Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu là đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Yên Bái Dựa trên kết quả đánh giá, nghiên cứu sẽ đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN cho các doanh nghiệp này trong những năm tới.
- Làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN đối với DN NNN và kinh nghiệm thực tiễn;
- Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN đối với DN NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái, những ƣu điểm, hạn chế và nguyên nhân;
- Đưa ra định hướng và đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái trong thời gian tới.
Đối tƣợng nghiên cứu
Quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Yên Bái đối với các DN NNN
3 trên địa bàn tỉnh Yên Bái
Nội dung nghiên cứu của đề tài tập trung vào lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) Bài viết phân tích thực trạng hiện tại và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, từ đó hỗ trợ sự phát triển bền vững của DNNQD trong nền kinh tế.
Doanh nghiệp ngoài nhà nước tại tỉnh Yên Bái được thành lập theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam (Luật số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014) bao gồm các loại hình như Công ty TNHH, Công ty cổ phần và Doanh nghiệp tư nhân Các hoạt động chính của doanh nghiệp bao gồm đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra thuế và thanh tra thuế.
3.2.2 Phạm vi không gian Đề tài tập trung nghiên cứu về quản lý thuế TNDN đối với DN NNN thực hiện tại Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Công tác quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Yên Bái đối với các DN NNN trên địa bàn tỉnh giai đoạn 2017-2019.
Quan điểm, phương pháp tiếp cận và phương pháp nghiên cứu
Việc nghiên cứu Luận văn này dựa trên các quan điểm cơ bản sau đây:
- Dựa trên cơ sở quan điểm của chủ nghĩa duy vậy biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác – Lênin
Quán triệt tư tưởng Hồ Chí Minh về đổi mới và phát triển là yếu tố then chốt trong việc thực hiện đường lối phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước Đồng thời, cần căn cứ vào các chính sách quản lý thuế nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững và công bằng trong xã hội.
Trong quá trình nghiên cứu luận văn, tác giả đã tuân thủ quan điểm khoa học phát triển, nhấn mạnh tầm quan trọng của mối quan hệ giữa phát triển và quản lý phát triển.
4 đuổi mục tiêu hướng tới thịnh vượng và hạnh phúc cho người dân
Tác giả tiếp cận đề tài theo các hướng chính dưới đây:
- Tiếp cận theo hệ thống: Tác giả coi quản lý thuế thu nhập DN đối với
Hệ thống DN NNN bao gồm các hoạt động như đăng ký, kê khai, nộp, ấn định, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra và thanh tra thuế Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp NNN được coi là một phần quan trọng trong quản lý nhà nước về kinh tế, với mục tiêu xây dựng một hệ thống quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp NNN hoàn chỉnh và hiệu quả.
Bài viết này tiếp cận từ lý thuyết đến thực tiễn, bắt đầu bằng việc làm rõ các vấn đề lý thuyết liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tác giả phân tích các vấn đề thực tiễn để hiểu rõ hơn về bản chất của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Yên Bái.
Tiếp cận theo nguyên lý nhân - quả giúp xác định nguyên nhân của thành công và những hạn chế trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Yên Bái Mỗi kết quả đều có nguyên nhân riêng, việc phân tích này sẽ hỗ trợ cải thiện hiệu quả quản lý thuế.
Phương pháp tiếp cận từ thể chế là cần thiết để làm rõ nhiệm vụ và vai trò của bộ máy quản lý nhà nước trong việc thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NNN) tại Cục thuế tỉnh Yên Bái Việc xác định rõ ràng các trách nhiệm của cơ quan thuế sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và hỗ trợ DN NNN phát triển bền vững.
- Thu thập số liệu thứ cấp:
Số liệu thứ cấp được thu thập từ các tài liệu công bố như sách, báo, tạp chí thuế, báo cáo tổng kết ngành, và các nguồn thông tin trên website của ngành cũng như từ mạng internet.
Hệ thống thông tin điện tử ngành thuế bao gồm 5 trang web và hệ thống nội bộ TMS, TINC, cung cấp thông tin quan trọng liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Các số liệu thứ cấp liên quan đến DN NNN gồm có:
Trong bài viết này, chúng tôi cung cấp thông tin chi tiết về tình hình đăng ký thuế, bao gồm số lượng doanh nghiệp nước ngoài được cấp mã số thuế (MST) Bên cạnh đó, chúng tôi cũng đề cập đến công tác tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cùng với các hình thức thực hiện và số lượng đã được triển khai để giải đáp những vướng mắc của người nộp thuế.
+ Thông tin về tình hình kê khai thuế TNDN: số hồ sơ khai thuế, số hồ sơ kê khai đúng hạn, quá hạn, có sai phạm;
+ Thông tin về hoàn thuế TNDN: số hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, số hồ sơ đƣợc hoàn, số thuế đƣợc hoàn;
+ Thông tin về số thu nộp thuế TNDN qua các năm;
+ Số trường hợp nợ tiền thuế TNDN, số thuế nợ, tính chất nợ, các biện pháp quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ đã thực hiện;
+ Các cuộc kiểm tra về nội dung thuế TNDN, số trường hợp sai phạm, các lỗi sai phạm chủ yếu, số thuế truy thu đƣợc;
+ Các trường hợp khiếu nại, tố cáo về thuế TNDN và kết quả giải quyết;
- Thu thập số liệu sơ cấp
Số liệu sơ cấp được thu thập từ phiếu khảo sát ý kiến của người nộp thuế (NNT), được thiết kế dựa trên các nội dung nghiên cứu nhằm đạt được mục tiêu của đề tài.
Để đáp ứng yêu cầu nghiên cứu, đối tượng điều tra được lựa chọn là kế toán và giám đốc của các doanh nghiệp nông nghiệp non (NNN) dưới sự quản lý của Cục thuế tỉnh Yên Bái Các doanh nghiệp NNN bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân.
Lãnh đạo, cán bộ của DN NNN chịu sự quản lý tại Cục thuế tỉnh Yên Bái
Số lƣợng mẫu điều tra: Chọn 100 DN NNN, trong đó công ty TNHH
Công ty cổ phần chiếm 45% trong tổng số doanh nghiệp, trong khi doanh nghiệp tư nhân chiếm 25% Theo phân loại ngành nghề kinh doanh, doanh nghiệp nhà nước bao gồm các loại hình như doanh nghiệp thương mại và dịch vụ (30%), doanh nghiệp công nghiệp và xây dựng (60%), cùng với doanh nghiệp nông lâm nghiệp (10%).
Cách chọn mẫu: chọn mẫu ngẫu nhiên
Phương pháp điều tra: thông tin thu thập được thông qua phiếu điều tra và phỏng vấn sâu một số lãnh đạo DN NNN trong quá trình điều tra
Phiếu điều tra bao gồm thông tin chung về doanh nghiệp, tình hình kinh doanh hiện tại, hiểu biết về thuế và mối quan hệ với cơ quan thuế nhằm thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, cũng như nguyện vọng của doanh nghiệp.
4.3.2 Phương pháp phân tích số liệu
Phương pháp thống kê mô tả: Sử dụng Phương pháp này trong quá trình nghiên cứu luận văn để phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với
DN NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái thực hiện nghiên cứu nhằm phản ánh chính xác đối tượng khảo sát Các phương pháp áp dụng không chỉ hỗ trợ trong việc tổng hợp tài liệu mà còn đảm bảo tính chính xác trong việc tính toán số liệu Hơn nữa, việc phân tích tài liệu được thực hiện một cách khoa học, phù hợp và khách quan, giúp phản ánh đúng nội dung cần phân tích.
Phương pháp so sánh được áp dụng để phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái Qua việc đánh giá các tiêu chí cụ thể, bài viết nhằm rút ra nhận xét về hiệu quả quản lý thuế hiện tại Từ đó, đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN cho doanh nghiệp NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái trong tương lai.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Luận văn đã làm rõ các vấn đề lý luận liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NNN), góp phần nâng cao hiểu biết về lĩnh vực này.
Bài viết này làm rõ các vấn đề lý luận liên quan đến khái niệm, vai trò và đặc điểm của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NNN) Đồng thời, luận văn cũng chỉ ra nội dung quản lý thuế TNDN, các tiêu chí đánh giá và những yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế TNDN trong bối cảnh DN NNN.
Luận văn đã tiến hành đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhà nước tại Cục thuế tỉnh Yên Bái Những kết quả này sẽ làm cơ sở quan trọng để hoạch định các chủ trương, kế hoạch và nội dung quản lý thuế TNDN cho doanh nghiệp nhà nước tại Cục thuế tỉnh Yên Bái trong thời gian tới.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, tài liệu tham khảo, nội dung nghiên cứu luận văn được kết cấu thành 3 chương:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN đối với DN NNN và kinh nghiệm thực tiễn
- Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với DN NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái
- Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NNN tại Cục thuế tỉnh Yên Bái.
Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế thu nhập
Nghiên cứu về quản lý thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã thu hút sự quan tâm của nhiều tác giả, đặc biệt là trong bối cảnh doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NNN) Các nghiên cứu này được thực hiện từ nhiều cách tiếp cận khác nhau, với mục đích, đối tượng và phạm vi nghiên cứu đa dạng Dưới đây là một số công trình nghiên cứu tiêu biểu trong lĩnh vực này.
Vũ Thị Hải Linh (2015) đã thực hiện nghiên cứu về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hải Dương, tập trung vào doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nghiên cứu này phản ánh chủ trương, đường lối và quan điểm của Đảng cũng như chính sách thuế hiện hành, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong bối cảnh phát triển kinh tế địa phương.
Luận văn nghiên cứu về pháp luật thuế qua các thời kỳ, tập trung vào hiệu quả quản lý thuế TNDN tại doanh nghiệp NQD ở tỉnh Hải Dương Tác giả đã phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN, rút ra kinh nghiệm từ các địa phương trong và ngoài nước, nhằm nâng cao vai trò quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế Đề xuất của tác giả bao gồm các phương hướng và giải pháp cụ thể để cải thiện quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD trong thời gian tới.
Lê Thị Mỹ Linh (2015) nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại quận Ngũ Hành Sơn, Đà Nẵng, với mục tiêu phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN giai đoạn 2009-2013 Luận văn đã thu thập số liệu thực tế từ Chi cục thuế quận, giúp nhận xét về những thành công và hạn chế cũng như nguyên nhân của những hạn chế này, từ đó đề xuất hướng hoàn thiện trong tương lai Tác giả cũng đưa ra một số giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thu thuế TNDN và kiến nghị với Chính phủ, Tổng cục thuế, Cục thuế thành phố cùng các cấp chính quyền địa phương liên quan đến quản lý thuế TNDN Đồng Thị Điệp (2016) cũng nghiên cứu về quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang, góp phần hệ thống hoá kiến thức trong lĩnh vực này.
Bài viết đề cập đến 9 vấn đề cơ bản liên quan đến doanh nghiệp và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp Nhà nước (NQD) từ góc độ lý luận và kinh nghiệm thực tiễn tại một số tỉnh trong nước Bài phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, từ đó đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN, nâng cao hiệu quả quản lý tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, góp phần cải thiện quản lý thuế TNDN trong những năm tới.
Phạm Thái Viên (2016) đã thực hiện luận văn thạc sĩ tại Đại học Đà Nẵng với đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk" Luận văn này đã hệ thống hoá các vấn đề cơ bản về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Ngoài ra, tác giả cũng đưa ra một số kiến nghị cho Nhà nước, Tổng cục thuế, và các cấp chính quyền địa phương liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN và quản lý thuế chung Kết quả nghiên cứu của luận văn hiện đang được áp dụng vào công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk trong thời gian tới.
Trên cơ sở thực tiễn và cơ sở lý luận nghiên cứu kinh nghiệm quản lý
Nghiên cứu về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NNN) tại một số địa phương, bao gồm tỉnh Yên Bái, tập trung vào việc đánh giá thực trạng và phân tích các yếu tố ảnh hưởng từ góc độ người nộp thuế và cán bộ thuế Đây là một chủ đề mới mẻ, chưa từng được nghiên cứu trước đây tại Yên Bái, nhằm đưa ra các giải pháp phù hợp với tình hình địa phương.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Tổng quan chung về doanh nghiệp ngoài nhà nước và thuế thu nhập
1.1.1 Khái quát chung về doanh nghiệp ngo i nh nước
1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài nhà nước
Theo Điều 4 của Luật Doanh Nghiệp số 68/2014/QH13, doanh nghiệp (DN) được định nghĩa là tổ chức có tên riêng, sở hữu tài sản, có trụ sở giao dịch và được thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh.
DN có một số đặc điểm nhƣ sau:
- Là đơn vị kinh tế, hoạt động trên thương trường, có trụ sở giao dịch ổn định, có tài sản;
Để quản lý doanh nghiệp hiệu quả, cần nắm rõ đặc điểm của từng loại hình doanh nghiệp đã được cấp đăng ký kinh doanh bởi cơ quan nhà nước Các doanh nghiệp có thể được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau, từ đó áp dụng các phương pháp quản lý phù hợp với từng loại hình.
Có nhiều loại doanh nghiệp dựa trên dấu hiệu sở hữu, bao gồm doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp ngoài Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc các tổ chức chính trị xã hội và hợp tác xã.
- Nếu xét về số lƣợng chủ sở hữu đầu tƣ vốn ta có: DN một chủ sở hữu;
DN nhiều chủ sở hữu
Hiện nay, có nhiều quan niệm khác nhau về doanh nghiệp nhà nước (DN NNN), trong đó một số tác giả cho rằng DN NNN là loại hình doanh nghiệp không thuộc sở hữu của Nhà nước, và chủ sở hữu của doanh nghiệp này là cá nhân hoặc tổ chức tư nhân.
Có 11 người quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến doanh nghiệp Một số tác giả cho rằng doanh nghiệp ngoài nhà nước (NNN) là những doanh nghiệp không bị chi phối bởi Nhà nước và hoàn toàn tự chủ trong hoạt động tài chính của mình Quan niệm này thể hiện sự độc lập và tự chủ trong quản lý và điều hành doanh nghiệp.
DN NNN đƣợc thừa nhận chung là:
Doanh nghiệp nhà nước (DN NNN) là doanh nghiệp không thuộc sở hữu của Nhà nước, ngoại trừ hợp tác xã Tất cả vốn và lợi nhuận của DN NNN đều thuộc sở hữu tư nhân hoặc tập thể của người lao động Chủ sở hữu hoặc chủ cơ sở sản xuất kinh doanh hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất và kinh doanh, đồng thời có quyền quyết định cách phân phối lợi nhuận sau khi đã thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, mà không bị ảnh hưởng bởi các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý.
Các hình thức cụ thể của doanh nghiệp nhà nước (DN NNN) bao gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn (gồm công ty TNHH một thành viên và công ty TNHH hai thành viên trở lên), công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân.
1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngoài nhà nước
DN NNN có các đặc điểm chủ yếu sau:
Thứ nhất, Các DN NNN thuộc sở hữu tƣ nhân
Các doanh nghiệp nhà nước (DN NNN) có tính độc lập và tự chủ cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh do thuộc sở hữu tư nhân Tuy nhiên, với mục tiêu lợi nhuận tối thượng, động cơ trốn và tránh thuế của các doanh nghiệp này trở nên rất lớn.
Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nông nghiệp nông thôn (NNN) rất phong phú và đa dạng, chủ yếu tập trung vào thương mại, dịch vụ và sản xuất quy mô vừa và nhỏ Gần đây, với sự phát triển của nền kinh tế, các doanh nghiệp NNN đã bắt đầu thâm nhập vào thị trường vốn và thị trường tài chính.
- Thứ ba, Hình thức tổ chức bộ máy quản lý ở các DN NNN là do các
Các doanh nghiệp nông nghiệp nhanh chóng điều chỉnh chiến lược kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận, đầu tư vốn và công sức vào các lĩnh vực, ngành nghề khác nhau trên nhiều địa bàn.
Các doanh nghiệp nông nghiệp nhỏ và vừa có khả năng linh hoạt trong việc thay đổi địa bàn và lĩnh vực hoạt động Sự gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp nông nghiệp hiện nay đặt ra thách thức lớn trong việc kiểm soát hoạt động kinh doanh của họ.
Các đặc điểm cơ bản của doanh nghiệp nhà nước (DN NNN) đã ảnh hưởng sâu sắc đến công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Doanh nghiệp tư nhân (DN NNN) là loại hình doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, với toàn bộ vốn, tài sản và lợi nhuận thuộc về cá nhân hoặc tập thể người lao động Chủ doanh nghiệp hoặc cơ sở sản xuất kinh doanh hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất, kinh doanh và có quyền quyết định cách phân phối lợi nhuận sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, mà không bị ảnh hưởng bởi các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý.
1.1.1.3 Phân loại doanh nghiệp ngoài nhà nước
Theo Luật Doanh Nghiệp số 68/2014/QH13, được Quốc hội Việt Nam khóa XIII thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2014, doanh nghiệp nhà nước hiện nay bao gồm các loại hình như công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân Mỗi loại hình doanh nghiệp này có hoạt động kinh doanh đa dạng và phong phú, đồng thời sở hữu những đặc điểm riêng biệt.
- Công ty trách nhiệm hữu hạn: Bao gồm
Công ty TNHH một thành viên là loại hình doanh nghiệp do một cá nhân hoặc tổ chức làm chủ sở hữu Chủ sở hữu công ty sẽ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp trong phạm vi vốn điều lệ đã góp.
13 nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty (Quốc hội, năm 2014)
+ Công ty TNHH hai thành viên trở lên, đó là DN trong đó:
Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước
1.2.1 Đặc điểm của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngo i nh nước
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, thể hiện sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.
Thuế TNDN được áp dụng trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, vì vậy, số tiền nộp vào ngân sách nhà nước từ loại thuế này phụ thuộc chủ yếu vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngo i nh nước
Hiện nay, hệ thống tổ chức quản lý thu thuế của nước ta được tổ chức gồm ba cấp (thể hiện qua hình2.1)
Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài Chính chịu trách nhiệm quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa, bao gồm thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Đồng thời, Tổng cục Hải quan thực hiện chức năng quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.
- Ở cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng có các Cục Thuế, các Cục Thuế chịu sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế và UBND cùng cấp
Tại cấp quận, huyện và thành phố trực thuộc tỉnh, các Chi cục Thuế, bao gồm cả Chi cục Thuế khu vực, có nhiệm vụ quản lý thuế cho nhiều huyện, thị xã và thành phố Các Chi cục này hoạt động dưới sự chỉ đạo của Cục thuế và Ủy ban Nhân dân cùng cấp Để thực hiện hiệu quả Luật quản lý thuế, ngành thuế đã áp dụng mô hình quản lý theo chức năng.
Tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng bao gồm các bộ phận như phòng, ban, đội, mỗi bộ phận đảm nhận một chức năng quản lý thuế cơ bản Các chức năng này bao gồm tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, cùng với quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Mô hình này giúp tối ưu hóa quy trình quản lý thuế đối với tất cả các đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền được phân công.
Ngoài các bộ phận thực hiện chức năng quản lý thuế cơ bản, cơ cấu tổ
Quản lý thuế tại Việt Nam hiện nay được thực hiện thông qua 21 chức năng, bao gồm quản lý các sắc thuế đặc thù và các hoạt động hỗ trợ như quản lý thu nhập cá nhân, thuế đất, và chính sách pháp lý Mô hình này đã chứng minh nhiều ưu điểm vượt trội, chuyển đổi từ phương thức chuyên quản sang quản lý thuế hiện đại, tự khai và tự nộp Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã tạo điều kiện cho người nộp thuế tự xác định, kê khai và nộp thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về thông tin đã cung cấp Cơ quan thuế tập trung vào việc tuyên truyền, hướng dẫn và tăng cường công tác hậu kiểm để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo công bằng cho những người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Kinh nghiệm quốc tế cho thấy, cơ chế tự khai, tự tính và tự nộp thuế là phù hợp và ưu việt cho quản lý thuế tại Việt Nam trong bối cảnh hiện nay.
- Thích ứng với mọi sự thay đổi về chính sách thuế và NNT;
Quản lý thuế cần được tập trung chuyên sâu theo chức năng, hạn chế sự chồng chéo giữa các bộ phận trong tổ chức Mỗi chức năng sẽ được giao cho một bộ phận chịu trách nhiệm thực hiện, từ đó nâng cao trình độ và kỹ năng chuyên môn hóa trong quản lý thuế Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đào tạo và bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp cho cán bộ, công chức.
Quản lý minh bạch được thực hiện nhờ vào việc mỗi bộ phận đảm nhận một hoặc nhiều chức năng trong quy trình quản lý Điều này giúp cho khâu sau có khả năng kiểm soát khâu trước, từ đó nâng cao hiệu quả của kiểm soát nội bộ.
Tạo điều kiện cho việc áp dụng các công nghệ quản lý tiên tiến và hiện đại trong công tác quản lý thuế thông qua việc chuyên môn hóa chức năng quản lý thuế.
- Khắc phục tình trạng gia tăng áp lực khi đối tƣợng nộp thuế ngày càng tăng trưởng nhanh chóng so với tổ chức quản lý theo NNT
Hạn chế sự tùy tiện và các hành vi tiêu cực trong quản lý thuế là rất quan trọng, đặc biệt là đối với các cán bộ thuế trực tiếp tiếp xúc với người nộp thuế (NNT) trong toàn bộ quy trình quản lý Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn nâng cao hiệu quả trong công tác thu thuế.
1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngo i nh nước
Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhà nước (DN NNN) và doanh nghiệp nhà nước không có nhiều khác biệt, cả hai đều phải tuân thủ quy định của luật quản lý thuế Tuy nhiên, doanh nghiệp nhà nước cần tuân theo các văn bản quy phạm pháp luật đặc thù như quy chế tài chính, đầu tư công, cổ tức và lợi nhuận chia cho các doanh nghiệp có phần vốn nhà nước.
Quản lý thuế là các hoạt động của Nhà nước liên quan đến thuế, bao gồm tổ chức và điều hành quá trình thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) Nó cũng bao gồm việc xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế, và kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế.
Năm 2006, Quốc hội đã ban hành Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 nhằm quy định quản lý các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Qua thời gian, Quốc hội đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật này để phù hợp với sự phát triển của đất nước, trong đó có nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Sau khi ban hành Luật Quản lý thuế, Quốc hội cũng đã thông qua các luật sửa đổi liên quan.
Để thích ứng với xu hướng hiện đại và hội nhập quốc tế, Quốc hội đã thông qua Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 vào ngày 13 tháng 6 năm 2019, có hiệu lực từ ngày 01/7/2020, nhằm bổ sung và điều chỉnh một số điều của Luật số 78.
Nội dung của công tác quản lý thuế :
Theo Điều 4 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định nội dung quản lý thuế nhƣ sau:
- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
- Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế
Khoanh nợ thuế là biện pháp giúp người nộp thuế được xóa bỏ các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt Ngoài ra, cơ quan thuế cũng miễn tiền chậm nộp và tiền phạt, đồng thời không tính tiền chậm nộp cho các trường hợp đủ điều kiện Người nộp thuế còn có thể được gia hạn thời gian nộp thuế hoặc thực hiện việc nộp dần các khoản thuế nợ.
- Quản lý thông tin người nộp thuế
- Quản lý hóa đơn, chứng từ
- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế
- Cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
- Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
- Hợp tác quốc tế về thuế
- Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
1.2.3.1 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước tại một số địa phương
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngo i nh nước t i một số địa phương
1.3.1.1 Cục thuế tỉnh Hải Dương
Trước những khó khăn kinh tế trong nước, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã triển khai các biện pháp quản lý nợ thuế đồng bộ nhằm thu hồi kịp thời cho ngân sách và hạn chế nợ mới phát sinh Họ đã xây dựng chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng đơn vị và công chức quản lý, đồng thời tăng cường phối hợp giữa các bộ phận chức năng như kê khai, thanh tra, kiểm tra thuế, Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước và Sở Kế hoạch và Đầu tư Ngoài ra, Cục Thuế cũng đã thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với các trường hợp cần thiết theo quy định pháp luật.
Ngành thuế đang tăng cường công tác tuyên truyền và giải thích để người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm của mình, nhằm nâng cao ý thức tự giác trong việc nộp thuế đúng hạn Cán bộ quản lý được phân công theo dõi từng doanh nghiệp nợ thuế, gửi thông báo mẫu 07/QTr-QLN đến các tổ chức, cá nhân còn nợ, đồng thời xác định nguyên nhân nợ và lập biên bản yêu cầu nộp thuế Đối với những trường hợp có khả năng thu nhưng chây ỳ, ngành thuế sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ Đối với các khoản nợ khó thu, ngành thuế sẽ rà soát, củng cố hồ sơ pháp lý và kiến nghị xóa nợ theo quy định Ngoài ra, các khoản nợ của người nộp thuế đang trong giai đoạn điều tra, khởi tố cũng sẽ được xem xét xử lý.
Ngành thuế đang tiến hành lập hồ sơ chờ kết quả điều tra từ cơ quan có thẩm quyền liên quan đến 39 vụ hình sự Đối với các khoản nợ đang chờ xử lý, ngành thuế thực hiện rà soát để xác định các khoản nợ mà người nộp thuế có thể đã nộp nhầm hoặc sai mục lục ngân sách Việc này bao gồm điều chỉnh các khoản thừa thiếu do chứng từ luân chuyển chậm và trường hợp người nộp thuế không kê khai rõ ràng để được giảm nộp theo quy định.
Tính đến ngày 31/12/2019, tổng nợ thuế đạt 836,8 tỷ đồng, trong đó nợ có khả năng thu là 288,6 tỷ đồng, chiếm 34,5% tổng nợ Tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu ngân sách vào thời điểm này là 4,8%.
Trong năm qua, cơ quan thuế đã thực hiện ban hành và gửi thông báo về tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp (Mẫu số 07/QLN) hàng tháng cho 100% đối tượng có khoản nợ thuế từ 31 ngày trở lên, với tổng số 167.354 thông báo được phát hành Đồng thời, đã công khai thông tin của 1.627 người nộp thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, với tổng số tiền thuế nợ lên tới 530.085 tỷ đồng.
- Ban hành quyết định cƣỡng chế với các hình thức nhƣ:
+ Trích tiền từ tài khoản: 723 lƣợt NNT đã ban hành quyết định cƣỡng chế với số tiền cƣỡng chế là 158 tỷ đồng;
+ Khấu trừ một phần tiền lương/thu nhập: 23 lượt NNT đã ban hành quyết định cƣỡng chế với số tiền cƣỡng chế là 1,5 tỷ đồng;
+ Thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng: 307 lƣợt NNT đã ban hành quyết định cƣỡng chế với số tiền cƣỡng chế là 210,8 tỷ đồng;
+ Thu từ bên thứ ba: 8 lƣợt NNT đã ban hành quyết định cƣỡng chế với số tiền cƣỡng chế là 1,2 tỷ đồng;
Trong năm 2019, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã tiến hành thu hồi giấy phép với 19 lượt doanh nghiệp, áp dụng quyết định cưỡng chế với tổng số tiền lên tới 20,9 tỷ đồng Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong năm này đã ghi nhận nhiều chuyển biến quan trọng về chất lượng và ý thức chấp hành của các doanh nghiệp.
Pháp luật thuế đối với các doanh nghiệp (DN) đã có sự cải thiện đáng kể, với đa số DN chủ động nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) Mặc dù tỷ lệ nợ thuế đã đạt mục tiêu đề ra, nhưng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại các Chi cục thuế chủ yếu dừng lại ở việc phong tỏa tài khoản thông qua thông tin từ ngân hàng Việc thu thập thông tin tài khoản của người nộp thuế (NNT) gặp khó khăn do NNT mở tài khoản tại nhiều ngân hàng, và nhiều DN nợ thuế lớn thường không có tiền trong tài khoản Thêm vào đó, một số DN có thói quen thanh toán bằng tiền mặt hoặc thay đổi tài khoản ngân hàng thường xuyên mà không thông báo cho cơ quan thuế, dẫn đến việc cưỡng chế nợ thuế kéo dài và hiệu quả chưa cao.
1.3.1.2 Cục Thuế tỉnh Lào Cai
Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã áp dụng nhiều giải pháp đổi mới trong quản lý thu thuế, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra Ngành thuế đã thực hiện phân tích và đánh giá rủi ro để xây dựng kế hoạch thanh tra tại cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế, đảm bảo đúng đối tượng và thời gian quy định Cục Thuế chủ động triển khai thanh tra tại trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch, nâng cao chất lượng các cuộc thanh tra để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm theo nhóm ngành nghề Đồng thời, Cục cũng tích cực chống thất thu và tăng thu cho ngân sách nhà nước, tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng, đặc biệt với Công an tỉnh và các huyện, thị xã, thành phố theo quy chế 1527, nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm.
41 vi phạm, gian lận trốn thuế Kết quả năm 2019 nhƣ sau:
Trong công tác kiểm tra bước 1, toàn ngành đã tiến hành kiểm tra 3.058 hồ sơ khai thuế, trong đó chấp nhận 2.978 hồ sơ và không chấp nhận 80 hồ sơ cần yêu cầu giải trình bổ sung Qua kiểm tra, số thuế đã được điều chỉnh tăng lên 1.042 triệu đồng, đồng thời giảm lỗ và giảm khấu trừ là 4.196 triệu đồng.
Trong năm qua, cơ quan thuế đã thực hiện 230 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, đạt 115% kế hoạch đã được Tổng cục Thuế phê duyệt Qua các cuộc kiểm tra, tổng số tiền thuế truy thu, truy hoàn và xử phạt đạt 13.860 triệu đồng, đồng thời giảm lỗ 13.400 triệu đồng và giảm khấu trừ 3.613 triệu đồng.
Trong năm qua, Tổng cục Thuế đã thực hiện 85 cuộc thanh tra, đạt 100% kế hoạch đã phê duyệt và tăng 119% so với cùng kỳ năm trước Số thuế truy thu và xử phạt sau thanh tra đạt 22.380 triệu đồng, tương đương 120% so với năm 2018 Đồng thời, số lỗ giảm 9.567 triệu đồng và khấu trừ giảm 2.212 triệu đồng.
Qua công tác thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế đã tuyên truyền, hướng dẫn
Doanh nghiệp (DN) cần thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định pháp luật, nhằm hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình và ngành nghề, đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế Việc nâng cao nhận thức về pháp luật thuế giúp DN tự giác trong kê khai và quyết toán, đồng thời tạo điều kiện cho sự cạnh tranh bình đẳng giữa các DN Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ đảm bảo an toàn và ổn định cho sản xuất kinh doanh mà còn giúp DN hoạt động đúng pháp luật, nâng cao chất lượng và hiệu quả Qua đó, các nhà quản lý và lãnh đạo DN có thể nhận diện rõ ưu, nhược điểm trong quản lý và hoạt động dịch vụ, từ đó xác định thanh tra, kiểm tra là một phần thiết yếu trong quy trình quản lý.
42 của quá trình quản lý Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hội nhập đòi hỏi Nhà nước phải tăng cường quản lý đối với DN
1.3.2 B i học kinh nghiệm về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngo i nh nước cho C c thuế tỉnh Yên Bái
Từ thực tế kinh nghiệm quản lý thuế của các Cục thuế qua đó rút ra đƣợc một số bài học cho Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhƣ sau:
Xu hướng cải cách quản lý thuế đối với doanh nghiệp hiện nay tập trung vào việc nâng cao tính tự giác tuân thủ thông qua việc tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, nhằm giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế đã coi đây là một ưu tiên quan trọng và thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau Song song với các biện pháp hỗ trợ, công tác kiểm tra và chế tài xử lý cũng được tăng cường để đảm bảo rằng những đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.
Hiện đại hóa ngành thuế thông qua công nghệ thông tin và giao dịch điện tử là cần thiết, bao gồm khai thuế, hoàn thuế và nộp thuế điện tử Việc cải tiến các phần mềm hỗ trợ kiểm tra và thanh tra thuế cũng rất quan trọng Để đạt được mục tiêu này, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nhằm xây dựng các giải pháp quản lý thuế hiệu quả.
Để xử lý kịp thời và nghiêm minh các trường hợp vi phạm thuế, cần tập trung vào việc thu hồi tối đa các khoản thuế bị gian lận, đặc biệt là thuế TNDN Việc phối hợp chặt chẽ giữa ba bộ phận: Quản lý, Thanh tra và Ấn chỉ là rất quan trọng nhằm liên kết thông tin liên quan đến đối tượng nộp thuế, từ đó giảm thiểu thiếu sót và nâng cao hiệu quả công việc Các bộ phận này cần phân công rõ ràng trách nhiệm và công việc, kết nối thông tin cần thiết để đảm bảo công tác quản lý và giám sát chặt chẽ, hạn chế tình trạng gian lận thuế.
