1 2 Tuân thủ thuế
2.1.3 Thực hiện thủ tục hoàn thuế, miễn, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
phạt
Công tác giải quyết hoàn thuế được thực hiện tại Cục thuế chủ yếu là hoàn thuế GTGT và hoàn thuế thu nhập cá nhân với kết quả thực hiện như sau:
Bảng 2.4Kết quả hoàn thuế từ 2010-2014
Loại thuế 2010 2011 2012 2013 2014 Số hồ sơ Số thuế hoàn (Triệu đồng) Số hồ sơ Số thuế hoàn (Triệu đồng) Số hồ sơ Số thuế hoàn (Triệu đồng) Số hồ sơ Số thuế hoàn (Triệu đồng) Số hồ sơ Số thuế hoàn (Triệu đồng) GTGT 322 470.322 733 795.823 597 622.456 338 485.436 189 407.326 TNCN 155 2.200 254 2.700 335 3.100 263 2.900 149 2.100
Nguồn: báo cáo tổng kết các năm của Cục thuế Kiên Giang
Số tiềnhoàn thuế GTGT thường lớn, hồ sơ đa số là phức tạp đòi hỏi công chức giải quyết phải có chuyên môn nghiệp vụ cao. Hoàn thuế thu nhập cá nhân số hồ sơ nhiều nhưng giá trị nhỏ hơn, công chức xử lý hồ sơ chịu áp lực ít hơn. Nhìn chung
công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế được thực hiện đúng quy định.
Việc hoàn thuế tập trung chủ yếu ở lĩnh vực xuất khẩu, xây dựng cơ bản. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nước về hoàn thuế, công tác hoàn thuế đã được triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các
DN, nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trường hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế.
Cục Thuế thực hiện miễn, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế theo quy định. Tình hình miễn, giảm thuế các năm như sau:
35
Bảng 2.5 Kết quả miễn, giảm thuế từ 2011 đến 2014
Đvt: triệu đồng
STT Nội dung Năm
2011 2012 2013 2014 01 21/2011/QĐ-TTg 24.972 1.135 02 NQ 08/2011/QH13 21.235 03 13/NQ-CP 447.403 04 NQ 29/2012/QH13 14.111 7.983 05 218/2013/NĐ-CP 38.000 06 219/2013/TT-BTC 276.580
Nguồn: báo cáo tổng kết các năm của Cục thuế Kiên Giang
Thực hiện các chính sách miễn, giảm, giãn thuế đã tác động đến số thu theo dự toán đã được giao hàng năm. Tuy nhiên, Cục Thuế đã triển khai kịp thời các chính sách miễn, giảm, giãn thuế đến từng DN, từ đó đã tháo gỡ khó khăn và tác động tích cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
Thực hiện thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt còn hạn chế do khi DN bị tuyênbố phá sản, bỏ trốn, mất tích… chưa thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt thì thường cũng không đầy đủ hồ sơ đểCục Thuế lậphồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định.
2.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, cưỡng chế, xử lý vi phạm về thuế
TTHT tại Cục Thuế thường gồm: tổ chức tập huấn cho cán bộ công chức, tổ chức các buổi đối thoại DN, tổ chức hội nghị tuyên dương DN, thực hiện hướng dẫn trực tiếp tại bàn, trả lời qua điện thoại, tra cứu qua hệ thống Kiosk điện tử và giải đáp chính sách thuế bằng văn bản.
Ngoài ra hàng năm Cục thuế còn làm tốt những hình thức tuyên truyền khác như: Năm 2010, đã thực hiện tuyên truyền trên sóng truyền hình được 187 buổi, sóng truyền thanh được 1.700 buổi, trên Báo, tạp chí được 221 tin, bài, cấp phát 5.917 văn bản và 7.254 ấn phẩm, tờ rơi, tờ bướm. Năm 2011đã thực hiện 2.429 buổi phát thanh; 226 buổi truyền hình trên chuyên mục Thuế; phối hợp đưa 247 tin bài trên các phương tiện báo, Website của UBND tỉnh, Tỉnh đoàn, bản tin tự quản. Nội dung chủ yếu là tập
36
trung tuyên truyền Nghị định 51, Thông tư 153 về hoá đơn; tuyên truyền chính sách giãn giảm thuế và các Luật thuế mới.Năm 2012 kết quả đã thực hiện tuyên truyền, phổ biến kịp thời các Luật thuế mới, chính sách thuế mới được sửa đổi, bổ sung như: Luật Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp; Luật thuế Bảo vệ môi trường; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, gia hạn nộp thuế TNDN, những thông tin cảnh báo đến DN qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tuyên truyền về những lợi ích kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua các ngân hàng. Năm 2013phổ biến các Luật thuế mới, chính sách thuế mới được sửa đổi, bổ sungnhư: Luật Quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân, Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 của Bộ Tài chính, Thông tư số 30/2013/TT-BTC ngày 18/3/2013 của Bộ Tài chính, Thông tư số
34/2013/TT-BTC ngày 28/3/2013 của Bộ Tài chính, Thông tư số 35/2013/TT-BTC
ngày 01/4/2013 của Bộ Tài chính, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày
13/8/2013 của Chính phủ. Năm 2014 đã thực hiện được 1.853 bài viết, đã có 140 tin bài và văn bản pháp quy về thuế, công văn trả lời chính sách pháp luật thuế cho NNT được đăng tải trên Trang website Cục Thuế Kiên Giang. Đã có trên 7.500 lượt người truy cập vào Trang thông tin điện tử Cục Thuế trên Internet; trên 5.000 lượt CBCC trong ngành Thuế cả nước truy cập vào Trang thông tin nội bộ để tra cứu và tìm hiểu thông tin. Nội dung tuyên truyền, phổ biến các Luật thuế mới, chính sách thuế mới được sửa đổi, bổ sung.
Bên cạnh đó, công tác TTHT cũng còn mặt hạn chế như sau: Về hình thức và
phương pháp tuyên truyền thuế chưa được sử dụng triệt để và còn mang tính chất “chiến dịch”. Nội dung tuyên truyền có lúc chưa sát thực tế, mới tập trung vào các luật thuế mới, một vài chuyên mục thuế chưa đạt yêu cầu về bố cục hình ảnh, ánh sáng, ... một số tin, bài chưa sâu, cách chuyển tải nội dung chưa thực sự hấp dẫn người nghe, người xem đài. Nguyên nhân do cán bộ thường kiêm nhiệm, trình độ ghi hình, viết bài chưa chuyên sâu, chuyên nghiệp, chưa được đào tạo bài bản theo chuyên môn. Công tác đối thọai DN được tổ chức mỗi năm 02 kỳ, việc thực hiện lồng ghép và chuyển tải chính sách thuế mới với đối thoại doanh nghiệp đã tạo điều kiện để DN nắm bắt kịp thời và thực hiện một cách tự giác. Tuy nhiên, công tác đối thọai DN thời gian qua
37
chưa đạt chất lượng cao, nội dung truyền tải chưa phong phú, thời gian dành cho việc đối thoại còn hạn chế, nên việc phản ánh, trao đổi giữa ngành thuế và DN về những khó khăn vướng mắc trong thực hiện chính sách còn bị hạn chế. Công tác TTHT
hướng dẫn chính sách thuế đã được đẩy mạnh, tuy nhiên NNT chưa quan tâm đến quyền lợi của mình trong việc cập nhật chính sách thuế, nhiều DN cử kế toán đi thay. Một số đại biểu đi dự hội nghị không tham dự trọn thời gian như đi trễ, về sớm nên chưa xem đây là cơ hội để nắm bắt thông tin, trao đổi, phản ánh cùng CQT.
Công tác kiểm tra được thực hiện tại trụ sở CQT và tại trụ sở NNT. Tùy theo tình hình thực tế, nội dung kiểm tra có thể gồm: Kiểm tra trước và sau hoàn thuế, kiểm tra hồ sơkhai thuế, kiểm tra DN kê khai lỗ, kiểm tra quyết toán thuế.
Bảng 2.6 Tổng hợp kết quả hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
Năm
Kết quả xử lý hồsơ khai thuế ( Tờ khai) Số tiền thuế ( Triệu) Tổng hồ sơ Chấp nhận Điều chỉnh Ấn định Đề nghị KT tại DN Điều chỉnh Ấn định Tăng Giảm 2010 28.291 27.280 701 308 02 4.900 461 2011 34.174 33.765 139 270 8.200 250 2012 43.774 43.558 213 03 1.800 700 2013 47.228 46.415 432 191 190 4.400 400 2014 45.153 44.729 74 224 126 4.500 310
Nguồn: báo cáo tổng kết các năm của Cục thuế Kiên Giang
Số lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế rất lớn, tuy nhiên qua kiểm tra vẫn còn nhiều trường hợp điều chỉnh và ấn định thuế nhưng với số tiền không đáng kể.
Bảng 2.7 Tổng hợp kết quả kiểm tra tại trụ sởngười nộp thuế
Diễn giải 2010 2011 2012 2013 2014
Số cuộc kiểm tra(Cuộc) 251 443 643 794 850
Số thuế truy thu (Triệu) 70.000 49.200 14.700 21.400 20.300
Giảm lỗ ( Triệu) 15.400 20.540 2.300 6.000 5.400 Truy hoàn ( Triệu) 1.500 2.200 1.000 300 514
38
Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT qua các năm cho thấy số cuộc kiểm tra tăng lên rất nhanh, nhưng số thuế truy thu, truy hoàn lại giảm chứng tỏ số lượng DN ngày
càng TTT tốt hơn.
Nhìn chung công tác thanh tra, kiểm tra thuế bước đầu đã ngăn chặn các hành vi gian lận và chiếm đoạt tiền thuế, phối hợp với cơ quan công an phát hiện và xử lý 5 DN có hoạt động xuất khẩu qua biên giới với tội danh chiếm đoạt tiền hoàn thuế với số tiền là 110 tỷ đồng. Kiểm soát chặc chẻ các DN sử dụng hóa đơn mua vào có dấu hiệu bất hợp pháp, và các giao dịch thanh toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ để hợp thức khấu trừ thuế GTGT đầu vào; Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã cánh báo đến cộng đồng DN trên toàn tỉnh hạn chế sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, ngăn chặn kịp thời tình trạng tình trạng khai man trốn thuế góp phần chống thất thu NSNN đồng thời giúp cho NNT tuân thủ thuế tốt hơn.
Nhờ công tác kiểm tra, thanh tra được thực hiện tốt nên việc trốn lậu thuế đã giảm so với những năm trước đây tuy nhiên vẫn chưa thể loại trừ hết. Các DN đã chấp hành tương đối tốt các quy trình, thủ tục kê khai, tính thuế và nghĩa vụ nộp thuế, tuy nhiên vẫn còn một số sai sót.
Về tồn tại:công tác giám sát kê khai chưa được quan tâm đúng mức, nhất là cấp
Chi cục Thuế, chưa đi sâu vào phân tích chất lượng hồ sơ nên chưa phát hiện được những trường hợp kê khai sai thuế suất, những chỉ tiêu kê khai không hợp lý hoặc những trường hợp đột biến về doanh thu, giá bán …chưa kiên quyết thực hiện ấn định thuế theo quy trình, một số Chi cục Thuế chưa thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định.Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đạt tỷ lệ thấp, không đạt kế hoạch đã đề ra, kỷ năng thu thập và xử lý thông tin còn hạn chế do đó ảnh hưởng rất nhiều đến hiệu quả kiểm tra. Việc phân bổ nguồn lực cho các bộ phận nhìn chung chưa đảm bảo, điển hình như lực lượng công chức làm công tác thanh, kiểm tra chưa đáp ứng so số DN
quản lý. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro bước đầu phát huy hiệu quả, nhưng ngành Thuế chưa có kho dữ liệu về chỉ số bình quân ngành, về định mức chung của những ngành nghề nhạy cảm, đặc biệt là thông tin về các ĐTNT để làm cơ sở cho việc truy cập và phân tích một cách nhanh chóng, chính xác trước khi tiến hành thanh tra. Việc phân tích thông tin chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của cán bộ làm công tác thanh tra và những thông tin do DN cung cấp (nhiều khi bị sai lệch) nên
39
đôi lúc kết luận rủi ro về thuế của DN chưa chính xác. Việc theo dõi, đôn đốc nộp số thuế phát hiện sau thanh, kiểm tra vào ngân sách còn hạn chế, số thuế đã nộp vào ngân sách vẫn còn thấp.Công tác thanh tra thuế thực hiện chưa đạt kế hoạch; kiểm tra hoàn thuế chậm so với yêu cầu.
Trình độ năng lực của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn chưa đồng
đều, chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra, kỹ năng thanh tra, kiểm tra và hiểu biết pháp luật còn thấp...Công tác đào tạo cán bộ chưa thường xuyên, việc giám sát tính tuân thủ trong công vụ chưa kịp thời. Chưa tham mưu tốt cho cấp ủy và chính quyền địa phương về công tác phối hợp, hoạt động thanh tra, kiểm tra chưa theo kịp yêu cầu cải
cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Cục Thuế rất chú trọng công tác quản lý thu nợ thuế, ngay từ đầu năm đã triển khai trong toàn ngành thực hiện một số biện pháp thu nợ mang lại hiệu quả như sau:
Giao chỉ tiêu thu nợ thuế hàng quý và cả năm cho phòng quản lý nợ, phòng thuế thu nhập cá nhânvà Chi cục Thuế để làm căn cứ chỉ đạo, điều hành thu nợ và coi đây là một tiêu chí để đánh giá xét thi đua khen thưởng.Tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế tự giác nộp thuế kịp thời đúng quy định. Thực hiện công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các đối tượng dây dưa, chây ỳ nợ thuế.Thực hiện công tác rà soát, đối chiếu các khoản nợ do nộp sai mục lục ngân sách, nhập liệu chứng từ sai số, do chứng từ luân chuyển chậm,... và phối hợp với bộ phận kê khai thuế điều chỉnh kịp thời nhằm giảm nợ đọng. Phối hợp lập lệnh thu NSNN đối với các DN có hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhưng còn nợ đọng thuế.Thường xuyên thực hiện phân loại nợ thuế, đồng thời chỉ đạo quyết liệt các đơn vị có liên quan thực hiện nghiêm kế hoạch thu nợ. Các Chi cục Thuế xây dựng chỉ tiêu thu nợ giao đến từng Đội Thuế và công chức Thuế.
Kết quả cuối năm 2014 tổng số nợ đọng khoảng 508 tỷ chiếm 8,9% trên tổng
thu cân đối.
Tuy các biện pháp cưỡng chế thuế đã triển khai tốt nhưng hiệu quả chưa cao. Công tác phối hợp của các cơ quan hữu quan trong việc hỗ trợ truy tìm, xác minh đối tượng nợ thuế bỏ trốn đôi lúc chưa kịp thời. Việc đối chiếu chứng từ thu nộp tiền thuế giữa Kho bạc Nhà nước và cơ quan thuế chưa kịp thời, từ đó trường hợp số liệu nợ chờ điều chỉnh giảm. Việc cung cấp số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng của các đối
40
tượng nợ thuế vẫn còn tồn tại tình trạng NNT mở nhiều tài khoản ở nhiều nơi nhưng
không khai báo với CQT và ngân hàng chậm cung cấp thông tin cho CQT. Một số Chi cục Thuế chưa tích cực trong công tác cưỡng chế thu hồi nợ. Các khoản nợ phát sinh từ ngày 01/7/2007 trở về trước mà đến nay không còn đối tượng để thu như các đối tượng bỏ trốn, mất tích, các doanh nghiệp đã giải thể, phá sản nhưng không làm các thủ tục giải thể phá sản đúng pháp luật nên chưa có đủ căn cứ pháp lý để xử lý xóa nợ.
2.1.5 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo được Cục Thuế thực hiện đúng quy trình thủ tục, cố gắng giải quyết đúng hạn, hạn chế tồn động. Trong tổng số đơn tiếp nhận, đa số đa số là đơn khiếu nại về quyết định xử lý, các khiếu nại có đúng, có sai, nội dung đơn khiếu nại do các DN còn chưa hiểu biết về chính sách thuế hiện hành. Trong
quá trình giải quyết, Cục Thuế cũng đã hòa giải, giải thích cho các DN khiếu nại sai rút đơn, xử lý các DN khai man trốn thuế, đồng thời giải quyết quyền lợi chính đáng cho DN chấp hành đúng quy định pháp luật về thuế, góp phần nâng cao sự TTT của
DN.
Năm 2010tổ chức tiếp công dân được 19 người, trong đó: Tại Văn phòng Cục Thuế tiếp 02 công dân, các Chi cục Thuế tiếp 17 công dân; nội dung tiếp dân chủ yếu khiếu nại về mức thuế hàng tháng, quyết định truy thu về thuế và xin miễn, giảm thuế.
Tình hình tiếp nhận và xử lý đơn khiếu nại, tố cáo: Trong năm, nhận được 37 đơn gồm 24 đơn khiếu nại, 13 đơn tố cáo. Cục Thuế đã giải quyết dứt điểm. Năm 2011 đã nhận