1 2 Tuân thủ thuế
3.1. GIẢI PHÁP VỀ HỆ THỐNG, CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC
3.1.1 Hoàn thiện chính sách thuế theo hướng rỏ ràng, minh bạch, ổn định, đồng bộ và chặc chẻ
Một trong những yếu tố cơ bản và hàng đầu tác động đến việc NNT có thể dễ
dàng TTT hay không là những quy định về thuế có giúp cho NNT hoàn toàn hiểu rõ hay không. Và trong trường hợp NNT gặp thắc mắc về thuế, họ có nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ phía CQT hay không. Ngoài ra, NNT cũng không thể nào TTT tốt trong trường hợp các quy định về thuế thay đổi liên tục. Chính vì vậy, yêu cầu đặt ra là bắt đầu từ khâu ban hành chính sách thuế, đòi hỏi các văn bản hướng dẫn về thuế phải được soạn thảo và xem xét thông qua bởi những con người thật sự am tường về thuế, và tốt nhất, cần phải dự đoán được tác động của những chính sách đó đến NNT như thế nào. Cơ chế tự khai tự nộp buộc NNT chịu trách nhiệm với nghĩa vụ thuế họ kê khai, vì vậy chúng ta không thể quy hoàn toàn trách nhiệm cho NNT nếu chúng ta không thực hiện tốt vai trò của mình. Hay nói cách khác, trong trường hợp các quy định về thuế vẫn có sai sót hoặc thường xuyên thay đổi, một cách khách quan, CQT vẫn phải gánh chịu một phần trách nhiệm. Tóm lại, để cơ chế tự khai tự nộp phát huy được mặt tích cực của nó là NNT được chủ động xác định nghĩa vụ thuế của mình; đồng thời để hỗ trợ tốt nhất cho việc tăng cường mức độ tuân thủ tự nguyện nơi NNT, cơ chế, chính sách và bộ máy QLT tương ứng cũng phải vận động theo hướng tích cực.
Hệ thống chính sách thuế phải được xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch,
rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện. Sửa đổi, bổ sung các sắc thuế nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo hướng đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức huy động hợp lý để thúc đẩy
64
phát triển nhanh sức sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh, khả năng tích tụ của DN; bảo đảm cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân; bảo đảm nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của NSNN và chủ động hội nhập quốc tế. Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy CCHC thuế theo hướng vừa đáp ứng yêu cầu QLT của Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho cả tổ chức, cá nhân nộp thuế và CQT. Hiện đại hóa toàn diện công tác QLT cả về phương pháp quản lý, TTHC theo định hướng chuẩn mực quốc tế; phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Ðông - Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020. Ngành thuế tập trung vào việc hoàn thiện thể chế thuế, TTHC thuế theo hướng đơn giản minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, giảm chi phí thực hiện TTHC thuế; đồng thời chú trọng xây dựng, hiện đại hóa các nền tảng QLT, cả về tổ chức bộ máy, nguồn nhân lực, CNTT và cơ sở vật chất kỹ thuật.
3.1.2 Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu cho toàn ngành thuế
Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu ứng dụng CNTT theo yêu cầu quản lý thu thuế và chiến lược cải cách hiện đại hoá ngành thuế, đáp ứng được yêu cầu khai thác, sử dụng các ứng dụng của CQT. Đây cũng chính là điều kiện thuận lợi để CQT triển khai nhiều phần mềm ứng dụng CNTT mang lại hiệu quả cao cho công tác quản lý thu thuế và nhiều tiện ích cho NNT như: xây hệ thống ứng dụng QLT tập trung (TMS) trong toàn ngành thuế sẽ thay thế 16 ứng dụng hỗ trợ công tác QLT đang triển khai phân tán tại cục thuế và chi cục thuế, đáp ứng được toàn bộ các khâu xử lý dữ liệu cho các quy trình đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, quản lý và xử lý kê khai/quyết toán thuế, Kế toán thuế nội địa, Quản lý nợ, báo cáo phân tích, đánh giá..., dễ dàng áp dụng một quy trình nghiệp vụ QLT chuẩn trên toàn quốc ở cả 3 cấp của ngành thuế; cung cấp các dịch vụ điện tử cho NNT một cách nhanh chóng, giảm thiểu chi phí vận hành. Xây dựng hệ thống cấp mã chống giả hóa đơn: Để đáp ứng các yêu cầu quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, minh bạch hóa thông tin kinh doanh và ngăn chặn nạn gian lận tiền thuế qua việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Tiếp tục nâng cấp các ứng dụng khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử đã được phát triển mở rộng hệ thống để hỗ trợ kê khai với hầu hết các tờ khai phát sinh, tờ khai bổ sung, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính và báo cáo hoá đơn, ấn chỉ theo quy định. Ứng dụng mới không chỉ giúp các tổ chức, cá nhân tiết kiệm thời gian chi
65
phí thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm sai sót trong kê khai, góp phần cải cách TTHC và
tăng cường áp dụng CNTT trong nội bộ DN, mà còn tạo cơ sở để nâng cao chất lượng quản lýthu thuế, đem lại hiệu quả thiết thực cho cả DN và CQT.
Xây dựng và không ngừng củng cố hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin tổng hợp về NNT là một trong những giải pháp không thể thiếu để có thể đảm bảo QLT tốt trong điều kiện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT không ngừng thay đổi mạnh mẽ và phức tạp. Giải pháp này giúp cho CQT có đầy đủ thông tin về NNT để có cái nhìn tổng quan, toàn diện về NNT cũng như đủ cơ sở để xác định chính xác mức độ TTT của NNT. Vì vậy, việc đầu tư nghiêm túc cho hệ thống cơ sở dữ liệu là việc làm cấp thiết và lâu dài. Hệ thống thông tin người nộp thuế bao gồm các yêu cầu:
* Hệ thống thông tin NNT phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ và kịp thời cho các
yêu cầu của công tác quản lý thu thuế.
* Thông tin phải đảm bảo chính xác, trung thực, mức độ tin cậy cao.
* Quy định rõ trách nhiệm pháp lý của người cung cấp thông tin và người sử dụng thông tin.
3.1.3 Tăng cường quản lý và cải cách thủ tục hành chính thuế
Trong những năm qua, công tác quản lý và cải cách TTHC trong lĩnh vực thuế đã được đổi mới, có bước tiến dài, đạt được nhiều kết quả và ngày càng được hoàn thiện theo hướng hiện đại, phù hợp với chuẩn mực, thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu
về hội nhập, tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh của DN, góp phần vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Tuy nhiên, công tác quản lý và cải cách
TTHC thuế vẫn còn nhiều hạn chế, tồn tại, như: QLT chưa đáp ứng mục tiêu, yêu cầu đề ra và đòi hỏi của người dân, DN; quy trình, thủ tục quản lý ở một số khâu còn phức tạp, thời gian (số giờ) làm thủ tục thuế còn cao; cải cách TTHC còn chậm; sự phối hợp giữa các cơ quan, đơn vị trong QLT còn chưa tốt; tinh thần, trách nhiệm phục vụ nhân
dân, DN của một số cán bộ thuế còn chưa cao.
Để tăng cường công tác quản lý và cải cách TTHC trong lĩnh vực thuế cần làm những việc như sau:
Rà soát các văn bản pháp luật về thuế để sửa đổi, bổ sung hoặc trình cấp có thẩm quyền quyết định sửa đổi, bổ sung để cắt giảm các TTHC không cần thiết theo
66
hướng: đơn giản, công khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh của DN, đồng thời tăng cường hậu kiểm.
Về quy trình, thủ tục đối với hàng hóa xuất nhập khẩu: rà soát để loại bỏ những thủ tục không cần thiết, còn phức tạp trong thực hiện; trong mỗi thủ tục rà soát bãi bỏ các chỉ tiêu để giảm thời gian thông quan hàng hóa xuất nhập khẩu bằng với mức trung bình của nhóm các nước ASEAN-6.
Về quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế: rà soát để bãi bỏ thủ tục không cần
thiết, còn gây phiền hà cho NNT; trong mỗi thủ tục rà soát bãi bỏ các chỉ tiêu để giảm thời gian kê khai, nộp thuế đạt mức trung bình của nhóm các nước ASEAN-6. Đẩy mạnh giao dịch điện tử trong QLT (khai thuế, nộp thuế), cắt giảm tối thiểu 50% số giờ thực hiện TTHC thuế.
Công khai, minh bạch các quy trình, TTHC thuế trên mạng Internet; niêm yết công khai tại trụ sở CQT nơi tiếp nhận giải quyết TTHC để DN và người dân dễ tiếp cận và giám sát thực hiện; bố trí cán bộ, công chức có năng lực, trách nhiệm trong tiếp nhận, xử lý các TTHC của NNT.
Chấn chỉnh, bố trí, sắp xếp đội ngũ cán bộ, công chức thuế đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ trong tình hình mới; nâng cao trách nhiệm, vai trò của người đứng đầu trong thực hiện các nhiệm vụ, yêu cầu về cải cách TTHC thuế đã đề ra; thường xuyên giáo dục nâng cao phẩm chất, đạo đức và năng lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế, tăng cường thanh tra, kiểm tra công vụ, phát hiện và xử lý nghiêm những cán bộ, công chức tiêu cực, vi phạm pháp luật.
3.1.4 Xây dựng chiến lược cung cấp dịch vụ về thuế tốt nhất cho doanh nghiệp nghiệp
Mục tiêu quan trọng của QLT bao gồm việc hỗ trợ cho các DN muốn tuân thủ theo những quy định của luật thuế sao cho gánh nặng của việc tuân thủ và nộp thuế càng ít càng tốt; tối thiểu hóa nguồn lực công hoặc chuyển nguồn lực đó sang cho người sử dụng khác nhằm đảm bảo việc thu nộp tiền thuế có hiệu quả hơn và cố gắng thông qua giáo dục để tăng số lượng những NNT có thiện chí. Để tiếp tục duy trì và phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT ngày một mạnh mẽ hơn, chúng ta có thể xem xét một vài giải pháp:
67
Thứ nhất,phân tích đánh giá nhu cầu dịch vụ, tạo điều kiện cho việc khai sinh những dịch vụ mới phục vụ NNT. Ví dụ dịch tra tra cứu lịch sử nghĩa vụ của NNT. Xây dựng tiêu chuẩn dịch vụ và đánh giá các dịch vụ đã thực hiện đến từng NNT có liên quan (như đánh giá mức độ hài lòng), như vậy sẽ phát hiện thiếu sót và những cách làm mới trong việc cung ứng dịch vụ hỗ trợ cho NNT.
Thứ hai,kếthợp và tận dụng nguồn lực tư nhân để có thể cung cấp các dịch vụ hỗ trợ cho NNT với chất lượng và tính chuyên nghiệp ngày càng cao. Trong điều kiện nguồn lực CQT có hạn, để cung cấp dịch vụ cho NNT một cách đầy đủ, phong phú, đa dạng với chất lượng tốt nhất thì CQT cần tạo điều kiện và cho khu vực tư nhân tham gia vào những hoạt động này như: xuất bản các loại sách hướng dẫn để NNT tuân thủ đúng quy định nghĩa vụ thuế, thông tin về chính sách và chế độ thường xuyên cho NNT, phố hợp với CQT để sản xuất các chương trình truyền hình đặc biệt dưới hình thức các trò chơi truyền hình, kết hợp với việc phỏng vấn các nhân viên thuế, các kế toán, kiểm toán và các luật sư về các vấn đề phức tạp và thời sự liên quan đến việc thực hiện các sắc thuế.
Thứ ba, CQT bố trí cán bộ chuyên nghiệp, giỏi nghiệp vụ trong khâu tư vấn thuế trực tiếp hoặc trả lời qua điện thoại, đặc biệt chú trọng khâu hướng dẫn ban đầu cho NNT. Chi phí kiểm tra, giám sát sẽ giảm đáng kể nếu các NNT có thể nhận thức đúng đắn và tính toán được chính xác số thuế mà mình phải nộp. Vì vậy, CQT cần bố trí các cán bộ thuế giỏi, chuyên nghiệp nhất để giải đáp thắc mắc của NNT một cách nhanh chóng và chính xác nhất, thông qua hình thức phổ biến và hiệu quả nhất là trả lời điện thoại hoặc các hình thức tiếp xúc trực tiếp cá nhân. Nếu thực hiện tốt việc này có thể tiết kiệm được rất nhiều chi phí cho các khâu tiếp theo và như vậy, tiết kiệm được nguồn lực cho QLT, đặc biệt giảm chi phí tuân thủ NNT.
Mặc dù xu hướng cải cách trong những năm gần đây là đẩy mạnh chất lượng dịch vụ được cung cấp theo hướng xem người nộp thuế là khách hàng – đối tượng cần được chăm sóc chu đáo và hỗ trợ nhiệt tình; vấn đề dường như vẫn chưa được giải quyết thỏa đáng. Để có thể làm được điều này, cần có sự cải cách sâu rộng và triệt để về tư tưởng của cán bộ thuế để thay đổi hoàn toàn lề lối làm việc cũ, về trình độ
chuyên môn nhằm đảm bảonguồn nhân lực có chất lượng cao về kiến thức thuế cũng như những kỹ năng, kỹthuật quản lý cơ bản, đồng thời tăng cường cơ sở vật chất, máy
68
móc thiết bị và môi trường làm việc.Hay nói cách khác, đã đến lúc CQT cần tích cực đánh giá lại văn hóa công vụ, văn hóa phục vụ NNT cho phù hợp với xu hướng phát triển và hội nhập như hiện nay. Trong trường hợp cần thiết phải thay đổi, nhất thiết phải thay đổi, cóthể từ những điều nhỏ nhặt nhất chẳng hạn cách thức mà cán bộ, viên chức thuế làmviệc hàng ngày, thái độ của họ đối với công việc, và cao hơn nữa là việc từng cán bộ, viên chức thuế có lĩnh hội và cùng chung tay thực hiện tầm nhìn chiến lược chungcủa cả hệ thống hay không. Thách thức sẽ vô cùng to lớn nếu chỉ có chiến lược, tầm nhìn, trong khi mọi người đều thờ ơ và cho rằng đó không phải là công việc của mình, nó chẳng mang lại lợi ích cụ thể gì cho mình và quan trọng là họ không
hành động để thay đổi. Khi mỗi cán bộ, viên chức thuế đều nhận thấy được thách thức trong công việc của họ ngày càng lớn, và cách duy nhất để phát triển là phải thay đổi, họ buộc sẽ phải vận động và suy nghĩ đề ra những giải pháp nhằm cung ứng cho khách
hàng của họ những dịch vụ tốt nhất có thể.
3.1.5 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, khai thuế
Cơ chế tự khai tự nộp thể hiện được nhiều ưu điểm vượt trội trong việc hỗ trợ cho NNT lẫn CQT trong việc thực thi chính sách thuế. Tuy nhiên, khi thực hiện cơ chế này, cả CQT lẫn NNT đều gặp những áp lực nhất định. NNT đòi hỏi CQT phải hoàn thiện hơn mọi mặt, công khai, minh bạch, kịp thời cập nhật các chính sách về thuế có liên quan, nhiệt tình hỗ trợ, truyên truyền cũng như hướng dẫn họ thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. CQT vẫn phải chịu trách nhiệm trong trường hợp họ tuyên truyền, hướng dẫn không kịp thời hoặc có bất kỳ sai sót nào. Về phía NNT, họ hoàn toàn chủ động trong việc kê khai thuế, và chịu trách nhiệm hoàn toàn về việc kê khai đó. Như vậy, áp lực rất lớn cho NNT nếu xét ở góc độ này. Để giảm thiểu rủi ro không TTT, NNT thường có thể tìm đến các công ty tư vấn thuế. Ở đây cũng có thể xuất hiện hai trường hợp. Nếu CQT có khả năng cung cấp hoàn toàn đầy đủ các dịch vụ có chất lượng cho NNT, họ sẽ được đánh giá rất cao và NNT yên tâm hơn khi thực hiện nghĩa vụ thuế của mình nhờ vào sự hỗ trợ nhiệt tình của một đơn vị đáng tin cậy. Tuy nhiên, trường hợp này không khả thi do nguồn lực của CQT có hạn đồng thời họ không phải là đơn vị được thành lậpnhằm cung ứng dịch vụ cho khách hàng. Trong trường hợp đó, xu hướng thứ
hai mang tính khả quan cao hơn. Đó là CQT tạo điều kiện tốt cho việc thành lập các
69
nhằm hỗ trợ cho NNT. Ở Việt Nam hiện tại, các công ty tư vấn thuế kèm theo kiểm toán và tư vấn pháp lý tồn tại ở quy mô nhỏ lẫn lớn đều hoạt động khá tốt.Dịch vụ đại lý thuế còn khá mới mẻ và là thị trường tiềm năng cần được khuyến khích phát triển