Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện kỳ anh, tỉnh hà tĩnh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN XUÂN TẠO TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 8.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS MAI LAN PHƯƠNG NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luân văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 Tác giả luận văn Trần Xuân Tạo i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Mai Lan Phương tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Phát triển nông thôn - Khoa Kinh tế PTNT - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 Tác giả luận văn Trần Xuân Tạo ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ ix THESIS ABSTRACT xii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Ý NGHĨA LÝ LUẬN VÀ Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA LUẬN VĂN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Khái niệm Quản lý thuế 2.1.3 Doanh nghiệp 2.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 12 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 15 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 18 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp số địa phương Việt Nam 18 2.2.2 Bài học rút cho việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh 22 iii PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 24 3.1.1 Khái quát tình hình huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 24 3.1.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 28 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu, số liệu thông tin 32 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 35 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH 39 4.1.1 Thực trạng doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh 39 4.1.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 42 4.1.3 Quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 48 4.1.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 51 4.1.5 Công tác kiểm tra thuế 54 4.1.6 Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 56 4.1.7 Dự toán thu kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2017-2019 59 4.1.8 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 62 4.1.9 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh 64 4.2 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH 69 4.2.1 Về sách pháp luật thuế 69 4.2.2 Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế 71 4.2.3 Trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp 76 4.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KỲ ANH 77 iv 4.3.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 77 4.3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh 80 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 5.1 KẾT LUẬN 92 5.2 KIẾN NGHỊ 93 5.2.1 Đối với quan quản lý Trung Ương 93 5.2.2 Đối với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 PHỤ LỤC 101 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai KK-KTT Kê khai – kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TCT Tổng cục thuế THCS Trung học sở TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng cấu mẫu điều tra dành cho người nộp thuế 35 Bảng 3.2 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế .35 Bảng 4.1 Số lượng, cấu doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh phân theo ngành nghề giai đoạn 2017 – 2019 .39 Bảng 4.2 Mức độ đóng góp với địa phương doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2017-2019 .41 Bảng 4.3 Kết công tác tuyên truyền Chi cục thuế địa bàn huyện Kỳ Anh giai đoạn 2017-2019 .43 Bảng 4.4 Công tác hỗ trợ doanh nghiệp giải đáp vướng mắc thuế địa bàn huyện Kỳ Anh giai đoạn 2017-2019 .44 Bảng 4.5 Ý kiến đánh giá người nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 45 Bảng 4.6 Ý kiến cán thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 47 Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế 48 Bảng 4.8 Đánh giá Doanh nghiệp, cán thuế công tác cấp mã số thuế 49 Bảng 4.9 Số lượng hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 49 Bảng 4.10 Tình hình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2017-2019 .50 Bảng 4.11 Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 51 Bảng 4.12 Các biện pháp thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2017-2019 52 Bảng 4.13 Tình hình thực cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 53 Bảng 4.14 Ý kiến cán thuế quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn huyện Kỳ Anh 53 Bảng 4.15 Kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2017-2019 .55 Bảng 4.16 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế tác động đến doanh nghiệp 56 Bảng 4.17 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp .57 vii Bảng 4.18 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp .58 Bảng 4.19 Ý kiến cán thuế đánh giá công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 58 Bảng 4.20 Dự toán kết thu Ngân sách nhà nước giai đoạn 2017 – 2019 59 Bảng 4.21 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh giai đoạn 2017-2019 61 Bảng 4.22 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh giai đoạn 2017 -2019 .62 Bảng 4.23 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế 70 Bảng 4.24 Đánh giá cán bộ, công chức thuế sách thuế thu nhập doanh nghiệp 70 Bảng 4.25 Cơ cấu tổ chức trình độ cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/2019 .72 Bảng 4.26 Đánh giá doanh nghiệp trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh .72 Bảng 4.27 Phân bổ trang thiết bị cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/2019 .75 Bảng 4.28 Ý kiến cán bộ, cơng chức thuế tính chấp hành doanh nghiệp kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 76 viii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 31 Biểu đồ 4.1 Biến động qua năm 2017-2019 kết thu nộp thuế TNDN 63 Biểu đồ 4.2 Cơ cấu thu nộp thuế TNDN doanh nghiệp 63 ix sống để cán thuế n tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cán thuế tốt Với chế độ lương thưởng tốt cán thuế có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay khơng nên hạn chế thất thu ngân sách 4.3.2.6 Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế Một là, kiểm tra, rà sốt lại chương trình, nội dung, phương thức bồi dưỡng cán quản quản lý thuế để đổi mới, sửa đổi, điều chỉnh cho phù hợp với thực tế Hai là, quan, đơn vị cử cán tham gia lớp đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế cần làm tốt công tác thống kê, quy hoạch cán để xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế hợp lý, thời điểm, chủ trương Thực tiễn cho thấy, số quan, tổ chức thời gian qua chưa trọng công tác này, dẫn đến cán tham gia lớp đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế mang tính tự phát, chưa phù hợp với kế hoạch chủ trương đơn vị Ba là, cần tập trung vào việc trang bị kiến thức như; lý luận trị, kiến thức pháp luật, chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức khoa học quản lý, đặc biệt kỹ quản lý lãnh đạo như: lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, kiểm tra, giám sát số kỹ mềm khác: kỹ lãnh đạo nhóm, kỹ giao tiếp, kỹ đàm phán thương lượng, kỹ thuyết trình, kỹ thực hành, kỹ đặt câu hỏi, kỹ hòa giải, kỹ giải tình huống, kỹ giải cơng việc liên quan đến công dân tổ chức Bốn là, đổi chương trình, nội dung, phương thức đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế Nội dung đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế phải bảo đảm quán triệt đường lối, quan điểm đổi đất nước Đảng; bám sát yêu cầu, nhiệm vụ trị thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội địa phương; đáp ứng yêu cầu cải cách hành hội nhập; đáp ứng yêu cầu chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu bổ sung, cập nhật kiến thức, kỹ nhằm nâng cao lực hoạt động thực tiễn cán bộ, công chức, viên chức Việc đổi nội dung chương trình đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế cần phải việc điều tra, khảo sát nhu cầu vị trí cơng việc, từ lựa chọn nội dung kiến thức, kỹ cần thiết để tổ chức biên soạn chương trình đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế cho đối tượng 88 4.3.2.7 Nâng cao sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế điện tử Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Tổ chức quản lý, sử dụng tốt hệ thống máy móc trang bị Đảm bảo hệ thống thông tin, truyền thông quản trị mạng thông suốt; kịp thời nâng cấp chương trình theo yêu cầu Tổng cục Thuế; bảo mật thông tin nội Triển khai kịp thời chương trình ứng dụng tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin chương trình hỗ trợ vào quản lý thuế, khai thác phục vụ công tác quản lý Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tin học cho cán cơng chức ngành, trọng tâm khai thác chương trình quản lý, ứng dụng hỗ trợ phục vụ công tác quản lý, phân tích 4.3.2.8 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Vị trí công nghệ thông tin yếu tố định đến việc thành - bại công cải cách đại hóa, yêu cầu đặt tất khâu quản lý thuế phải cơng nghệ hóa Cán thuế phải sử dụng thành thạo phần mền tin học văn phòng phần mềm ứng dụng; xây dựng trì quản lý kho liệu người nộp thuế; trì nâng cấp ứng dụng thông tin công nghệ thông tin vào quản lý thuế đảm bảo tính tự động, tích hợp, liên kết, thống nhất, thực quản lý thuế tập trung tồn ngành, từ tổ chức thực tốt việc khai thuế nộp thuế điện tử Chi cục tiếp tục củng cố đại hoá sở vật chất, hệ thống 89 thông tin - tin học, tiếp tục tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán Chi cục Thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 4.3.2.9 Tăng cường phối hợp Chi cục thuế huyện Kỳ Anh với UBND huyện Kỳ Anh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế huyện Kỳ Anh cần tham mưu cho phòng ban UBND huyện Kỳ Anh ban hành thị, thành lập tổ công tác chống thất thu ngân sách Tham mưu văn đạo xuống tận phịng, UBND thị trấn, xã Có giải pháp quản lý nguồn thu địa bàn Nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ý kiến tâm tư nguyện vọng doanh nghiệp chế sách địa phương pháp luật thuế Bên cạnh gắn thu ngân sách vào hệ thống trị huyện Rà sốt nguồn thu địa bàn có khả phát sinh thu vào ngân sách nhà nước để kịp thời yêu cầu doanh nghiệp kê khai thời gian Phối hợp với ban quản lý dự án cơng trình xây dựng huyện Kỳ Anh để nhằm nắm tình hình tiến độ cơng trình nghiệp thu theo giai đoạn doanh nghiệp để yêu cầu công tác kê khai nộp khoản thuế nợ vào ngân sách nhà nước Báo cáo doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế để công khai cổng thông tin điện tử huyện nhằm thu hồi nợ thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống mức thấp 4.3.2.10 Phối hợp với đài phát truyền hình huyện Kỳ Anh để tuyên truyền sách thuế đến tận người dân doanh nghiệp Khi có sách thuế mới, hay sữa đổi bổ sung cần đăng tin với đài phát thành truyền hình để tuyên truyền Huyện Kỳ Anh cần có chương trình tơn vinh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế tốt theo 90 tin hàng tuần Bên cạnh nêu nhũng doanh nghiệp không thực đầy đủ, kịp thờ việc kê khai, đăng ký thuế nộp thuế Xây dựng phóng doanh nghiệp làm ăn giỏi, tạo công ăn việc làm cho người lao đông địa phương Tổ chức thường xuyên đối thoại với doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh Công tác tuyên truyền hổ trợ với người nộp thuế cần thiết doanh nghiệp hiểu rõ sách thuế 4.3.2.11 Đối với chi cục thuế Kỳ Anh Để giải pháp đưa vào thực tiễn ứng dụng, Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh cần có kế hoạch chiến lược cụ thể để cụ thể hóa nội dung giải pháp, đồng thời có chế phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan để hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN DN Chi cục tiếp tục thực với hiệu cao Làm tốt công tác biểu dương, thi đua khen thưởng tổ chức cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Kiên quyết, đầu tranh, ngăn chặn, xử lý nghiêm tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế 91 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu quan trọng quốc gia mà tiêu chí thể hội nhập, phát triển quốc gia Cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế TNDN nói riêng giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Nguồn thu từ thuế TNDN góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng đảm bảo an sinh xã hội địa phương Do việc quản lý thu thuế TNDN vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc tạo cơng bằng, bình đẳng DN thành phần kinh tế Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp DN giai đoạn Hệ thống hoá vấn đề thuế TNDN nói chung từ góc độ lý luận thực tiễn Khái niệm, đặc điểm, vai trò, thuế TNDN; Nội dung quản lý thuế TNDN DN; Các nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý thuế TNDN DN kinh nghiệm quản lý tthuế TNDN số địa phương nước nhằm rút học cho huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN DN địa bàn huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thực trạng quản lý thuế TNDN DN; Những nguyên nhân khách quan, chủ quan, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Qua nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Kỳ Anh nhận thấy số thu thuế tăng qua năm Kết thu ngân sách năm 2018 tăng 12,58% so với năm 2017, năm 2019 tăng 6,02% so với năm 2018 Trong số thu từ thuế TNDN năm 2018 tăng 17% so với năm 2017, năm 2019 tăng 29% so với năm 2018 Nhìn chung cơng tác quản lý thuế TNDN có nhiều hiệu quả, biểu số nội dung như: Số DN chấp hành nộp tờ khai đạt tỷ lệ cao 95% năm; Số thuế truy thu từ kiểm tra liên tục tăng cao tỷ lệ số thuế TNDN truy thu 5,71%, 10,27% 14,9% so với tổng số thuế truy thu; Số lượt xử lý vi phạm thuế TNDN qua công tác kê khai thuế TNDN 92 qua công tác kiểm tra thuế TNDN tăng ngày tăng, số DN vi phạm pháp luật tăng qua năm Công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn huyện Kỳ Anh chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố Chính sách pháp luật thuế; Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế Tổ chức máy, trình độ tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán quản lý thuế; Môi trường quản lý thuế; Cơ sở vật chất kỹ thuật; Trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế DN Từ việc phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN, luận văn đưa phương hướng số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN: Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN DN Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh sau: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; Hồn thiện máy quản lý; Hồn thiện nội dung cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp; Nâng cao trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp; Nâng cao trình độ cán bộ, chuyên viên phụ trách quản lý thuế doanh nghiệp; Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán quản quản lý thuế; Nâng cao sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế; Tăng cường phối hợp Chi cục thuế huyện Kỳ Anh với UBND huyện Kỳ Anh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn; Phối hợp với đài phát truyền hình huyện Kỳ Anh để tun truyền sách thuế đến tận người dân doanh nghiệp 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với quan quản lý Trung Ương - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành cơng, nhiên, cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 93 - Xây dựng Luật cán bộ, công chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng : Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền… làm mât niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, Bộ tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng Luật cán bộ, cơng chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thông qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán phải có tính răn de cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành - Chính Phủ Nhà nước cần xây dựng nhiều sách, chương trình ưu đãi nhằm kích thích hoạt động DN, tạo mơi trường thơng thống điều kiện thuận lợi, kích thích phát triển để DN có hội tăng doanh thu, từ giảm thiểu trường hợp trốn thuế, chậm thuế, chống thuế hay gian lận thuế - Các quan ban ngành liên quan theo qui định Luật quản lý thuế cần có trách nhiệm việc hỗ trợ, phối hợp cung cấp thông tin quan thuế để công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tốt - Chủ động phối hợp với Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp thành phố, quan chức khác Công an huyện, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thơng Vận tải, Sở Văn hóa thể thao Du lịch… để đảm bảo quản lý, đôn đốc nợ thuế TNDN ngành vận tải, nhà hàng, khách sạn, karaoke… - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Phịng Tài Kế hoạch, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Phịng Tài ngun mơi trường, Ban 94 quản lý dự án đầu tư xây dựng việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 5.2.2 Đối với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Tăng cường đạo, kiểm tra, giám sát công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Tiếp tục tổ chức tập huấn bổi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế TNDN như: quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác kiểm tra thuế TNDN Phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp có liên quan để bước tạo mơi trường thuận lợi cho cải cách hệ thống quản lý thuế thành công Ngành thuế cần tiếp tục xây dựng cơng cải cách đại hóa theo hướng Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Ban hành văn hướng dẫn thực sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám sát Xây dựng hệ thống trang thông tin điện tử giải đáp kịp thời vướng mắc liên quan đến sách thuế cho người nộp thuế Tham mưu cho Chính phủ, Bộ tài Chính để cài cách thủ tục kê khai thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế Tổ chức thường xuyên đối thoại với doanh nghiệp Thông qua đối thoại doanh nghiệp trao đổi vướng mắc việc thực nghĩa vụ thuế có kiến nghị để hoàn thiện hệ thống quản lý thuế 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012a) thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài hướng dẫn Luật quản lý thuế đăng ký thuế Bộ tài (2012b) Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ tài (2015) thơng tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 119/2014/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT-BTC Chi cục thống kê huyện Kỳ Anh (2019) Niên giám thông kê huyện Kỳ Anh năm 2019 Chi cục thuế huyện Kỳ Anh (2017,2018,2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017,2018,2019 Đồng Thị Vân (2010) Giáo trình Thuế Nhà xuất Lao động, Hà Nội Đỗ Kim Phượng (2017) Luận văn thạc sỹ “ Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Đồng Thị Điệp (2016) Luận văn thạc sỹ “Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Đỗ Huy Kỳ (2016) Luận văn thạc sỹ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Việt Trì tỉnh Phú Thọ”, Trường Đại học Thái Nguyên Ủy ban nhân dân huyện Kỳ Anh – tỉnh Hà Tĩnh (2019) “Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2019; kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2020” Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào(2002) Giáo trình quản lý thuế NXB thống kê Nguyễn Ngọc Hiển (2014) Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy, TP Hà Nội”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 96 Trần Sơn Hà (2018) Luận văn thạc sỹ “ Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nguyễn Trọng Thành (2019) Luận văn thạc sỹ“ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Quốc hội (2006) Luật Quản lý Thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành Quốc hội (2008) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, ngày 3/6/2008 Quốc hội (2013) Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội (2005) Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc Hội Quốc hội (2013) Luật sữa đổi bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp số: 32/2013/QH13, ngày 19/6/2013 Quốc Hội khóa 13, Hà Nội Tổng cục Thuế (2010a), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” Tổng cục thuế (2015) Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế (2015) Quyết định 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2013về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục thuế (2015).Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 10/10/2015 việc ban hành Quy trình tra thuế Tổng cục thuế (2015) Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 97 PHỤ LỤC PHIÉU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn doanh nghiệp giữ bí mật phục vụ cho đề tài nghiên cứu I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Thông tin chung - Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………………… - Địa chỉ:………………………………………………………………………… - Năm thành lập: ………………………………………………………………… - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: ………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: ………………………………………………………  C.ty TNHH  DNTN  Công ty cổ phần  HTX 1.2 Thông tin chủ doanh nghiệp - Họ tên:………………………………… Tuồi:…………………… - Giới tính:…………… Trình độ văn hố:……………………………………… - Quốc tịch:……………………………………………………………………… II ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ HIỆN NAY (Xin đánh dấu “x” vào mà Ơng/Bà cho theo đánh giá mình) Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT? STT Không phù Các vấn đề chủ yếu hợp Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Trả lời trực tiếp sách thuế 98 Tương đối Phù phù hợp hợp Rất phù hợp Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Khơng tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến cơng tác tra, kiểm tra?  Hài lịng  Chưa hài lịng Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến lý chưa hài lịng DN công tác tra kiểm tra thuế?  Thực kiểm tra thường xuyên  Năng lực cán tra, kiểm tra hạn chế  Công tác tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lắp  Công tác tra, kiểm tra chưa minh bạch Câu5 Xin ông/bà cho biết ý kiến cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN?  Đồng tình cao  Đồng tình  Chưa đồng tình Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến sách thuế?  Rất phù hợp  Phù hợp  Chưa phù hợp  Không phù hợp 99 Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu III TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế TNDN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… IV KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUÂT Theo ý kiến Ông/bà để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, doanh nghiệp có kiến nghị nhà nước? Cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn./ 100 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁN BỘ QUẢN LÝ (Phiếu dành cho Cán thuế) Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá hiệu công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kỳ Anh – tỉnh Hà Tĩnh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích khoa học I THƠNG TIN CHUNG Họ tên: ……………………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………………… Bộ phận công tác:  Lãnh đạo Chi cục  Đội Hành - NS - TV – AC  Đội Tuyên truyền, nghiệp vụ kế toán thuế  Đội Kiểm tra - Quản lý nợ thuế Thời gian công tác: …………………………………………………………… II PHẦN NỘI DUNG (Ơng (bà) tích dấu (X) vào kết lựa chọn) Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT?  Tốt  Bình thường  Chưa tốt Câu Xin ơng/bà cho biết ý kiến quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh phù hợp chưa?  Phù hợp  Tương đối phù hợp  Chưa phù hợp Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến cơng tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh?  Tốt  Bình thường 101  Chưa tốt Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh?  Tốt  Bình thường  Chưa tốt Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến sách thuế này?  Rất phù hợp  Phù hợp  Chưa phù hợp  Không phù hợp Câu Xin ông/bà cho biết ý kiến tính chấp hành DN kê khai, nộp thuế?  Chấp hành tốt  Chấp hành  Chưa chấp hành Câu 10 Xin ông/bà cho biết ý kiến nhân lực đơn vị?  Đáp ứng cao yêu cầu nhiệm vụ  Đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ  Chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Xin chân thành cảm ơn./ 102