GIẢI PHÁP QUẢN lý THU THUẾ NHẰM TĂNG CƯỜNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ của DOANH NGHIỆP TRÊN địa bàn TỈNH KIÊN GIANG

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - HÀ THY GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ NHẰM TĂNG CƯỜNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, năm 2015 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - HÀ THY GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ NHẰM TĂNG CƯỜNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60 31 12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN NGỌC ẢNH TP Hồ Chí Minh, năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Hà Thy học viên lớp cao học tài ngân hàng khóa 1/2013 khu vực Tây Nam Bộ thuộc trường đại học tài marketing Thành phố Hồ Chí Minh Tôi xin cam đoan: Đây luận văn thân trực tiếp thực hướng dẫn TS Nguyễn Ngọc Ảnh Công trình không trùng lắp với nghiên cứu khác công bố Việt Nam Số liệu thông tin nghiên cứu hoàn toàn xác, trung thực khách quan, xác nhận chấp nhận sở nơi nghiên cứu Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật cam kết này./ Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 06 năm 2015 Người viết cam đoan Hà Thy LỜI CẢM ƠN Trong trình học chương trình cao học ngành Tài ngân hàng Trường Đại học Tài Chính Marketting - Thành phố Hồ Chí Minh nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp, nhận hỗ trợ, động viên từ trường học, quan, gia đình bạn bè Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, đầu tư nghiêm túc thân, hỗ trợ động viên nhiều người Nhân đây, chân thành cảm ơn: Quý thầy, cô Trường Đại học Tài Chính Marketting - Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức bổ ích cho tôi, đặc biệt Tiến sĩ Nguyễn Ngọc Ảnh hướng dẫn tận tình luận văn tốt nghiệp tôi; Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Cục thuế Kiên Giang cung cấp tài liệu cần thiết liên quan đến luận văn; Gia đình bạn bè hỗ trợ động viên tinh thần cho trình thực luận văn Mặc dù thân cố gắng luân văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! TP HCM, ngày 08 tháng 06 năm 2015 Học viên thực Hà Thy MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 4 PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỂN CỦA ĐỀ TÀI BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ SỰ TUÂN THUẾ 1.1.1 Nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp theo Luật quản lý thuế 1.1.2 Tuân thủ thuế 1.1.3 Hành vi không tuân thủ thuế 1.1.4 Cấp độ nhận thức cấp độ hành vi tuân thủ thuế 12 1.1.5 Tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ không tuân thủ thuế 12 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 1.1.6.1 Yếu tố kinh tế vĩ mô 14 1.1.6.2 Yếu tố pháp luật thuế 15 1.1.6.3 Yếu tố quan thuế 16 1.1.6.4 Yếu tố người nộp thuế 17 1.1.6.5 Yếu tố xã hội 18 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 19 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế nhà nước doanh nghiệp 19 1.2.1.1 Quản lý thu thuế 19 1.2.1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 20 1.2.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp 20 i 1.2.2 Quản lý thu thuế nhà nước mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 21 1.2.2.1 Quan điểm quản lý thu thuế nhà nước doanh nghiệp 21 1.2.2.2 Quản lý thu thuế nhà nước mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 21 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp 22 1.2.3.1 Yếu tố sách thuế 22 1.2.3.2 Yếu tố từ quan thuế 24 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ TRONG NƯỚC 25 1.3.1 Quản lý thu thuế doanh nghiệp Mỹ 25 1.3.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp Anh 25 1.3.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh 25 1.3.4 Quản lý thu thuế doanh nghiệp Bà Rịa-Vũng Tàu 26 1.3.5 Những kinh nghiệm rút cho quản lý thu thuế Kiên Giang nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ KIÊN GIANG VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2010-2014 28 2.1 QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 28 2.1.1 Thu ngân sách nhà nước 28 2.1.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 32 2.1.3 Thực thủ tục hoàn thuế, miễn, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 34 2.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, tra, kiểm tra, cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế 35 2.1.5 Giải khiếu nại thuế 40 2.1.6 Tổ chức máy Cục thuế Kiên giang 41 2.2 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DN TẠI KIÊN GIANG 42 2.2.1 Tổng quan doanh nghiệp địa bàn Kiên Giang giai đoạn 2010-2014 42 2.2.2 Tuân thủ đăng ký thuế, kê khai thuế 43 ii 2.2.3 Tuân thủ báo cáo thông tin xác đầy đủ 44 2.2.4 Tuân thủ chấp hành định quan thuế, nộp thuế đầy đủ hạn 45 2.2.5 Tuân thủ việc thực hồ sơ hoàn thuế 47 2.3 ĐÁNH GIÁ CỦA DN VÀ CÁC CHUYÊN GIA VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ 47 2.3.1 Mục tiêu việc khảo sát 47 2.3.2 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 48 2.3.3 Phân tích thống kê đối tượng khảo sát 48 2.3.4 Kết khảo sát 48 2.3.4.1 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố kinh tế 48 2.3.4.2 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố pháp luật thuế 49 2.3.4.3 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố quan thuế 50 2.3.4.4 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố người nộp thuế 51 2.3.4.5 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố xã hội 52 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TTT CỦA DN TRÊN ĐỊA BÀN KIÊN GIANG 53 2.4.1 Mặt tích cực 53 2.4.2 Mặt hạn chế 55 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ TỰ NGUYỆN CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ KIÊN GIANG 63 3.1 GIẢI PHÁP VỀ HỆ THỐNG, CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 63 3.1.1 Hoàn thiện sách thuế theo hướng rỏ ràng, minh bạch, ổn định, đồng chặc chẻ 63 3.1.2 Xây dựng hệ thống sở liệu cho toàn ngành thuế 64 3.1.3 Tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành thuế 65 3.1.4 Xây dựng chiến lược cung cấp dịch vụ thuế tốt cho doanh nghiệp 66 3.1.5 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, khai thuế 68 3.2 CÁC GIẢI PHÁP THỰC HIỆN TẠI CỤC THUẾ KIÊN GIANG 70 3.2.1 Thực cải cách thủ tục hành nhanh gọn, quy trình 70 iii 3.2.2 Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán ngành thuế 72 3.2.3 Nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền hổ trợ 73 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác tra kiểm tra 75 3.2.5 Thay đổi quan điểm phục vụ người nộp thuế 77 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế 78 3.2.7 Xử lý nghiêm minh vấn đề gian lận, trốn thuế đảm bảo đủ sức răn đe 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 Kết luận 82 Kiến nghị 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC 86 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CCHC Cải cách hành DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTT Tuân thủ thuế TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TTHC Thủ tục hành OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các cách tiếp cận tuân thủ thuế 10 Bảng 1.2 Mô hình yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 14 Bảng 2.1 Kết hoàn thành dự toán thu ngân sách từ năm 2010-2014 29 Bảng 2.2 Kết thu NSNN theo sắc thuế giai đoạn 2010-2014 31 Bảng 2.3 Kết nộp tờ khai thuế qua năm 32 Bảng 2.4 Kết hoàn thuế từ 2010-2014 34 Bảng 2.5 Kết miễn giảm thuế từ 2011-2014 35 Bảng 2.6 Tổng hợp kết hồ sơ khai thuế quan thuế 37 Bảng 2.7 Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 37 Bảng 2.8 Số lượng DN địa bàn tỉnh Kiên Giang qua năm 42 Bảng 2.9 Tình hình xử phạt DN chưa nộp hồ sơ khai thuế qua năm 43 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế từ năm 2010-2014 44 Bảng 2.11 Cơ cấu nợ qua năm 45 Bảng 2.12 Hồ sơ không hoàn thuế GTGT qua năm 47 Bảng 2.13 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố kinh tế 91 Bảng 2.14 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố pháp luật thuế 92 Bảng 2.15 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố quan thuế 93 Bảng 2.16 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố người nộp thuế 94 Bảng 2.17 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố xã hội 96 vi KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế mong muốn CQT, để đạt mục tiêu này, bên cạnh nổ lực công chức, CQT cần hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến TTT DN Nhận dạng xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố đến TTT DN, từ đề giải pháp thích hợp nhằm nâng cao TTT DN Trên sở lý thuyết TTT DN quản lý thu thuế nhà nước, liệu khảo sát, phân tích yếu tố xác định yếu tố mức ảnh hưởng yếu tố đến TTT DN địa bàn yếu tố gồm: yếu tố kinh tế vĩ mô, pháp luật thuế; quan thuế, người nộp thuế, yếu tố xã hội Kết cho thấy yếu tố thể chế bao gồm hiệu hoạt động CQT với việc đơn giản hóa quy định thủ tục có liên quan đến kê khai thuế có tác động lớn đến việc cải thiện TTT NNT Qua nghiên cứu lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN quản lý thu thuế nhà nước, thực trạng TTT, khảo sát đánh giá ảnh hưởng yếu tố đến TTT DN địa bàn thực tế công việc, tác giả đề xuất giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường TTT DN địa bàn: Các giải pháp hệ thống, sách thuế Nhà nước; Các giải pháp thực Cục thuế Kiên Giang; Các giải pháp hỗ trợ sách kinh tế, pháp luật quy tắc ứng xử xã hội có liên quan nhằm nâng cao TTT DN Kết nghiên cứu, Luận văn xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố đến TTT DN quản lý thu thuế nhà nước địa bàn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao TTT DN nói chung DN địa bàn Cục thuế Kiên giang nói riêng Mặc dù, tác giả cố gắng, đầu tư nghiêm túc thời gian, kinh nghiệm thực tế công tác, nhận định cá nhân kiến thức có hạn nên Luận văn khó tránh khỏi hạn chế; tác giả mong nhận góp ý từ Hội đồng người quan tâm đến nội dung nghiên cứu để Luận văn hoàn thiện hơn, nghiên cứu đạt kết tốt 82 Kiến nghị Tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm góp phần cải thiện mức độ tự nguyện tuân thủ NNT sau: Đối với Chính phủ Bộ tài Không ngừng hoàn thiện sách thuế theo hướng rõ ràng, minh bạch, công khai đầy đủ Đối với Tổng cục thuế: Tăng cường thiết lập hệ thống hoạt động dựa chế tiếp nhận thông tin phản hồi, kết hợp với việc đánh giá phản hồi Xây dựng không ngừng củng cố sở liệu thông tin tổng hợp NNT Xây dựng hình ảnh CQT hướng đến khách hàng với chất lượng dịch vụ nâng cấp Đối với Cục thuế Kiên Giang Cải thiện nâng cao giá trị sử dụng trang thông tin điện tử Cục thuế Kiên Giang theo xu hướng phù hợp với yêu cầu hệ thống thuế điện tử Hoàn thiện máy thu thuế DN địa bàn, tăng cường chủ động CQT Tăng cường hiệu chức tra, kiểm tra thuế Tăng cường giáo dục kiến thức thuế nhằm cải thiện nhận thức NNT Xây dựng văn hóa tự giác tuân thủ thuế cách hiệu Xem xét việc xây dựng chức cung ứng dịch vụ cho người nộp thuế Tăng cường quản lý đối ngoại CQT Đề tài tồn số hạn chế sau: Nghiên cứu thực phận NNT Kiên giang nên tính đại diện không cao Đề tài chưa ước lượng cách xác mức độ ảnh hưởng yếu tố đến tuân thủ DN độ tin cậy ước lượng Đây hướng nghiên cứu cần khai thác nghiên cứu 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt: Cục thuế Kiên Giang, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 Đặng Thị Bạch Vân (2012), Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế người nộp thuế TP.HCM, Luận văn thạc sỷ kinh tế Đào Duy Huân (2013), Giáo trình phương pháp nghiên cứu khoa học Đinh Thị Hương Lý (2013), Tác động quản lý thuế quy định thuế đến chi phí tuân thủ doanh nghiệp TP.HCM, Luận văn thạc sỷ kinh tế Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp ( Nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sỷ kinh tế, Hà Nội Trang Web Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn TU T U Trang Web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn/ Tạp chí thuế Ủy ban vấn đề thuế, OECD (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, Quản lý nâng cao tuân thủ thuế Tài liệu Tiếng Anh: 10 Allingham, M., & Sandmo, 1972 Income tax evasion: A Theoretical Analysis, Journal of Public Economics, pp 323-338 11 Board of Taxation, A., 2007 Scoping study of small business tax compliance costs - A report to the Treasurer Commonwealth of Australia 12 Evans, C., 2003 Studying the studies: An overview of recent research into taxation operating costs eJournal of Tax Research, 1(1), pp.64-92 13 Eva Hofmann, Erik Hoelzl, & Erich Kirchler, 2008 Preconditions of Voluntary Tax Compliance: Knowledge and Evaluation of Taxation, Norms, Fairness, and Motivation to Cooperate Faculty of Psychology University of Vienna, Austria 14 Freedman, J.; Loomer, G.; Vella, J., 2009 Analyzing the Enhanced Relationship Between Corporate Taxpayers and Revenue Authorities: A U.K Case Study In SOI Tax Stats—2009 IRS Research Conference., 2009 84 15 Hansford, A.; Hasseldine, J., 2002 Best Practice in Tax Administration Public Money and Management, Vol 22, pp.5–6 16 James Andreoni, Brian Erard and Jonathan Feinstein, 1998 Tax Compliance Journal of Economic Literature, Vol 36, No 2, 1998, pp 818-860 17 Jeffrey Lloyd Hamm, B.S (1995), Income level and tax rate as determinants of Taxpayer Compliance, The Degree of Doctor of Philosophy, Texas Tech University 18 Kirchler.E (2007), The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge Universisty Press 19 Long, S and Swingen J., 1988 The role of legal complexity in shaping taxpayer compliance in Lawyers on Psychology and Psychologists on Law(Amsterdam: Swets and Zeitlinger), pp.127–46 20 Mohd Rizal Palil Ahmad Fariq Mustapha (2011), The Evolution and Concept of Tax Compliance in Asia and Europe, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 5(11): 557-563 21 Murphy, K., 2004 The Role of Trust in Nurturing Compliance: A study of Accused Tax Avoiders Law and Human Behavior, Vol 28, pp.187–209 22 Pope,J.,1993a The Compliance Costs of Major Commonwealth Taxes in Australia PhD dissertation Curtin University of Technology 23 Singh.V (2003), Malaysian Tax Adminitration, 6th ed, Kuala Lumpur: Longman 24 Sawyer, A., 2010 Enhancing Compliance Through Improved Readability: Evidence from New Zealand’s Rewrite “Experiment” In Selected Papers Given at the 2010 IRS Research Conference June 29–30 Washington, DC, 2010 25 OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration, Centre for Tax Policy and Administration 26 OECD (2010), Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour, Forum on Tax Administration, Centre for Tax Policy and Administration 27 OECD, 2001b Principles of Good Tax Administration OECD, Paris 85 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Khảo sát lấy ý kiến doanh nghiệp tuân thủ thuế quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp địa bàn Kiên Giang Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT lấy ý kiến doanh nghiệp tuân thủ thuế quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp địa bàn Kiên Giang Thưa quý ông (bà)! Bảng khảo sát nhằm mục đích tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời nghiên cứu ảnh hưởng quy định định thuế quản lý thu thuế Nhà nước doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang Chúng mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Chúng cam đoan câu trả lời ông (bà) xem xét cách thận trọng giữ bí mật hoàn toàn dùng cho mục đích nghiên cứu Trân trọng cảm ơn hợp tác quý ông (bà) Mức độ ảnh hưởng yếu tố đến tuân thủ (TTT) doanh nghiệp (DN) 1: Hoàn toàn không đồng ý 2: Tương đối không đồng ý 3: Không ý kiến 4: Khá đồng ý 5: Hoàn toàn đồng ý Rất mong Ông(bà) trả lời cách khoanh vào lựa chọn với câu hỏi Không có câu trả lời sai TT Các yếu tố ảnh hưởng đến TTT I Yếu tố kinh tế Mức độ đồng ý Cắt giảm thuế suất làm gia tăng TTT Chính phủ sử dụng tiền thuế hợp lý NNT TTT Lãi suất ngân hàng cao DN chậm nộp tiền thuế Lạm phát ảnh hưởng đến TTT 5 NNT TTT phủ đảm bảo phúc lợi xã hội tốt Môi trường kinh tế ảnh hưởng đến TTT 5 II Yếu tố sách thuế 86 10 Luật thuế đồng bộ, chặc chẻ, rỏ ràng NNT TTT Các văn luật sửa đổi NNT TTT Các quy định thuế quy định đầy đủ biểu mẫu thời gian khai nộp thuế Quy định thuế phức tạp hay sửa đổi thường xuyên 5 5 11 Thủ tục thuế đơn giản NNT TTT 12 Gia tăng thuế suất làm giảm TTT 5 5 Yếu tố quan thuế III 13 14 15 Tuyên truyền sách pháp luật thuế kịp thời NNTcàng TTT Cung cấp dịch vụ CQT đầy đủ kịp thời NNT TTT Đạo đức ứng xử cán thuế ảnh hưởng đến TTT 16 Công tác kiểm tra thuế có hiệu TTT cao 17 Xử lý nghiêm minh NNT TTT cao 18 Công chức gây phiền hà cho DN TTT cao 5 5 Yếu tố NNT IV 19 20 21 Nộp thuế trách nhiệm mà DN sẵn sàng chấp nhận DN hiểu rõ quy định thuế TTT DN chấp nhận nộp khoản thuế hợp lý công 22 CQT phạt cao DN không TTT 23 Hiệu kinh doanh cao TTT cao 24 Kê khai thuế đơn giản NNT TTT 5 V 25 Yếu tố xã hội Phúc lợi xã hội cao TTT cao 87 26 27 Vị DN xã hội có ảnh hưởng đến TTT Sự đồng thuận sách thuế xã hội cao, TTT cao 5 28 Sự hài lòng CQT cao TTT cao 29 Sự tôn trọng CQT ảnh hưởng đến TTT 30 Sự lo ngại trốn thuế ảnh hưởng đến TTT Đề xuất ý kiến Nếu Ông (bà) có ý kiến sách thuế, quản lý thuế, sách kinh tế, quy định pháp luật, quy tắc ứng xử xã hội liên quan đến thuế nhằm nâng cao TTT DN Rất mong Ông (bà) đề xuất ý kiến 88 Phụ lục 2: Các văn nhà nước: Bộ tài (2014), Quyết định số 07/QĐ-BTC ngày 02/01/2014 việc ban hành kế hoạch cải cách hành Bộ tài (2007), Quyết định số 78/QĐ-BTC ngày 18/09/2007 quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa Bộ tài (2011), Quyết định số 1262/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ tài chính-Tổng cục thuế (2011) dự án cải cách quản lý hành thuế giai đoạn 3, Hà Nội Bộ tài (2010), Quy trình quản lý thuế chế tự khai tự nộp thuế theo Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 (2006) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 (2013) Thủ tướng phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng phủ (2014), Chỉ thị 24/CT-TTg ngày 05/08/2014 việc tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan Thủ tướng phủ (2011), Quyết định 1255/QĐ-TTg ngày 26/07/2011 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Kiên Giang thời kỳ đến năm 2020 10 Tổng cục thuế ( 2014), Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 ban hành quy trình tra thuế 11 Tổng cục thuế ( 2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 ban hành quy trình tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế 12 Tổng cục thuế ( 2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 ban hành quy trình hoàn thuế 13 Tổng cục thuế ( 2009), Quyết định số 908/QĐ-TCT ngày 07/08/2009 ban hành quy chế hoạt động tra, kiểm tra nội ngành thuế 89 14 Tổng cục thuế ( 2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 ban hành quy trình quản lý nợ thuế 15 Tổng cục thuế ( 2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 16 Tổng cục thuế ( 2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 ban hành quy trình kiểm tra thuế Phụ lục 3: Kết khảo sát Bảng 2.13 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố kinh tế T chuyên gia Nội dung Tổng T Cáp độ đánh giá Cấp độ đánh giá DN S I II III IV V Tổ ng I II III IV V Cắt giảm thuế suất làm gia 210 26 19 107 53 20 9 210 12 21 28 105 44 20 17 210 25 33 18 100 34 20 210 18 36 23 91 42 20 16 tăng TTT Chính phủ sử dụng tiền thuế hợp lý NNT TTT Lãi suất ngân hàng cao DN chậm nộp tiền thuế Lạm phát ảnh 90 hưởng đến TTT NNT TTT CP đảm 210 19 27 129 28 20 16 210 29 30 25 108 18 20 14 bảo phúc lợi XH tốt Môi trường kinh tế ảnh hưởng đến TTT Tổng cộng 1.260 Tính theo % 100 96 165 140 13 640 219 120 11 51 17 100 11 80 24 67 20 ( Nguồn: kết tổng hợp xử lý phiếu khảo sát) Bảng 2.14 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố pháp luật thuế S T Cáp độ đánh giá Cấp độ đánh giá DN chuyên gia Nội dung Tổng T I II III IV V Tổ ng I II III IV V Luật thuế đồng bộ, chặc chẻ, rỏ 210 12 16 137 36 20 210 12 21 16 125 36 20 12 ràng NNT TTT Các văn luật sửa đổi NNT 91 TTT Các QĐT quy định đầy đủ biểu mẫu 210 19 25 138 20 20 210 13 24 147 17 210 11 17 24 152 210 26 19 107 20 12 20 13 53 20 9 thời gian khai nộp thuế QĐT phức tạp hay sửa đổi thường xuyên Thủ tục thuế đơn giản NNT TTT Gia tăng thuế suất làm giảm TTT Tổng cộng 1.260 Tính theo % 100 54 108 124 806 168 120 10 64 13 100 12 13 62 30 10 11 52 25 ( Nguồn: kết tổng hợp xử lý phiếu khảo sát) 92 Bảng 2.15 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố quan thuế S T Cáp độ đánh giá Cấp độ đánh giá DN chuyên gia Nội dung Tổng T I II III 210 14 23 210 210 Tổ IV V 21 132 20 20 14 19 135 36 23 18 32 110 210 16 21 24 210 11 32 ng I II III IV V Tuyên truyền CSPL thuế kịp thời 1 20 27 20 10 113 36 20 123 39 20 NNTcàng TTT Cung cấp DVcủa CQT đầy đủ kịp thời NNT TTT Đạo đức ứng xử CBT ảnh hưởng đến TTT Công tác kiểm tra thuế có hiệu TTT cao Xử lý nghiêm minh 93 NNT TTT cao Công chức gây phiền hà cho DN 210 15 17 12 132 34 20 11 TTT cao Tổng cộng 1.260 Tính theo % 100 79 104 140 745 192 120 11 59 16 100 19 51 41 16 42 34 ( Nguồn: kết tổng hợp xử lý phiếu khảo sát) Bảng 2.16 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố người nộp thuế S T Cáp độ đánh giá Cấp độ đánh giá DN chuyên gia Nội dung Tổng T I II III IV V Tổ ng I II III IV V 12 7 13 Nộp thuế trách nhiệm mà DN 210 11 16 132 47 20 210 21 25 20 86 58 20 210 13 18 75 96 20 sẵn sàng chấp nhận DN hiểu rõ quy định thuế TTT DN chấp nhận nộp 94 khoản thuế hợp lý công CQT phạt cao 210 17 35 82 67 20 10 210 23 14 18 135 20 20 2 10 210 12 19 158 15 20 Tổng cộng 1.260 79 Tính theo % 100 DN không TTT Hiệu kinh doanh cao TTT cao Kê khai thuế đơn giản NNT TTT 84 126 668 303 120 10 53 24 100 5 13 41 56 4 11 34 47 ( Nguồn: kết tổng hợp xử lý phiếu khảo sát) Bảng 2.17 Đánh giá đối tượng khảo sát yếu tố xã hội S T Cáp độ đánh giá Cấp độ đánh giá DN chuyên gia Nội dung Tổng T I II III 210 14 16 210 21 28 Tổ IV V 23 120 37 20 35 79 47 20 2 ng I II III IV V Phúc lợi xã hội cao TTT cao Vị 95 DN xã hội có ảnh hưởng đến TTT Sự đồng thuận CST XH cao, 210 14 162 20 20 10 210 15 23 28 111 33 20 210 21 15 27 105 42 20 7 210 17 24 33 127 20 704 188 120 10 18 47 37 15 39 31 TTT cao Sự hài lòng CQT cao TTT cao Sự tôn trọng CQT ảnh hưởng đến TTT Sự lo ngại trốn thuế ảnh hưởng đến TTT Tổng cộng 1.260 Tính theo % 100 93 115 160 13 56 15 100 ( Nguồn: kết tổng hợp xử lý phiếu khảo sát) 96 [...]... đoạn 2010-2014 Chương 3: Các giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thu tự nguyện của doanh nghiệp tại Cục thu tỉnh Kiên Giang 6 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THU CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ SỰ TUÂN THỦ THU 1.1.1 Nghĩa vụ nộp thu của doanh nghiệp theo Luật quản lý thu Theo Luật quản lý thu số 78/2006/QH11 và Luật... nộp thu , trưng thu tiền thu , kiểm tra thu và đảm bảo trách nhiệm pháp luật về thu Theo Luật quản lý thu ở Việt Nam quản lý thu thuế là quy định quản lý các loại thu , các khoản thu khác thu c NSNN do cơ quan QLT quản lý thu theo quy định của pháp luật Gồm quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; xoá nợ tiền thu , tiền phạt; quản lý thông... quá trình CCHC và quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Kiên Giang 8 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục….có liên quan, Luận văn gồm có 3 chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về sự tuân thủ thu của doanh nghiệp và quản lý thu thuế của Nhà nước Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế tại Cục thu Kiên Giang và sự tuân thủ thu của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2010-2014... tượng nghiên cứu: Sự tuân thủ của DN và quản lý thu thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Kiên Giang ( Không bao gồm các hộ kinh doanh cá thể) Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung vào nghiên cứu quản lý thu thuế đối với các DN trên địa bàn tỉnh Kiên Giang thu c Cục thu Kiên Giang quản lý ( Như thu Giá trị gia tăng (GTGT), thu Thu nhập doanh nghiệp ( TNDN), Thu tài nguyên (TN), Thu tiêu thụ đặc... đạo đức thu của mỗi cá nhân Xét về mặt đạo đức, tránh thu dù là một hành động hợp pháp nhưng không được đồng tình 18 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THU CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế của nhà nước đối với doanh nghiệp 1.2.1.1 Quản lý thu thuế QLT là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành thu c lĩnh vực quản lý hành chính nhà nước Quản lý hành... “Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp_ Nghiên cứu tình huống của Hà Nội” tập trung phân tích thực trạng quản lý thu thuế, và hành vi TTT trên địa bàn Hà Nội từ đó đề ra các giải pháp cơ bản về quản lý thu thuế đối với các DN nhằm tăng cường sự tuân thủ của các DN trong thời gian tới Kết quả, tác giả kết luận các hành vi gian lận về thu là do NNT... nhau nhằm mục tiêu đảm bảo thu thuế đúng, đủ và công bằng trên cơ sở quy định của pháp luật thu , bao gồm các hoạt động thu nhận hồ sơ khai thu , tính toán số thu phải nộp, đôn đốc thu nộp thu và cung cấp dịch vụ tư vấn cho NNT” Theo Luật quản lý thu thuế của Trung Quốc, quản lý thu thuế là chuỗi các hoạt động đảm bảo mục tiêu thu NSNN bao gồm quản lý đăng ký thu , quản lý sổ sách chứng từ, quản lý. .. TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này là: Phân tích, đánh giá thực trạng TTT của DN trên địa bàn tỉnh Kiên Giang và tình hình quản lý thu thuế trong thời gian qua từ đó chỉ ra được những kết quả đạt được và những tồn tại hạn chế Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp quản lý thu thuế nhằm tăng cường tính tuân thủ thu tự nguyện của DN trên địa bàn tỉnh Kiên Giang trong thời gian tới 4 ĐỐI TƯỢNG... đánh giá nói trên Theo cách này, các tiêu thức đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thu của NNT dựa trên cơ sở mức độ tuân thủ thực hiện nghĩa vụ thu của NNT theo quy định của pháp luật thu , cụ thể Việt Nam: Trên cơ sở các số liệu về QLT, mức độ tuân thủ thường được ước tính cho ba giai đoạn chính hay cho các chức năng quản lý thu chính (kê khai, tính thu ,và nộp thu /thu thuế) • Tuân thủ về nộp tờ... đạt được mục tiêu tuân thủ cao nhất, nhất là sự tuân thủ tự nguyện của DN, như vậy để đạt được mục tiêu trên cần phải có sự đổi mới hoàn toàn về quan điểm, chiến lược chính sách quản lý thu thuế đối với DN Xuất phát từ lý do trên tác giả chọn đề tài Giải pháp quản lý thu thuế nhằm tăng cường tính tuân thủ thu của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Kiên Giang 2 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Những nghiên cứu trước ... cho quản lý thu thuế Kiên Giang nhằm tăng cường tuân thủ thu doanh nghiệp 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THU KIÊN GIANG VÀ SỰ TUÂN THỦ THU CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA... công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân thủ thu tự nguyện doanh nghiệp Cục thu tỉnh Kiên Giang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THU CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC... Cục thu Kiên Giang giải pháp nhằm nâng cao tính TTT DN chương sau; 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THU KIÊN GIANG VÀ SỰ TUÂN THỦ THU CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG