Luận văn giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn huyện yên mô, tỉnh ninh bình

luận văn

Bộ giáo dục và đào tạo Trờng đại học nông nghiệp hà nội -------------***------------- Lê nam việt Giải pháp tăng cờng sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn huyện yên mô, tỉnh ninh bình Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS. lê hữu ảnh hà nội 2011 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………. i LỜI CAM ðOAN Tôi cam ñoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa hề ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan rằng mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn ñã ñược chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Lê Nam Việt Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội - Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………………. ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành ñến giáo viên hướng dẫn khoa học PGS. TS. Lê Hữu Ảnh. Người thầy ñã dành nhiều tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình nghiên cứu ñề tài này. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn ñến các giáo viên Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh,Viện sau ñại học, Bộ môn Kế toán Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã tạo mọi ñiều kiện giúp ñỡ tôi thực hiện ñề tài này. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh ñạo Chi cục thuế Huyện Yên Mô, ðội Kiểm tra thuế, ðội KK KTT & TH, ðội KH DT, ðội thu nợ và cưỡng chế nợ thuế ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong suốt quá trình thu thập tài liệu cho ñề tài. Trong suốt quá trình học tập và thực hiện ñề tài, tôi ñã nhận ñược nhiều sự giúp ñỡ, ñộng viên, khích lệ rất nhiều từ phía gia ñình và bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp ñỡ và ghi nhận những tình cảm quí báu ñó. Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Nam Việt Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . iii MụC LụC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục .iii Danh mục bảng . vi Danh mục hình vii Danh mục chữ viết tắt trong luận văn .viii 1. Mở đầu 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.3 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu .3 2. Cơ sở lý luận về sự tuân thủ thuế của Doanh nghiệp và quản lý thu thuế của Nhà nớc 4 2.1 Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp .4 2.1.1 Nộp thuế - nghĩa vụ tất yếu của doanh nghiệp .4 2.1.2 Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp .5 2.1.3 Các yếu tố ảnh hởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp .10 2.2 Quản lý thu thuế nhằm tăng cờng sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 16 2.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế của nhà nớc đối với doanh nghiệp 16 2.2.2 Nội dung quản lý thu thuế của Nhà nớc đối với doanh nghiệp 18 2.2.3 Các yếu tố ảnh hởng tới quản lý thu thuế của Nhà nớc nhằm tăng cờng sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp .24 3. Đặc điểm địa bàn Và PHƯƠNG PHáP nghiên cứu 30 3.1. Đặc điểm địa bàn 30 3.1.1 Điều kiện tự nhiên .30 3.1.2 Điều kiện kinh tế x hội 30 3.2 Phơng pháp nghiên cứu .32 Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . iv 4. KếT QUả NGHIÊN CứU .34 4.1. Tình hình doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Mô - tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2008 2010 34 4.1.1 Về số lợng .34 4.1.2 Về quy mô 35 4.1.3 Về ngành nghề kinh doanh .37 4.1.4. Về loại hình doanh nghiệp 37 4.1.5 Về hiệu quả sản xuất kinh doanh 38 4.1.6 Thuế và các khoản nộp ngân sách của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Mô - Tỉnh Ninh Bình 38 4.2. Đánh giá sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Mô - tỉnh Ninh Bình 39 4.2.1 Đánh giá sự chấp hành thuế của DN tại huyện Yên Mô 39 4.2.2 Đánh giá sự tuân thủ thuế theo cấp độ của doanh nghiệp tại huyện Yên Mô 40 4.2.3 Đánh giá mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp theo quy mô và loại hình DN .42 4.2.4 ý kiến đánh giá về trách nhiệm tuân thủ thuế của DN điều tra .44 4.2.5 Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn .46 4.2.5.1 ảnh hởng của các yếu tố thuộc đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 46 4.2.5.2 ảnh hởng của các yếu tố tâm lý đến sự tuân thủ của doanh nghiệp .50 4.3 Các giải pháp nhằm tăng cờng sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp 52 4.3.1. Hoàn thiện lập dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp .52 4.3.1.1. Đổi mới quy trình lập dự toán thu thuế .52 Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . v 4.3.1.2. Điều kiện cần thiết để lập dự toán thu thuế hiệu lực và hiệu quả .54 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế 54 4.3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế .63 4.3.4 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế .67 4.3.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế 75 5. Kết luận 78 Danh mục tài liệu tham khảo .79 Phụ lục 1 80 Phụ lục 2 89 Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . vi DANH MụC BảNG Bảng 2.1: Các chỉ số đặc trng cho các cấp độ tuân thủ thuế của DN 10 Bảng 3.1: Tình hình sử dụng đất đai của huyện 30 Bảng 3.2: Giá trị sản xuất các ngành kinh tế .31 Bảng 3.3: Cơ cấu các ngành kinh tế Yên Mô và tỉnh Ninh Bình 31 Bảng 3.4. Số lợng doanh nghiệp tại Ninh Bình qua các năm 32 Bảng 4.1. Số lợng DN phân theo ngành của Yên Mô so với Ninh Bình .34 Bảng 4.2. Tỷ lệ DN trên địa bàn huyện Yên Mô - tỉnh Ninh Bình theo quy mô lao động và vốn, 2008 2010 36 Bảng 4.3: Tình hình thu từ DN so với thu ngân sách trên địa bàn huyện Yên Mô - Tỉnh Ninh Bình, 2008-2010 39 Bảng 4.4. Tình hình nộp thuế của doanh nghiệp tại huyện Yên Mô .40 Bảng 4.5: Các chỉ số đặc trng cho từng cấp độ tuân thủ thuế của các DN trên địa bàn huyện Yên Mô - tỉnh Ninh Bình .42 Bảng 4.6: Cấp độ tuân thủ của doanh nghiệp theo quy mô . 43 Bảng 4.7: Cấp độ tuân thủ thuế loại hình doanh nghiệp . .44 Bảng 4.8: ý kiến của DN điều tra về tuân thủ thuế .45 Bảng 4.9: ý kiến của DN điều tra về hoạt động quản lý tuân thủ thuế .45 Bảng 4.10: Tỷ lệ DN ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau 47 Bảng 4.11: Tỷ lệ DN theo cấp độ tuân thủ ở các nhóm DN bị ảnh hởng khác nhau bởi các yếu tố tâm lý .51 Bảng 4.12 Xác định đối tợng kiểm tra thuế dựa trên tần suất và mức độ vi phạm .68 Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . vii DANH MụC HìNH Hình 2.1: Mô hình các cấp độ tuân thủ thuế . 8 Hình 2.2: Mô hình các cấp độ tuân thủ thuế điều chỉnh .9 Hình 2.3: Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của DN 11 Hình 2.4: Mô hình các hoạt động của cơ quan quản lý thu thuế 25 Hình 4.1. Tốc độ tăng trởng về số lợng Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Mô - tỉnh Ninh Bình 2008 2010. .35 Hình 4.2: Tỷ lệ DN ở từng cấp độ tuân thu thuế .41 Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . viii Danh mục chữ viết tắt trong luận VĂN CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nớc DNTN Doanh nghiệp t nhân DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ĐKKKNT Đăng ký, kê khai và nộp thuế ĐTNT Đối tợng nộp thuế HTTT Hệ thống thông tin LĐ Lao động SSKT Sổ sách kế toán SXKD sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VAT Thuế giá trị gia tăng VND Việt Nam đồng Trng i hc Nụng nghip H Ni - Lun vn thc s khoa hc kinh t . 1 1. Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn Thuế là bộ phận quan trọng nhất của ngân sách Nhà nớc (NSNN), góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nớc. Một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả to lớn là mục tiêu quan trọng của mọi quốc gia. Điều này này không chỉ phụ thuộc vào những chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rất lớn vào hoạt động quản lý thu thuế của Nhà nớc.Vì vậy, quản lý thu thuế đang là một vấn đề đợc x hội quan tâm. Tuy nhiên, quản lý thu thế đối với doanh nghiệp (DN) ở các nớc đang phát triển hiện nay đang đối mặt với nhiều thách thức khác nhau tạo ra sức ép ngày càng tăng đối với nhiệm vụ thu thuế của Nhà nớc. Một trong những thách thức lớn đó là sự đa dạng hành vi tuân thủ thuế của DN. Phức tạp hơn khi hành vi tuân thủ thuế ra bài toán lớn đối với cơ quan thuế trong việc đảm bảo sự tuân thủ thuế của DN. Trong khi nguồn lực cho quản lý thu thuế ở các nớc đang phát triển hiện nay là rất hạn hẹp, sự phức tạp từ các DN ngày một tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn hơn đối với cơ quan thuế trớc sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho một x hội đang phát triển. Đây là khó khăn lớn mà ngành thuế nh ở Việt Nam cần phải vợt qua. Từ những thách thức nói trên, cơ quan thuế ở nhiều quốc gia đang có những nỗ lực đổi mới hệ thống quản lý thu thuế của mình dựa trên chính những điểm mạnh họ sẵn có, xây dựng chiến lợc quản lý thu thuế đối với DN dựa trên quan điểm DN hay đối tợng nộp thuế (ĐTNT) chính là khách hàng của cơ quan thuế. Chiến lợc quản lý thu thuế đối với DN ở nhiều quốc gia vì vậy hớng vào những yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ của các nhóm DN khác nhau. Lợi ích kỳ vọng rất nhiều từ chiến lợc này là tăng cờng tính tuân thủ tự nguyện của DN và làm thay đổi hành vi tuân thủ thuế của những DN phản kháng với nghĩa vụ thuế theo hớng tích cực hơn. Chiến lợc quản lý thu thuế