Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện thống nhất, tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỐNG NHẤT, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỐNG NHẤT, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 885.01.03 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN TIẾN THAO HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Hải Yến LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn nhận đƣợc giúp đỡ tận tình thầy giáo, cá nhân, quan tổ chức Tôi xin đƣợc bầy tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc tới tất thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Trƣớc hết xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Tiến Thao, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế QTKD, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều mặt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Thống Nhất, Chi cục Thuế huyện Thống Nhất, doanh nghiệp địa bàn huyện Thống Nhất nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ngƣời thân bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, động viên tạo điều kiện tốt cho tơi học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả Nguyễn Thị Hải Yến MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.1.5 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp 25 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 29 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số địa phƣơng 29 1.2.2 Một số học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 32 1.2.3 Tổng quan nghiên cứu công tác quản l thuế GTGT doanh nghiệp 33 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HUYỆN THỐNG NHẤT VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Đặc điểm huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 39 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 42 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 42 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục 44 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 47 2.3.1 Phƣơng pháp chọn mẫu 47 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 47 2.3.3 Phƣơng pháp pháp phân tích số liệu 48 2.3.4 Hệ thống tiêu sử dụng đề tài 49 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 3.1 Tình hình thu thuế Chi cục thuế huyện Thống Nhất 52 3.1.1 Kết thực thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục 52 3.1.2 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục 53 3.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thống Nhất 54 3.2.1 Thực trạng quản l đăng k thuế giá trị gia tăng 54 3.1.2 Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 56 3.1.3 Thực trạng quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 59 3.1.4 Thực trạng quản lý thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng 61 3.1.5 Thực trạng quản lý công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 63 3.3 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thống Nhất 67 3.3.1 Nhân tố bên 67 3.3.2 Nhân tố bên 70 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thống Nhất 71 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 71 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 72 3.5 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 77 3.5.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 77 3.5.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thống Nhất 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN DNNN ĐVT GTGT HTX NSNN TN TNDN Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nƣớc Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hợp tác xã Ngân sách nhà nƣớc Tƣ nhân Thu nhập doanh nghiệp TNHH UBND Trách nhiệm hữu hạn Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu 3.1 Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Thống Nhất 51 3.2 Số lƣợng doanh nghiệp địa bàn huyện Thống Nhất 53 3.3 Kết thu thuế GTGT TNDN từ doanh nghiệp 54 3.4 Số lƣợng DN cấp mã số thuế khai thuế GTGT 55 3.5 Hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp nộp 57 3.6 Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kê khai 58 3.7 Số thuế giá trị gia tăng thực nộp doanh nghiệp 59 3.8 Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng DN 60 3.9 Kết thu nợ đọng thuế giá trị gia tăng DN 61 3.10 Số lƣợng hoàn thuế GTGT Chi cục 63 3.11 Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 64 3.12 Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 66 3.13 Kết điều tra kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 67 3.14 Kết khảo sát thủ tục quản lý thời gian gia hạn nợ 68 3.15 Đánh giá doanh nghiệp thủ tục hoàn thuế GTGT 69 3.16 Kết khảo sát DN tính minh bạch kiểm tra thuế 70 3.17 Kết khảo sát hiểu biết DN Luật thuế 70 3.18 Kết khảo sát nguyên nhân nợ đọng thuế GTGT 71 Tên bảng Trang DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TT 2.1 Tên hình vẽ, đồ thị Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Thống Nhất Trang 42 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề t i nghiên cứu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ thu ngân sách mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, kiểm soát, điều tiết vĩ mơ kinh tế Nó ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động hệ thống máy quản lý Nhà nƣớc Nhà nƣớc sử dụng thuế nhằm hƣớng dẫn, điều tiết lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng, thực sách phân phối phân phối lại, điều tiết thu nhập, giải công an sinh xã hội, Trong đó, thuế GTGT khoản thu chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách Nhà nƣớc, thuế GTGT có vai trị to lớn, tác động đến lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội “Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch phụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng” Ngày 19/06/2013 Quốc hội thông qua Luật Số 31/2003/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Sau gần 20 năm vào sống, thuế GTGT phát huy tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất đầu tƣ tạo nguồn thu lớn cho NSNN Nhƣng luật thuế nên việc áp dụng sắc thuế nƣớc ta gặp không khó khăn, vƣớng mắc Trong q trình thực phải điểu chỉnh số quy định văn hƣớng dẫn thi hành luật thuế GTGT nhƣ: Điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế, Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hoàn thiện hơn, nâng cao khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT chƣa thật bản, mang tính tình cịn số điểm chƣa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Huyện Thống Nhất huyện tỉnh Đồng Nai, đƣợc thành lập từ ngày 01/01/2004 Chi cục Thuế huyện Thống Nhất quản l 200 doanh nghiệp hoạt động địa bàn, góp phần không nhỏ vào phát triển kinh tế xã hội Thời gian qua, Chi cục Thuế ln hồn thành tốt dự toán thu Ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, Chi cục gặp vấn đề chung công tác quản lý thu thuế nƣớc ta Đó vấn đề việc quản lý thu thuế doanh nghiệp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hƣởng tới môi trƣờng đầu tƣ, ảnh hƣởng tới công tác thu ngân sách địa phƣơng tạo bất bình đẳng việc thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp Để khắc phục đƣợc vấn đề trên, cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng lĩnh vực nói chung doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ thực trạng nêu trên, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế u ệ T ố t t i làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 82 cán quản lý nợ đƣợc giao quản lý số đối tƣợng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hƣởng đến hiệu công tác quản lý nợ - Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng… cơng tác thu hồi tiền thuế nợ vào, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng đến mức thấp - Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm đại hóa cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Xây dựng phần mềm để phân loại xác định xác khoản thuế, khoản phạt mà NNT nợ thời gian nợ bao lâu, nguyên nhân nợ để có biện pháp đơn đốc thu nộp, nhằm hạn chế tối đa khoản nợ chờ xử l nhƣ 3.5.2.3 Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế - Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hồn thuế để đảm bảo việc hồn thuế đối tƣợng, sách pháp luật Nhà nƣớc Khi phát trƣờng hợp đề nghị hồn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nƣớc, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình - Phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm nhƣ hợp đồng giả, doanh nghiêp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai 3.5.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 83 Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế cơng tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể - Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Kiểm tra doanh thu tính thuế nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp cho thuê kho, xƣởng thƣờng thu tiền thuê lần cho thời gian dài nhƣng xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại nhƣ xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trƣờng hợp bán hàng chƣa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng k tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản tốn 84 + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thƣơng mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không + Kiểm tra việc sử dụng hố đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trƣờng hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng nhƣng liên lƣu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn qua phần mềm ngành, xác minh hóa đơn nhằm phát trƣờng hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế - Công tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế huyện Thống Nhất phải tăng cƣờng, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lƣợng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trƣờng trị, tƣ tƣởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng đƣợc nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dƣỡng cán Tăng cƣờng tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hố - Tổ chức kiểm tra theo chun đề nhƣ doanh nghiệp âm thuế thƣờng xuyên, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp 85 lỗ liên tục Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thƣờng xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cƣờng thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức làm cơng tác kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chun sâu, phân loại đối tƣợng rủi ro thuế để từ khâu đƣa vào kế hoach lựa chọn DN có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trƣớc tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm đƣợc phê duyệt, gửi thông báo cho DN lập kế hoach để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra 3.5.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN - Hiện Chi cục Thuế huyện Thống Nhất, doanh nghiệp 100% thực khai thuế qua mạng có sách thuế văn hƣớng dẫn việc tuyên truyền phƣơng tiện thơng tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hòm thƣ điện tử cho NNT, cụ thể áp dụng tin học công tác nhận trả lời DN qua hộp thƣ điện tử Theo đó, DN cán thuế trao đổi vƣớng mắc 86 qua mạng internet Điều làm giảm đáng kể chi phí thời gian nhƣ vật chất, mang lại tiện ích tốt cho DN - Tổ chức thƣờng xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vƣớng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hồn thiện sách - Cải tạo thay phần mềm ứng dụng lạc hậu khó sử dụng, triển khai nghiên cứu đƣa vào ứng dụng phần mềm hỗ trợ đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý toàn diện ngƣời nộp thuế - Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nƣớc ngƣời nộp thuế nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế Phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu quả, đƣa lên mạng thông tin đối tƣợng gian lận Tập trung tin học hóa lĩnh vực nhƣ tra, xử lý cung cấp thông tin Muốn thực tốt cơng việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nƣớc phái phát triển quan thuế phải thực tốt công việc xử lý cung cấp thơng tin lên máy tính Hiện nay, ngành thuế áp dụng thành công việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Vì thế, Chi cục thuế cần đƣợc tái thiết hệ thống cơng nghệ thơng tin theo mơ hình kiến trúc đại, đầy đủ, đảm bảo dễ dàng kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế 3.5.2.6 Giải pháp hoàn thiện máy tổ chức nâng cao lực cán thuế - Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý 87 - Nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ cán nhƣ khuyến khích học đại học, đại học, bồi dƣỡng quản l Nhà nƣớc, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản l giai đoạn - Thƣờng xuyên cập nhật kiến thức pháp luật thuế, thông tƣ hƣớng dẫn thị cấp lĩnh vực thuế; tổ chức lớp tập huấn chế độ kế toán, kỹ tra kiểm tra cho cán làm công tác tra, kiểm tra Mở lớp tập huấn nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, lớp sử dụng phần mềm, ứng dụng lĩnh vực quản lý thuế cho cán thuế - Thƣờng xuyên thực tốt công tác giáo dục tƣ tƣởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối kết hợp với để thực tốt lĩnh vực - Bổ sung cán nhƣng cần trọng tuyển cán thuế ngƣời có trình độ đại học trở lên chun ngành Luật, Tài chính, Kế tốn… đƣợc đào tạo quy - Thƣờng xuyên kiện toàn máy tổ chức, thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế đội làm sở để thực luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác tạo mơi trƣờng làm việc mới, phát kỹ năng, sở trƣờng, lực cán nhằm bố trí ngƣời, việc - Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật CBCC thuế Thƣờng xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho ngƣời nộp thuế; phát xử lý nghiêm cán cơng chức thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế 88 - Đẩy mạnh công tác thi đua, khen thƣởng để nêu cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức, đẩy mạnh hiệu cơng tác quản lý, khuyến khích cán làm tốt vƣợt mức kế hoạch đề 3.5.2.7 Giải pháp tăng cường phối hợp với ngành chức - Tăng cƣờng phối hợp với ngành chức việc quản l đối tƣợng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Chi cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan nhƣ Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, Công an, Quản lý thị trƣờng, quyền địa phƣơng hội đồng tƣ vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tƣợng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nƣớc - Tăng cƣờng trao đổi thông tin, xây dựng cở liệu kết nối thông tin Cơ quan thuế - Kho bạc nhà nƣớc - Ngân hàng để đảm bảo nhận liệu đầy đủ nhanh chóng kết thu nhằm phục vụ cơng tác quản lý thuế hiệu Tiếp tục triển khai có hiệu chế liên thơng cửa với Sở Kế hoạch Đầu tƣ việc cấp đăng k kinh doanh mã số thuế theo chế “một cửa liên thông” - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với quản lý thị trƣờng việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm trƣờng hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố 89 khơng phù hợp với giá giao dịch thị trƣờng; kinh doanh nhƣng không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Phối hợp chặt chẽ với Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập Trong thời gian qua ngành thuế nƣớc nói chung quan thuế huyện Thống Nhất nói riêng có bƣớc tiến vƣợt bậc trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành thuế, qua việc tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế, khai thuế qua mạng Internet, thực việc tự in hoá đơn đặt in hố đơn q trình kinh doanh nhƣng bên cạnh cịn hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác thu thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, công khai, minh bạch, bƣớc đại hố cơng tác thu thuế… 90 KẾT LUẬN Quản l thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế bao gồm tất phận quản l theo chức năng, từ tuyên truyền hổ trợ ngƣời nộp thuế, đến tiếp nhận tờ khai kiểm tra số liệu xác định số thuế, đến tra kiểm tra thuế thu hồi nợ đọng thuế Hồn thiện quản l thuế GTGT góp phần thúc đẩy hoạt động quản l quan thuế đạt đƣợc tính minh bạch, hiệu Quản l thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình đƣợc áp dụng rộng rãi nƣớc có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản l hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ ngƣời nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cƣờng hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nƣớc khu vực Bên cạnh giải pháp trực tiếp, luận văn đề xuất giải pháp hỗ trợ liên quan đến hồn thiện sách pháp luật thuế GTGT, Luật quản l thuế, giải pháp phối hợp ban ngành quản l Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản l thuế nói chung cơng tác quản l thuế GTGT địa bàn đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lƣợng cao để giải pháp đƣa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên,với thời gian kiến thức hạn chế, luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp kiến từ phía Thầy/Cơ, anh chị bạn để luận văn đƣợc hoàn thiện 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015) Thơng tƣ 95/2016/TT-BTC hƣớng dẫn đăng k thuế, Hà Nội Bùi Kim Tuyến (2014) : "Tăng cƣờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội" Luận văn thạc sỹ, Học viện nông nghiệp Việt Nam Chi cục Thuế huyện Thống Nhất (2015) Tổng kết công tác thuế năm 2015, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2015, Thống Nhất Chi cục Thuế huyện Thống Nhất (2016) Tổng kết công tác thuế năm 2016, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2017, Thống Nhất Chi cục Thuế huyện Thống Nhất (2017) Tổng kết công tác thuế năm 2017, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2018, Thống Nhất Luật vai trò thuế giá trị gia tăng (2013), Chuyên mục tài liệu thuế ngày 31/07/2013, http://Ketoan.com Ngô Quang Vinh (2013) “Tăng cƣờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Duy Tiên, Tỉnh Hà Nam ”, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Mạnh Hƣng (2013) “Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa tỉnh Bắc Giang”, Luận văn thạc sỹ - trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội 92 10 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 11 Phan Thị Cúc - Trần Phƣớc - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 12 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 13 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 14 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố X (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: …………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: NỘI DUNG KHẢO SÁT G i c ú: Ô / bà đá d ợc lựa chọn với câu hỏi 2.1 Ơng/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thƣờng nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet Gửi tờ khai qua bƣu điện Quét mã vạch chiều Nộp trực tiếp quan thuế 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Không rõ 2.4 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân: Khó khăn tài Cơ quan thuế khơng đơn đốc, cƣỡng chế nợ Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần 2.5 Theo ông/bà, thời gian gia hạn thu nợ ngắn hay dài? ủ thời gian Ngắn 2.6 Theo ông/bà, thủ tục quản lý nợ nhƣ nào? ợp ờm rà 2.7 Theo ông/bà, thủ tục hoàn thuế GTGT nhƣ nào: Nhanh Chậm, thủ tục rƣờm rà 2.8 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chƣa? ằng ông Nếu chƣa cơng bằng, xin nói rõ lý do: 2.9 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp đƣợc quan tâm nhƣ nào? ọng ờng ọng 2.10 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nhƣ nào? ệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp ệp tìm cách để lách thuế Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: ………………………………………… ………… 2.11 Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm Ô /bà! Doanh nghiệp đƣợc điều tra ... thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 2.2 Mục... doanh nghiệp Chi cục; - Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý. .. thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT; - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất; - Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh