Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện chương mỹ, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ TÁM LỊCH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƢƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN TIẾN THAO HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học ,ngày .tháng 2019 Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Tám Lịch ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, cá nhân, quan tổ chức Tôi xin bầy tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc tới tất thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Trước hết xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Tiến Thao, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế QTKD, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều mặt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Chương Mỹ, Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, Chi cục Thống kê huện Chương Mỹ, doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn người thân, đồng nghiệp bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, động viên tạo điều kiện tốt cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn ,ngày .tháng 2019 Tác giả Nguyễn Thị Tám Lịch iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.2 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.3 Nội dung quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế 10 1.1.4 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp 22 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 25 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số địa phương Việt Nam 25 1.2.2 i h c inh nghiệm v quản thuế GTGT doanh nghiệp cho Chi cục Thuế hu ện hương Mỹ, thành phố Hà Nội 27 1.2.3 T ng qu n nghi n c u v c ng tác quản thuế GTGT đ ối với doanh nghiệp 29 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HUYỆN CHƢƠNG MỸ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Đặc điểm huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 2.1.2 Đi u kiện kinh tế, xã hội 32 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 33 iv 2.2.1 cấu t ch c 33 2.2.2 Ch c năng, nhiệm vụ Chi cục 36 2.3 Phương pháp nghiên cứu 38 2.3.1 Phương pháp ch n mẫu 38 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.3.3 Phương pháp pháp phân tích số liệu 39 2.3.4 Hệ thống tiêu sử dụng đ tài 40 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 43 3.1 Tình hình thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 43 3.1.1 Kết thực thu ngân sách nh nước Chi cục 43 3.1.2 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục 44 3.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 45 3.2.1 Thực trạng quản đăng thuế giá trị gi tăng 45 3.2.2 Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 47 3.2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế giá trị gi tăng 50 3.2.4 Thực trạng quản lý thủ tục hoàn thuế giá trị gi tăng 52 3.2.5 Thực trạng quản lý công tác kiểm tra v thuế giá trị gi tăng 54 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 57 3.3.1 Nhân tố bên 57 3.3.2 Nhân tố bên 60 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 61 3.4.1 Những kết đạt 61 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 62 3.5 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 66 v 3.5.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện hương Mỹ 66 3.5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện hương Mỹ 68 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Viết tắt Viết đầy đủ AC CĐNS DN DNNN ĐVT GTGT Giá trị gia tăng GTVT Giao thông vận tải HĐND Hội đồng nhân dân HTX 10 NSNN 11 TN 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 UBND Uỷ ban nhân dân Ấn Cân đối ngân sách Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Đơn vị tính Hợp tác xã Ngân sách nhà nước Tư nhân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 43 Bảng 3.2: Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ 44 Bảng 3.3: Kết thu thuế GTGT TNDN từ doanh nghiệp 45 Bảng 3.4: Số lượng DN cấp mã số thuế khai thuế GTGT 46 Bảng 3.5: Hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp nộp 48 Bảng 3.6: Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kê khai 49 Bảng 3.7: Số thuế giá trị gia tăng thực nộp doanh nghiệp 50 Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng DN 51 Bảng 3.9: Kết thu nợ đọng thuế giá trị gia tăng DN 52 Bảng 3.10: Số lượng hoàn thuế GTGT Chi cục 53 Bảng 3.11: Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 54 Bảng 3.12: Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 56 Bảng 3.13: Kết điều tra kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 57 Bảng 3.14: Kết khảo sát thủ tục quản lý thời gian gia hạn nợ 58 Bảng 3.15: Đánh giá doanh nghiệp thủ tục hoàn thuế GTGT 59 Bảng 3.16: Kết khảo sát DN tính minh bạch kiểm tra thuế 59 Bảng 3.17: Kết khảo sát hiểu biết doanh nghiệp Luật thuế 60 Bảng 3.18: Kết khảo sát nguyên nhân nợ đọng thuế GTGT 60 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 34 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề t i nghi n cứu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ thu ngân sách mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, kiểm soát, điều tiết vĩ mơ kinh tế Nó ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động hệ thống máy quản lý Nhà nước Nhà nước sử dụng thuế nhằm hướng dẫn, điều tiết lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng, thực sách phân phối phân phối lại, điều tiết thu nhập, giải công an sinh xã hội, Trong đó, thuế GTGT khoản thu chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách Nhà nước, thuế GTGT có vai trị to lớn, tác động đến lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội “Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch phụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Ngày 19/06/2013 Quốc hội thông qua Luật Số 31/2003/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Sau gần 20 năm vào sống, thuế GTGT phát huy tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất đầu tư tạo nguồn thu lớn cho NSNN Nhưng luật thuế nên việc áp dụng sắc thuế nước ta gặp khơng khó khăn, vướng mắc Trong q trình thực phải điểu chỉnh số quy định văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT như: Điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế, Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hoàn thiện hơn, nâng cao khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT chưa thật bản, mang tính tình cịn số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ quản lý 1400 doanh nghiệp hoạt động địa bàn, góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế xã hội Thời gian qua, Chi cục Thuế hồn thành tốt dự tốn thu Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, Chi cục gặp vấn đề chung công tác quản lý thu thuế nước ta Đó vấn đề việc quản lý thu thuế doanh nghiệp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng tới môi trường đầu tư, ảnh hưởng tới công tác thu ngân sách địa phương tạo bất bình đẳng việc thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp Để khắc phục vấn đề trên, cần thiết phải tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng lĩnh vực nói chung doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ thực trạng nêu trên, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế u ệ C ươ g Mỹ, thành phố Hà Nội” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội Qua đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội 64 phủ đưa nhiều giải pháp tầm vĩ mô nhằm ổn định sản xuất, kiểm sốt lạm phát; có việc miễn, giãn nộp thuế Nhưng nhiều doanh nghiệp chưa thoát khỏi khó khăn tài dẫn đến tình trạng nợ thuế Có doanh nghiệp trước thực nộp thuế quy định, vừa qua rơi vào tình trạng khó khăn thực kinh doanh, buộc phải trì hỗn việc nộp thuế chấp nhận phạt chậm nộp tiền thuế - Tình hình nợ thuế phát sinh năm tăng cao, nguyên nhân doanh nghiệp việc tăng số thuế nợ cịn cơng tác rà soát, đối chiếu, theo dõi nợ phận chức cục thuế chi cục cịn hạn chế, dẫn đến tình trạng số khoản nợ thuế thực chất nộp vào ngân sách cịn theo dõi nợ thuế, chưa xóa nợ kịp thời - Cưỡng chế nợ thuế: biện pháp cưỡng chế quy định văn quy phạm pháp luật chặt chẽ thiếu thực tế, triển khai gặp khó khăn phải thực theo bước mà không áp dụng linh hoạt, dẫn đến nhiều thời gian nhân lực, hiệu đạt không cao 3.4.2.3 V cấu t ch c quản thuế Vẫn trường hợp cán thuế phải kiêm nhiệm nhiều công tác quản lý lúc, phải cơng tác vị trí không với nghiệp vụ chuyên môn ảnh hưởng đến hiệu việc hoàn thành nhiệm vụ giao Chính sách, biện pháp tinh giản biên chế chưa đầy đủ tồn diện Do chế khốn kinh phí chi thường xuyên, nên nhiều quan, đơn vị đề nghị bổ sung thêm biên chế để cấp thêm kinh phí Quản lý biên chế chưa đồng bộ, chặt chẽ, nhiều đầu mối Do vậy, phân bổ biên chế không bảo đảm cân đối đội thuế; chế phương thức tuyển dụng, đánh giá, phân loại xử lý cán thuế bất cập, nhiều thủ tục, thời gian; đội thuế cịn có chồng chéo, trùng lắp chức năng, nhiệm vụ gây khó khăn công tác quản lý thuế 65 3.4.2.4 V ực cán thuế Mặc dù đội ngũ cán Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ nâng cao kiến thức nói chung trình độ nghiệp vụ chun mơn nói riêng Tuy nhiên, cịn chưa đồng đều, chưa đáp ứng với yêu cầu ngày phức tạp thuế GTGT, trình độ kế tốn doanh nghiệp ngày cao nên doanh nghiệp có khả lợi dụng kẽ hở sách pháp luật thuế để trốn thuế Ngồi có nhiều doanh nghiệp thuê luật sư đại diện doanh nghiệp làm việc với quan thuế, địi hỏi cán thuế phải tìm tịi, học hỏi nâng cao kỹ làm việc với doanh nghiệp 3.4.2.5 V m i trường bên - Nhận thức quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế NNT Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ (chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, hộ kinh doanh) thấp, chưa tự giác việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, dần dẫn đến làm hạn chế số thu vào NSNN - Các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc tiếp cận vốn vay ngân hàng, trình độ quản lý thấp cộng với cơng nghệ máy móc thiết bị cũ kỹ Từ đó, hiệu sản xuất kinh doanh thấp làm cho số thu thuế GTGT thấp, không tương xứng với tiềm 3.4.2.6 V phối hợp giữ qu n ch c - Công tác phối hợp quan hữu quan hoạt động quản lý thuế: tình hình thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế có nhiều diễn biến phức tạp, chế sách giai đoạn điều chỉnh, hồn thiện Do đó, số vấn đề thực tế phát sinh quy phạm pháp luật chưa điều chỉnh kịp thời, cụ thể số đối tượng nợ thuế lớn, kéo dài, quan thuế thực hết biện pháp đôn đốc thu không hiệu quả; việc phối hợp Chi cục số ngành pháp luật chưa thực hiện, chủ yếu công tác tuyên truyền, đôn đốc thu nộp vào NSNN chính, việc thực cưỡng chế qua tài khoản giao dịch 66 ngân hàng biện pháp khác chưa khả thi nên kết thu nợ đạt hiệu thấp - Sự phối hợp quan thuế với quan chức việc thực số biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa chặt chẽ Riêng quan thuế chưa thật kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ Cơ chế sách chưa đồng bộ, cịn nhiều vướng mắc, bất cập như: chưa có chế xử lý số khoản nợ thuế khơng cịn đối tượng để thu đối tượng khơng có khả nộp thuế,…làm hạn chế hiệu công tác thu nợ - Về phối hợp quan chức năng: Công tác phối hợp quan hữu quan hoạt động quản lý thuế: tình hình thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế có nhiều diễn biến phức tạp, chế sách giai đoạn điều chỉnh, hồn thiện Do đó, số vấn đề thực tế phát sinh quy phạm pháp luật chưa điều chỉnh kịp thời, cụ thể số đối tượng nợ thuế lớn, kéo dài, quan thuế thực hết biện pháp đôn đốc thu không hiệu quả; việc phối hợp Chi cục số ngành pháp luật chưa thực hiện, chủ yếu công tác tun truyền, đơn đốc thu nộp vào NSNN chính, việc thực cưỡng chế qua tài khoản giao dịch ngân hàng biện pháp khác chưa khả thi nên kết thu nợ đạt hiệu thấp 3.5 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chƣơng Mỹ 3.5.1 P ươ g ướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện C ươ g Mỹ Xuất phát từ định hướng ngành thuế năm tới, Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ cần xác định phương hướng hoàn thiện quản lý thuế GTGT thời gian tới là: - Tiếp tục thực nhiệm vụ thu thuế theo chức năng, khắc phục hạn chế tồn tại, phát huy tích cực mặt làm đồng thời 67 chủ động đề số giải pháp quản lý thu nhằm phấn đấu hoàn thành dự toán thu hàng năm - Triển khai đồng tất giải pháp quản lý, điều hành thu thuế GTGT, đặc biệt trọng cơng tác phân tích, dự báo tác động ảnh hưởng đến tình hình thu ngân sách địa bàn, để kịp thời tham mưu cho Tỉnh uỷ, UBND, HĐND tỉnh công tác lãnh đạo, đạo thu ngân sách Chủ động phối hợp với sở, ban, ngành liên quan công tác quản lý thu thuế lĩnh vực để quản lý tốt nguồn thu - Tăng cường cải tiến, đại hóa cơng tác quản lý thu thuế, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào tồn quy trình quản lý khai thuế xem nhiệm vụ trọng tâm - Luôn đảm bảo thực 100% doanh nghiệp kê khai nộp thuế qua mạng liên thông kết nối mạng liệu người nộp thuế để tra cứu toàn huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội nước - Xử lý tích cực có hiệu khoản nợ đọng thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế để thu hồi nợ, giảm 100% nợ điều chỉnh (trừ khoản nợ điều chỉnh có khiếu nại), thu 80% nợ có khả thu Phấn đấu theo hướng cuối năm tổng nợ chiếm 5% tổng thu ngân sách - Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn sách thuế cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân; đặc biệt dịch vụ hỗ trợ để doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật - Thông tin quan quản lý nhà nước địa bàn phải nhanh chóng xác việc phối hợp phải đồng bộ, pháp luật, kiểm tra chặt chẽ khoản thuế GTGT hàng nhập để phát khoản thuế GTGT đầu vào chi phí nguyên vật liệu bị Hải quan ấn định vượt định mức khoản phạt doanh nghiệp đưa vào khấu trừ tính chi phí 68 - Cán công chức làm công tác quản lý thuế bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu không ngừng nâng cao phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp chuyên môn nghiệp vụ - Triển khai thực đề án đại hóa thu nộp ngân sách ngành khối tài ngân hàng 3.5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện C ươ g Mỹ 3.5.2.1 V quản đăng thuế, h i thuế, nộp thuế - Tăng cường kiểm tra, rà soát trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, rà sốt việc kê khai thuế GTGT, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách, có biện pháp chấn chỉnh xử lý vi phạm kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ Pháp luật thuế; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai số phát sinh, kiên không để xảy nợ đọng thuế kê khai khơng đúng, khơng đủ Bên cạnh đó, phải đơn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh - Giảm bớt thủ tục hành việc kê khai thuế, đại hóa nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng internet; thực tốt nội dung đổi kê khai thuế GTGT theo Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính nhằm tiết kiệm chi phí thời gian, nhân lực, tiền bạc cho DN quan quản lý thuế, bước nâng cao chất lượng quản lý hiệu quả, phục vụ cho công tác quản lý điều hành thu, đáp ứng phù hợp giai đoạn - Về công tác quản lý thu thuế GTGT, Đội Kiểm tra có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; 69 trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin với quan trọng việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế - Quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy trình quản lý thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế 3.5.2.2 Đối với c ng tác quản nợ thuế - Rà soát, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Việc phân loại nợ điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý, phân loại nợ không tốt làm cho số nợ tăng không phản ánh tính chất nợ quan thuế, mặt khác làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế - Đẩy mạnh áp dụng biện pháp thu nợ nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời cho NSNN Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế; theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Giao tiêu, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ đến cán bộ, DN có số nợ lớn để đôn đốc thu nộp số tiền nợ thuế vào NSNN Trên sở nhu cầu công việc trình độ cán bộ, phân cơng cán 70 quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế nợ thuế Mỗi khoản nợ, người nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm, đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ - Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… cơng tác thu hồi tiền thuế nợ vào, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng đến mức thấp 3.5.2.3 Đối với c ng tác quản thủ tục ho n thuế - Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình - Phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm hợp đồng giả, doanh nghiêp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai 3.5.2.4 Tăng cường c ng tác iểm tr thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế cơng tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể - Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Kiểm tra doanh thu tính thuế nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng 71 Đối với doanh nghiệp cho thuê kho, xưởng thường thu tiền thuê lần cho thời gian dài xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay khơng + Kiểm tra việc sử dụng hố đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn qua phần mềm ngành, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hồn thuế 72 - Cơng tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ phải tăng cường, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hố - Tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp âm thuế thường xun, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp lỗ liên tục Ngồi tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức công chức làm công tác kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chun sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoach lựa chọn DN có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN lập kế hoach để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra 73 3.5.2.5 Tăng cường c ng tác tu n tru n, ng dụng c ng nghệ th ng tin quản thuế - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN - Hiện Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, doanh nghiệp 100% thực khai thuế qua mạng có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hịm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế - Tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hoàn thiện sách 74 KẾT LUẬN Quản lý thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế bao gồm tất phận quản lý theo chức năng, từ tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế, đến tiếp nhận tờ khai kiểm tra số liệu xác định số thuế, đến tra kiểm tra thuế thu hồi nợ đọng thuế Hoàn thiện quản lý thuế GTGT góp phần thúc đẩy hoạt động quản lý quan thuế đạt tính minh bạch, hiệu Quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Bên cạnh giải pháp trực tiếp, luận văn đề xuất giải pháp hỗ trợ liên quan đến hoàn thiện sách pháp luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế, giải pháp phối hợp ban ngành quản lý Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao để giải pháp đưa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên,với thời gian kiến thức hạn chế, luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ phía Thầy/Cô, anh chị bạn để luận văn hoàn thiện 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012) Thơng tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ (2016) Tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2017 Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ (2017) Tổng kết công tác thuế năm 2017, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2018 Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ (2018) Tổng kết công tác thuế năm 2018, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2019 Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Luật vai trò thuế giá trị gi tăng (2013), Chuyên mục tài liệu thuế ngày 31/07/2013, http://Ketoan.com Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 10 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 12 Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 14 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: …………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: NỘI DUNG KHẢO SÁT G i c ú: Ô g/ b đá dấu (X) ợc lựa ch n với câu hỏi 2.1 Ơng/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet Gửi tờ khai qua bưu điện Quét mã vạch chiều Nộp trực tiếp quan thuế 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không rõ 2.4 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế ngun nhân: Khó khăn tài Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần 2.5 Theo ông/bà, thời gian gia hạn thu nợ ngắn hay dài? Ngắn 2.6 ủ thời gian Theo ông/bà, thủ tục quản lý nợ nào? ờm rà ợp 2.7 Theo ông/bà, thủ tục hoàn thuế GTGT nào: Nhanh Chậm, thủ tục rườm rà 2.8 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? ằng ằng Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.9 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan tâm nào? ọng ờng ọng 2.10 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? ệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp ệp tìm cách để lách thuế Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: ………………………………………… ………… 2.11 Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm Ô g/b ! Doanh nghiệp đƣợc điều tra (Ký ghi rõ h tên) ... công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục; - Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 4 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP... quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Đối. .. tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 3.2.2 Phạm vi v không gian Đề tài nghiên cứu Chi cục thuế huyện Chương Mỹ doanh nghiệp đăng ký nộp thuế Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội