Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước tại Cục thuế tỉnh Yên Bái

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TẠ ANH TÚ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TẠ ANH TÚ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Bất Phú Thọ, năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng công bố cơng trình khác Mọi thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Phú Thọ, ngày tháng Tác giả luận văn Tạ Anh Tú năm 2021 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn, học viên nhận đƣợc giúp đỡ đƣợc tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết em xin cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Thị Bất giúp đỡ tận tình trực tiếp hƣớng dẫn em suốt thời gian em thực luận văn Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Hùng Vƣơng tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em trình học tập thực đề tài Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn lãnh đạo quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Tạ Anh Tú iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC C C CH VI T TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Quan điểm, phƣơng pháp tiếp cận phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 6 Kết cấu luận văn 7 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 10 1.1 Tổng quan chung doanh nghiệp nhà nƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.2 Một số nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 14 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 19 1.2.1 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 19 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 20 iv 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 22 1.2.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 33 1.2.5 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 35 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc số địa phƣơng 38 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc số địa phƣơng 38 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc cho Cục thuế tỉnh Yên Bái 42 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH Y N B I 43 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 43 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Yên Bái 43 2.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Yên Bái 44 2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 50 2.3.3.Kết quản lý nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nƣớc.56 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 58 2.3.1 Công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 58 2.3.2 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 61 2.3.3 Quản lý nợ thuế 64 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế, tra thuế 67 v 2.3.5 Kết khảo sát yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 70 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 76 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 76 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 78 CHƢƠNG GIẢI PH P TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH Y N B I 84 3.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ ngành thuế tỉnh Yên Bái 84 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 86 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 86 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế87 3.2.3 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế 90 3.2.4 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế, tra thuế 92 3.2.5 Một số giải pháp khác 96 KẾT LUẬN 100 Kết luận 100 Kiến nghị 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lƣợng trình độ cán cơng chức Cục thuế tỉnh Yên Bái 46 Bảng 2.2: Kết thực thu ngân sách 49 Bảng 2.3 Số lƣợng doanh nghiệp hoạt động 51 Bảng 2.4 Số lƣợng cấu doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái giai đoạn từ năm 2017-2019 53 Bảng 2.5: Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp nhà nƣớc 56 Bảng 2.6 Tình hình theo dõi nợ thuế TNDN Cục thuế tỉnh Yên Bái giai đoạn 2017-2019 .57 Bảng 2.7: Số lƣợng doanh nghiệp nhà nƣớc đƣợc cấp mã số thuế Cục thuế tỉnh Yên Bái 59 Bảng 2.8: Số lƣợng hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 60 Bảng 2.9 Số lƣợng hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp 61 Bảng 2.10: Tình hình miễn giảm thuế doanh nghiệp ngồi nhà nƣớc.63 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp ngồi nhà nƣớc Cục thuế tỉnh Yên Bái 65 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc 66 Bảng 2.13: Kết tra, kiểm tra thuế 69 Bảng 2.14 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 71 Bảng 2.15 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động tra, kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 72 Bảng 2.16 Kết điều tra thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp 74 vii Bảng 2.17: Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 76 Bảng 3.1: Dự toán thu Ngân sách nhà nƣớc năm 2021 84 viii DAN MỤC C C C VI T TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DN NNN Doanh nghiệp nhà nƣớc GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nƣớc KBNN Kho bạc nhà nƣớc KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng 98 xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nƣớc pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế cán quan thuế hàng năm Thƣờng xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho NNT; phát xử lý nghiêm khắc cán quan thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT Tăng cƣờng trách nhiệm Thủ trƣởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Thực nghiêm túc quy định văn minh công sở - p dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN máy tính Việc tăng cƣờng phát triển hệ thống tin học phải đƣợc thực đồng thời với việc tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có nhƣ chất lƣợng công tác đƣợc nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nƣớc đối tƣợng nộp thuế nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế Phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chƣơng trình quản lý ấn mạng, đƣa lên mạng thông tin đối tƣợng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực nhƣ tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tƣợng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý hồ sơ khai thuế quản lý tình hình sử dụng hố đơn Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thơng báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nƣớc phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính - Phối hợp chặt chẽ với ngành chức 99 Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trƣờng, kinh doanh nhƣng không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan DN NNN có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 100 KẾT LUẬN Kết luận (1) Công tác quản lý thuế TNDN DN NNN địa bàn tỉnh Yên Bái thời gian qua Cục thuế tỉnh Yên Bái tƣơng đối tốt, góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN ngành thuế Yên Bái Để đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN cần trọng tới nội dung quản lý thuế TNDN DN NNN nhƣ sau: là, công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Hai là, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Ba là, quản lý nợ thuế; Cuối công tác kiểm tra, tra thuế (2) Về thực trạng quản lý thuế TNDN DN NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái cho thấy: Về công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế: Số lƣợng DN đƣợc cấp MST tập trung chủ yếu loại hình Cơng ty TNHH với tỷ trọng từ 48% đến 52%, với loại hình DN số cấp MST tăng qua năm, năm 2018 tăng 17% so với năm 2017, năm 2019 tăng 14% so với năm 2018 Số Công ty cổ phần đƣợc cấp MST chiếm tỷ trọng ổn định qua năm từ 30% đến 32%, tỷ trọng thấp đƣợc cấp MST loại hình DN tƣ nhân chiếm từ 17% đến 22%, số lƣợng DN đƣợc cấp MST năm 2018 88% so với năm 2017 nhƣng năm 2019 tăng 7% so với năm 2018 Về thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế: tiếp nhận tổng số hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNDN DN NNN với tổng số thuế đề nghị hồn 1,935 tỷ đồng Trong đó, số thuế TNDN đƣợc hoàn gần 1,560 tỷ đồng, số thuế TNDN khơng đƣợc hồn 375 triệu đồng Về công tác quản lý nợ thuế: Số DN nợ thuế có xu hƣớng tăng dần qua năm Nếu nhƣ năm 2017, số DN nợ thuế 139 đơn vị năm 2018 101 số 240 đơn vị, tăng 101 đơn vị, 72,7 % so với năm 2017 năm 2019 tiếp tục tăng thêm 96,3 % so với năm 2018, lên đến 471 đơn vị vào năm 2019 Về kiểm tra thuế, tra thuế: Đối với công tác tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở NNT mang lại hiệu cao Năm 2018 tỷ lệ tra, kiểm tra có số thuế truy thu đạt 96,4% so với năm 2017, năm 2019 tỷ lệ cao hơn, đạt 157,6% so với năm 2018 (3) Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN DN NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhƣ sau: Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến sách pháp luật thuế TNDN; Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế; Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra, tra thuế Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Quốc hội ho n thiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 đƣợc Quốc Hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009; Luật số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập DN, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 * Những điểm đề nghị sửa đổi nhằm hoàn thiện Luật Thuế TNDN - Về khoản chi đƣợc trừ khoản chi không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Đối với khoản chi đƣợc trừ số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vƣợt mức thực tế phát sinh năm: Trƣờng hợp nộp hàng năm, mức thực tế 102 phát sinh số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản năm mà DN nộp Ngân sách Nhà nƣớc Đề nghị nghiên cứu sửa đổi nội dung này, lý số tiền cấp quyền phải nộp hàng năm khoản chi phí để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh DN, khoản chi phí phải trả, việc Luật thuế TNDN quy định tính theo số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản nộp chƣa hợp lý, số nộp bao gồm nộp cho nợ năm trƣớc, nộp lớn nghĩa vụ phải nộp năm, việc chƣa nộp quan thuế có trách nhiệm quản lý nợ cƣờng chế nợ thuế, khoản chi đề nghị sửa đổi theo hƣớng: Trƣờng hợp nộp hàng năm, mức thực tế phát sinh số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản phải nộp năm theo thông báo quan thuế Cần có quy định khống chế chi phí đƣợc trừ chi phí trả lãi tiền vay vốn tƣơng ứng với khoản vay vƣợt nhiều lần vốn chủ sở hữu, từ chƣa đảm bảo bình đẳng DN sử dụng vốn chủ sở hữu để kinh doanh với DN sử dụng vốn vay, đồng thời khơng đảm bảo an tồn tài DN Các sách pháp luật thuế cần đƣợc xây dựng minh bạch rõ ràng dễ thực hiện, cần ổn định có tính dự đốn cao, hạn chế việc ban hành luật sửa đổi bổ sung nhiều luật thuế - Về dự án đầu tƣ đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế TNDN, đề nghị quy định thống dự án đầu tƣ theo quy định Luật đầu tƣ 2.2 Kiến nghị với Bộ T i chính, Tổng c c Thuế Khi có Luật sửa đổi bổ sung Luật Thuế thu nhập DN, nhƣ Luật quản lý thuế liên quan đến quản lý thuế Thu nhập DN, Chính phủ ban hành Nghị định hƣớng dẫn thi hành, đề nghị Bộ Tài ban hành kịp thời Thơng tƣ, để triển khai sách thuế đƣợc thuận lợi Ngành thuế nên tiếp tục có giải pháp triệt để tiến trình minh bạch hố hệ thống thuế nhƣ: tiếp tục hồn thiện khung sách đảm 103 bảo rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; bồi dƣỡng, nâng cao tính liêm chính, chuyên nghiệp đạo đức nghề nghiệp cán thuế; công khai t nh giải hồ sơ thuế doanh ngiệp ngƣời dân giám sát đƣợc việc thực thi công vụ cán thuế; tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin nghiệp vụ quản lý thuế nhằm giảm thiểu bƣớc thủ tục hồ sơ, giấy tờ cịn mang tính thủ cơng Trong q trình thực sách liên quan đến thuế TNDN, nhƣ để đáp ứng trình hội nhập với quốc tế, thu hút tập đoàn, DN nƣớc đến đầu tƣ địa bàn tỉnh Yên Bái nảy sinh vƣớng mắc sách áp dụng, Cục Thuế tỉnh Yên Bái tổng hợp vƣớng mắc xin ý kiến đề nghị Tổng cục Thuế ghi nhận, có cơng văn hƣớng dẫn cụ thể, nhƣ Tổng hợp báo cáo lên Bộ Tài để có sửa đổi sách cho phù hợp với tình hình thực tế địa phƣơng 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trƣởng Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Nguyễn Thị Bất (2002) Giáo trình Quản lý thuế, nhà xuất Thống Kê Phan Thị Cúc, Trần Phƣớc, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải) Nhà xuất thống kê Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2005) Luật DN số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 10 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIV (2019) Luật quản lý thuế số 38/2019/QH11 ngày 29/11/2019 11 Tổng cục Thuế (2009b) Quy trình tra thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 12 Tổng cục Thuế (2009c) Quy trình cƣỡng chế nợ thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 13 Tổng cục Thuế (2011a) Quy trình hồn thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 105 14 Tổng cục Thuế (2011b) Quy trình quản lý nợ thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 15 Tổng cục Thuế (2011c) Quy trình miễn thuế, giảm thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 16 Tổng cục Thuế (2011d) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 17 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình kiểm tra thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 18 Vũ Thị Hải Linh (2015) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 19 Lê Thị Mỹ Linh (2015) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 20 Đồng Thị Điệp (2016) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang, luận văn thạc sĩ, Học viện Nông nghiệp Hà Nội 21 Phạm Thái Viên (2016) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 22 Chính phủ (2010) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Quy định hóa đơn bán hành hóa, cung ứng dịch vụ 23 Chính phủ (2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi nhành số điều Luật thuế TNDN 24 Chính phủ (2014) Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Quy định hóa đơn bán hành hóa, cung ứng dịch vụ 25 Bộ Tài (2014) Thơng tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 106 Hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Nghị định số 218/2013/NĐ-CP 26 Bộ Tài (2015) Thơng tƣ số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Hƣớng dẫn thuế thu nhập DN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi bổ sung số điều Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tƣ số 151/2014/TT-BTC NGÀY 10/10/2014 Bộ Tài P IẾU K ẢO S T NGƢỜI NỘP T UẾ (Doanh nghiệp nhà nước) I ác thông tin chung 1.1 Tên DN (Không bắt buộc phải ghi) 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh: ……………………… 2.3 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): 2.4 Doanh thu bình qn/tháng (triệu đồng): 2.5 Chi phí bình qn/tháng (triệu đồng): 2.6 Số lao động bình quân 2.7 Mức lương bình quân III Hiểu biết thuế v quan hệ với quan thuế để thực nghĩa v với Nh nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 3.1 Ơng/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế TNDN? □ Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh □ Để đủ điều kiện mua hố đơn □ Nếu khơng đăng ký bị xử phạt 3.2 Khi doanh nghiệp ông/bà có thay đổi thơng tin vốn, ngành nghề, tài khoản ông/bà thực nào? □ Khơng đăng ký thay đổi có mã số thuế để mua hố đơn □ Khơng biết quy định phải đăng ký thay đổi □ Sẽ đăng ký thay đổi thơng tin 3.3 Ơng/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? □ Biểu mẫu kê khai phức tạp □ Thủ tục hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi □ Chính sách thuế thay đổi nhiều 3.4 Trong trường hợp không phát sinh thuế TNDN, theo ông/bà: □ Không kê khai không phát sinh thuế TNDNphải nộp □ Nếu quan thuế xử phạt kê khai □ Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 3.5 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế TNDN nguyên nhân: □ Khó khăn tài □ Cơ quan thuế khơng đơn đốc, cưỡng chế nợ □ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.6 Đối với việc trốn thuế TNDN, ơng/bà có nhận xét gì: □ Khơng muốn, sách thuế cịn nhiều kẽ hở để trốn thuế □ Khơng trốn thuế bị phát □ Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh nghiệp 3.7 Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế TNDN ? □ Tất tốt □ Phức tạp □ Bình thường 3.8 Ơng/bà nhận xét chế cửa thực quan thuế ? □ Thuận lợi cho người nộp thuế □ Tăng cường kiểm sốt nội ngành thuế □ Chưa có thay đổi so với trước 3.9 Từ thực Luật thuế TNDN, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? □ Có tham gia □ Khơng tham gia đầy đủ □ Chưa tham gia lớp 3.10 Thuế suất theo quy định luật thuế TNDN có phù hợp không? □ Không phù hợp □ Tương đối phù hợp □ Cần sủa đổi 3.11 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/bà thường liên hệ với ai? □ Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế □ Các cơng ty tư vấn □ Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 3.12 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ơng/bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng? □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng 3.13 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng 3.14 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế □ Hài lòng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng 3.15 Doanh nghiệp Ông/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? □ Chính sách, chế độ thuế, thủ tục, quy trình thuế □ Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế, Kế toán, Các phần mềm hỗ trợ, Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hố đơn chứng từ □ Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp, Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế 3.16 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? □ Rất tốt 3.17 □ Tốt □ Trung bình Ơng/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? □Không gây phiền hà cho doanh nghiệp □ Vẫn gây phiền hà □Rất phiền hà cho doanh nghiệp 3.18 Ơng/bà nghĩ cơng tác thuế nay? □Đóng thuế để xây dựng đất nước □Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế □Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế IV 3.19 Nguyện vọng doanh nghiệp Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích ) □ Trực tiếp quan thuế, điện thoại, văn □ Qua trang web, Thư điện tử □ Trực tiếp doanh nghiệp 3.20 Để nộp tờ khai thuế, tốn thuế TNDN, theo Ơng/bà nên nộp cách? □ Kê khai qua mạng internet, kê khai điện tử □ Gửi tờ khai qua bưu điện □ Nộp trực tiếp quan thuế 3.21 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới? □ Chính sách, chế độ thuế , Thủ tục, quy trình thuế, hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế , Kế toán □ Các phần mềm hỗ trợ, Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ □ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp, Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Xin trân trọng cảm ơn Ông/Bà! ... gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo ? ?i? ??u kiện động viên, giúp đỡ để t? ?i hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Tạ Anh Tú iii MỤC LỤC L? ?I CAM ĐOAN i L? ?I. .. ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC C C CH VI T TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đ? ?i tƣợng nghiên cứu ... NGHIỆP Đ? ?I V? ?I DOANH NGHIỆP NGO? ?I NHÀ NƢỚC T? ?I CỤC THUẾ TỈNH Y N B I 43 2.1 Đặc ? ?i? ??m địa bàn nghiên cứu 43 2.1.1 Đặc ? ?i? ??m kinh tế - xã h? ?i tỉnh Yên B? ?i 43 2.1.2 Gi? ?i thiệu