Nâng cao hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội Luận văn ThS. Kinh doanh và quản lý

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THU THỦY NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TẠI HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THU THỦY NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TẠI HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 603401 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. BÙI ĐẠI DŨNG XÁC NHẬN CỦA GVHD XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Hà Nội – 2015 LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, tôi xin đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám hiệu, lãnh đạo các đơn vị chức năng của Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội đã tạo cơ hội cho tôi đƣợc nâng cao kiến thức khi tham gia khóa học tại Trƣờng. Trân trọng cảm ơn quý thầy cô đã giảng dạy trong chƣơng trình Cao học Định hƣớng thực hành, những ngƣời đã truyền đạt cho tôi kiến thức hữu ích về Quản lý kinh tế làm cơ sở cho tôi thực hiện tốt luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn TS. Bùi Đại Dũng đã tận tình hƣớng dẫn cho tôi trong thời gian thực hiện luận văn. Mặc dù trong quá trình thực hiện có giai đoạn không đƣợc thuận lợi nhƣng những gì Thầy hƣớng dẫn, chỉ bảo đã giúp tôi hoàn thiện đề tài. Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế Đông Anh, một số doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đông Anh và đồng nghiệp đã tận tình giúp đỡ tôi trong việc cung cấp số liệu, tham gia trả lời phỏng vấn và góp ý về những giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế. Sau cùng tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã luôn tạo điều kiện tốt nhất cho tôi trong suốt quá trình học cũng nhƣ thực hiện luận văn. Do thời gian có hạn và kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chƣa nhiều nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận đƣợc ý kiến góp ý của quý thầy, cô và các anh chị học viên. MỤC LỤC BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ iii MỞ ĐẦU 1 Chƣơng 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỂU QUẢ THU THUẾ 5 1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ 5 1.1.1. Đại cƣơng về thuế 5 1.1.2. Hiệu quả thu thuế 16 1.2. SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ 16 1.2.1. Vai trò của thuế trong ngân sách nhà nƣớc 19 1.2.2. Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả thu thuế 23 CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU THUẾ TẠI HUYỆN ĐÔNG ANH 37 2.1. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- XÃ HỘI VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY THU THUẾ TẠI HUYỆN ĐÔNG ANH 37 2.1.1. Đặc điểm kinh tế- xã hội huyện Đông Anh 37 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế ở địa bàn huyện Đông Anh 38 2.2. CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT VÀ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ ĐÔNG ANH 42 2.2.1. Tình hình phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Đông Anh 42 2.2.2. Kết quả công tác quản lý thu thuế GTGT và TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Đông Anh 45 2.3. THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU THUẾ TẠI HUYỆN ĐÔNG ANH 46 2.3.1. Thực trạng 46 2.3.2. Đánh giá chung 61 Chƣơng 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TẠI HUYỆN ĐÔNG ANH 67 3.1. CƠ SỞ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 67 3.1.1. Thực hiện 05 nhiệm vụ và 18 nhóm giải pháp công tác thuế năm 2014 67 3.1.2. Căn cứ vào Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế- xã hội 72 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG HIỆU QUẢ THU THUẾ 75 3.2.1. Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế 75 3.2.2. Thực hiện công văn của BTC và văn bản của TCT về Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế 76 3.2.3. Đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp trên địa bàn để giải đáp những khó khăn, vƣớng mắc trong công tác thu thuế 78 3.2.4. Tuyên truyền rộng rãi lợi ích, nghĩa vụ của thuế và những ảnh hƣởng của thuế tới nhiều mặt của cuộc sống 78 3.2.5. Hoàn thành hệ thống bảo vệ các dữ liệu thuế nhất là về mặt công nghệ thông tin, tránh “hacker” đột nhập 79 3.2.6. Tìm hiểu, thăm dò các mánh khóe, thủ đoạn mới, thƣơng rất tinh vi của các đối tƣợng. qua đó tìm cách phá vỡ các mánh khóe đó 80 3.2.7. Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán bộ công nhân viên ngành thuế, tránh hiện tƣợng tiêu cực, nhận hối lộ, gây thất thu thế 80 3.2.8.Triển khai thí điểm cơ chế tự khai tự nộp thuế 81 3.3. CÔNG TÁC CHỈ ĐẠO THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 87 3.3.2. Tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của Cục thuế; phối hợp chặt chẽ với Phòng KHĐT, Kho bạc NN 89 3.3.3. Đổi mới nhận thức về song trùng lãnh đạo giữa ngành thuế với chính quyền địa phƣơng các cấp 89 3.3.4. Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực 90 KÊT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 i BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa 1 DN Doanh nghiệp 2 DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc 3 DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4 ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngoài 5 GTGT Giá trị gia tăng 6 GDP Tổng thu nhập nội địa 7 HĐND Hội đồng nhân dân 8 HTKK Hỗ trợ kê khai 9 IMF Quỹ tiền tệ quốc tế 10 NNT Ngƣời nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 12 TNCN Thu nhập cá nhân 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TPCP Trái phiếu Chính phủ 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 TTHC Thủ tục hành chính 17 UBND Ủy ban nhân dân ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Cân đối ngân sách nhà nƣớc năm 2014 32 Bảng 2.1: Bảng số lƣợng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo loại hình doanh nghiệp tại huyện Đông Anh 43 Bảng 2.2: Cơ cấu ngành nghề và đóng góp của các doanh nghiệp 43 Bảng 2.3: Kết quả thu thuế GTGT và TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 45 Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế 56 Bảng 2.5: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp. 57 Bảng 2.6. Tình hình ghi thu và nợ đọng thuế GTGT và TNDN của các doanh ngiệp ngoài quốc doanh tính đến thời điểm 31/12/2013 59 Bảng 3.1. Cơ cấu giá trị sản xuất 73 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1 : Kết quả thu ngân sách của nƣớc ta giai đoạn 2003 – 2005 13 Sơ đồ 1.2. Tỷ lệ thực thiện thu ngân sách so với dự toán (%) năm 2005 -2013 30 Sơ đồ 3.1. Bộ máy của chi cục thuế huyện Đông Anh: 42 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một trong những công cụ hiệu quả để quản lý vĩ mô nền kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa. Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nƣớc. Thông qua việc thu thuế, Nhà nƣớc huy động tập trung một phần nguồn lực xã hội để thực hiện chức năng của mình. Trong những năm gần đây, thu Ngân sách nhà nƣớc hàng năm vƣợt dự toán giao và có mức tăng trƣởng, góp phần tạo nguồn lực tài chính để Nhà nƣớc thực hiện các chính sách cân đối vĩ mô, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, đảm bảo quốc phòng, an ninh, giải quyết các vấn đề an sinh xã hội. Tuy nhiên, thu Ngân sách so với tiềm lực của nền kinh tế vẫn còn chƣa tƣơng xứng, vẫn còn tình trạng thất thu, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế tại một số lĩnh vực, địa bàn. Sự phối hợp giữa các ngành chức năng với cơ quan quản lý thu có lúc, có nơi chƣa thƣờng xuyên, chặt chẽ, tích cực; một số địa phƣơng chƣa quan tâm quản lý, khai thác nguồn thu từ tài nguyên, đất đai; tình trạng chuyển giá làm giảm các nghĩa vụ với Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật còn lớn, có địa phƣơng ở mức trầm trọng; tình trạng đầu cơ, buôn lậu, gian lận thƣơng mại, trốn thuế, lậu thuế vẫn còn xảy ra dƣới nhiều hình thức và ngày càng phức tạp. Trong bối cảnh lạm phát về chi công, nợ của Chính phủ ngày càng gia tăng thì nâng cao hiệu quả thu thuế góp phần tăng ngân sách Nhà nƣớc là một giải pháp vô cùng quan trọng, đòi hỏi sự thực hiện nghiêm túc của tất cả các cấp, các ngành và các địa phƣơng. Đông Anh là huyện ngoại thành của Thủ đô Hà Nội, nơi có tốc độ đô thị hóa xếp vào Top đầu của cả nƣớc. Với vị trí địa lý thuận lợi và quỹ đất cho phép, Đông Anh đã và đang thu hút đƣợc sự quan tâm của các nhà đầu tƣ trong và ngoài nƣớc. Trên địa bàn huyện hiện đã có gần 2.300 doanh nghiệp trung ƣơng, thành phố và huyện, trong đó có 4 liên doanh với nƣớc ngoài đã đi vào hoạt động. Trong quá trình phát triển kinh tế, huyện đã luôn quan tâm xây dựng ngành tài chính - thuế tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng đƣợc nhiệm vụ chi tiêu ngày càng 2 cao. Kết quả thu ngân sách qua các năm ngày càng tăng, nhờ chính sách thuế đã phần nào hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dƣỡng đƣợc nguồn thu. Hệ thống thu thuế đã từng bƣớc cải cách, hiện đại hóa, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về chất lƣợng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quả thu thuế. Tuy nhiện, Hệ thống chính sách thuế vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề ở chính sách thuế, cũng nhƣ trong quá trình tổ chức thu thuế. Hệ thống chính sách thuế chƣa bắt nhịp đƣợc với sự phát triển ngày càng cao về khoa học, công nghệ. Quá trình toàn cầu hóa một cách nhanh chóng đã làm cho chính sách thuế cũng nhƣ công tác tổ chức thu thuế bộc lộ nhiều bất cập và tính khả thi thấp. Trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế, chƣa phát huy hết tác dụng của công cụ thuế để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thực hiện đóng góp hợp lý, công bằng cho Ngân sách Nhà nƣớc. Trƣớc vấn đề đặt ra nhƣ trên đòi hỏi phải có những nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. Do đó, việc chọn đề tài : "Nâng cao hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội" có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn. 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu - Từ những năm 2000 đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu về thuế và công tác thu thuế nhƣ: - “Hoàn thiện chính sách Ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2006- 2010” (2005), Đề án cấp Bộ của Đỗ Hoàng Anh Tuấn, Vụ trƣởng Vụ Ngân sách Nhà nƣớc- Bộ Tài chính. - “Xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam” (2005), Đề án cấp Bộ của PGS, TS, Phó vụ trƣởng Vụ Chính sách thuế- Bộ Tài chính. - “Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở Việt Nam trong quá trình đổi mới” (2004), Luận văn thạc sĩ Kinh tế của Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội. - “Một số biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng công cụ thuế trên địa bàn Quảng Nam – Đà Nẵng”(1993), Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Thế Tràm; - “Công tác quản lý thu thuế dân doanh trên địa bàn thành phố Hà Nội”(1996), Luận văn thạc sĩ của Vũ Thị Toản. [...]... luận chung về hiệu quả thu thuế và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả thu thuế Chương 2: Thực trạng hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh 4 Chƣơng 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỂU QUẢ THU THUẾ 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ 1.1.1 Đại cƣơng về thu 1.1.1.1 Khái niệm thu Thu trên thực... về thu và hiệu quả thu thuế - Phân tích đánh giá thực trạng về hiệu quả thu thuế trên địa huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội trong những năm vừa qua - Đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội trong thời gian tới 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Hoạt động thu thuế tại huyện Đông Anh - Phạm vi nghiên cứu của Luận văn: + Về nội. .. nghiệm về hiệu quả thu thuế ở một số địa phƣơng có thể tham khảo vận dụng đối với huyện Đông Anh - Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh trong hiện tại và thời gian tới 7 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc bố cục làm 03 chƣơng: Chương 1: Lý luận chung... tổ chức hành thu trong thực tế, ngƣời ta tiến hành phân loại thu theo một số tiêu thức nhất định a Phân loại theo tính chất kinh tế của thu Theo cách phân loại truyền thống đã hình thành từ rất lâu, thu đƣợc chia thành hai loại : thu trực thu và thu gián thu Sự phân loại này phụ thu c vào đối tƣợng đánh thu , mối quan hệ tƣơng hỗ giữa ngƣời nộp thu và nhà nƣớc 10 - Thu trực thu là loại thu đánh... hợp và phân tích để qua đó rút ra kết luận - Nghiên cứu lý luận chung có liên quan đến thu và hiệu quả thu thuế đối với đoanh nghiệp, cá nhân, tổ chức; tổng kết quá trình cải cách hiệu quả thu thuế đối với doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức tại huyện Đông Anh 6 Đóng góp mới của luận văn - Hệ thống hóa và có đóng góp bổ sung những vấn đề lý luận cơ bản về hiệu quả thu thuế - Tìm hiểu và rút ra bài học kinh. .. nhiên, thu trực thu đáp ứng yêu cầu đánh thu dựa trên khả năng chi trả hơn thu gián thu, thu suất trung bình sẽ tăng khi thu nhập gia tăng, và những ngƣời có thu nhập cao sẽ phải chịu thu suất trung bình cao hơn b Phân loại theo đối tượng đánh thu Phân loại theo đối tƣợng đánh thu , hệ thống thu bao gồm các loại: - Thu đánh vào hàng hoá: thu tiêu thụ đặc biệt, thu xuất khẩu, nhập khẩu, thu ... trị gia tăng - Thu đánh vào thu nhập, nhƣ: thu lợi tức, thu thu nhập - Thu đánh vào tài sản, nhƣ: thu nhà, thu đất, thu chuyển quyền sử dụng nhà, đất - Thu đánh vào các tài sản thu c sở hữu công cộng, nhƣ: thu tài nguyên, thu vốn ngân sách 11 Vận dụng cách phân loại này trong thực tế cho thấy hệ thống thu bao gồm nhiều loại thu với những tác dụng riêng có khác nhau, từng loại thu phát huy... khoản thu nhập (tiền lƣơng, lợi nhuận, lợi tức ) hoặc tài sản (ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán ) nào đó của ngƣời nộp thu Thu trực thu thƣờng đụng chạm trực tiếp đến lợi ích của ngƣời nộp thu , dễ gây ra tâm lý bất bình trong nhân dân Ở nƣớc ta, trong hệ thống thu hiện hành, các loại thu dƣới đây đƣợc xem là thu trực thu : nhƣ thu lợi tức, thu thu nhập, thu tài nguyên, thu nhà đất và thu sử... việc quản lý thu thuế, vừa tạo sơ hở cho việc trốn thu - Hệ thống thu Việt Nam vừa chƣa bao quát hết nguồn thu, vừa chồng chéo, trùng lắp 1.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ 1.2.1 Vai trò của thu trong ngân sách nhà nƣớc 1.2.1.1 Vai trò của thu nói chung Thu không chỉ đơn thu n là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nƣớc mà thu còn gắn liền với các vấn đề về sự tăng trƣởng kinh. .. biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thu thì đều phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp Với mức thu suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thu nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả thu thuế 1 2.2.1 Thực trạng hiệu quả thu thuế “Tỷ lệ động viên từ thu của Việt Nam ở mức thấp và đang giảm dần” Đó là khẳng . trạng về hiệu quả thu thuế trên địa huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội trong những năm vừa qua - Đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội trong. 1: Lý luận chung về hiệu quả thu thuế và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả thu thuế. Chương 2: Thực trạng hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh. Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả. hiệu quả thu thuế tại huyện Đông Anh. 5 Chƣơng 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỂU QUẢ THU THUẾ 1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ 1.1.1.