ đã hướng dẫn tôi thực hiện nghiên cứu của mình

Xin cùng bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới các thầy cô giáo, người đã đem lại cho tôi những kiến thức bổ trợ, vô cùng có ích trong những năm học vừa qua

Cũng xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, khoa Kinh tế Chính trị đã tạo điều kiện cho tôi trong quá trình học tập

Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn đến toàn bộ lãnh đạo, cán bộ nhân viên Chi cục Thuế quận Đống Đa đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình điều tra, thu thập số liệu để thực hiện các nội dung của đề tài

Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2015

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Hồng Nhung

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC HÌNH VẼ iii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 4

1.1 Tổng quan nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân 4

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhâp cá nhân 9

1.3 Tổng quan về quản lý thuế TNCN 10

1.3.1 Khái nhiệm thuế TNCN 11

1.3.2 Vai trò, đặc điểm của quản lý thuế TNCN 12

1.3.3 Mục tiêu quản lý thuế TNCN 16

1.3.4 Nội dung luật thuế TNCN 18

1.4 Quản lý thuế TNCN 27

1.4.1 Quản lý thu thuế TNCN 27

1.4.2 Hệ thống chính sách thuế TNCN 28

1.4.3 nội dung tư pháp 29

1.4.4 Nội dung quản lý thu thuế TNCN 30

1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 41

1.5.1 Các yếu tố khách quan 42

1.5.2 Các yếu tố chủ quan 43

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 47

2.1 Nguồn tài liệu và dữ liệu 47

2.1.1 Tài liệu sơ cấp 47

2.1.2 Tài liệu thứ cấp 49

2.2 các phương pháp nghiên cứu 49

2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 50

2.2.2 Phương pháp phân tích - tổng hợp 50

2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả 51

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 53

3.1 Khái quát về KT – XH của quận Đống Đa 53

3.1.1 Khái quát về kinh tế - xã hội của quận Đống Đa 53

3.1.2 Khái quát về Chi cục thuế Quận Đống Đa 54

3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Quận Đống Đa 56

3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý 56

3.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 60

(nguồn: Chi cục thuế quận Đống Đa) 61

3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế 61

3.2.4 Công tác kiểm tra thuế TNCN 65

3.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 67

3.2.6 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 69

3.2.7 Hệ thống công nghệ thông tin: 71

3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn quận Đống Đa 73

3.3.1 Những kết quả đạt được 73

3.3.2 Những hạn chế 77

3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 83

CHƯƠNG 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN

LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 88

4.1 Quan điểm cơ bản trong việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Quận Đống Đa 88

4.1.1 Đảm bảo đúng Luật thuế, đúng chủ trương chính sách và luật thuế TNCN nhưng được thích nghi với bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước trong từng giai đoạn lịch sử 88

4.1.2 Đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho ngân sách nhà nước 89

4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Quận Đống Đa 89

4.2.1 Giải pháp về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và nâng cao năng lực; phẩm chất cán bộ ngành thuế 89

4.2.2 Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế 92

4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 93

4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN 97

4.2.5 Tăng cường đôn đốc thuế nợ và cưỡng chế nợ thuế 100

4.3 Kiến nghị 100

4.3.1 Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục thuế: 100

4.3.2 Đối với Quận uỷ, HĐND quận, UBND quận Đống 104

4.3.3 Đối với các cơ quan, tổ chức liên quan 104

KẾT LUẬN 106

TÀI LIỆU THAM KHẢO 107

PHỤ LỤC 110

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1 Bảng số liệu về kết quả cấp MST TNCN tại quận Đống Đa 61 Bảng 3.2 Kết quả kiểm tra về thuế TNCN từ năm 2010 đến năm 2014 của 3 đội Kiểm tra thuộc chi cục thuế quận Đống Đa 65

Bảng 3.4 Kết quả thu nợ bằng các biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường tại Quận Đống Đa 70 Bảng 3.5 Bảng tổng hợp kết quả phiếu điều tra về mức độ hài lòng của NNT đối với công tác quản lý thuế TNCN trên đại bàn quận 73

Bảng 3.6 Tỉ lệ thuế TNCN so với tổng số thu của các sắc thuế 74

tại quận Đống Đa từ năm 2010- 2014 74

DANH MỤC HÌNH VẼ

Hình 1.1 : Sơ đồ bộ máy tổ chức chi cục thuế Đống Đa 54 Hình 1.2 : Sơ đồ quản lý kê khai thuế TNCN 62

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết chọn đề tài

Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một trong những giải pháp quan trọng góp phần cân đối thu, chi ngân sách nhà nước

Mặc dù, Luật Thuế TNCN được chuẩn bị, xây dựng khá kỹ lưỡng, lấy ý kiến rộng rãi của các tầng lớp xã hội từ hơn 3 năm trước khi ban hành, nhưng khi triển khai Luật vào thực tế cuộc sống, không thể tránh khỏi những bất cập, vướng mắc nảy sinh đòi hỏi phải nghiên cứu, giải quyết

Do mật độ dân số ở quận Đống Đa cao, các doanh nghiệp,các hộ kinh doanh tập chung trên địa bàn quận với số lượng lớn, nên số lượng NLĐ làm công ăn lương tại các doanh nghiệp phải cấp mã số thuế cá nhân là rất nhiều

Do vậy việc quản lý MST TNCN của các đối tượng này rất phức tạp Chính vì thế, để quản lý được tốt NNT, đội ngũ cán bộ phụ trách bộ phận thuế TNCN cần có sự chính xác và nghiệp vụ chuyên môn cao Xuất phát từ những vấn đề

nêu trên, đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Đống

Đa, thành phố Hà Nội” được lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu

Mục tiêu chủ yếu của đề tài này là dựa trên những lý luận cơ bản về quản

lý thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh, tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân đối với những người

có thu nhập từ hoạt động kinh doanh trên địa bàn quận Đống Đa từ năm 2010 đến năm 2014

2.2 Nhiệm vụ

Trên cơ sở có tham khảo việc áp dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân ở một số quận trên địa bàn thành phố Hà Nội và cơ sở lý luận, từ đó đưa ra

những vấn đề cần hoàn thiện và xây dựng một chính sách thuế thu nhập cá

nhân đối với thu nhập nhập từ hoạt động kinh doanh sao cho phù hợp với điều

kiện kinh tế xã hội tại quận Đống Đa

3 Câu hỏi nghiên cứu

- Nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế TNCN là gì ?

- Làm thế nào để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN ở Chi

cục Thuế quận Đống Đa trong thời gian tới?

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là vấn đề liên quan đến công tác quản

lý thuế TNCN tại quận Đống Đa

Về nội dung của đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng lạm phát trong

thời gian qua, cơ sở pháp lý về quản lý thuế TNCN tại Quận Đống Đa Trên

cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp để hạn chế ảnh hưởng của lạm phát đến

quản lý thuế TNCN tại quận Đông Đa trong thời gian tới

5 Những đóng góp mới của luận văn

- Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại quận Đống Đa kể từ

khi Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao được ban

hành, chỉ ra những mặt đạt được, những mặt hạn chế cũng như những nguyên

nhân của những hạn chế này

- Đưa ra các quan điểm, các giải pháp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản

lý thuế thu nhập cá nhân tại quận Đống Đa trong thời gian tới

- Góp phần làm rõ thêm cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN;

- Đề xuất những quan điểm và giải pháp cơ bản nhằm tăng cường quản lý

thuế TNCN trên địa bàn Quận Đống Đa thành phố Hà Nội

- Đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Quận

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, lời cam đoan,lời cảm ơn và kết luận Bố cục luận văn gồm 04 chương:

CHƯƠNG 1 Tổng quan về tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về quản

lý thuế thu nhập cá nhân

CHƯƠNG 2 Phương pháp nghiên cứu đề tài quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Đống Đa

CHƯƠNG 3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Đống Đa

CHƯƠNG 4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập

cá nhân trên địa bàn quận Đống Đa

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN

VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân

Trong những năm gần đây,đã có nhiều công trình nghiên cứu về thuế TNCN, nói chung đã từng bước được thực hiện ở các trường Đại học và nghiên cứu của tổng cục thuế song cho đến nay chưa có đề tài nào nghiên cứu về quản lý thuế TNCN trên địa bàn quận Đống Đa Có thể kể ra một số công trình đã nghiên cứu về thuế TNCN như sau:

Báo chí với vấn đề thuế thu nhập cá nhân : Luận văn ThS Truyền thông đại chúng: Nguyễn Thị Nga NXB ĐHKHXH & NV, 2009 Với nội dung: Tổng

quan cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài báo chí với vấn đề thuế thu nhập cá nhân và mối quan hệ truyền thông đại chúng và dư luận xã hội Nghiên cứu và phân tích thực trạng dư luận xã hội về vấn đề thuế thu nhập cá nhân trên hai

tờ báo điện tử là VietNamNet và Vnexpress Đánh giá tác động của dư luận

xã hội về vấn đề thuế thu nhập cá nhân Kiến nghị một số nhóm giải pháp về vấn đề thuế thu nhập cá nhân trên báo điện tử VietNamNet và Vnexpress bao gồm: đối với công tác truyền thông của Tổng cục Thuế; đối với người làm

truyền thông và cơ quan truyền thông; đối với Luật thuế thu nhập cá nhân Chính sách phân phối thu nhập cá nhân ở Việt Nam : Luận văn ThS Kinh tế: Đào Duy Nghĩa ; NXB ĐHKT, 2008, Hệ thống hóa những vấn đề lý luận

chung về phân phối thu nhập và chính sách phân phối thu nhập cá nhân, kinh nghiệm thực tiễn thực hiện chính sách phân phối thu nhập cá nhân của một số quốc gia Đông Âu, Trung Quốc Tập trung nghiên cứu thực trạng chính sách phân phối thu nhập cá nhân ở Việt Nam từ năm 1991 đến nay như chính sách tiền lương, thuế thu nhập cá nhân Phân tích một số chính sách xã hội tác động tới phân phối thu nhập cá nhân: chính sách giải quyết việc làm, xóa đói

giảm nghèo, cứu trợ xã hội Nêu thành tựu đã đạt được từ tác động của chính sách phân phối thu nhập cá nhân tới thu nhập và mức sống chung trong xã hội, một số vấn đề đặt ra đối với chính sách phân phối thu nhập cá nhân thời gian qua Từ đó đưa ra quan điểm hoàn thiện chính sách phân phối thu nhập

cá nhân trong điều kiện nền kinh tế thị trường định hướng XHCN: lấy nguyên tắc phân phối XHCN làm chủ đạo, gắn với thực hiện nguyên tắc thị trường; cần kết hợp hài hòa các lợi ích kinh tế để tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; giải quyết hợp lý giữa tăng trưởng kinh tế với tiến bộ xã hội; cần đặc biệt quan tâm đến tàng lớp dân cư có thu nhập thấp và các vùng còn kém phát triển Đề xuất một số giải pháp cụ thể về cải cách chính sách tiền lương và thuế thu nhập cá nhân nhằm điều tiết thu nhập trong xã hội, tiến tới hoàn thiện

chính sách phân phối thu nhập ở nước ta

Góp ý vào dự thảo nghị định về thuế thu nhập cá nhân : Đơn giản, minh bạch và phù hợp với thực tiễn - Ths: Huỳnh Huy Quế,xuất bản năm 2008: Đề

tài nói về Luật thuế TNCN được kỳ họp thư 2 Quốc hôi khóa XII thông qua

và có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 Bài viết đưa ra một số vấn đề cần xem xét xung quanh những quuy định trong dự thảo Nghị đinh luật thuế TNCN này:

về đối tượng nộp thuế, về thu nhập chịu thuế…

Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng : Luận văn ThS Kinh doanh và Quản lý: Đỗ Thị Hồng Phương Xuất bản ĐHKT - 2012 Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá

nhân(TNCN), tổng hợp một số kinh nghiệm quản lý thuế TNCN ở một số quốc gia trên thế giới để rút ra những kinh nghiệm trong quản lý thuế TNCN cho Việt Nam Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng nhằm làm rõ những kết quả đã đạt được và nêu lên những hạn chế còn tồn tại Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng

Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Lâm Đồng : Luận văn ThS Kinh doanh và quản lý: Nguyễn Vũ Việt Anh- NXB ĐHKT - 2012 Hệ thống hóa lý

luận về quản lý thuế, quản lý thuế Thu nhập cá nhân Phân tích nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, đánh giá thực trạng về quản lý thuế Thu nhập cá nhân

ở tỉnh Lâm Đồng Đề xuất các giải pháp: Đẩy mạnh và thực hiện triệt để hơn nữa cơ chế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân; Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp MST cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế; Kiện toàn tổ chức bộ máy thuế, chú trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực của ngành thuế song song với việc tăng cường cơ sở vật chất cho ngành thuế theo hướng hiện đại hóa công tác quản lý thuế; Cần phải đa dạng hóa hình thức và phương pháp tuyên truyền về thuế thu nhập cá nhân; Phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt trong toàn bộ nền kinh tế, hướng tới việc quản lý thu nhập của cá nhân qua hệ thống ngân hàng; Cơ quan thuế cần tổ chức nhiều cuộc gặp tuyên truyền giải thích về chính sách thuế để người nước ngoài tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập; Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, cần phải tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng của các ngành, các lĩnh vực có liên quan nhằm hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân và nâng cao nguồn thu thuế thu nhập cá nhân ở tỉnh Lâm Đồng

Thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi : Luận văn ThS Nguyễn Thị An NXB Khoa Luật, 2014: Tổng

quan về thuế thu nhập cá nhân, chỉ ra được vai trò quan trọng của luật thuế thu nhập cá nhân Nghiên cứu những quy định cụ thể của Luật thuế thu nhập

cá nhân, đánh giá được kết quả thực hiện cũng như mặt hạn chế trong quá trình thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Đưa

ra định hướng và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện các quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân cũng như đạt được hiệu quả cao trong quá trình thực hiện Khả năng ứng dụng trong thực tiễn: Thông qua việc nghiên cứu thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, góp phần hoàn thiện các quy định của pháp luật về thuế thu nhập

cá nhân cũng như thực hiện việc thu thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam có hiệu quả

Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay và phương hướng hoàn thiện ThS: Trần Vũ Hải năm XB 2007: Trình bày những

đặc trưng cơ bản của thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam: hướng đến những cá nhân có thu nhập cao; không áp dụng với thu nhập có nguồn gốc kinh doanh cá nhân Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN: thành tựu và hạn chế Giới thiệu những hạn chế, phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế TNCN

Giải pháp chống lách thuế, hoạt động chuyển nhượng bất động sản Ths:

Lê Hà Diễm Chi bài viết này nói về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có hiệu

lực từ ngày 1/1/2009 đã mở rộng thêm nhiều loại thu nhập, như thu nhập từ hoạt động kinh doanh, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (BĐS) Thực tế hơn một năm thực hiện cho thấy vẫn còn hiện tượng lách thuế TNCN nói chung và thuế TNCN trong hoạt động chuyển nhượng BĐS nói riêng Bài viết điểm mặt cách lách thuế, gian lận thuế TNCN trong hoạt động chuyển nhượng BĐS thời gian qua và đề xuất giải pháp chống hiện tượng "lách thuế" này

Thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi : Luận văn ThS: Nguyễn Thị An - XN khoa luật- năm 2004:

Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân, chỉ ra được vai trò quan trọng của luật thuế thu nhập cá nhân Nghiên cứu những quy định cụ thể của Luật thuế thu

nhập cá nhân, đánh giá được kết quả thực hiện cũng như mặt hạn chế trong quá trình thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Đưa ra định hướng và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện các quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân cũng như đạt được hiệu quả cao trong quá trình thực hiện Khả năng ứng dụng trong thực tiễn: Thông qua việc nghiên cứu thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, góp phần hoàn thiện các quy định của pháp luật về thuế thu nhập

cá nhân cũng như thực hiện việc thu thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam có hiệu quả

Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế và việc thực thi ở Việt Nam : Luận văn ThS Kinh tế Phạm Thị Phương Mai- XB ĐHKT-2008: Hệ thống

hóa những vấn đề cơ bản của thuế thu nhập cá nhân (TTNCN) từ góc độ lý luận và thực tiễn Nghiên cứu thực trạng thực thi TTNCN ở nước ta giai đoạn 1991-2007, kể từ khi Pháp lệnh TTNCN đối với người có thu nhập cao được ban hành Nêu lên những mặt đạt được và những mặt còn hạn chế cũng như những nguyên nhân của những hạn chế ấy Phân tích, đánh giá Luật TTNCN

đã được Quốc hội thông qua trên cơ sở so sánh với những Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã ban hành Nêu những điểm mới và tính khả thi của Luật thuế TNCN, những vấn đề đặt ra của Luật thuế TNCN Đưa

ra các quan điểm, các giải pháp như: hoàn thiện sắc lệnh về TTNCN; nâng cao hiệu quả quản lý TTNCN; đấy mạnh công tác tuyên truyền và giải đáp chính sách thuế…nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả thực thi TTNCN ở

Việt Nam trong thời gian tới

Về giảm trừ gia cảnh trong Luật thuế thu nhập cá nhân nhìn từ góc độ bình đẳng giới Ths: Nguyễn Thị Lan,Xuất bản năm 2008 : Khái quát về Luật

thuế thu nhập cá nhân, vấn đề giảm trừ gia cảnh nhìn từ góc độ bình đẳng giới Đảm bảo sự công bằng giữa nam và nữ với tư cách cá nhân có thu nhập

chịu thuế; Ưu tiên phụ nữ với tư cách là người mẹ và là người có thu nhập chịu thuế (không coi là phân biệt giới) Một số quy định về giảm trừ gia cảnh trong Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân, nhằm bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của các cá nhân, đảm bảo sự bình đẳng trong gia đình và sự công bằng

xã hội

Tóm lại: Các công trình nghiên cứu trên đã đề cập tới nhiều khía cạnh

khác nhau của thuế TNCN Tuy nhiên các công trình này chủ yếu viết về đăc trưng chung ,thực tiễn về thuế TNCN….Còn đề tài này Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân, Đưa ra các quan điểm, các giải pháp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại quận Đống Đa trong thời gian tới Đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Quận Đống Đa

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhâp cá nhân

Những năm qua, nền kinh tế của Việt Nam đã từng bước hội nhập và phát triển cùng các nước trong khu vực và trên thế giới Cùng với sự hội nhập và phát triển về kinh tế, hệ thống chính sách thuế cũng đã từng bước được sửa đổi, bổ sung hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế, thể hiện tốt vai trò là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của Nhà nước đối với nền kinh

tế, trong đó việc ban hành và áp dụng Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009) là một bước tiến khá quan trọng trong cải cách chính sách thuế thu nhập nói riêng và chính sách thuế nói chung của Việt Nam

Qua 3 năm thực hiện, Luật thuế TNCN đã đạt được những mục tiêu đề ra khi ban hành Luật, như đã bao quát và mở rộng được đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế; Động viên hợp lý thu nhập của dân cư, góp phần đảm bảo công bằng xã hội; Góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và từng

bước góp phần thực hiện kiểm soát thu nhập của dân cư Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, do sự biến động nhanh của nền kinh tế nên một số quy định trong Luật Thuế TNCN đã bộc lộ những tồn tại, hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, một số quy định còn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế và khó khăn cho công tác quản lý thuế Trước tình hình này, Chính phủ đã trình Quốc hội Dự thảo Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN

1.3 Tổng quan về quản lý thuế TNCN

thuế vừa là phạm trù kinh tế, vừa là phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người đã chứng minh rằng thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn với sự hình thành và phát triển của nhà nước Để duy trì sự tồn tại đồng thời với việc thực hiện các chức năng của mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực hiện những chỉ tiêu có tính chất xã hội

Thuế là một khoản thu của ngân sách nhà nước (NSNN) mang tính bắt buộc, không mang tính hoàn trả trực tiếp và được pháp luật quy định đối với các tổ chức kinh tế xã hội cũng như mọi thành viên trong xã hội

- Căn cứ theo đối tượng đánh thuế, thuế được chia thành: thuếthu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế tài sản; thuế tiêu dùng

- Căn cứ theo tính chất điều tiết thì thuế được chia thành hai loại là thuế trực thu và thuế gián thu

+ Thuế gián thu là các thứ thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế Người nộp thuế là người sản xuất kinh doanh hàng hóa, còn người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa đó Đặc điểm cơ bản của thuế gián thu

là được cấu thành trong giá cả hành hóa, dịch vụ để bán ra Người sản xuất kinh doanh hàng hóa khi bán hàng hóa cũng là lúc họ thu thuế hộ nhà nước thông qua giá bán hàng và nộp thuế vào NSNN Ở đây có sự chuyển giao

gánh nặng thuế từ người nộp thuế theo luật định sang người tiêu dùng qua cơ chế giá cả Ở nước ta, đó là các thứ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu …

+ Thuế trực thu là các thứ thuế trực tiếp huy động một phần thu nhập của các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế Đặc điểm cơ bản của thuế trực thu là đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế là một Nó đánh trực tiếp vào người nộp thuế, tức là người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập của họ

Ở đây không có hiện tượng chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác chịu

Ở nước ta, đó là các thứ thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNCN, thuế sử dụng đất nông nghiệp

Trong các loại thuế trực thu, thuế TNCN ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thuế đối với NSNN

1.3.1 Khái nhiệm thuế TNCN

Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường đều coi thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thuế cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội

Vậy ta có khái niệm về thuế TNCN như sau: “thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần phát sinh nhập”

Như vậy, thuế TNCN đã được xếp loại dựa theo tính chất điều tiết, đồng thời đã đưa ra đối tượng tính thuế Tuy nhiên đối tượng tính thuế không phải

là mọi khoản thu nhập mà nó được quy định riêng trong chính sách thuế TNCN của mỗi quốc gia

Thuế TNCN ở Việt Nam ra đời năm 1990 dưới dạng “Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thuế nhập cao” Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người

có thu nhập cao trải qua 6 lần sửa đổi, bổ sung vào các năm 1992, 1994, 1997,

1999, 2001 và 2004 để phù hợp với những thay đổi về kinh tế - xã hội Đến năm 2014 thì Luật thuế TNCN ra đời thay thế cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là một tất yếu khách quan để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế

1.3.2 Vai trò, đặc điểm của quản lý thuế TNCN

1.3.2.1 Đặc điểm của thuế TNCN

+ Thuế TNCN là một hình thức động viên mang tính bắt buộc trên nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế TNCN gắn với quyền lực, sức mạnh của Nhà nước

+ Thuế TNCN là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp

Nó vận động một chiều, không phải là khoản thù lao mà người nộp quản lý thuế phải trả cho Nhà nước do được hưởng các dịch vụ Nhà nước cung cấp + Thuế TNCN luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia tùy quản

lý thuộc vào mục tiêu của quốc gia cần đạt được Hầu hết các quốc gia đều gắn chính sách thuế TNCN với một số chính sách xã hội khác (như phúc lợi công cộng, chăm sóc sức khỏe…)

+ Thuế TNCN là thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế cũng là người chịu thuế Người nộp thuế không thể chuyển giao gánh nặng cho người khác nên dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế vì tính tác động trực tiếp của sắc thuế này Đối tượng chịu thuế sẽ tìm cách trốn thuế do đó công tác quản lý thuế TNCN cần có những biện pháp kiểm tra thích hợp để hạn chế tình trạng này

+ Thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng, tất cả các cá nhân có thu nhập bao gồm: công dân nước sở tại và người nước ngoài cư trú thường xuyên hay không thường xuyên tại nước đó, nguồn thuế nhập phát sinh trong nước hay ngoài nước Chính vì vậy, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách của thuế

TNCN rất cao Tuy nhiên điều đó cũng làm cho công tác quản lý thuế TNCN trở nên phức tạp bởi số lượng người nộp thuế nhiều, có thu nhập nhiều nơi, cư trú tại nhiều nơi làm cho việc xác định thu nhập tính thuế rất khó

+ Việc đánh thuế TNCN thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần tức phần thu nhập tăng thêm càng cao thì sẽ phải tính thuế suất càng cao Đặc điểm này xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế TNCN là điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực hiện công bằng xã hội

+ Xét về góc độ kinh tế, thuế TNCN có tính trung lập cao hơn so với các loại thuế khác vì việc tăng hay giảm thuế TNCN hầu như không kéo theo những biến đổi về cơ cấu kinh tế

1.3.2.2 Vai trò của quản lý thuế TNCN

Thuế TNCN vừa mang các vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa có các vai trò riêng mà các loại thuế khác không có được

a/ Đối với nền kinh tế - xã hội:

- Tạo lập nguồn tài chính cho NSNN

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN phục vụ lợi ích quốc gia, lợi ích công cộng; trong đó thuế TNCN là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành hệ thống thuế nói chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế TNCN được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thuế cho ngân sách rất lớn Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà bất kỳ ai cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất, tinh thần Thuế TNCN luôn có sự gia tăng cùng với sự tăng lên của thu nhập bình quân đầu người Ở các Quận trên địa bàn thành phố, thuế TNCN chiếm tỷ trọng tương đối lớn trên tổng số thuế NSNN (chiếm19,5% đến 20,5%); các quận đang phát triển thuế TNCN chiếm khoảng 7% Ở quận Đống Đa thuế TNCN chiếm khoảng 4,2% trên tổng số thu thuế, phí,lệ phí

- Góp phần thực hiện công bằng xã hội

Nhà nước sẽ sử dụng tiền thu thuế được đầu tư vào xây dựng cơ sở hạ tầng, các công trình phúc lợi từ thành thị đến nông thôn, miền núi; trợ cấp cho những người nghèo, những người gặp phải hoàn cảnh khó khăn Do vậy thực hiện công bằng xã hội là một trong những vai trò quan trọng của thuế nói chung nhưng được thể hiện rõ nét hơn ở thuế TNCN Tính công bằng của một chính sách thuế được xét theo cả chiều dọc và chiều ngang

Cân bằng theo chiều ngang: những người có điều kiện như nhau (thường

được xét là có khả năng kinh tế như nhau) thì phải nộp quản lý thuế giống nhau

Cân bằng theo chiều dọc: Người có khả năng kinh tế cao hơn thì phải nộp

thuế cao hơn, hay chính là mức quản lý thu nhập càng cao thì phải nộp thuế cao hơn

Thuế TNCN với việc thực hiện biểu thuế luỹ tiến từng phần đã thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội cả theo chiều dọc và chiều ngang Bởi người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn và những người có thuế nhập như nhau sẽ tính thuế bằng nhau, từ đó góp phần hạn chế khoảng cách giữa người giàu và người nghèo trong nền kinh tế thị trường

- Điều tiết thuế nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Thuế TNCN điều tiết trực tiếp TNCN nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm Từ

đó cầu hàng hoá, dịch vụ giảm sẽ tác động đến cung hàng hóa, dịch vụ của nền kinh tế Do đó, thuế TNCN cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế

- Góp phần phát hiện nhập bất hợp pháp

Thực tế đã chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận

được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà Nhà nước không kiểm soát được như tham ô, nhận hối lộ, trốn tránh thuế, buôn bán hàng quốc cấm, lừa đảo chiếm đoạt tài sản của nhà nước và công dân Những hành vi này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn và chống lại những hành vi trên Một trong số các biện pháp ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của quản lý thuế TNCN

Khi có dấu hiệu nghi ngờ về sự chênh lệch giữa thu nhập thực tế và thu nhập khai báo, cơ quan thuế sẽ cùng các cơ quan chức năng tiến hành xác minh, làm rõ những khoản chênh lệch đó và nguồn gốc của chúng Chính nhờ những quy định chặt chẽ về kê khai thu nhập mà rất nhiều khoản thu nhập có nguồn gốc bất minh được làm sáng tỏ và trở thành bằng chứng giúp cơ quan điều tra xác định được tội phạm Như vậy, trong quá trình quản lý thuế nộp thuế TNCN, nhà nước có thể phát hiện những khoản thu nhập bất hợp pháp

b/ Đối với hệ thống thuế:

- Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác

Một số loại thuế gián thu (thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu), khi tiêu thụ cùng một lượng hàng hoá, mọi người không phân biệt giàu nghèo đều phải chịu thuế như nhau Các loại thuế này đều có nhược điểm là có tính luỹ thoái và ảnh hưởng đến người nghèo nhiều hơn người giàu Như vậy thuế gián thu chưa đảm bảo tính công bằng theo chiều dọc Nếu tính thuế TNCN theo phương pháp luỹ tiến từng phần sẽ góp phần chỉ tác động đến người có thu nhập cao khắc phục được nhược điểm này

- Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong doanh nghiệp thường tồn tại cả thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế TNCN Giữa hai loại thuế này luôn luôn tồn tại mối quan hệ gắn bó với nhau Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những chi phí phải

trả cho các cá nhân hạch toán vào chi phí hợp lý để làm giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp nhằm mục đích trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thì các cá nhân nhận được những khoản trả nói trên sẽ phải nộp thêm thuế TNCN đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó Như vậy, thuế TNCN còn góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự thông đồng giữa doanh nghiệp với cá nhân

Tóm lại, Thuế TNCN đóng vai trò rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của thành phố Tuy nhiên, vì công tác quản lý thuế TNCN còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự được phát huy ở quận Đống

Đa

1.3.3 Mục tiêu quản lý thuế TNCN

Trên giác độ quản lý nhà nước, thuế TNCN là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế TNCN để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách

và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra

Công tác quản lý thuế TNCN nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:

- Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thuế cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thuế

Thuế TNCN chiếm tỉ trọng chủ yếu trong số thu NSNN ở hầu hết các quận trên thành phố Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế nói chung và quản

lý thuế TNCN nói riêng sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy

đủ và kịp thời số thuế cho NSNN

Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp đến thu nhập của các cá nhân,

có thể làm giảm nỗ lực làm việc và gây nên các phản ứng ngay lập tức từ phía chịu thuế như hành vi trốn thuế Để tăng cường và ổn định số thu NSNN trong tương lai, công tác quản lý thuế TNCN cũng cần được chú ý để duy trì

và phát triển cơ sở tạo nguồn thu thuế thu nhập của các cá nhân

- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế

và dân cư

Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ luật pháp để tác động vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô Ý thức chấp hành luật pháp của các tổ chức kinh tế và dân cư sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện những tác động này Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra việc chấp hành các luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng, cùng với việc tăng cường tính pháp chế của chính sách thuế này, ý thức chấp hành chính sách thuế sẽ được nâng cao, từ đó tạo thói quen “sống và làm việc theo pháp luật”

Ở các quận, thu nhập trung bình của người dân cao nên thuế TNCN đã trở nên vô cùng quen thuộc Do là thuế trực thu nên tác động của thuế TNCN mang tính trực tiếp, đối tượng chịu thuế có thể cảm nhận được ngay Họ biết mình phải nộp thuế và dần trở nên quen thuộc với việc này Từ đó, người dân

sẽ nhận thức được rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế của mình Chính vì vậy, họ sẽ

có ý thức rõ ràng hơn về tính pháp chế của chính sách thuế, từ đó nâng cao ý thức chấp hành chính sách này Còn ở các quận đang phát triển, do thu nhập dân cư còn thấp nên thuế TNCN là vấn đề còn mới mẻ với khá nhiều người Người dân vẫn phải nộp thuế nhưng có cảm nhận ít hơn về tác động của thuế, thậm chí không biết gì đến thuế vì chủ yếu là thuế gián thu Người dân mua hàng hóa, dịch vụ với giá cả đã có thuế trong đó Do đó, ý thức về nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước nhìn chung là thấp hơn

Luật thuế ra đời đề cao vai trò chủ động, tự giác của người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; giám sát, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm sự bình đẳng giữa những người nộp thuế, tạo môi trường phát triển kinh tế lành mạnh, chủ động hội nhập quốc tế Các tổ chức, cá nhân

trong xã hội có trách nhiệm tham gia vào công tác quản lý thuế

Khi người dân thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì hiệu quả của công tác quản lý thuế sẽ rất cao Ngược lại, người dân sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình và trong việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế của mỗi người dân sẽ không đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, kịp thời sẽ dẫn đến hậu quả là nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, công tác quản lý thuế kém hiệu quả

- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế TNCN trong nền kinh tế Việc phát huy những vai trò của thuế TNCN không thể tự nó đạt được mà để có kết quả thì việc thực hiện đó phải thông qua những nội dung công tác quản lý thuế TNCN

1.3.4 Nội dung luật thuế TNCN

1.3.4.1 Đối tượng nộp thuế

Do là thuế trực thu nên tác động của thuế TNCN mang tính trực tiếp, đối tượng chịu thuế có thể cảm nhận được ngay Họ biết mình phải nộp thuế và dần trở nên quen thuộc với việc này Từ đó, người dân sẽ nhận thức được rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế của mình Chính vì vậy, họ sẽ có ý thức rõ ràng hơn

về tính pháp chế của chính sách thuế, từ đó nâng cao ý thức chấp hành chính sách này Còn ở các nước đang phát triển, do thu nhập dân cư còn thấp nên thuế TNCN là vấn đề còn mới mẻ với khá nhiều người Người dân vẫn phải nộp thuế nhưng có cảm nhận ít hơn về tác động của thuế, thậm chí không biết

gì đến thuế vì chủ yếu là thuế gián thu Người dân mua hàng hóa, dịch vụ với giá cả đã có thuế trong đó Do đó, ý thức về nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước nhìn chung là thấp hơn

Luật thuế ở ra đời đề cao vai trò chủ động, tự giác của người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; giám sát, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm sự bình đẳng giữa những người nộp thuế, tạo môi trường phát triển kinh tế lành mạnh, chủ động hội nhập quốc tế Các tổ chức,

cá nhân trong xã hội có trách nhiệm tham gia vào công tác quản lý thuế

Khi người dân thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì hiệu quả của công tác quản lý thuế sẽ rất cao Ngược lại, người dân sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình và trong việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế của mỗi người dân sẽ không đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, kịp thời sẽ dẫn đến hậu quả là nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, công tác quản lý thuế kém hiệu quả

- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế TNCN trong nền kinh tế Việc phát huy những vai trò của thuế TNCN không thể tự nó đạt được mà để có kết quả thì việc thực hiện đó phải thông qua những nội dung công tác quản lý thuế TNCN

1.3.4.2 Đối tượng tính thuế

Việc xác định đối tượng tính thuế là một trong những vấn đề quan trọng hàng đầu được đề cập đến trong chính sách thuế TNCN của các nước Căn cứ vào đó, người ta có thể thấy rằng loại thuế TNCN mà từng quận cụ thể áp dụng có công bằng không, thuế này tạo được nguồn thu như thế nào cho ngân sách nước đó Đối tượng tính thuế ở đây là một số khoản thu nhập nằm trong diện tính thuế TNCN theo quy định trong chính sách thuế TNCN của cả nước

Để tính được thuế TNCN phải nộp trước tiên phải xác định được những khoản thu nhập nào là đối tượng tính thuế và tính toán thu nhập đó như thế

nào Sau đó, căn cứ vào một số quy định khác trong chính sách thuế như các khoản miễn giảm, khấu trừ… cơ quan thuế xác định được thu nhập tính thuế,

từ thu nhập tính thuế và thuế suất sẽ xác định được thuế phải nộp

Điều thực sự cần làm đối với ngành thuế mỗi nước là phải xác định đối tượng tính thuế từ thu nhập sao cho người nộp thuế chấp nhận và để luật thuế

có tính khả thi cao Có như vậy mới đảm bảo được mục tiêu kinh tế, xã hội trong việc thu thuế TNCN

Luật thuế TNCN quy định đối tượng tính thuế được chia thành hai loại: thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên

+ Thu nhập thường xuyên dưới hình thức: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và tiền thưởng có tính chất tiền lương, tiền công từ trên 9.000.000đ/tháng/ người đối với người Việt Nam được giảm trừ 3.600.000 nếu có người phụ thuộc

+ Thu nhập không thường xuyên dưới hình thức: tiền hoặc hiện vật của người định cư ở nước ngoài gửi về, thu nhập về chuyển giao công nghệ, thu nhập không thường xuyên khác về thiết kế kỹ thuật xây dựng, về thiết kế công nghiệp, thu nhập trúng xổ số và về dịch vụ khác thu 10%;

- Theo thời gian, người ta chia thu nhập thành thu nhập thường xuyên và không thường xuyên

- Theo nguồn tạo ra thu nhập, người ta chia thành thu nhập từ lao động, thu nhập từ đầu tư, thu nhập khác

+ Thu nhập từ lao động: là khoản thu nhập thường xuyên nhận được dưới dạng thu nhập từ kinh doanh, hành nghề tự do như tiền lương, tiền công hoặc các khoản thù lao khác mà cá nhân nhận được trong quá trình lao động

+ Thu nhập từ đầu tư: lãi cổ phần, lãi cho vay, tiền bản quyền…

+ Thu nhập khác: lãi từ chuyển nhượng tài sản, thu nhập từ quà biếu, quà tặng, tiền nhuận bút, trúng xổ số…

Theo chủ thể hưởng thu nhập, người ta chia thu nhập thành: thu nhập công ty, TNCN, thu nhập chính phủ …

Không phải tất cả các nguồn thu nhập ở trên đều thuộc diện thu nhập tính thuế Việc quy định khoản thu nhập nào phải tính thuế, khoản nào không phải tính thuế, mức độ cao hay thấp phụ thuộc vào quan điểm của chính phủ, vào mục tiêu điều tiết thu nhập cũng như các mục tiêu kinh tế, chính trị xã hội khác trong từng điều kiện, hoàn cảnh cụ thể Hiện nay, hầu hết các quận áp dụng thuế TNCN đều tính thuế trên thu nhập từ lao động Đối với các khoản thu nhập từ đầu tư và thu nhập khác thì tùy từng quận trong từng hoàn cảnh

cụ thể sẽ có những quy định riêng Chính vì thế, với hai loại thu nhập này có thể gặp trường hợp: tuy cùng là một khoản thu nhập nhưng có thể phải tính thuế ở quận này mà không phải tính thuế ở quận khác hoặc trong cùng một quận nhưng lại phải tính thuế với mức độ khác nhau ở những thời điểm khác nhau

* Những nguyên tắc khấu trừ để xác định thu nhập tính thuế:

Một trong những nguyên tắc cơ bản khi tính thuế TNCN là đối tượng tính thuế phải là thu nhập do người đóng thuế toàn quyền sử dụng theo quy định của pháp luật Điều đó cũng có nghĩa là đối tượng tính thuế là thu nhập đã khấu trừ đi các khoản chi phí cần thiết để tạo ra thu nhập đó với một số giới hạn nhất định Tùy theo đặc điểm kinh tế - xã hội của mỗi quận mà người ta quy định những khoản khấu trừ phù hợp Tuy nhiên, về cơ bản có một nguyên tắc chung: Tất cả các chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo ra TNCN đều được khấu trừ để xác định thu nhập thực nhận được, sau đó trừ tiếp một số khoản mang tính chất xã - hội trước khi tính thuế

- Các khoản khấu trừ có tính chất kinh tế để xác định thu nhập

Cá nhân có các khoản thu sẽ phải trả những khoản chi phí này Do vậy, sẽ

có một khoản tiền trong các khoản thu của cá nhân mà người ta chỉ tạm thời

sở hữu chứ không được toàn quyền sử dụng tương ứng với chi phí này Khoản tiền này sẽ nhanh chóng được chuyển quyển sở hữu cho người khác khi người

đó chi trả các chi phí trên Do đó, các chi phí để tạo ra thu nhập cần được khấu trừ để xác định thu nhập của mỗi cá nhân

- Đối với thu nhập từ các hoạt động thương mại, công nghiệp, dịch vụ của các hộ kinh doanh cá thể không thuộc diện tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyên tắc khấu trừ là tất cả các chi phí cần thiết và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ để tạo ra thu nhập mà người nộp thuế đã thực hiện bao gồm: lương công nhân, chi phí thuê mướn, tiền trợ cấp, chi phí mua vật tư, nguyên liệu, chi phí bảo hiểm, các chi phí về dịch vụ được cung cấp từ bên ngoài, khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng, vật kiến trúc

và một vài chi chi phí phân bổ chung…

Quy định chung để khấu trừ các phí tổn này là chi phí đã thực sự chi trả

và cần thiết liên quan trực tiếp đến quá trình tạo ra thu nhập Trong thực tế, rất khó xác định ranh giới được khấu trừ hay không được khấu trừ nên thông thường phải có những khống chế hoặc giới hạn tối đa rất tỷ mỉ, chặt chẽ thì mới có thể quản lý được Về nguyên tắc một cá nhân cần phải có các chứng từ hợp lệ để chứng minh được các chi phí mà mình phải bỏ ra liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập Tuy nhiên, quản lý được chi phí thực tế rất khó Nhiều trường hợp, cá nhân không có đủ chứng từ hợp lệ để chứng minh chi phí mình bỏ ra Do đó, có những trường hợp Nhà nước sẽ khoán một chi phí định mức cho cá nhân theo một số tiêu chuẩn nhất định

- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, hưu trí, trợ cấp xã hội và các khoản tương tự

Với thu nhập loại này, người ta cho phép trừ ra khỏi thu nhập một mức nào đó gọi là chi phí nghề nghiệp bao gồm:

+ Các khoản đóng góp xã hội: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm tuổi già…

+ Các khoản chi phí nghề nghiệp được khấu trừ theo quy định: có thể tính chung theo một tỷ lệ khoán (ví dụ khoảng 10% hoăc 15%) hoặc theo chi tiêu thực tế nếu có các chứng từ hợp lệ chứng minh

Một số nghề đặc biệt do tính chất nghề nghiệp sẽ được khấu trừ một mức phù hợp, cao hơn mức bình thường trước khi tập hợp vào tổng thu nhập tính thuế như: ca sĩ, nhà báo, nhạc công…

- Đối với thu nhập từ lãi cổ phần, lãi cho vay, lãi tiền gửi…

Đối tượng tính thuế là số lãi thu được trừ bớt chi phí, thường là chi phí mua các chứng khoán có giá

- Đối với thu nhập từ thừa kế

Đây là khoản thu nhập tính thuế có tính chất đặc biệt do người thừa kế phải chịu trách nhiệm cả về những nợ nần của người quá cố Do đó, đối tượng tính thuế là số chênh lệch dương giữa tài sản thừa kế và các khoản nợ của người thừa kế, ngoài ra còn được trừ thêm một khoản không phải tính thuế tùy theo quan hệ thừa kế là trực hệ, quan hệ vợ chồng hay quan hệ khác

Các khoản chi tiêu mang tính chất xã hội, khoa học, những thu nhập mang tính chất trợ cấp xã hội, giúp những người có hoàn cảnh khó khăn, người già không nơi nương tựa, người tàn tật

Đây là một trong những đặc điểm của thuế TNCN là có quan tâm đến sinh hoạt của đối tượng nộp thuế và tính thuế theo khả năng Điều này cũng cho thấy TNCN luôn gắn với các chính sách xã hội Những khoản chi cá nhân thường được xem xét để khấu trừ khi xác định đối tượng nộp thuế là:

- Những chi phí đặc biệt bao gồm: chi phí có tính chất tiêu dùng như bảo hiểm y tế, các khoản đóng góp bắt buộc theo luật định như tin nuôi dưỡng bố

mẹ, tiền đóng góp bảo hiểm xã hội… Các khoản chi này có thể được khấu trừ không hạn chế hoặc có giới hạn cho từng khoản tùy theo chính sách xã hội của mỗi quốc gia Các khoản được khấu trừ có giới hạn thường là các khoản

chi phòng xa như khoản đóng góp bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội

- Các khoản trả có tính chất lương như trợ cấp ốm đau, lương hưu, trợ cấp tai nạn lao động, trợ cấp thất nghiệp… được chi trả từ quỹ bảo hiểm xã hội Đây là những khoản được tính vào chi phí kinh doanh nên chưa phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, về nguyên tắc thì với người nhận chúng phải là khoản thu nhập tính thuế Tuy nhiên, do chúng là đối tượng của chính sách xã hội nên nhiều nước không thu thuế đối với các khoản thu nhập này

- Các khoản phúc lợi xã hội như những chi phí bắt buộc bao gồm những khoản về thuốc chữa bệnh, sửa chữa nhà cửa, thiên tai, dịch họa hoặc chi phí của người tàn tật…

Thu nhập được sử dụng cho các khoản chi phí này thường được miễn thuế thu nhập Sở dĩ như vậy là để bảo đảm bảo có sự bình đẳng với những người không phải chi những khoản chi phí này

- Các khoản chi phí cá nhân khác nhằm tái tạo sức lao động, chi phí đảm bảo điều kiện sống tối thiểu của cá nhân

- Các khoản chi phí nuôi con, mang tính chất gánh nặng gia đình cũng được quy định thành một khoản khấu trừ tùy theo quan điểm của Nhà nước cần khuyến khích gia đình đông con hay không Dù được phép khấu trừ nhưng thông thường cũng chỉ theo một mức đồng loạt cho từng đầu trẻ em, không đảm bảo được sự công bằng giữa người có thu nhập thấp và người có thu nhập cao

Tất cả các khoản chi phí trên thường được các nước quy định một giới hạn khấu trừ cụ thể gọi là suất miễn thu

1.3.4.3 Các phương pháp tính thuế TNCN

Thông thường, thuế TNCN được chia làm hai loại riêng biệt: thuế TNCN theo khoản và thuế TNCN tổng hợp

* Thuế TNCN theo khoản:

Đó là thuế TNCN được xác định theo từng nguồn thu nhập Ứng với mỗi nguồn thu nhập khác nhau Do đó, tổng số thuế phải nộp chính là tổng số thuế thu nhập mà họ phải nộp theo từng nguồn Thuế TNCN theo khoản tồn tại với hai nguyên tắc: tính thuế độc lập và có phân biệt thuế suất với các loại thu nhập khác nhau Từ đó, nó cho phép điều chỉnh tăng giảm mức đóng góp về thuế tùy theo nguồn gốc thu nhập, có sự phù hợp giữa kỹ thuật tính thuế với đặc điểm của mỗi loại thu nhập

* Thuế TNCN tổng hợp :

Đó là loại thuế được tính trên tổng thu nhập tương ứng với tổng số các khoản thu nhập cộng lại Thông thường, theo cách tính này, người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn người có thu nhập thấp

Căn cứ để xác định thuế TNCN phải nộp là thu nhập tính thuế và thuế suất Thuế suất thuế TNCN có thể tính bằng một tỷ lệ phần trăm nhất định hoặc được xác định theo thuế suất lũy tiến từng phần, lũy tiến toàn phần hay lũy thoái tùy theo quan điểm về mục đích sử dụng thuế TNCN của mỗi quốc gia Do đó, phù hợp với mỗi đặc trưng của thuế suất, thuế TNCN lại được tính theo một phương pháp riêng, bao gồm:

- Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ: theo phương pháp này, thuế được tính theo thuế suất tỷ lệ Mức thu quy định bằng một tủ lệ phần trăm của cơ sở thuế và không thay đổi theo quy mô của cơ sở đó Loại thuế suất này được sử dụng phổ biến trong nhiều sắc thuế đang áp dụng trên thế giới

- Phương pháp tính thuế theo lũy tiến từng phần: thuế suất được dùng trong phương pháp này là thuế suất lũy tiến từng phần: thuế suất tăng dần theo từng phần tăng lên của cơ sở thuế Với các sắc thuế áp dụng loại thuế suất này, cơ sở thuế được chia thành nhiều bậc theo mức độ tăng dần Ứng với mỗi phần tăng lên trong từng bậc thuế đó là một mức thuế suất biên Số

thuế mà đối tượng phải nộp bằng tổng số thuế tính theo từng bậc Việc tính toán và kiểm tra loại thuế này nhìn chung khá phức tạp nhưng cách tính này đảm bảo số thuế phải nộp tăng dần, không bị đột biến cùng với tốc độ tăng của cơ sở thuế , đảm bảo tính công bằng theo chiều dọc cao và có tác dụng lớn trong việc điều tiết thu nhập Chính vì vậy, thuế thu nhập cá nhân ở rất nhiều nước áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần

- Phương pháp tính thuế lũy tiến toàn phần: theo phương pháp này, biểu thuế cũng bao gồm nhiều bậc ứng với mỗi mức tăng lên của thuế suất nhưng toàn bộ cơ sở thuế được áp dụng một thuế suất chung tương ứng Thuế suất lũy tiến toàn phần cho phép xác định số thuế phải nộp khá đơn giản và nhanh chóng Tuy vậy, cách tính này có nhược điểm là gây ra sự thay đổi có tính chất đột biến về tổng số thuế phải nộp của các đối tượng nộp thuế Mặc dù giá trị của cơ sở thuế có thể thay đổi không đáng kể nhưng người chịu thuế lại phải nôp một thuế suất tương ứng tăng lên cho toàn bộ cơ sở thuế Do đó, số thuế phải nộp tăng cao Sự tăng thuế này dễ dẫn đến phản ứng từ phía đối tượng nộp thuế, làm giảm vai trò của thuế

- Phương pháp tính thuế với thuế suất lũy thoái: thuế suất được áp dụng trong phương pháp này là thuế suất lũy thoái Đây là loại thuế có tính chất ngược lại với thuế suất lũy tiến, tức là mức thuế suất giảm dần trong khi cơ sở thuế lại tăng dần Nói chung, thuế suất lũy thoái không được áp dụng phổ biến

Trong nội dung thuế TNCN, đối với thu nhập từ lao động thì hầu hết các nước áp dụng hệ thống đa thuế suất, với cơ chế thuế suất lũy tiến từng phần Đối với thu nhập từ đầu tư như lãi cổ phần, lãi cho vay, tiền bản quyền Hiện nay, trong việc tính thuế TNCN thường có hai dạng quy định:

+ Dạng 1: Áp dụng mức khởi điểm tính thuế

+ Dạng 2: Không áp dụng mức khởi điểm tính thuế

Theo cách tính thuế này, hầu hết các cá nhân có thu nhập đều phải nộp thuế Nhìn chung, những nước không áp dụng mức khởi điểm lại áp dụng cơ chế suất miễn thu

1.4 Quản lý thuế TNCN

Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế TNCN để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đặt được các mục tiêu mà nhà nước đặt ra

1.4.1 Quản lý thu thuế TNCN

Quản lý thu thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thu thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp,

là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện

để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào NSNN theo những quy định của pháp luật về thuế, phí - lệ phí, và đưa pháp luật về thuế vào đời sống, thực hiện các mục tiêu của cơ quan thuế

đã đề ra trong từng thời kỳ

Quản lý thu thuế quan tâm trước hết tới việc thực thi chính sách thuế Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế cần có một chính sách thuế hợp lý Sau khi chính sách thuế được hoạch định và được thông qua, chính sách đó được thực thi trong thực tế Quản lý thu thuế có vai trò quyết định trong việc đưa

chính sách thuế vào cuộc sống Hoạt động quản lý thu thuế là sự tác động có

tổ chức, tuân theo những quy tắc nhất định và mang tính quyền lực nhà nước Đây cũng có thể coi là hoạt động quản lý hành chính - kinh tế trong lĩnh vực thuế

Quản lý thu thuế được thực hiện bằng các quy chế, quy trình nghiệp vụ nhất định, với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do luật quy định

1.4.2 Hệ thống chính sách thuế TNCN

- Đảm bảo thi hành đúng luật thuế, các văn bản pháp luật thuế nói chung

và luật thuế TNCN nói riêng

- Đảm bảo tính tuân thủ pháp luật về thuế của tổ chức và cá nhân, thực hiện nộp đủ, nộp kịp thời các khoản thu thuế theo chế độ quy định vào NSNN

- Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện

- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu như thu hết số ghi thu để không bị nợ đọng; kiểm tra giám sát chặt chẽ các đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế; thực hiện đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã đề ra

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng, thường xuyên các luật thuế và văn bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu về nghĩa vụ nôp thuế; nâng cao

ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về nghĩa vụ nộp thuế Những hành vi gian lận, trốn thuế phải bị xã hội lên án và trừng phạt; những tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ phải được tôn trọng, tuyên dương và có những quyền lợi nhất định

- Nâng cao năng lực quản lý của chi cục thuế theo pháp luật và cải cách hành chính thuế Bộ máy chi cục thuế phải được tổ chức tập trung, chuyên môn hoá theo các chức năng, công việc ở từng cấp

- Công tác quản lý thuế phải dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại, và kỹ thuật

quản lý rủi ro

Chi cục thuế phải có đủ thẩm quyền về điều tra, khởi tố và thực hiện quyền cưỡng chế thuế

- Cán bộ chi cục thuế quận Đống Đa được đào tạo chuyên sâu về kỹ năng theo từng chức năng công việc

1.4.3 nội dung tư pháp

Luật Thuế thu nhập cá nhân đã được QH khóa XII, kỳ họp thứ hai thông qua ngày 21-11-2007 và Chủ tịch nước ký Lệnh công bố số 13/2007/L-CTN ngày 5-12-2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân gồm bốn chương, 35 điều quy định về đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân Theo quy định của Luật, đối tượng nộp thuế là mọi cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam

Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định 10 loại thu nhập chịu thuế, trong đó đã loại trừ các khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế chủ yếu là các khoản trợ cấp, các khoản phụ cấp mang tính chất ưu đãi, khuyến khích của Nhà nước đối với các đối tượng chính sách xã hội; các khoản thu nhập mang tính chất bồi thường đền bù; các khoản thu nhập mang tính chất từ thiện nhân đạo

Theo đó, Luật quy định thu nhập chịu thuế gồm: Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ trúng thưởng; Thu nhập từ bản quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ thừa kế; Thu nhập từ quà tặng

1.4.4 Nội dung quản lý thu thuế TNCN

Quản lý thu thuế TNCN là một phần quan trọng của quản lý tài chính nhà nước, công tác này cần được nhìn nhận ở tầm vĩ mô và phải bao gồm toàn bộ các công việc thuộc các lĩnh vực lập pháp và hành pháp,tư pháp về thu

Nội dung công tác quản lý thu nhập cá nhân là Ban hành chính sách thuế thu nhập cá nhân

Đây là công việc thuộc lĩnh vực lập pháp Việc ban hành chính sách thuế TNCN sẽ tạo ra những quy định pháp luật làm cơ sở tính thuế và thu thuế thu nhập cá nhân Đồng thưòi, ban hành chính sách cũng đưa ra những căn cứ để kiểm tra và áp dụng các chế tài đối với quá trình tính và thu này

Để mỗi công dân đều sống và làm việc theo pháp luật thì chính sách thuế thu nhập cá nhân cần được dựa trên các nguyên tắc cơ bản như sau :

Trước hết việc xây dựng các văn bản pháp luật và chính sách thuế cần đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng và chặt chẽ Vì thuế thu nhập cá nhân khá phức tạp nên nguyên tắc này cần được đảm bảo để hạn chế hành vi chốn thuế của các đối tượng nộp thuế

Thứ hai, quy định trong chính sách thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo được yêu cầu đặt ra trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đảm bảo tính công bằng đói với cả người nội thuế và xã hội

Thứ ba, quy định trong chính sách thuế thu nhập cá nhân cũng càn đảm bảo tính công bằng đối với người nộp thuế và xã hội Thuế TNCN đóng vai trò phân phối lại thu nhập trong xã hội, giảm bớt sự cách biệt quá lớn về mức sống giữa các cá nhân trong xã hội, nhưng cũng cần động viên sự phấn đấu làm việc của người lao động Các quy định phải đảm bảo cho thu nhập thực tế sau khi nộp thuế của các đối tượng nộp thuế tương xứng với công sức lao động và sự đóng góp của họ