Quản lý rủi ro trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại cục hải quan thành phố hà nội luận văn ths kinh

Từ đó, luận văn đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn việc áp dụng quản lý rủi ro trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội Những đóng góp

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

NGUYỄN QUANG HUY

QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC HẢI QUAN ĐIỆN TỬ

TẠI CỤC HẢI QUAN TP HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội – 2015

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

NGUYỄN QUANG HUY

QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC HẢI QUAN ĐIỆN TỬ

TẠI CỤC HẢI QUAN TP HÀ NỘI

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Hà Nội - 2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là : Nguyễn Quang Huy

Tôi xin cam đoan:

1 Luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế: “Quản lý rủi ro trong quá trình thực hiện thủ tục Hải quan điện tử tại Cục Hải quan Thành phố Hà Nội” là

do chính tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Cẩm Nhung

2 Các số liệu, tài liệu, dẫn chứng mà tôi sử dụng trong luận văn do chính tôi thu thập, xử lý mà không có sự sao chép không hợp lệ nào

Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới:

- Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Cẩm Nhung

- Các thầy cô giáo Khoa Kinh tế Chính trị - Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội

- Các cơ quan hữu quan, các nhà khoa học, gia đình, đồng nghiệp, bạn bè

đã giúp đỡ và cung cấp tài liệu cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn Mặc dù đã có nhiều cố gắng để hoàn thành Luận văn bằng tất cả sự nhiệt tình và năng lực của bản thân, tuy nhiên Luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, tác giả rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy cô và bạn đọc để tác giả có thể hoàn thiện tốt hơn luận văn của mình Xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2015

Tác giả

Nguyễn Quang Huy

TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Quản lý rủi ro trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan điện

tử tại Cục Hải quan Thành phố Hà Nội

Tác giả: Nguyễn Quang Huy

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Bảo vệ năm: 2015

Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Cẩm Nhung

Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu:

 Mục đích nghiên cứu:

Trên cơ sở lý luận về thủ tục hải quan điện tử và áp dụng quản lý rủi ro

trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử, luận văn tập trung phân tích và nêu bật được: thực trạng việc áp dụng quản lý rủi ro trong thông quan điện tử tại Cục Hải quan Thành phố Hà Nội, phân tích đánh giá thực trạng rủi ro trong hoạt động thủ tục hải quan điện tử, tìm ra nguyên nhân phát sinh rủi ro

 Nhiệm vụ nghiên cứu:

Trên cơ sở phân tích thực trạng việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động thủ tục Hải quan điện tử của Cục Hải quan Hà Nội , Nghiên cứu phân tích tìm ra nguyên nhân có thể gây ra rủi ro tạo thuận lợi cho gian lận thương mại Từ đó, luận văn đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn việc áp dụng quản lý rủi ro trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội

Những đóng góp mới của luận văn:

Luận văn đã hệ thống hóa lý luận cơ bản về Quản lý rủi ro trong thông quan điện tử; phân tích thực trạng và những yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng quản lý rủi ro trong thông quan điện tử tại Hải quan Hà Nội Kết quả quan trọng của luận văn là đưa ra được một số biện pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý rủi ro trong thông quan điện tử, góp phần vào công cuộc phát triển Cục Hải quan Hà Nội

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG BIỂU ii

DANH MỤC HÌNH iii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỰC HIỆN THỦ TỤC HẢI QUAN ĐIỆN TỬ TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NỘI 4

1.1 Thủ tục HQĐT 4

1.1.1 Khái niệm thủ tục HQĐT 4

1.1.2 Các bên tham gia thực hiện thủ tục HQĐT 4

1.1.2 Quy trình thực hiện thủ tục HQĐT 5

1.1.3 Sự khác biệt giữa thủ tục hải quan điện tử và thủ tục hải quan thông thường 13

1.2 Rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT 13

1.2.1 Khái niệm rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT 13

1.2.2 Tiêu chí đánh giá rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT 14

1.2.3 Phân loại rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT 15

1.2.4 Mức độ rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT 18

1.3 QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT 21

1.3.1 Khái niệm QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT: 21

1.3.2 Phân cấp QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT: 22

1.3.3 Mục tiêu của QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT: 23

1.3.4 Nguyên tắc QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT: 24

1.3.5 Lợi ích của QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT: 26

1.3.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến QLRR: 27

1.3.7 Tiêu chí của QLRR 27

1.3.8 Quy trình QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT: 28

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33

2.1 Cơ sở phương pháp luận và cách tiếp cận: 33

2.1.1 Cơ sở phương pháp luận: 33

2.1.2 Cách tiếp cận 33

2.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể: 33

2.2.1 Phương pháp nghiên cứu định tính, không đi khảo sát, số liệu thu thập được là số liệu thứ cấp, được trích dẫn từ nguồn 33

2.2.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng: 34

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QLRR TRONG THỰC HIỆN THỦ TỤC HẢI QUAN ĐIỆN TỬ TẠI CỤC HẢI QUAN TP HÀ NỘI 35

3.1 Thực hiện Thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 35

3.1.1 Giới thiệu về Cục Hải quan TP Hà Nội 35

3.1.2 Quy trình thông quan hàng hóa trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội: 38

3.2 Rủi ro trong thực hiện Thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 46

3.2.1 Rủi ro trong xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh hàng hóa 46

3.2.2 Rủi ro đối với phương tiện vận tải và hành khách xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh 48

3.3 Công tác QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 49

3.3.1 Quá trình áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 49

3.3.2 Phân cấp QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 50

3.3.3 Quy trình QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan

TP Hà Nội 52

3.4 Đánh giá kết quả đạt được khi áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 60

3.4.1 Các kết quả đạt được khi áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội 60

3.4.2 Một số vấn đề tồn tại: 62

CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QLRR TRONG THỰC HIỆN THỦ TỤC HQĐT TẠI CỤC HẢI QUAN TP.HÀ NỘI 65

4.1 Phương hướng QLRR trong thực hiện Thủ tục HQĐT đến năm 2020 của Cục Hải quan TP Hà Nội 65

4.2 Các giải pháp hoàn thiện QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT Tại Cục Hải quan Tp Hà Nội 66

4.2.1 Xây dựng chiến lược quản lý sự thay đổi theo hướng QLRR: 66

4.2.2 Hoàn thiện quy trình QLRR 67

4.2.3 Nâng cao hiệu quả KTSTQ: 68

4.2.4 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động xây dựng, quản lý, áp dụng QLRR: 69

4.2.5 Tăng tính hiệu quả trong việc thu thập thông tin và tình báo Hải quan 70

4.2.6 Tuyên truyền, giáo dục tính tuân thủ cho DN 70

4.2.7 Một số Kiến nghị với cơ quan quản lý nhà nước 71

KẾT LUẬN 74

TÀI LIỆU THAM KHẢO 75

ii

DANH MỤC BẢNG BIỂU

iii

DANH MỤC HÌNH

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh toàn cầu hoá sâu rộng như hiện nay, giao dịch thương mại ngày càng phát triển, khối lượng công việc gia tăng, áp lực từ cộng đồng Doanh nghiệp (DN) muốn được tạo thuận lợi trong hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) hàng hóa, yêu cầu từ Chính phủ trong việc kiểm soát tuân thủ pháp luật và đặc biệt là tình hình lợi dụng cơ chế tạo thuận lợi để buôn lậu, trốn thuế với nhiều diễn biến phức tạp Do vậy, vấn đề đặt ra trong hoạt động quản

lý hải quan là vừa phải không ngừng tìm kiếm các giải pháp tạo thuận lợi thương mại vừa phải kiểm soát chặt chẽ đối tượng quản lý, trong điều kiện nguồn lực không thay đổi, thậm chí bị thu hẹp

Cục Hải quan TP.Hà Nội là đơn vị có trụ sở chính đóng trên địa bàn TP.Hà Nội - một trung tâm chính trị - kinh tế của cả nước Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, để đảm bảo quản lý tốt, Cục Hải quan TP Hà Nội phải tìm giải pháp vừa kiểm soát chặt chẽ vừa tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động XNK Một trong những giải pháp là triển khai thủ tục hải quan điện tử (HQĐT), trong đó áp dụng phương pháp quản lý khoa học là QLRR (QLRR) làm nền tảng cho hoạt động nghiệp vụ hải quan Đây là một trong những công tác quan trọng đang được Cục Hải quan TP.Hà Nội nghiên cứu, phát triển

Áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan TP Hà Nội trong những năm qua đã đi đúng hướng và đạt được một số yêu cầu nhất định Những kết quả này đã được Lãnh đạo Tổng cục Hải quan (TCHQ) và cộng đồng DN ghi nhận Tuy nhiên, việc áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội vẫn còn tồn tại những hạn chế, bất cập dẫn đến hiệu quả áp dụng chưa cao

Xuất phát từ tầm quan trọng và thực tế khách quan của áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội nên tên đề tài

2 Mục tiêu nghiên cứu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu: đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội trong thời gian tới

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu: Phân tích thực trạng việc áp dụng quản lý rủi ro

trong hoạt động thủ tục Hải quan điện tử của Cục Hải quan Hà Nội, hệ thống hóa lý luận về quản lý rủi ro trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan điện tử cấp cục, Nghiên cứu phân tích tìm ra nguyên nhân có thể gây ra rủi ro tạo thuận lợi cho gian lận thương mại Từ đó, luận văn đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn việc áp dụng quản lý rủi ro trong thực hiện thủ

tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Các nội dung liên quan đến áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT tại Cục Hải quan TP Hà Nội

- Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu trong phạm vi tại Cục Hải quan TP Hà Nội Nhằm nghiên cứu sâu theo đặc thù của Cục Hải quan TP

Hà Nội về việc áp dụng QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT đối với hàng hoá XNK Qua đó, đưa ra những khuyến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác này trong thời gian tới

3

- Thời gian nghiên cứu từ năm 2010 đến 2013

4 Câu hỏi nghiên cứu

Làm thế nào để hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại cục Hải quan Thành phố Hà Nội?

5 Kết cấu luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tham khảo, luận văn sẽ được trình bày thành 4 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về quản lý rủi ro trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan Hà Nội

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý rủi ro trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục Hải quan Hà Nội

Chương 4: Các giải pháp hoàn thiện QLRR trong thực hiện thủ tục hải quan điện tử tại Cục hải quan Hà Nội

4

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN

VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỰC HIỆN THỦ TỤC HẢI QUAN

ĐIỆN TỬ TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NỘI 1.1 Thủ tục HQĐT

1.1.1 Khái niệm thủ tục HQĐT

“Thủ tục hải quan điện tử là thủ tục hải quan trong đó việc khai, tiếp nhận, xử lý thông tin khai hải quan, trao đổi các thông tin khác theo quy định của pháp luật về thủ tục hải quan giữa các bên có liên quan thực hiện thông qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan”

Theo một nghĩa chung nhất thì có thể coi: Thủ tục HQĐT là thủ tục hải quan (bao gồm cả thủ tục quản lý thuế) được thực hiện bằng phương tiện điện tử

Nội dung thực hiện thủ tục HQĐT được thể hiện ở chỗ DN gửi và nhận thông tin (bao gồm thông tin trong tờ khai và các chứng từ liên quan) tới cơ quan Hải quan bằng phương tiện điện tử Cơ quan Hải quan tiếp nhận, xử lý, ra quyết định và phản hồi thông tin bằng phương tiện điện tử Để có thể tiếp nhận, xử lý bằng phương tiện điện tử, cơ quan Hải quan phải có trung tâm tiếp nhận, xử lý, lưu trữ

dữ liệu điện tử đủ mạnh; tự động hóa các quy trình nghiệp vụ; sử dụng kỹ thuật quản lý hải quan và hệ thống máy móc hiện đại hỗ trợ kiểm tra, giám sát, kiểm soát hàng hóa để nâng cao mức độ tự động hóa của hệ thống

1.1.2 Các bên tham gia thực hiện thủ tục HQĐT

1.1.2.1 Tổ chức, cá nhân thực hiện XNK hàng hóa thực hiện thủ tục HQĐT

Là tổ chức, cá nhân có hàng hóa XNK và thực hiện làm thủ tục bằng phương thức điện tử Có trách nhiệm gửi và nhận thông tin (bao gồm thông tin trong tờ khai và các chứng từ liên quan) tới cơ quan Hải quan bằng phương tiện điện tử; chịu trách nhiệm trước pháp luật về sự xác thực của nội dung đã khai và các chứng từ đã gửi, nộp, xuất trình; phải sử dụng chữ ký số, trường hợp chưa có thì sử dụng tài khoản truy nhập hệ thống xử lý dữ liệu

5

điện tử hải quan để thực hiện thủ tục HQĐT và chịu trách nhiệm về các giao dịch điện tử theo quy định của pháp luật

1.1.2.2 Cơ quan Hải quan, công chức Hải quan

Là cán bộ, công chức Ngành được bố trí trong dây chuyền thực hiện thủ tục HQĐT, có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý, ra quyết định và phản hồi thông tin bằng phương tiện điện tử cho người khai hải quan

1.1.2.3 Cơ quan khác của Nhà nước trong việc phối hợp để thực hiện thủ tục HQĐT

Cơ quan nhà nước, tổ chức hữu quan, đơn vị vũ trang nhân dân như công

an, cảnh sát biển, công an kinh tế, toàn án, viện kiểm sát, biên phòng, cơ quan kiểm dịch, ngân hàng trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm phối hợp, tạo điều kiện để cơ quan Hải quan triển khai thực hiện thủ tục HQĐT

1.1.2.4 Các hãng vận chuyển

Đại lý vận tải tham gia hoạt động vận tải thương mại quốc tế, cảng vụ, sân bay, đại lý khai hải quan, kho bạc, ngân hàng, các cơ quan cấp phép để

tiếp nhận thông tin về hàng hóa trước khi phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh

1.1.2.5 Các đơn vị cung cấp dịch vụ cho DN

Đại lý khai hải quan; các công ty cung cấp phần mềm ứng dụng, các công ty cung cấp dịch vụ chữ ký số phục vụ cho việc thực hiện thủ tục HQĐT

1.1.2 Quy trình thực hiện thủ tục HQĐT

Quy trình thủ tục HQĐT đối với hàng hóa XNK theo hợp đồng mua bán hàng hóa bao gồm 5 bước: Thủ tục hải quan điện tử đối với từng lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu cụ thể, tùy theo kết quả phân luồng có thể trải qua đủ cả

5 bước hoặc chỉ trải qua một số bước nhất định của Quy trình

Bước 1: Tiếp nhận, kiểm tra, đăng ký, phân luồng tờ khai

 Trường hợp thông tin khai của người khai hải quan phù hợp, Hệ thống

sẽ tự động phản hồi “Thông báo hướng dẫn làm thủ tục hải quan điện tử” cho người khai hải quan trong đó bao gồm số tờ khai, các chỉ dẫn

và kết quả phân luồng tờ khai theo một trong các mức dưới đây:

 Chấp nhận hoặc chấp nhận có điều kiện thông tin khai của người khai hải quan, Hệ thống sẽ xác định cụ thể các nội dung sau (nếu có):

- Hàng hóa được chấp nhận thông quan ngay;

- Hàng hóa được chấp thông quan với điều kiện phải xuất trình và/hoặc nộp các chứng từ, tài liệu cụ thể;

- Hàng hóa thuộc diện được giải phóng hàng và các điều kiện cụ thể kèm theo;

- Hàng hóa được đưa về bảo quản và các điều kiện cụ thể kèm theo;

- Hàng hóa thuộc diện phải lấy mẫu;

- Hàng hóa thuộc diện được chuyển cửa khẩu

- Kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan điện tử: Hệ thống cảnh báo và hướng dẫn các nội dung cần thiết kiểm tra đối với hồ sơ hải quan điện tử;

- Kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan điện tử và kiểm tra thực tế hàng hóa hoặc lấy mẫu hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Hệ thống cảnh

7

báo và hướng dẫn các nội dung cần tập trung kiểm tra đối với hồ

sơ hải quan điện tử; Hệ thống chỉ định cụ thể mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa; Hệ thống chỉ định cụ thể phương thức thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa

 Đối với trường hợp nêu tại điểm b1.1, Hệ thống chuyển tờ khai hải quan điện tử sang bước 5 của Quy trình, trường hợp nêu tại điểm b1.2, điểm b1.3, điểm b1.4, điểm b1 6, Hệ thống chuyển tờ khai hải quan điện tử sang Bước 4 của Quy trình; trường hợp nêu tại điểm b1.5, Hệ thống chuyển tờ khai hải quan điện tử sang Bước 3 của Quy trình;

 Đối với các trường hợp nêu tại điểm b2, điểm b3, Hệ thống chuyển tờ khai hải quan điện tử sang Bước 2 của Quy trình

Bước 2: Kiểm tra hồ sơ hải quan

 Việc kiểm tra hồ sơ hải quan do công chức Hải quan thực hiện đối với toàn bộ bộ hồ sơ hải quan điện tử Khi ghi nhận kết quả kiểm tra hồ sơ hải quan trên Hệ thống, công chức được phân công kiểm tra hồ sơ hải quan phải xác định rõ những nội dung phù hợp/chưa phù hợp của hồ sơ

so với các quy định của pháp luật, đặc biệt là với những nội dung mà

Hệ thống đã đưa ra các chỉ dẫn, đồng thời phải có kết luận (chính xác/chưa chính xác) đối với những cảnh báo do Hệ thống đưa ra Trong trường hợp Hệ thống có đưa ra các tiêu chí nhằm mã hóa kết quả kiểm tra, công chức kiểm tra hồ sơ phải xác nhận kết quả kiểm tra hồ sơ theo các tiêu chí này và cập nhật đầy đủ vào Hệ thống;

 Nếu kết quả kiểm tra phù hợp với các quy định của pháp luật thì công chức kiểm tra hồ sơ thực hiện các quy định tại điểm d khoản 1 Điều 13 Thông tư số 196/2012/TT-BTC;

 Nếu kiểm tra hồ sơ phát hiện có sự sai lệch, chưa phù hợp giữa chứng

từ thuộc bộ hồ sơ hải quan và thông tin khai, khai không đầy đủ các

8

thông tin chi tiết về đặc trưng của hàng hóa và cần phải điều chỉnh thì công chức kiểm tra hồ sơ yêu cầu người khai hải quan sửa đổi bổ sung Trường hợp có nghi vấn, công chức đề xuất Chi cục trưởng quyết định thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra;

 Đối với những lô hàng phải thực hiện kiểm tra hàng hóa tại địa điểm khác địa điểm đăng ký tờ khai mà địa điểm đó chưa kết nối với Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan, công chức kiểm tra hồ sơ in 02 (hai) “Phiếu ghi kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa” lưu cùng bộ hồ sơ chuyển cho công chức kiểm tra thực tế hàng hóa

Bước 3: Kiểm tra thực tế hàng hóa

 Việc kiểm tra thực tế hàng hóa do công chức Hải quan thực hiện Nội dung kiểm tra thực hiện theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 13 Thông tư 196/2012/TT-BTC Hình thức, mức độ kiểm tra do Hệ thống xác định và thể hiện tại ô số 28 Tờ khai hải quan điện tử xuất khẩu hoặc

ô số 34 Tờ khai hải quan điện tử nhập khẩu Trong trường hợp thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra, quyết định hình thức mức độ kiểm tra của Chi cục trưởng được ghi tại ô số 9 Phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa Kết quả kiểm tra hàng hóa phải xác định rõ những nội dung phù hợp/chưa phù hợp của hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu so với các quy định của pháp luật, đồng thời phải xác định đầy đủ các thông tin về hàng hóa làm căn cứ tính thuế Trong trường hợp Hệ thống có đưa ra các tiêu chí nhằm mã hóa kết quả kiểm tra, công chức kiểm tra thực tế hàng hóa phải xác nhận kết quả kiểm tra theo các tiêu chí này và cập nhật đầy đủ vào Hệ thống

Trường hợp Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan điện tử phải thực hiện kiểm tra hàng hóa tại địa điểm thuộc địa bàn quản lý của Chi cục nhưng khác địa điểm đăng ký tờ khai mà địa điểm đó chưa có kết nối với Hệ

9

thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan, công chức kiểm tra thực tế hàng hóa ghi kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa vào mẫu “Phiếu ghi kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa” sau đó cập nhật kết quả kiểm tra hàng hóa vào Hệ thống

 Nếu kết quả kiểm tra phù hợp với các quy định của pháp luật thì công chức kiểm tra thực tế hàng hóa thực hiện các quy định tại điểm đ khoản

2 Điều 13 Thông tư 196/2012/TT-BTC;

 Nếu kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa không đúng so với khai báo của người khai hải quan thì công chức kiểm tra thực tế hàng hóa thực hiện theo quy định hiện hành và chuyển hồ sơ đến các bước nghiệp vụ tiếp theo để xem xét, quyết định; trường hợp hàng thuộc đối tượng phải kiểm tra trị giá tính thuế hoặc phải tính lại thuế thì công chức kiểm tra thực tế hàng hóa ghi nhận kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa chuyển toàn bộ hồ sơ về Bước 2 để kiểm tra trị giá tính thuế, tính lại thuế, thực hiện việc xác nhận “Thông quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng về bảo quản” theo quy định;

 Việc lấy mẫu do công chức kiểm tra thực tế hàng hóa thực

Bước 4: Quản lý, hoàn chỉnh hồ sơ, xác nhận đã thông quan; giải

phóng hàng; đưa hàng hóa về bảo quản; hàng chuyển cửa khẩu, trao đổi thông tin với Chi cục hải quan cửa khẩu

 Thu thuế và lệ phí hải quan theo quy định

 Xác nhận một trong các quyết định “Thông quan”, “Giải phóng hàng”,

“Đưa hàng hóa về bảo quản”, “Hàng chuyển cửa khẩu”

- Tổ chức thực hiện: Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan điện tử

bố trí công chức thực hiện việc xác nhận các quyết định trên Hệ thống vào

tờ khai hải quan điện tử in theo đề nghị của người khai hải quan

Công chức được giao nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu đúng nội dung tờ khai hải quan điện tử in với thông tin của tờ khai hải quan điện tử trên Hệ

10

thống; kiểm tra hình thức tờ khai hải quan điện tử in và căn cứ quyết định trên

Hệ thống thực hiện xác nhận vào các ô quy định trên Tờ khai hải quan điện tử

in xuất khẩu, Tờ khai hải quan điện tử in nhập khẩu Trường hợp tờ khai hải quan điện tử in có phụ lục tờ khai, các bản kê đi kèm thì công chức thực hiện việc đối chiếu và ký tên, đóng dấu số hiệu công chức vào góc phải phía trên hàng mã vạch các chứng từ này

- Xử lý kết quả kiểm tra:

Kết quả kiểm tra phù hợp, công chức thực hiện việc xác nhận vào tờ khai hải quan điện tử in để trả cho người khai, đồng thời cập nhật thông tin xác nhận vào Hệ thống Trường hợp nghi ngờ lô hàng vi phạm các quy định

về quản lý thuế, hải quan, chính sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì công chức thừa hành thông qua Hệ thống chuyển thông tin cụ thể về dấu hiệu, nội dung nghi ngờ cho các bộ phận, đơn

vị làm công tác QLRR, điều tra chống buôn lậu, kiểm tra sau thông quan của Chi cục, Cục để tiến hành các biện pháp nghiệp vụ tiếp theo Trường hợp phát hiện hoặc có đủ cơ sở xác định lô hàng vi phạm các quy định về quản lý thuê, hải quan, chính sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, công chức thừa hành thông qua Hệ thống đề xuất lãnh đạo Chi cục can thiệp đột xuất đối với lô hàng

 Quản lý, hoàn chỉnh hồ sơ

- Đối với những lô hàng đã được cơ quan Hải quan chấp nhận thông tin khai tờ khai hải quan điện tử và cho phép “Thông quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng hóa về bảo quản” với điều kiện phải xuất trình, nộp Giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa hoặc chứng từ chứng minh hàng hóa đã đáp ứng yêu cầu về quản lý chuyên ngành, chứng từ chứng minh hàng hóa được hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt, được miễn, giảm thuế hoặc bảo lãnh số thuế phải nộp, chứng từ chứng minh đã hoàn

Công chức được giao nhiệm vụ căn cứ thông tin tờ khai hải quan điện

tử trên Hệ thống, tờ khai hải quan điện tử in, các chứng từ do Hệ thống đã yêu cầu phải nộp/xuất trình để thực hiện kiểm tra

Xử lý kết quả kiểm tra:

Kết quả kiểm tra phù hợp thì xác nhận một trong các quyết định

“Thông quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng hóa về bảo quản” trên tờ khai hải quan điện tử in của người khai, chụp 01 bản tờ khai lưu cùng chứng từ do người khai nộp (nếu có)

Trường hợp nghi ngờ lô hàng vi phạm các quy định về quản lý thuế, hải quan, chính sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì công chức thừa hành thông qua Hệ thống chuyển thông tin cụ thể về dấu hiệu, nội dung nghi ngờ cho các bộ phận, đơn vị làm công tác QLRR, điều tra chống buôn lậu, kiểm tra sau thông quan của Chi cục, Cục để tiến hành các biện pháp nghiệp vụ tiếp theo Trường hợp phát hiện hoặc có đủ

cơ sở xác định lô hàng vi phạm các quy định về quản lý thuế, hải quan, chính sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, công chức thừa hành thông qua Hệ thống đề xuất lãnh đạo Chi cục can thiệp đột xuất đối với lô hàng

- Đối với các lô hàng đã được “Thông quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng về bảo quản”, “Cho phép hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu chuyển cửa khẩu” mà còn nợ các chứng từ được phép chậm nộp thuộc bộ hồ sơ hải quan hoặc còn chưa hoàn tất thủ tục hải quan:

12

Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan điện tử bố trí công chức theo dõi và quản lý, đôn đốc để hoàn chỉnh hồ sơ Công chức Hải quan đã giải quyết thủ tục cho lô hàng tại Bước 2, Bước 3, Bước 4 có trách nhiệm tiếp nhận các chứng từ chậm nộp, xử lý các vướng mắc của lô hàng Sau khi hoàn thành thì chuyển cho công chức được giao nhiệm vụ quản lý, hoàn tất hồ sơ Công chức quản lý hoàn tất hồ sơ kiểm tra việc hoàn chỉnh của hồ sơ, cập nhật thông tin vào Hệ thống và chuyển sang Bước 5

Bước 5: Phúc tập hồ sơ

Nội dung phúc tập hồ sơ hải quan điện tử thực hiện theo hướng dẫn tại Phần V Quy trình phúc tập hồ sơ hải quan thực hiện thủ tục hải quan điện tử Riêng đối với hồ sơ của các lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện “luồng xanh” và “luồng xanh có điều kiện” thì thực hiện như sau:

Việc kiểm tra phúc tập những hồ sơ do Hệ thống lựa chọn và cảnh báo phải được thực hiện ngay trong ngày đăng ký tờ khai Những trường hợp còn lại phải được ưu tiên phúc tập trong thời gian sớm nhất Kết quả kiểm tra phù hợp thì chuyển đến các khâu nghiệp vụ tiếp theo Trường hợp công chức phát hiện thấy lô hàng có dấu hiệu vi phạm các quy định pháp luật hiện hành thì liên hệ bằng điện thoại thông báo, trao đổi với hải quan khu vực giám sát hàng hóa để xác định lô hàng còn trong khu vực giám sát hải quan hay đã ra khỏi khu vực giám sát hải quan Trường hợp lô hàng chưa ra khỏi khu vực giám sát: Đề xuất lãnh đạo Chi cục dừng thông quan thông qua chức năng can thiệp đột xuất trên Hệ thống, đồng thời lập Thông báo dừng thông quan theo mẫu số 11 Phụ lục 2 và fax ngay đến Hải quan giám sát và người khai hải quan; Trường hợp lô hàng đã ra khỏi khu vực giám sát: Chuyển thông tin về đơn vị chịu trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ về QLRR, điều tra chống buôn lậu, Chi cục kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố để thực hiện các bước nghiệp vụ tiếp theo

13

1.1.3 Sự khác biệt giữa thủ tục hải quan điện tử và thủ tục hải quan thông thường

* Thủ tục hải quan thông thường:

- Doanh nghiệp chuẩn bị toàn bộ hồ sơ bằng giấy liên quan đến lô hàng

- Mang hồ sơ đến cơ quan hải quan gặp trực tiếp cán bộ hải quan tiếp nhận hồ sơ và phân luồng trên hồ sơ giấy

- Cơ quan Hải quan tự nhập dữ liệu hồ sơ vào hệ thống máy tính để quản lý và phải có kho lưu giữ hồ sơ giấy

* Thủ tục hải quan điện tử

- Doanh nghiệp chuẩn bị toàn bộ hồ sơ liên quan đến lô hàng trên hệ thống dữ liệu rồi chuyền lên cơ quan Hải quan qua phần mềm khai báo

- Hệ thống mạng nghiệp vụ Hải quan tự động tiếp nhận và phân luồng

- Rút ngăn thời gian thông quan hàng hóa

- Giảm áp lực công việc cho cả Hải quan và Doanh nghiệp

- Hạn chế thời gian tiếp xúc giữa Doanh nghiệp và cán bộ Hải quan + Hạn chế:

Phát sinh rủi ro gian lận trong khai báo

1.2 Rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT

1.2.1 Khái niệm rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT

Đã có rất nhiều định nghĩa được đưa ra để giải thích khái niệm rủi ro

Từ điển Tiếng Việt do Trung tâm từ điển học Hà Nội xuất bản năm 1995 định nghĩa: "Rủi ro là điều không lành, không tốt, bất ngờ xảy đến"

Hải quan là cơ quan quản lý hoạt động XNK hàng hoá, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh qua biên giới nhằm bảo vệ an ninh kinh tế của quốc gia, bảo vệ cộng đồng xã hội và tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại, hợp tác quốc tế Vì vậy, bên cạnh việc sử dụng một số phương tiện kỹ thuật nghiệp vụ cụ thể thì pháp luật là công cụ chính, mang tính nền tảng để cơ quan Hải quan thực thi nhiệm vụ Để thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nguồn lực có hạn thì hải quan đã đẩy mạnh triển khai thủ tục HQĐT Thủ tục HQĐT là một phương thức thực hiện mang lại rất nhiều lợi ích cho cả Hải quan lẫn cộng đồng DN nhưng song song với nó tiềm ẩn rất nhiều rủi

ro là sự không tuân thủ pháp luật cũng như an ninh, an toàn dữ liệu

1.2.2 Tiêu chí đánh giá rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT

Để đánh giá rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT, sử dụng bộ tiêu chí

cụ thể với từng đối tượng để kiểm soát tốt hơn các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình quản lý Hiện nay, có các bộ tiêu chí cụ thể đối với hàng hóa XNK

và bộ tiêu chí đánh giá quá trình chấp hành tốt pháp luật của DN là cơ sở để đánh giá rủi ro và có biện pháp tập trung quản lý Bên cạnh các bộ tiêu chí được thiết lập sẵn trong hệ thống thì trong quá trình thực hiện thủ tục HQĐT đới với hàng hóa, thì cần thiết lập và cập nhật các tiêu chí dựa trên phân tích thông tin, các thông tin tình báo, thông tin do các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác cung cấp hạn chế rủi ro có thể xảy ra trong thông quan hàng hóa

15

1.2.3 Phân loại rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT

Mỗi loại rủi ro có những cách nhận biết và xử lý khác nhau, tuỳ thuộc vào tính chất, tần suất xuất hiện, mức độ tổn thất Do đó, để hiểu rõ hơn cần phân loại rủi ro theo những tiêu thức nhất định Phân loại theo hậu quả rủi ro thì có rủi ro thuần tuý và rủi ro suy tính

Rủi ro thuần tuý (Pure risks) được sử dụng để diễn tả các loại bất trắc, ẩn chứa nguy cơ tổn thất về kinh tế nếu sự bất trắc đó xảy ra Rủi ro thuần tuý ẩn chứa trong nó nguy cơ tổn thất, mất mát hoặc là không mất gì Những thiệt hại tài sản do thiên tai, hoả hoạn gây nên là một ví dụ điển hình về loại rủi ro này

Rủi ro suy tính (Speculative risks) tồn tại trong số các cơ hội kiếm lời và nguy cơ tổn thất Nó hứa hẹn cho người đầu tư một cơ hội kinh doanh sinh lời hoặc bị thua lỗ, như sự thay đổi giá cổ phiếu trên thị trường chứng khoán là cơ may kiếm lời nhưng cũng có thể gây thiệt hại về tài chính cho nhà đầu tư

Trong lĩnh vực Hải quan rủi ro được phân thành 3 loại sau:

Rủi ro tiềm ẩn: Cùng với việc tạo thuận lợi cho DN nhờ rút ngắn thời gian thông quan thì khả năng để lọt lưới gian lận thương mại hoặc buôn lậu, vốn là những nguy cơ tiềm ẩn sẵn có trong lĩnh vực hải quan theo đó cũng tăng lên;

Rủi ro quy định: Là những rủi ro phát sinh từ việc các DN XNK lợi dụng sơ hở trong quy định của pháp luật, cố ý làm trái để hưởng lợi;

Rủi ro phát hiện: Là những sai phạm nghiêm trọng của DN XNK mà công chức hải quan không phát hiện được hoặc những sai phạm của hải quan cấp dưới không được các đoàn kiểm tra cấp trên phát hiện ra;

Phân loại theo yếu tố tác động thì rủi ro trong thực hiện thủ tục hải quan bao gồm 02 loại: Rủi ro bên trong và rủi ro bên ngoài

Rủi ro bên trong là nguy cơ không tuân thủ pháp luật hải quan có thể đến từ trong nội bộ Ngành Chúng có nguồn gốc chủ yếu từ hệ thống pháp luật, quy

16

trình, thủ tục không phù hợp, cứng nhắc của cơ quan Hải quan hoặc nảy sinh từ những bất cẩn, thiếu trách nhiệm hoặc không liêm chính của công chức thừa hành Những rủi ro này cản trở rất lớn đến mục tiêu của cơ quan Hải quan, nhưng thường thì nó ít được quan tâm hoặc có quan tâm nhưng không đúng mức;

Rủi ro bên ngoài là loại nguy cơ thứ hai có nguồn gốc từ các đối tượng (có liên quan) ngoài Ngành Các đối tượng thường được xem xét bao gồm các tổ chức

xã hội, các cơ quan, đơn vị thuộc các bộ ngành có liên quan, các tổ chức, cá nhân tham gia hoặc có liên quan đến việc tham gia hoạt động hải quan được xác định là đối tượng chính của công tác QLRR tại Cục Hải quan TP Hà Nội;

Một số rủi ro thường gặp trong khi thực hiện thủ tục HQĐT:

Không phát hiện được việc vận chuyển hàng hoá trái phép qua biên giới

Là rủi ro xảy ra thường xuyên ở các cửa khẩu, biên giới và các cảng biển, có thể gây ra những hậu quả nghiêm trọng như buôn lậu ma tuý, vũ khí, hàng hoá thuộc danh mục hàng cấm XNK

Không kê khai đúng, đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Rủi ro thường xảy ra do chủ hàng cố ý khai báo hàng hoá không đúng với trị giá giao dịch thực tế; áp sai thuế suất của hàng hoá để giảm số thuế phải nộp; hoặc cố tình chây ỳ, không nộp thuế theo quy định, thậm chí thành lập những DN không có thật chỉ thực hiện XNK một vài lô hàng, tiêu thụ nội địa rồi tự giải thể để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên cũng có không ít

DN do không nắm vững pháp luật về thuế XNK nên không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng thời gian ân hạn quy định

Không tuân thủ pháp luật về hải quan của tổ chức, cá nhân tham thực hiện thủ tục hải quan

Không tuân thủ quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế, khai hải quan, khai thuế và nộp thuế; Không tuân thủ các quy định về kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan đối với hàng hoá XNK, quá cảnh, phương tiện vận

17

tải xuất nhập cảnh, quá cảnh; Chính sách quản lý hàng hoá XNK; Thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hoá XNK; Kiểm soát tiền tệ qua biên giới; Thực thi quyền sở hữu trí tuệ; Kiểm soát ma tuý; Quản lý kho ngoại quan, kho bảo thuế; Khủng bố, tẩy rửa tiền; Bán phá giá và trợ cấp giá;

Trình độ cán bộ Hải quan không đáp ứng yêu cầu thực tế

Trên thực tế, nhiều khi hồ sơ, chứng từ DN nộp cho cơ quan Hải quan không có đủ thông tin để phân loại hàng hoá Cán bộ kiểm hoá là người duy nhất vừa đọc hồ sơ, vừa kiểm tra thực tế hàng hoá, nhưng lực lượng này rất thiếu cán bộ, chuyên sâu về các chuyên ngành khoa học, thiếu thiết bị phân tích, phân loại nên kết quả chưa cao, nảy sinh bất đồng trong việc phân loại cùng một mặt hàng tại các Chi cục Hải quan khác nhau

Thiếu công nghệ và trang bị máy móc phù hợp hỗ trợ cho công việc

Việc áp dụng quy trình QLRR khiến vai trò của các phương tiện công nghệ kỹ thuật hiện đại được quan tâm nhiều hơn, tuy nhiên trên thực tế, phương tiện làm việc của công chức Hải quan Hà Nội còn hạn chế, tốc độ mạng chậm, không đáp ứng được yêu cầu của công việc hoặc là trình độ của các công chức Hải quan Hà Nội không đáp ứng được yêu cầu vận hành các máy móc, phương tiện hiện đại đã được trang bị

Không bảo vệ được cộng đồng

Một trong những nhiệm vụ chính của cơ quan Hải quan là bảo vệ cộng đồng xã hội Nếu kiểm soát hải quan không hiệu quả, hàng hoá không đủ chất lượng sẽ có cơ hội tiêu thụ trên thị trường nội địa, gây ảnh hưởng đến sức khoẻ cộng đồng, đồng thời tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh, có tác động tiêu cực đến nền sản xuất trong nước

Báo cáo số liệu thống kê cho TCHQ, Chính phủ không chính xác

Do DN khai báo sai hoặc mô tả hàng hoá không chính xác hoặc do thiết

bị máy móc, các chương trình phần mềm bị lỗi, trình độ của cán bộ công chức

18

thống kê kém khiến các số liệu cung cấp không đúng với thực tế dẫn đến các

số liệu thống kê sai, ảnh hưởng đến tính hiệu quả của các chiến lược phát triển của Chính phủ khi xây dựng dựa trên số thống kê

Khả năng tạo thuận lợi cho lưu thông hàng hoá hợp pháp thấp

Các quy định của pháp luật, chính sách, quy trình thủ tục hải quan

không phù hợp; Hạn chế về cơ sở hạ tầng, công nghệ thông tin thực hiện thủ tục HQĐT; Hạn chế về kiến thức, năng lực, ý thức, trách nhiệm của cán bộ, công chức Hải quan trong quá trình thực hiện nhiệm vụ; Hạn chế trong quan

hệ phối hợp giữa các đơn vị, cá nhân trong và ngoài Ngành; Vấn đề liêm

chính của công chức, nhân viên Hải quan Tất cả những lý do trên đều không tạo được thuận lợi cho lưu thông hàng hoá hợp pháp

1.2.4 Mức độ rủi ro trong thực hiện thủ tục HQĐT

Để đánh giá được khả năng và hậu quả của rủi ro, người ta cần phân cấp mức độ rủi ro Mức độ rủi ro là cơ sở cho việc đánh giá, xếp hạng ưu tiên

xử lý rủi ro và quyết định hình thức, mức độ kiểm tra đối với lô hàng XNK trong quá trình làm thủ tục hải quan Mức độ rủi ro được xác định trên cơ sơ kết hợp kết quả phân tích tần suất và hậu quả rủi ro

Ở Việt Nam dựa trên ma trận 3x3 về mối quan hệ và hậu quả, cơ quan Hải quan đã phân cấp 3 mức độ rủi ro là: Cao, trung bình và thấp

Cao: Mức độ của khả năng xảy ra sự việc đó là rất cao, chắc chắn xảy

ra trong mọi hoàn cảnh

Trung bình: Khả năng xuất hiện sự việc là có thể và với mức độ thấp hơn (sự việc chỉ xảy ra hàng tháng hoặc ít hơn)

Thấp: Là những sự kiện có thể xảy ra nhưng chỉ trong những trường hợp đặc biệt

Về mức độ hậu quả của rủi ro cũng được chia thành 3 mức là: cao, trung bình và thấp

19

Cao: Được sử dụng để đánh giá các sự kiện dẫn đến tổn thất nghiêm trọng, phá vỡ hoặc đe doạ việc kiểm soát tình hình, gây mất ổn định cho hệ thống, buộc cơ quan Hải quan phải có biện pháp can thiệp kịp thời

Trung bình: Hậu quả của rủi ro gây ra không đe doạ đến dự sống còn của hệ thống nhưng cơ quan Hải quan cần phải đánh giá hoặc thay đổi phương thức hoạt động để hạn chế hậu quả của rủi ro

Thấp: Là những hậu quả dẫn tới một vài tổn thất nhỏ có thể đe doạ tính hiệu lực hoặc hiệu quả ở một vài phương diện của hệ thống nhưng chỉ cần khắc phục và xử lý ở mức độ thấp

Từ những phân tích về khả năng và hậu quả xảy ra của rủi ro, đưa vào

ma trận 3x3 ta có các mức độ rủi ro như sau:

Bảng 1.1 : Bảng xác định mức độ rủi ro

Tần suất

(Nguồn: Tác giả điều tra tổng hợp)

Qua bảng ta thấy có 5 mức độ rủi ro là: Rất cao, cao, trung bình, thấp, rất thấp Mức độ rất cao: Là những rủi ro có khả năng phá vỡ việc đạt được các mục tiêu lớn của hệ thống, đòi hòi phải lập kế hoạch quản lý và nghiên cứu chi tiết theo yêu cầu tại các cấp quản lý cao nhất

Mức độ cao: Là những rủi ro có khả năng gây khó khăn đối với việc đạt được các mục tiêu chung, do đó cần có sự quan tâm, can thiệp kịp thời để giảm thiểu các tổn thất có thể xảy ra

Mức độ trung bình: Là những rủi ro gây tổn thất, làm gián đoạn hoặc vi phạm quy trình kiểm soát và cần phân định rõ trong các trách nhiệm quản lý

20

Mức độ thấp: là những rủi ro có thể gây ảnh hướng đến quá trình quản

lý, nhưng không đe doạ đến tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống và cần được quản lý bằng các quy trình hàng ngày

Mức độ rất thấp: những tác dộng của rủi ro ngày có thể bỏ qua đối với

hệ thống nên không cần thiết phải tập tủng ngồn lực để quản lý chúng

Tần suất rủi ro được biểu thị bằng số lần vi phạm pháp luật Hải quan theo loại rủi ro đã xảy ra hoặc có khả năng xảy ra Việc xác định mức độ tần suất được kết hợp giữa số liệu phân tích với dự đoán để đối chiếu với bảng phân tích sau:

Bảng 1.2 : Bảng phân tích đối chiếu tần suất rủi ro

Cao Sự kiện được đoán chắc chắn xảy ra

Trung bình Sự kiện được dự đoán có thể xảy ra

(Nguồn: Tác giả điều tra tổng hợp)

Còn hậu quả rủi ro được xác định dựa trên các phân tích dữ liệu vi phạm, các dữ liệu liên quan và dựa trên kinh nghiệm của công chức Hải quan

để xác định những thiệt hại, tác động, ảnh hưởng của vi phạm gây ra Việc xác định mức độ của hậu quả được đối chiếu với bảng phân tích sau:

Bảng 1.3: Bảng phân tích đối chiếu hậu quản rủi ro

Cao Sự kiện gây hậu quả nghiêm trọng

Trung bình Sự kiện gây hậu quả tương đối nghiêm trọng

Thấp Sự kiện gây hậu quả ít nghiêm trọng

(Nguồn: Tác giả điều tra tổng hợp)

21

1.3 QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT

1.3.1 Khái niệm QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT:

Theo quan điểm chung "QLRR là quá trình tiếp cận rủi ro một cách khoa học, toàn diện và có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm soát, phòng ngừa

và giảm thiểu những tổn thất, mất mát, những ảnh hưởng bất lợi của rủi ro"

Các nhà quản lý trong lĩnh vực Hải quan cho rằng "QLRR là việc áp dụng một cách hệ thống các quy trình thủ tục quản lý được thiết kế nhằm cung cấp cho cơ quan Hải quan các thông tin cần thiết để xác định các lô hàng có rủi ro” (trích dẫn theo định nghĩa tại Phụ lục tổng quát - Chương 6 -

hướng dẫn Công ước KYOTO sửa đổi năm 1999)

Theo khoản 3 Điều 3 Thông tư số 175/2013/TT-BTC ngày 29/11/2012: QLRR trong hoạt động nghiệp vụ hải quan là việc áp dụng có hệ thống các quy định pháp luật, các quy trình, biện pháp nghiệp vụ để xác định, đánh giá

và phân loại các rủi ro có tác động tiêu cực đến hiệu lực, hiệu quả quản lý hải quan, quản lý thuế, làm cơ sở để cơ quan Hải quan phân bổ hợp lý nguồn lực,

áp dụng hiệu quả các biện pháp quản lý hải quan, quản lý thuế

Rủi ro trong Hải quan có thể là vấn đề chống buôn lậu, gian lận thương mại, thất thu thuế Cơ quan Hải quan đã áp dụng nhiều biện pháp nhưng cũng chỉ hạn chế được phần nào những vấn nạn này Thay vì quản lý toàn diện - một công việc khó khăn với nguồn lực hạn chế hiện nay, nhiều nước đã chọn giải pháp áp dụng QLRR trong quy trình thủ tục, quản lý giám sát và đã chứng minh được tính hiệu quả

Thực hiện thủ tục HQĐT giảm bớt khâu nghiệp vụ, hạn chế tiếp xúc Hải quan với DN, tạo thuận lợi thông quan nhanh đối với hàng hóa XNK Tuy nhiên, chính vì lẽ đó mà tồn tại không ít rủi ro như đã phân tích ở trên

Để giảm thiểu việc xảy ra các rủi ro, cần áp dụng QLRR như một kỹ thuật để

QLRR cấp chiến lược (được thực hiện tại TCHQ)

Thông qua việc đánh giá các nguồn thông tin, dữ liệu toàn diện, cơ quan Hải quan có thể phân định được nhiều lĩnh vực công việc với các mức

độ rủi ro khác nhau để có hành động can thiệp khi cần thiết Do đó, cơ quan TCHQ phải đảm bảo sự thống nhất trong toàn Ngành về: Xây dựng, ban hành, sửa đổi bổ sung bộ tiêu chí QLRR; Ban hành các quy định hướng dẫn thực hiện QLRR; xây dựng, quản lý, vận hành, kiểm soát hệ thống thông tin nghiệp vụ Hải quan và cơ sở dữ liệu QLRR theo phân cấp, đảm bảo các yêu cầu an ninh, an toàn về mặt kỹ thuật, bảo mật hệ thống cơ sở

dữ liệu trong toàn Ngành; thu thập, cập nhật, quản lý thông tin nhằm hoàn thiện cơ sở dữ liệu QLRR; điều phối việc cập nhật tiêu chí QLRR đối với các Cục Hải quan tỉnh, thành phố nhằm đảm bảo thực hiện thống nhất quy trình QLRR; Phối hợp với các cơ quan trong và ngoài ngành Tài chính, trao đổi thông tin với Hải quan các nước, Tổ chức Hải quan Thế giới để xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin nghiệp vụ Hải quan phục vụ QLRR; xây dựng hệ thống tổ chức, đào tạo nghuồn nhân lực Thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố trong việc áp dụng QLRR; theo dõi, đánh giá hiệu quả áp dụng QLRR để bổ sung, điều chỉnh việc thực hiện quy trình QLRR có hiệu quả

QLRR cấp hoạch định triển khai (được thực hiện tại các Cục Hải quan địa phương)

Là cơ quan trung gian trong phân cấp QLRR của Ngành giữa TCHQ và Các Chi cục trực tiếp thực hiện Vì vậy, Cục Hải quan có nhiệm vụ chính là

QLRR cấp chiến thuật (thực hiện trực tiếp tại các Chi cục Hải quan)

Ngoài những thông tin có sẵn trên cơ sở dữ liệu rủi ro, căn cứ vào tình hình thực tế và thông tin do khách hàng khai báo khi làm thủ tục HQĐT, các Chi cục chủ động triển khai lực lượng, trang thiết bị vật chất, bố trí công việc

để đạt được hiệu quả cao nhất Đồng thời, khi phát hiện thêm các yếu tố rủi ro mới phát sinh cần báo cáo ngay lên Cục Hải quan để cập nhật, bổ sung dữ liệu thông tin làm cơ sở xác định rủi ro cho các lô hàng tiếp theo Tổ chức công tác hồ sơ QLRR trên địa bàn Chi cục theo phân cấp thực hiện công tác hồ sơ QLRR của TCHQ; xây dựng phương án, kế hoạch xử lý đối với từng loại rủi

ro và đối tượng rủi ro cụ thể trên địa bàn nhằm đảm bảo kiểm soát có hiệu quả

các vi phạm pháp luật hải quan;

1.3.3 Mục tiêu của QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT:

QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT giúp cơ quan Hải quan nhận dạng rủi ro và thực hiện các chương trình ngăn chặn, kiểm soát tổn thất hiệu quả;

có cơ sở chặt chẽ, minh bạch trong việc lập kế hoạch chiến lược và ra các quyết định quản lý; giảm chi phí phát sinh không cần thiết, tạo tiền đề thuận lợi cho các khâu nghiệp vụ tiếp theo

QLRR cung cấp cho cơ quan Hải quan một phương pháp quản lý khoa học Qua việc đánh giá, xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý đối với những đối tượng này giúp công tác quản lý không bị dàn trải từ đó giảm bớt áp lực về khối lượng công việc, tạo được sự cân bằng giữa tạo thuận lợi thương mại với kiểm soát chặt chẽ quá trình tuân thủ pháp luật của DN

24

DN được chủ động hơn trong việc lập kế hoạch kinh doanh và XNK, tiết kiệm chi phí lưu kho, lưu bãi, giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi thế cạnh tranh

1.3.4 Nguyên tắc QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT:

Điều 4 Thông tư số 175/2013/TT-BTC ngày 29/11/2012 quy định nguyên tắc áp dụng QLRR trong hoạt động nghiệp vụ hải quan:

“1 Cơ quan Hải quan áp dụng QLRR để phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật hải quan, pháp luật thuế trong quản lý đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh, đồng thời khuyến khích, tạo thuận lợi đối với người thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh tuân thủ tốt pháp luật trong lĩnh vực này

2 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh, phương tiện vận tải, hành

lý của hành khách xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phải được đánh giá rủi ro

để áp dụng các biện pháp kiểm tra, giám sát hải quan và các biện pháp nghiệp

vụ cần thiết khác ở mức độ phù hợp nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế

3 Việc đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật của người thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh được dựa trên tiêu chí QLRR, thông tin nghiệp vụ và thông tin, dữ liệu có trên hệ thống thông tin của Ngành tại thời điểm đánh giá

4 Cơ quan Hải quan tập trung kiểm tra, giám sát, kiểm soát những rủi

ro cao, áp dụng các biện pháp phù hợp đối với các rủi ro thấp

5 Trường hợp xảy ra vi phạm pháp luật hải quan, pháp luật thuế nhưng trước đó công chức hải quan đã thực hiện đúng, đầy đủ và kịp thời các quy định của pháp luật, quy định tại Thông tư này và các quy định, hướng dẫn về QLRR theo phân cấp thì được miễn trách nhiệm cá nhân theo quy định của pháp luật”

25

Về cơ bản, cơ quan Hải quan áp dụng QLRR là nhằm tạo thuận lợi đối với các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật về hải quan; đồng thời kiểm soát chặt chẽ các đối tượng không tuân thủ các quy định của pháp luật

Cơ quan Hải quan thực hiện thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro

ở các giai đoạn trước, trong và sau thông quan theo các tiêu chí được xác định trong từng thời điểm, phù hợp với quy định của pháp luật về hải quan, điều kiện

và khả năng thực tế để ra quyết định việc kiểm tra, giám sát, kiểm tra sau thông quan, kiểm soát hải quan đối với hàng hoá XNK, quá cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh theo các trường hợp: Không tuân thủ pháp luật hải quan; có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan; kết quả phân tích, đánh giá xác định mức độ rủi ro cao và qua lựa chọn ngẫu nhiên Những trường hợp khác

không thuộc những trường hợp này sẽ được áp dụng miễn kiểm tra

Cơ quan Hải quan áp dụng QLRR trong các hoạt động nghiệp vụ được quy định tại Luật Hải quan, bao gồm: Thủ tục hải quan; kiểm tra hải quan; giám sát hải quan; kiểm soát hải quan; kiểm tra sau thông quan; các hoạt động nghiệp vụ khác liên quan đến hoạt động XNK, quá cảnh hàng hoá, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải

Thực hiện áp dụng QLRR là trách nhiệm của mọi công chức Hải quan

ở các khâu nghiệp vụ hải quan Khi đã thực hiện đúng các quy định và quy trình, quy định của TCHQ nhưng không phát hiện được vi phạm pháp luật về hải quan thì công chức hải quan thực hiện thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hoá XNK, quá cảnh, phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh theo quy trình QLRR được miễn trừ trách nhiệm cá nhân Đây

là một quy định mới trong quy trình thủ tục hải quan khi áp dụng các biện pháp QLRR, nhằm miễn trừ trách nhiệm cho công chức hải quan khi đã thực hiện đúng, và đầy đủ các quy định kiểm tra, giám sát hải quan mà vẫn không phát hiện ra vi phạm

1.3.5 Lợi ích của QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT:

Lợi ích của QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT là rất lớn Áp dụng QLRR sẽ giảm tải khối lượng công việc trong quá trình làm thủ tục HQĐT đối với hàng hoá XNK, phương tiện và hành khách xuất nhập cảnh nhờ giảm bớt các thủ tục, giảm tỷ lệ kiểm tra, chỉ tập trung kiểm tra đối với các đối tượng trọng điểm Hoạt động QLRR giúp nâng cao năng lực kiểm tra, kiểm soát của Ngành đồng thời cải thiện khả năng tuân thủ pháp luật của đối tượng chịu quản lý về Hải quan

Trong điều kiện lưu lượng hàng hóa XNK ngày càng gia tăng, cơ quan Hải quan sẽ không đủ nguồn lực để kiểm tra tất cả các lô hàng như trước đây

mà phải tập trung kiểm tra vào những lô hàng trọng điểm, DN có độ rủi ro cao Việc giảm tỷ lệ kiểm tra hàng hóa vừa tạo điều kiện thuận lợi cho DN, song cũng giúp giảm bớt áp lực cho cơ quan Hải quan và nâng cao hiệu quả quản lý

Qua phân tích, phân loại DN cho thấy tỷ lệ DN chấp hành pháp luật ngày càng nâng lên Điều đó cho thấy phương pháp QLRR đã tác động đến

DN DN nỗ lực tuân thủ tốt pháp luật để được phân loại tốt, hàng hóa được phân vào luồng Xanh với thủ tục đơn giản nhanh chóng hơn rất nhiều

DN chính là những người được hưởng lợi trực tiếp từ việc áp dụng QLRR trong hoạt động nghiệp vụ Hải quan Việc áp dụng QLRR đã góp phần làm giảm các thủ tục hành chính, giảm sự can thiệp của cán bộ Hải quan Nhờ đó DN không bị lệ thuộc vào thủ tục hành chính, giảm chi phí phát sinh; đặc biệt loại trừ các điều kiện làm nảy sinh việc gây phiền hà, sách

27

nhiễu của cán bộ Áp dụng QLRR tạo ra cơ chế cạnh tranh công bằng cho DN trên nền tảng tuân thủ pháp luật Các DN tuân thủ pháp luật hải quan được thông quan nhanh, giảm chi phí

1.3.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến QLRR:

- Thu thập và phân tích thông tin: Lấy thông tin qua mạng, báo chí, qua các Bộ, ban ngành và các nguồn khác… sau đó tiến hành phân tích các thông tin có được để tách ra các thông tin được cho có thể sử dụng được

- Thiết lập tiêu chí phân luồng: Từ các thông tin thu thập, phân tích và

xử lý được sẽ tiến hành thiết lập các tiêu chỉ để phân luồng trong hệ thống Quản lý rủi ro;

- Kiểm soát và đánh giá hiệu quả của tiêu chí: Các tiêu chí được thiết lập và đưa vào hệ thống sẽ được sử dụng đồng thời đánh giá tính hiệu quả của các tiêu chí đã thiết lập

Ví dụ: Một tiêu chí được đưa vào để kiểm tra phân luồng tờ khai để xác định xem có vi phạm không? Nếu phát hiện có nhiều trường vi phạm => tiêu chí

sẽ được áp dụng trong phân luồng và kiểm soát hàng hóa Nếu không phát hiện

ra sai phạm=> hủy áp dụng tiêu chí đó trong phân luồng và kiểm soát hàng hóa

- Định hướng công tác Quản lý rủi ro: Căn cứ vào các chính sách kinh

tế, Luật và các quy định của các Bộ ngành để định hướng xây dựng và phát triển các tiêu chí QLRR

Ví dụ: Định hướng hạn chế luồng đỏ đối với hàng xuất khẩu…

Đính hướng phân luồng đỏ đối với hàng hóa theo địa bàn từng vùng: Cảng biển, biên giới…(có những loại hàng chỉ hoặc chủ yếu về biên giới, đường hàng không…)

1.3.7 Tiêu chí của QLRR

Có rất nhiếu tiêu chí quản lý rủi ro, nhưng cơ bản có ba tiêu chí chính

đó là: tiêu chí ngầm định, tiêu chí quy định và tiêu chí phân tích

28

-Ngầm định: Chỉ khi triển khai VNACCS/VCIS mới có: tiêu chí này nhập từ một file CIS Có thể hiểu như sau: giả sử thuế suất hàng A:10% đã thiết lập trong hệ thống, nhưng có thể do cố tình hoặc vô tình Doanh nghiệp hoặc Hải quan đánh tay thuế suất bằng 5% or 15%=> lập tức hệ thống chuyển đỏ mà

không cần biết vô tình hay cố ý…

- Quy định: Các Quy định của Nhà nước, các văn bản chuyên ngành của bộ ngành

- Phân tích: Hiện nay Hải quan việt Nam chủ yếu sử dụng tiêu chí này áp dụng cho 34 Cục để triển khai đánh giá phân tích DN

1.3.8 Quy trình QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT:

Dù trong bất kỳ lĩnh vực nào, có thể quá trình triển khai thực tiễn, áp dụng các chính sách, quy trình thủ tục, thao tác quản lý của mỗi ngành nghề, lĩnh vực khác nhau nhưng nhìn chung QLRR đều được thực hiện theo quy trình sau:

Hình 1.1 Quy trình QLRR trong thực hiện thủ tục HQĐT

Nguồn: Phòng QLRR thuộc Cục Hải quan TP Hà Nội

Kế hoạch QLRR Xử lý rủi

ro

- Lựa chọn hình thức, biện pháp

- Xây dựng phương án, kế hoạch

Theo dõi, kiểm tra, & ðiều chỉnh, bổ sung, khắc phục rủi ro

- Theo dõi quá trình xử lý rủi ro

- Kiểm tra, đánh giá lại

- Phản hồi thông tin

- Đo lường tuân thủ

- Điều chỉnh, bổ sung, khắc phục rủi ro

4

Tr ao đổ

i, hư ớng dẫ n

Tr ao đổ

i, hư ớng dẫ n

Thu thập thông tin

i,

hư ớng dẫ

n Trao đổ

i,

hư ớng dẫ n

29

1.3.8.1 Thu thập thông tin, nhận dạng rủi ro:

Nhận dạng rủi ro được coi là bước đơn giản nhất trong quy trình QLRR Nhiệm vụ của bước này là tiên lượng các vấn đề có thể xảy ra gây ảnh hưởng đến mục tiêu của tổ chức, nguyên nhân và cách thức xảy ra Do đó nhiệm vụ đầu tiên là nhận dạng rủi ro, sau đó đặt rủi ro đã nhận dạng trong bối cảnh tác động của tất cả các yêu tố môi trường có thể có liên quan đến nguyên nhân xảy ra rủi ro Trong giai đoạn này, yêu cầu thông tin cập nhật đầy đủ, chính xác và toàn diện nhằm nhận dạng chính xác các rủi ro mang tính tiêu cực để có biện pháp ngăn ngừa hạn chế sự xuất hiện của chúng và tận dụng cơ hội các yếu tốt rủi ro tích cực của tổ chức

1.3.8.2 Phân tích, đánh giá rủi ro:

Mục đích chính của giai đoạn này là nhằm phân tích sâu hơn các rủi

ro đã được nhận dạng, xác lập mức độ quan trọng của rủi ro đã được xác định, nhằm đưa ra quyết định chiến lược và nguồn lực cần thiết để QLRR Điều này được thực hiện bằng cách phân tích mối quan hệ giữa khả năng và hậu quả rủi

ro có thể có khi rủi ro xảy ra, tức là xem xét những yếu tố liên quan đến nguồn rủi ro, hậu quả và xác xuất có thể xuất hiện Kết quả của mối quan hệ này cho ta biết cấp độ của rủi ro, là cơ sở để so sánh là lập mức ưu tiên rủi ro Phân tích rủi ro được thực hiện như sau:

Xác định các hệ thống quản lý, kỹ thuật, thủ tục kiểm soát rủi ro; đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu và khả năng đáp ứng yêu cầu kiểm soát rủi ro Phân tích, đánh giá hậu quả và xác suất xảy ra hậu quả đó bằng cách sử dụng phân tích thống kê, tính toán với các công cụ phân tích tỷ số, phân tích chuỗi thời gian, phân tích hồi quy, phân tích tương quan để tìm các biến động chung, các yếu tố bất thường, từ đó dự báo xu hướng, ước lượng tổn thất và tính toán điểm số giả định cho từng tiêu chí rủi ro Điểm số rủi ro