Luận văn thạc sĩ giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh kiên giang

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING ………………………… NGUYỄN PHƯỚC VINH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số:60.34.02.01 GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ Linh Kiên Giang, tháng 06/2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyên Phước Vinh học viên lớp cao học Tài Ngân hàng Trường Đại học Tài Marketing Tôi xin cam đoan sau: Đây luận văn thân trực tiếp thực hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mỹ Linh Công trình nghiên cứu không trùng lắp với nghiên cứu khác công bố Việt Nam Các số liệu thông tin nghiên cứu hoàn toàn xác, trung thực khách quan, xác nhận chấp thuận Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật cam kết này./ Kiên Giang, ngày 09 tháng năm 2015 Người cam đoan Nguyễn Phước Vinh i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trình công tác với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Tài Marketing nhiệt tình truyền đạt kiến thức quý báo thời gian qua, tạo tiền đề tảng vững cho trình nghiên cứu Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Mỹ Linh người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi chân thành cảm ơn đến tập thể cán Công chức ngành thuế tỉnh Kiên Giang nhiệt tình hỗ trợ cung cấp thông tin, nguồn số liệu quan trọng để nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng đưa giải pháp hữu ích cho luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, kích lệ suốt trình học tập hoàn chỉnh luận văn tốt nghiệp Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý Thầy,Cô giáo; quý bạn đọc để luận văn hoàn thiện thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! Kiên Giang, ngày 09 tháng năm 2015 Học viên thực Nguyễn Phước Vinh ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Nước ta đường hội nhập phát triển kinh tế, giai đoạn Nhà nước tập trung tạo điều kiện để kích thích nguồn lực cho phát triển sản xuất kinh doanh tăng cường hợp tác quốc tế, NSNN có vai trò quan trọng tác động mạnh mẽ đến thành đạt Trong tổng thu NSNN thuế nguồn thu chủ yếu công cụ đắc lực để nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, năm gần đây, tỉnh Kiên Giang số phận người nộp thuế lợi dụng sách thông thoáng nhà nước thành lập doanh nghiệp, lợi dụng sách tạo thuận lợi toán nhằm thúc đẩy kim ngạch xuất qua biên giới đất liền, với lợi dụng chế tự khai, tự nộp sách tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tự in hóa đơn để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi phức tạp Mặc dù công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT triển khai sâu rộng tới cấp ủy, quyền địa phương phận NNT chưa nghiêm chỉnh chấp hành quy định pháp luật thuế, cố tình kê khai sai, thiếu số thuế phải nộp chây ỳ, dây dưa kéo dài nợ thuế biện pháp cưỡng chế thuế triển khai hiệu chưa cao, quy định cưỡng chế thuế bất cập so với thực tế Việc triển khai áp dụng sách thuế mới, với giải pháp Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh dự kiến tác động ảnh hưởng làm giảm thu ngân sách nhà nước nói chung, địa bàn tỉnh Kiên Giang nói riêng, không tăng cường tập trung quản lý để thất thu ngân sách nhà nước sẻ ảnh hướng đến dự toán thu NSNN, cân đối thu chi tỉnh, làm hạn chế tốc độ phát kinh tế- trị xã hôi, gia tăng tiêu cực tệ nạn xã hội, nên tác giả chọn đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Kiên Giang” nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp Trên sở Tổng quan lý luận thuế quản lý thuế, kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia giới tiền đề cho việc phân tích nội dung cần nghiên cứu Bằng phương pháp thu thập, thống kê, phân tích thực trạng, so sánh thông tin, số liệu thu thập Tác giả, giới thiệu tranh tổng thể điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Kiên Giang; công tác điều hành Quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang lĩnh vực chuyên môn giao; kết đạt iii với vai trò quản lý nguồn thu NSNN địa bàn toàn tỉnh số khó khăn, hạn chế định lực hiệu quản lý thuế GTGT thuế TNDN thời điểm nghiên cứu Nôi dung quản lý thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Kiên Giang phân tích thông qua tiêu sách thuế hành, việc kê khai thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế công tác tra, kiểm tra thuế NSNN có ý nghĩa quan trọng chủ trương phát triển kinh tế xã hội tỉnh, việc tăng cường quản lý nuôi dưỡng nguồn thu nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng địa bàn tỉnh Kiên Giang việc làm cần thiết giai đoạn Từ xác định mục tiêu tổng quát mục tiêu cụ thể làm tiền đề cho việc đưa giải pháp có liên quan Các giải pháp xây dựng sở yêu cầu thực tiễn khách quan sở kết nghiên cứu như: Giải pháp Luật thuế giá trị gia tăng; Giải pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế; Giải pháp công tác quản lý hóa đơn chứng từ (ấn chỉ); Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý; Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế; Giải pháp công tác đôn đốc quản lý nợ thuế; Giải pháp công tác phối hợp với quan hữu quan quản lý thu thuế; Giải pháp doanh nghiệp xuất tiểu ngạch qua đường biên giới đất liền Campuchia; Giải pháp doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng Nông- Lâm -Thủy hải sản; Giải pháp doanh nghiệp nhỏ Ngoài có số giải pháp hỗ trợ khác: Hoàn thiện đội ngũ cán bộ, viên chức thuế; Hoàn thiện chế độ lương, thưởng; Phát huy vai trò cấp ủy, HĐND, UBND công tác quản lý thu thuế cụ thể hóa kiến nghị cấp, ngành từ trung ương đến địa phương Luận văn tập trung phân tích khó khăn vướng mắc sách thuế cố chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao hiệu quản lý thuế, ổn đinh, trì nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, vận dụng giải pháp để hạn chế thất thoát NSNN góp phần đảm bảo nguồn thu hoàn thành dự toán giao hàng năm cấp giao phó iv PHẦN MỞ ĐẦU T T GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU T T TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI T T TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI T T 3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI T T PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU T T 5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU T T Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN ĐỀ TÀI T T BỐ CỤC NGHIÊN CỨU T T CHƯƠNG T T TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ T T 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ T T 1.1.1 Khái niệm thuế T T 1.1.2 Các đặc điểm thuế Nhà nước T T 1.1.2.1 Thuế khoản động viên bắt buộc gắn liền với quyền lực trị Nhà T nước T 1.1.2.2 Thuế Nhà nước hình thức động viên mang tính chất không hoàn trả trực T tiếp T 1.1.2.3 Thuế Nhà nước thuộc phạm trù phân phối chứa đựng yếu tố kinh tế - xã hội T T 1.1.2.4 Trong kinh tế thị trường hình thức thu thuế tiền phổ biến T T 1.2 QUẢN LÝ THUẾ T T 1.2.1 Phân loại thuế T T 1.2.1.1 Phân loại theo tính chất kinh tế thuế T T 1.2.1.2 Phân loại theo đối tượng đánh thuế T T 1.2.2 Vai trò thuế Nhà nước 10 T T 1.2.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 10 T T 1.2.2.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 11 T T 1.2.2.3 Thuế góp phần thực bình đẳng công xã hội 11 T T 1.2.2.4 Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm 12 T T v 1.2.2.5 Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước tạo điều kiện hòa nhập kinh T tế giới 13 T 1.2.3 Tác động thuế 13 T T 1.2.4 Quản lý thuế doanh nghiệp 14 T T 1.2.4.1 Khái niệm quản lý thuế 14 T T 1.2.4.2 Nội dung quản lý thuế 15 T T 1.2.4.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 15 T T 1.2.4.4 Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế 15 T T 1.2.4.5 Tổ chức máy quản lý thuế 15 T T 1.2.4.6 Điều kiện hạ tầng phục vụ quản lý thuế 16 T T 1.2.4.7 Mục tiêu quản lý thu thuế 17 T T 1.2.4.8 Nguyên tắc quản lý thu thuế 17 T T 1.2.4.9 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế 17 T T 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ MỘT SỐ NƯỚC 21 T T 1.3.1 Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế 21 T T 1.3.1.1.Về đơn giản hóa pháp luật thuế 21 T T 1.3.1.2 Về tăng cường tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục 21 T T 1.3.1.3.Về áp dụng hệ thống quản lý thuế đại 22 T T 1.3.1.4 Về phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế 23 T T 1.3.1.5 Kinh nghiệm cho Việt Nam 24 T T 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế 25 T T 1.3.2.1 Về phân kỳ nộp thuế trường hợp người nộp thuế có số nợ thuế vượt T khả nộp đủ tiền thuế lần 25 T 1.3.2.2 Về kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 25 T T Kết luận Chương 28 T T CHƯƠNG 29 T T THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2010-2014 29 T T 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN KINH TẾ XÃ HỘI TỈNH KIÊN GIANG 29 T T 2.1.1 Vị trí địa lý, địa hình 29 T T 2.1.2 Đơn vị hành 30 T T vi 2.1.3 Về Tài nguyên, thiên nhiên 30 T T 2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CƠ CHẾ HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 30 T T 2.2.1 Vài nét hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 30 T T 2.2.2 Mục tiêu hoạt động 32 T T 2.2.3 Cơ cấu tổ chức ngành thuế tỉnh Kiên Giang 33 T T 2.3 PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2010-2014 35 T T 2.3.1 Tình hình thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 35 T T 2.3.1.1 Tình hình thực dự toán thu NSNN địa bàn 35 T T 2.3.1.2 Tình hình thực dự toán thu quốc doanh 42 T T 2.3.2 Tổ chức quản lý nguồn thu thuế 43 T T 2.3.2.1 Tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế 43 T T 2.3.2.2 Tình hình doanh nghiệp kê khai, nộp thuế 45 T T 2.3.2.3 Tình hình quản lý thuế địa bàn 47 T T 2.3.2.4 Tỷ trọng sắc thuế tổng thu Ngân sách Nhà nước khu vực quốc doanh giai đoạn 2010-2014 51 T T 2.3.3 Công tác quản lý thu nộp quản lý nợ thuế 52 T T 2.3.3.1 Công tác quản lý thu nộp thuế 52 T T 2.3.3.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 53 T T 2.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 57 T T 2.4 NHỮNG THÀNH TỰU, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2010-2014 61 T T 2.4.1 Thành tựu đạt 61 T T 2.4.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Kiên Giang 63 T T 2.4.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 63 T T 2.4.2.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 63 T T 2.4.2.3 Công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế người nộp thuế 64 T T 2.4.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 65 T T 2.4.2.5 Công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 65 T T 2.4.2.6 Nguồn nhân lực làm công tác quản lý thu thuế 66 T T 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế, tồn 66 T T vii 2.4.3.1 Khách quan 66 T T 2.4.3.2 Chủ quan 67 T T Kết luận Chương 67 T T CHƯƠNG 69 T T MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ T ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG 69 T 3.1 MỤC TIÊU CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ GIAI ĐOẠN T 2011-2020 69 T 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 69 T T 3.1.2 Mục tiêu, yêu cầu cụ thể cải cách hệ thống thuế 69 T T 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI T CÁC DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG 72 T 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 72 T T 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý hóa đơn chứng từ (ấn chỉ) 73 T T 3.2.3 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 74 T T 3.2.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 75 T T 3.2.5 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 76 T T 3.2.6 Giải pháp công tác đôn đốc quản lý nợ thuế 77 T T 3.2.7 Giải pháp công tác phối hợp với quan hữu quan quản lý thu thuế.77 T T 3.2.8 Giải pháp doanh nghiệp xuất tiểu ngạch qua đường biên giới đất T liền Campuchia 78 T 3.2.9 Giải pháp doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng Nông- Lâm -Thủy T hải sản 79 T 3.2.10 Giải pháp doanh nghiệp vừa nhỏ 80 T T 3.2.11 Một số giải pháp hỗ trợ khác 80 T T 3.2.11.1 Hoàn thiện đội ngũ cán bộ, viên chức thuế 80 T T 3.2.11.2 Hoàn thiện chế độ tiền lương, tiền thưởng 81 T T 3.2.11.3 Phát huy vai trò cấp ủy, HĐND, UBND công tác quản lý 81 T T 3.3 KIẾN NGHỊ 82 T T 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Bộ Tài 82 T T viii 3.3.1.1 Về Luật thuế giá trị gia tăng 82 T T 3.3.1.2 Về Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 82 T T 3.3.1.3 Một số kiến nghị hỗ trợ khác 83 T T 3.3.2 Đối với Cục Thuế 83 T T 3.3.3 Đối với quyền địa phương 84 T T Kết luận Chương 84 T T KẾT LUẬN 86 T T TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 T T ix - Xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử - Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin hình thức thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiết bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với người nộp thuế - Xây dựng chế tham vấn người nộp thuế bên liên quan nhằm nâng cao chất lượng xây dựng hoàn thiện văn pháp luật thuế - Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với Kho bạc Nhà nước, hệ thống Ngân hàng thương mại, Tổ chức tài chính, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, Công ty phần mềm kế toán; hỗ trợ phát triển đại lý thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế (Hội đại lý thuế, đại lý thuế, ): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; bước thúc đẩy việc nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho người nộp thuế - Xây dựng áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động trung gian thuế, đặt biệt đại lý thuế việc hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế - Thực mạnh mẽ việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo phương thức đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú, ý nội dung cải cách thủ tục hành thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh, nâng cao chất lượng tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị giải đáp tốt vướng mắc sau hội nghị 3.2.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý - Nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đáp ứng yêu cầu đổi mới, cải tiến sách, quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp với lộ trình cải cách hệ thống thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan thuế, thực minh bạch hóa thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế doanh nghiệp ngày tốt hơn: - Triển khai hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế - Tăng cường 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin 75 - Nâng cấp hệ thống kiến trúc ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hướng đại, tự động tích hợp cao - Phát triển triển khai hệ thống ứng dụng, hạ tầng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp - Nâng cao hiệu lực điều hành hoạt động nội quan Thuế thông qua việc triển khai ứng dụng dùng chung ngành Tài phát triển số ứng dụng đặt thù ngành thuế 3.2.5 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế - Nghiên cứu, xây dựng phương pháp kiểm tra, rà soát trường hợp không tuân thủ đăng ký thuế - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế, phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn trường hợp tra, kiểm tra, xác định phạm vi, nội dung tra, kiểm tra người nộp thuế - Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra, kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo thuế người nộp thuế; nghiên cứu đẩy mạnh phương pháp tra, kiểm tra máy tính; mở rộng kỹ tra, kiểm tra theo chuyên đề tra, kiểm tra lĩnh vực xây dựng, Thương mại điện tử, lĩnh vực kinh doanh bất động sản hay tra kiểm tra giá chuyển nhượng,… - Xây dựng, hoàn thiện tổ chức thực chế trao đổi thông tin ban, ngành có liên quan để phục vụ yêu cầu quản lý thuế - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau tra, kiểm tra thuế nguyên tắc kiểm soát toàn công việc sau đoàn tra, kiểm tra thuế kết thúc tra, kiểm tra doanh nghiệp - Tăng cường hợp tác tranh thủ hỗ trợ Cục Thuế, Chi cục Thuế địa phương lân cận nước việc thu thập thông tin tình hình hoạt động mua bán doanh nghiệp, tập đoàn kinh tế lớn có hệ thống kinh doanh liên quan đến nhiều địa phương thuộc tỉnh 76 3.2.6 Giải pháp công tác đôn đốc quản lý nợ thuế - Kịp thời phát xử lý người nộp thuế cố tình chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt T tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế - Xây dựng tiêu thu nợ thuế làm đạo, điều hành tiêu chuẩn T đánh giá công tác quản lý nợ - Hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm T không vượt 5% so với số thực thu ngân sách nhà nước năm - Giảm 100% nợ chờ điều chỉnh (trừ khoản nợ chờ điều chỉnh có khiếu T nại) T - Thu 85% nợ có khả thu đến thời điểm 31/12 năm trước - Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối T thiểu 90% - Tăng cường công tác đào tạo cán công chức quản lý nợ theo chương trình T đào tạo kỷ cho: công chức mới, công chức có kinh nghiệm, công chức lãnh đạo quản lý nợ T - Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho đơn vị, đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế; phấn đấu thu nợ thuế đạt theo đạo TCT giao Đẩy mạnh việc đăng tải công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ thuế kéo dài theo quy định Luật Quản lý thuế Rà soát danh sách NNT cố tình chây ỳ không hoạt động kinh doanh địa điểm đăng ký để phối hợp với quan, ban ngành liên quan xử lý theo quy định pháp luật thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN 3.2.7 Giải pháp công tác phối hợp với quan hữu quan quản lý thu thuế T - Tăng cường phố hợp ngành thuế, hải quan kho bạc để chia sẻ thông tin với nhằm đối chiếu, phát sai sót Phối hợp thuế, hải quan kho bạc làm lợi cho thu ngân sách, giảm chi phí thời gian cho doanh nghiệp T - Tăng cường phối hợp với quan công an việc chuyển hồ sơ vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình hay hồ sơ mang tính chất phức 77 tạp liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề nhiều địa bàn khác nhau, hồ sơ liên quan đến xuất tiểu ngạch qua biên giới đất liền Campuchia - Tăng cường công tác phối hợp với Sở kế hoạch & Đầu tư việc đăng ký T kinh doanh, đăng ký thuế mở rộng phối hợp công tác quản lý thu nợ thuế - Tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại tỉnh công tác T ủy nhiệm thu thuế vào ngân sách nhà nước mở rộng triển khai công tác nộp thuế điện tử thông qua tài khoản doanh nghiệp mở ngân hàng thương mại Để công tác phối hợp ngày hiệu định kỳ hàng quý, năm phải có T tổ chức sơ kết để rút kinh nghiệm, chấn chỉnh kịp thời hạn chế thiếu soát, nhân rộng phát huy kết đạt kịp thời động viên khen thưởng đơn vị phối hợp làm tốt công tác thu NSNN 3.2.8 Giải pháp doanh nghiệp xuất tiểu ngạch qua đường biên giới đất liền Campuchia Hành vi thủ đoạn gian lận hoàn thuế hoạt động xuất hàng hóa tiểu T ngạch qua biên giới Campuchia thông qua việc lợi dụng chế sách đường biên giới đất liền tiếp giáp hai nước tinh vi, phức tạp nên hoàn thuế doanh nghiệp này: T T - Về đối tượng hoàn thuế: Đối với doanh nghiệp phải phân loại thuộc doanh nghiệp rủi ro cao thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước hoàn thuế sau T T - Về công tác kiểm tra hải quan: Kiểm tra thực tế (100%) hàng hóa xuất khẩu; công chức Hải quan kiểm hóa phải ghi cụ thể, đầy đủ kết kiểm tra thực tế hàng hóa phương tiện vận chuyển hàng hóa xuất khẩu; thực xác nhận “thực xuất” tờ khai xuất khẩu, công chức hải quan phải thực ký tên, đóng dấu, ghi rõ ngày, tháng, năm vào ô số 30 (xác nhận thông quan) ô số 31 (xác nhận hải quan giám sát) tờ khai hải quan xuất theo mẫu quy định; kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, thủ tục chứng thực hàng hóa xuất như: Hợp đồng mua bán hàng hóa, giấy phép xuất hàng hóa (nếu có), hóa đơn thương mai, kê chi tiết hàng hóa xuất khẩu, chứng từ vận chuyển hàng hóa xuất khẩu, chứng từ thuê kho bãi hàng hóa xuất (nếu có); hàng hóa xuất phải thực theo quy định quản lý Nhà nước giấy phép, hạn ngạch, điều kiện, tiêu chuẩn hàng hóa xuất khẩu, Người khai hải quan phải nộp chứng 78 từ theo quy định cho quan Hải quan; quan Hải quan phải kiểm tra chứng từ, hàng hóa quy định trước định thông quan T Người nhập cảnh kê khai rõ số tiền mang theo tiền toán cụ thể hợp đồng mua bán hàng hóa tờ khai xuất hàng hóa; đồng thời xuất trình hợp đồng mua bán hàng hóa, tờ khai xuất để công chức Hải quan kiểm tra, đối chiếu Trường hợp người nhập cảnh đại diện doanh nghiệp nước trực tiếp ký hợp đồng mua bán với doanh nghiệp Việt Nam phải có giấy ủy quyền tổ chức, cá nhân nước ký hợp đồng mua bán nêu Giấy ủy quyền áp dụng cho lần mang tiền vào Việt Nam phải ghi rõ số lượng tiền mang vào theo hợp đồng mua bán cụ thể T T - Về công tác kiểm tra hoàn thuế: Cơ quan thuế kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế hàng hóa xuất toán qua tài khoản vãng lai, cần phối hợp với tổ chức tín dụng nơi người mua phía nước mở tài khoản để đảm bảo việc toán, chuyển tiền thực mục đích phù hợp với quy định pháp luật Phía nước toán từ tài khoản tiền gửi vãng lai phía nước mở tổ chức tín dụng Việt Nam việc toán phải quy định hợp đồng xuất (phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng- có) Thực kiểm tra việc xuất, nhập, tồn kho hàng hóa chứng từ liên quan đến xuất, nhập, tồn kho hàng hóa đối chiếu với chứng từ, hồ sơ khai hải quan liên quan theo tháng, theo thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan xuất hàng hóa để phát trường hợp chênh lệch xuất kho với nhập kho tồn kho, hàng hóa xuất vượt số lượng hàng hóa nhập kho tồn kho, mặt hàng xuất danh mục hàng hóa nhập kho tồn kho, nhằm xử lý kịp thời kiên trường hợp gian lận hoàn thuế GTGT 3.2.9 Giải pháp doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng NôngLâm -Thủy hải sản Cán công chức thuế giám sát hồ sơ khai thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có xuất nông, lâm, thủy, hải sản mua hàng hóa qua nhiều khâu trung gian phải kiểm tra khâu trung gian trước Nếu doanh nghiệp thương mại trung gian kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định xét hoàn thuế cho doanh nghiệp xuất Trong trình kiểm tra hoàn thuế 79 cần thiết kiểm tra việc xuất kho, nhập kho, tồn kho hàng hóa chứng từ liên quan đến xuất, nhập, tồn kho hàng hóa, chi phí vận chuyển hợp đồng vận chuyển, hóa đơn vận chuyển, chứng từ toán chi phí vận chuyển hàng hóa xuất khẩu, chứng từ liên quan thuê kho hàng, bến bãi, kiểm tra hồ sơ chứng từ phải thực đối chiếu chứng từ, hồ sơ khai hải quan liên quan Nếu thấy không hợp lý, không phù hợp thực tế phải yêu cầu người nộp thuế giải trình thực kiểm tra xác minh nguồn gốc hàng hóa tránh tình trạng xuất hóa đơn xoay dòng hàng hóa hay xuất hóa bán hàng mà hàng hóa thực tế phát sinh 3.2.10 Giải pháp doanh nghiệp vừa nhỏ Do đặt thù tỉnh Kiên Giang, đa số doanh nghiệp địa bàn doanh nghiệp nhỏ nên phận kế toán công ty nhiều hạn chế như: tổ chức máy hình thành chưa đầy đủ để đảm nhiệm công việc phát sinh, chưa chuyên nghiệp, thường thuê mướn dịch vụ bên nên số liệu nhiều bất cập, nên tránh khỏi thất thoát NSNN sảy Vì vậy, Cục Thuế phải xây dựng phần mềm kế toán theo ngành thuế, sử dụng số liệu từ sổ nhật ký chung doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh theo luật thuế 3.2.11 Một số giải pháp hỗ trợ khác 3.2.11.1 Hoàn thiện đội ngũ cán bộ, viên chức thuế - Để đảm bảo yêu cầu ngày cao máy quản lý thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế việc thi hành công vụ, cần phải đổi công tác đào tạo, tuyển dụng đội ngũ cán công chức thuế theo hướng tích cực - Cần tiến hành rà soát lại cấu công chức Đội thuế Phòng ban cho thật hợp lý tất mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm công tác; bố trí đội ngũ cán công chức đồng gắn với trách nhiệm cụ thể, rõ ràng thành viên theo hướng tin giảm thiết thực với nhiệm vụ công tác đơn vị Chấm dứt tình trạng có người mà không bố trí công việc việc để phân công Tăng cường đánh giá công chức hàng tháng, quý nhằm làm rỏ chất lượng công chức, phân loại người làm việc, người không hoàn thành công việc giao không phù hợp với trình độ chuyên môn công chức đơn vị để qua xem xét cụ thể nơi thừa, nơi thiếu có hướng đào tạo bồi dưỡng kịp thời 80 - Đối với cán năm gần đào tạo nâng cao cần phải tổ chức đợt thi tuyển nâng bậc, chuyển ngạch phù hợp với chuyên môn để phát huy hết khả năng, lực công tác cán bộ, đồng thời đảm bảo công chế độ đãi ngộ với người lao động - Đối với số phận cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm phải có chế độ bồi dưỡng tập trung nâng cao chất lượng cán Còn phận cán thuế có chức danh như: Thanh tra viên thuế, kiểm tra viên thuế, chuyên viên thuế kiểm soát viên thuế thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ, đồng thời phổ cập kiến thức mới, học tập trao dồi kinh nghiệm, nâng cao trình độ chuyên môn, coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất Có đủ đội ngũ cán công chức có đức, có tài đáp ứng yêu cầu công tác thuế tình hình 3.2.11.2 Hoàn thiện chế độ tiền lương, tiền thưởng - Để theo kịp với tình hình phát triển kinh tế xã hội thời kỳ hội nhâp, đồng thời phù hợp với sách Đảng, Nhà nước chế độ tiền lương công chức Nhà nước nên hàng năm phải tăng mức lương bình quân lên tăng cường rà soát công chức có mưc lương thấp, thiệt thòi lương có đủ điều kiện để nâng bậc lương trước hạn theo quy định, điều xứng đáng với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm cán công chức thuế, động viên cán công chức yên tâm công tác, làm tròn trách nhiệm giao có biện pháp cứng rắn với sai trái kê khai chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế - Tăng cường phong trào thi đua thu ngân sách nhà nước, kịp thời biểu dương khen thưởng đơn vị thu đạt vượt dự toán giao hàng năm - Mạnh dạn đổi công tác thi đua khen thưởng để đáp ứng lòng mong mỏi đông đảo cán công chức thuế, giúp họ đem hết trí lực để hoàn thành nhiệm vụ giao, hạn chế tư tưởng “Thu vậy, thu nhiều thế, cuối chế độ nhau” 3.2.11.3 Phát huy vai trò cấp ủy, HĐND, UBND công tác quản lý Để đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước, đòi hỏi quan thuế phải quản lý nắm bao quát hết đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật thuế để đảm bảo nguồn thu cân đối kế hoạch thu chi NSNN nước nói chung địa phương tỉnh Kiên Giang nói riêng 81 Như vai trò cấp Ủy, HĐND, UBND cấp tỉnh có vai trò quan trọng việc đạo thực luật NSNN luật thuế tầm vĩ mô, thông qua đường lối chủ trương xây dựng kế hoạch thu chi địa phương UBND cấp cần xem việc kế hoạch thu chi NSNN nhiệm vụ thu thuế công tác trọng tâm thời điểm với mối quan hệ nhiều mặt đến lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội, an ninh, quốc phòng địa phương 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Bộ Tài 3.3.1.1 Về Luật thuế giá trị gia tăng Đối với thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu phù hợp để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế 3.3.1.2 Về Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết 82 3.3.1.3 Một số kiến nghị hỗ trợ khác Trong năm gần đây, ngành thuế tỉnh Kiên Giang không tuyển công chức mới, so với biên chế duyệt thiếu nhiều, ứng viên đăng ký thi nhiều thi đậu không cao, kết thi công bố chậm (trên tháng) nên có kết đậu công chức thuế có nhiều ứng viên làm nơi khác Vì vậy, kết thi tuyển công chức hàng năm nên cho chấm hội đồng thi khu vực giao cho địa phương chủ động bố trí tổ chức thi theo quy định Tổng cục Thuế - Bộ Tài Tổng cục Thuế cần phải kịp thời tổ chức thi nâng ngạch, bậc cho viên chức thuế hội đủ điều kiện tham gia thi, quyền lợi đáng họ Sớm hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế để vào ổn định người nộp thuế yên tâm sản xuất kinh doanh 3.3.2 Đối với Cục Thuế - Chúng ta biết gốc kế toán hóa đơn chứng từ cần phải tăng cường quản lý, giám sát hóa đơn chứng từ chặt chẽ (từ khâu phát hành đến tình hình sử dụng doanh nghiệp) Để dễ phát doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hay sử dụng bất hợp pháp hóa đơn quan thuế cần tăng cường sở vật chất quản lý hóa đơn máy tính, kết nối mạng địa phương để thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát, xác minh - Tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế để người nộp thuế am hiểu, hỗ trợ tốt cho người nộp thuế khó khăn vướng mắc sách thuế, khuyến khích biểu dương doanh nghiệp làm tốt công tác kế toán góp phần làm hạn chế thất thóat thuế TNDN thuế GTGT, khích lệ doanh nghiệp khác triển khai - Khuyến khích hỗ trợ đại lý thuế phát triển làm tốt công tác kê khai thuế cho người nộp thuế Đây tổ chức chuyên làm dịch vụ nên am hiểu sách pháp luật thuế nhiều doanh nghiệp có quy mô nhỏ, phận kế toán không đầy đủ chưa am hiểu nhiều sách pháp luật thuế nên thông qua đại lý thuế chất lượng kê khai thuế đảm bảo nhiều - Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hay bất hợp pháp hóa đơn để kê khai khấu trừ hoàn thuế phải có biện pháp xử lý thích đáng chuyển hồ sơ sang quan công an để điều tra xử lý hình 83 3.3.3 Đối với quyền địa phương - UBND tỉnh ban ngành hữu quan có liên quan phải thường xuyên phối hợp hỗ trợ ngành thuế việc thi hành luật thuế như: Cung cấp số lượng, địa doanh nghiệp cấp giấy phép hoạt động tháng, doanh nghiệp xin trả giấy phép hay doanh nghiệp buột phải rút giấy phép kinh doanh; phối hợp thành lập đội liên ngành chuyên làm công tác cưỡng chế doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế - Phân công đồng chí phó chủ tịch UBND tỉnh phụ trách theo dõi, đạo trình thực nhiệm vụ thu NSNN quy định thành chế độ định kỳ phải báo cáo kết thực thu ngân sách nhà nước để từ kịp thời tranh tranh thủ lãnh đạo cấp phát huy ưu điểm, tháo gỡ khó khăn vướng mắc, uốn nắn lệch lạc, tiêu cực, thiếu sót - UBND phải tăng cường đạo công tác tra, kiểm tra thực chế độ sách, kịp thời phát xử lý nghiêm khắc vi phạm doanh nghiệp việc thực khai thuế, nộp thuế, có tăng cường tính nghiêm minh công tác quản lý thu NSNN tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ NSNN - Chỉ đạo quan chức địa phương phối hợp với quan thuế việc cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế không chấp hành nghiêm nghĩa vụ ngân sách nhà nước theo quy định Luật quản lý thuế Quy trình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kết luận Chương Trong bối cảnh kinh tế giới phục hồi chậm dự báo, tình hình sản xuất T kinh doanh doanh nghiệp tỉnh gặp nhiều khó khăn, thời tiết diễn biến phức tạp ảnh hưởng bất lợi cho sản xuất kinh doanh Do đó, việc cải cách, hoàn thiện hệ thống sách thuế nói chung, sách thuế GTGT thuế TNDN nói riêng có ý nghĩa quan trọng việc cải thiện môi trường kinh doanh, khuyến khích đầu tư tạo đà phát triển, tăng trưởng kinh tế thời gian tới T Với định hướng phát triển kinh tế xã hội địa bàn tỉnh Kiên Giang việc tăng cường lý ngưồn thu, chống thất thóat ngân sách nhà nước nuôi dưỡng nguồn thu có ý nghĩa quan trọng xuyên suốt trình phát triển đất nước Từ 84 đó, góp phần thực hoàn thành mục tiêu ngành địa phương đề thời gian tới Các giải pháp được xây dựng sở yêu cầu thực tiễn khách quan T trình nghiên cứu nêu trên, cụ thể hóa kiến nghị cáp ngành có liên quan Đây sản phẩm đề tài góp phần hạn chế thất thoát ngân T sách nhà nước, góp phần cải thiện sách, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao hiệu quản lý thu thuế, trì ổn định nguồn thu, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu tưong lai 85 KẾT LUẬN Qua kết nghiên cứu đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Kiên Giang” rút kết luận sau: Tình hình thực thu Ngân sách Nhà nước nói chung, thuế GTGT thuế TNDN nói riêng địa bàn tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2010-2014 đạt vượt dự toán giao, số thu năm sau cao năm trước, công tác quản lý thu bước cải thiện đại hóa Tình trạng doanh nghiệp không chấp hành kê khai, nộp thuế, nợ đọng thuế kéo dài, kê khai khống chi phí, hạch toán chi phí không quy định, tình trạng gian lận kê khai, khấu trừ hoàn thuế diễn phổ biến, doanh nghiệp xuất qua biên giới đất liền Campuchia Ngành thuế chưa có biện pháp chống thất thu hiệu Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa đa dạng hóa, chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyền truyền phù hợp, có hiệu Công tác tra, kiểm tra thuế hiệu chưa cao, hạn chế áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác quản lý thuế; công tác tra hàng năm không đạt kế hoạch giao; công tác kiểm tra thuế đạt kế hoạch chủ yếu kiểm tra hoàn thuế, hồ sơ kiểm tra thuế chiếm tỷ lệ thấp so với kế hoạch giao Tình hình nợ thuế doanh nghiệp mức cao so với quy định (phấn đấu tỷ lệ nợ thuế số phải nộp 5%), giai đoạn từ năm 2010 đến 2014 ngành thuế tỉnh Kiên Giang chưa hoàn thành công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế ngành thuế tỉnh Kiên Giang, luận văn đề xuất số giải pháp kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thu thuế, hạn chế thất thóat Ngân sách Nhà nước, trì nuôi dưỡng nguồn thu để đảm bảo dự toán thu hàng năm tỉnh Qua trình nghiên cứu, luận văn tập trung vào thực trạng phân tích tình hình quản lý thu thuế, tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, công tác quản lý nợ thuế công tác tra, kiểm tra thuế hàng năm, qua tìm nguyên nhân tồn làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế địa bàn 86 Nội dụng kê khai, khấu trừ, hoàn thuế không quy định nguyên nhân chủ yếu làm thất thóat ngân sách nhà nước thời gian qua Đây vấn đề nhạy cảm, nhiều thủ đoạn gian lận phức tạp, có thật-có dã, nên đòi hỏi cán quản lý thuế phải có kinh nghiệm, giỏi chuyên môn nghiệp vụ phải tốn nhiều thời gian phát Do đó, thời gian nghiên cứu đề tài ngắn ngủi tránh khỏi hạn chế thiếu sót, nên mong nhận ý kiến đóng góp quý Thầy Cô để tác giả hoàn chỉnh thời gian sớm nhất./ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Kế hoach cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015; Bộ Tài (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Nhà xuất Tài chính; Bộ Tài (2012), Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012; Bộ Tài (2012), Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012; Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; Bộ Tài (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; Bộ Tài (2013), Thông tư 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013; Bộ Tài (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; 10 Các Mác Ăng – Ghen tuyển tập (1961) NXB thật Hà Nội; 11 Chính phủ (2008), Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008; 12 Chính phủ (2011), Nghị định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011; 13 Chính phủ (2011), Quyết đinh số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; 14 Chính phủ (2012), Tờ trình số 78/TTr-CP ngày 20/04/2012 dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 15 Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013; 16 Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013; 17 Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, Báo cáo Tổng kết hàng năm 2010 đến năm 2014; 18 Cục Thống kê tỉnh Kiên Giang, Niên giám Thống kê từ năm 2010-2014; 19 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 20 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT; 21 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN; 22 Tạp chí Tài số 08-2014; 88 23 Tạp chí Tài số 09-2014; 24 Tổng cục Thuế (2006), Kiến thức thuế, Hà Nội; 25 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; 26 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, Kiểm tra & quản lý nợ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; 27 Tổng cục Thuế (2012-2014), Thuế Quốc tế, Nhà xuất Tài chính; 28 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; T T 29 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; 30 Website Tạp chí Thuế nhà nước: www.tapchithue.com 31 http://www.hmrc.gov.uk/dealingwith/tax-defaulters.htm; 32 http://www.taxdonut.co.uk/tax/tax-problems-and-investigations/tax-penalties 89 [...]... Tổng quan lý luận về thuế và Quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2010-2014 Chương 3: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Kiên Giang 5 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1... với doanh nghiêp, nâng cao hiệu quả quản lý đối với cơ quan thuế Nhưng đến thời điểm hiện nay chưa có đề án, đề tài nào nghiên cứu tại địa bàn tỉnh Kiên Giang 3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị đối với Tổng cục Thuế- Bộ Tài chính, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang và chính quyền địa phương tỉnh Kiên Giang góp phần nâng cao công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vực ngoài. .. trung quản lý để thất thu ngân sách nhà nước sẻ ảnh hướng đến dự toán thu đã được Bộ Tài chính và tỉnh ủy, ủy ban nhân dân tỉnh Kiên Giang giao, sẽ mất cân đối thu chi của tỉnh nhà làm hạn chế tốc độ phát kinh tế- chính trị xã hôi, gia tăng tiêu cực và các tệ nạn xã hội Từ những lý do trên bản thân mạnh dạn chọn đề tài Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa. .. phương pháp định tính, trên cơ sở phân tích thực trạng, thống kê, so sánh các thông tin, số liệu thu thập được Từ đó đánh giá các ưu điểm, hạn chế, phân tích nguyên nhân của từng hạn chế đó và đề ra các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Kiên Giang 6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN ĐỀ TÀI - Về mặt lý luận: Luận văn đã góp phần hệ... địa bàn tỉnh Tây Ninh, đề tài chỉ ra những tồn tại và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản quản lý thu thuế Trong đó, giải pháp hiện đại hóa tin học hóa quản lý thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực, đồng thời luận văn cũng đề cập đến công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan trong tỉnh nhằm điều hành, quản lý tốt nguồn thu trên địa bàn Một số nghiên cứu của các nước trên thế giới như Anh, Trung Quốc, ... của cơ quan thuế Các nghiệp vụ quản lý thu thuế và các khoản thu khác đối với các đối tượng nộp thuế được chỉ đạo và tổ chức thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế và các chế độ thu khác Cơ quan quản lý thuế các cấp được tổ chức theo một mô hình thống nhất Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu, thực hiện các chính sách đối với cán bộ... tin về người nộp thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 1.2.4.3 Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp Quản lý thu thuế là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế, được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước Qua đó đảm bảo nguồn thu từ thuế vào NSNN được tập trung đầy đủ kịp thời... cấp, đối tượng nộp thuế là các DN có nghĩa vụ phải nộp thuế vào NSNN theo quy định của Luật thuế 1.2.4.4 Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế Hiện nay ngành thuế ban hành …Quy trình quản lý thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, thông qua quy trình ngành thuế đã đề ra một bộ các quy định và hướng dẫn v ề thuế để cán bộ thuế và người nộp thuế thực hiện như quy trình đăng ký thuế; quy trình kê khai, nộp thuế; ... biện pháp 2 quản lý để phù hợp hơn với các chuẩn mực, thông lệ và cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia về quyền thu thuế Những nghiên cứu trước đây là làm thế nào để nâng cao hiệu hiệu quả quản lý thu thuế và được giải quyết qua nhiều cách tiếp cận khác nhau như nghiên cứu tác động của hiệu quả quản lý thuế đến công tác thu thuế. .. một số lý luận về thuế, quản lý thuế theo quy định hiện hành và phân tích tình hình, thực trạng công tác quản lý thuế vừa qua trên địa bàn tỉnh Kiên Giang để tổng hợp những khó khăn, vướng mắc, tồn tại dẫn đến thất thóat ngân sách nhà nước 4 - Về ý nghĩa thực tiễn: Từ các biện pháp đề xuất và tăng cường quản lý thuế sẽ góp phần hạn chế thất thóat ngân sách nhà nước, đảm bảo công bằng, bình đẳng các thành ... tài Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Kiên Giang nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp Trên sở Tổng quan lý luận thuế quản lý thuế, kinh nghiệm quản lý thuế. .. NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI T CÁC DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG 72 T 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 72 T T 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý. .. số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp khu vực quốc doanh địa bàn tỉnh Kiên Giang CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế