1 2 Tuân thủ thuế
1.1.6.3 Yếu tố cơ quan thuế
Nhóm yếu tố này phản ánh năng lực và trình độ QLT của cơ quan hành thu,
cùng với hệ thống cơ sở vật chất hỗ trợ hành thu. Đây là nhóm yếutố ảnh hưởng trực tiếp đến mức tuân thủ của NNT. Nhóm này gồm những thànhtố sau:
- Tổ chức bộ máy cơ quan thuế từ trung ương xuống đến cơ sở. Một bộ máy hành thu hợp lý sẽ vừa mang tính chuyên môn hóa vừa mang tính phối hợp sẽ giúp kiểm soát thuế tốt hơn, đảm bảo công bằng trong giải quyết tranh chấp thuế, qua đó hoàn thiện được tính tuân thủ.
- Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế. Quy trình này gồm một bộ các quy định và hướng dẫn về đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, thanh tra kiểm tra thuế, cưỡng chế thuế…Quy trình nghiệp vụ thuế rõ ràng và ổn định sẽ góp phần làm sáng tỏ chínhsách thuế để NNT dễ tuân thủ hơn.
- Tính sẵn có và dễ tiếp cận các dịch vụ tư vấn thuế do cơ quan QLT cung cấp. Dịch vụ tư vấn thuế sẽ giúp CQT gần NNT hơn.
- Năng lực tầm soát của CQT thể hiện thông qua các hoạt động thanh tra, khả năng phát hiện gian lận thuế và tính cưỡng chế thông qua những biện pháp và hình
phạt do trốn thuế. Việc kiểm soát và cưỡng chế thích hợp của CQT trước hết có tác dụng làm nản ý định gian lận của NNT, sau đó tạo ra tính răn đe đối với trườnghợp cố tình vi phạm. Tuy nhiên năng lực tầm soát của CQT cần trợ giúp rất nhiều từ sự hợp
tác toàn diện của cộng đồng nói chung gồm: người dân, cơ quan chức năng ngoài thuế,
…- Trình độ chuyên môn và đạo đức của cán bộ thuế. Trình độ chuyên môn của cán
bộ thuế gồm: nắm vững nghiệp vụ, sử dụng được công nghệ thông tin, cập nhật văn bản pháp quy về thuế và các văn bản pháp luật có liên quan,được huấn luyện kỹ năng ứng xử, đạo đức của cán bộ thuế được thể hiệnqua nhận thức về trách nhiệm đối với công việc, về NNT và những ảnh hưởng tiêu cực sẽ xảy ra nếu có sai phạm. Đạo đức còn thể hiện thôngqua tinh thần làm việc của cán bộ thuế. Không thể phủ nhận rằng, một phầnđạo đức của cán bộ thuế hình thành từ phẩm chất vốn có, phần thứ hai đến từ môi trường làm việc, và phần thứ ba rất quan trọng đến từ tính nghiêm minh của luật
17
- Cơ sở vật chất của ngành thuế. Trang thiết bị ngành thuế, đặc biệt là hệ thống
thông tin là yếutố quan trọng trong việc ngăn ngừa rủi ro không tuân thủ, cụ thể giúp sưu tra những giao dịch kinh tế quá khứ của NNT. Cơ sở vật chất còn đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện công nghệ hànhthu vừa góp phần tăng tính tuân thủ vừa làm giảm chi phí tuân thủ cho NNT.
- Thể chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng có liên quan đến QLT. NNT là
một con người xã hội nên có những giao dịch và quan hệ ngoài tầm kiểm soát của CQT. Vì vậy, thiết lập hệ thống thông tinhữu hiệu giữa CQT với hải quan, ngân hàng, kho bạc, cơ quan tài chính, cơ quan thống kê, cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp,… là mộtyếutố không thể thiếu trong việc củng cố tính TTT.