Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện di linh, tỉnh lâm đồng

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Người cam đoan Nguyễn Thị Nguyệt Nga ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn, trước hết xin chân thành cảm ơn TS Vũ Thu Hương, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế QTKD, thầy cô giáo, anh chị khóa trước tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ Tôi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Di Linh, Chi cục Thuế huyện Di Linh, doanh nghiệp địa bàn huyện Di Linh nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn người thân bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, động viên tạo điều kiện tốt cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả Nguyễn Thị Nguyệt Nga iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG .vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Nội dung nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .4 5.1 Ý nghĩa khoa học 5.2 Ý nghĩa thực tiễn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT 1.1.1 Thuế GTGT 1.1.2 Quản lý thuế GTGT 10 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế 11 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 18 iv 1.2 Tổng quan nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 22 1.2.1 Các nghiên cứu nước 22 1.2.2 Nghiên cứu nước .23 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 25 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nước giới 25 1.3.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp cho Chi cục Thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 27 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .29 2.1 Đặc điểm huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 29 2.1.1 Đặc điểm huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng .29 2.1.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng .33 2.2 Phương pháp nghiên cứu .39 2.2.1 Phương pháp chọn đối tượng khảo sát 39 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.2.3 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 40 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 3.1 Thực trạng doanh nghiệp đóng thuế GTGT địa bàn huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 44 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 45 3.2.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng .45 3.2.2 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 46 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Di Linh .57 3.3.1 Pháp luật chính sách Nhà nước 57 v 3.3.2 Bộ máy quản lý, chất lượng nguồn nhân lực 58 3.3.3 Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật .59 3.3.4 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 3.3.5 Việc phối hợp với quan quản lý Nhà nước 61 3.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 3.3.7 Công tác tra, kiểm tra 64 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh .64 3.4.1 Những kết đạt 64 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 66 3.5 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Di Linh thời gian tới .69 3.6 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng .72 3.6.1 Tăng cường công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 72 3.6.2 Tăng cường quản lý nợ thuế 73 3.6.3 Tăng cường cơng tác quản lý thủ tục hồn thuế .75 3.6.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế .75 3.6.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 78 3.6.6 Tăng cường công tác tổ chức nâng cao lực cán thuế 80 3.6.7 Tăng cường phối hợp với ngành chức 81 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TN Tư nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Di Linh .44 Bảng 3.2: Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Di Linh 45 Bảng 3.3: Kết thu thuế GTGT TNDN từ doanh nghiệp 46 Bảng 3.4: Số lượng DN cấp mã số thuế 47 Bảng 3.5: Hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp nộp 49 Bảng 3.6: Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kê khai 50 Bảng 3.7: Số thuế giá trị gia tăng thực nộp doanh nghiệp 51 Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng DN .53 Bảng 3.9: Kết thu nợ đọng thuế giá trị gia tăng DN 54 Bảng 3.10: Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 56 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Chi cục Thuế huyện Di Linh 34 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế đại, Thuế không chỉ cơng cụ thu ngân sách mà cịn công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, kiểm sốt, điều tiết kinh tế Nó ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động hệ thống máy quản lý Nhà nước Nhà nước sử dụng thuế nhằm hướng dẫn, điều tiết lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng, thực sách phân phối phân phối lại, điều tiết thu nhập, giải cơng bằng an sinh xã hội Trong đó, thuế GTGT khoản thu chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách Nhà nước, thuế GTGT có vai trị to lớn, tác động đến lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Ngày 19/06/2013 Quốc hội thông qua Luật Số 31/2003/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Sau 20 năm vào sống, thuế GTGT phát huy tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất đầu tư tạo nguồn thu lớn cho NSNN Nhưng luật thuế nên việc áp dụng sắc thuế nước ta gặp khơng ít khó khăn, vướng mắc Trong trình thực phải điều chỉnh số quy định văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT như: Điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế, Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hoàn thiện hơn, nâng cao khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT chưa thật bản, cịn mang tính tình cũng cịn số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Di Linh huyện nơng khu vực kinh tế nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn cấu kinh tế Huyện Sản xuất nông nghiệp bước chuyển đổi theo mơ hình liên kết Chuyển dịch mạnh mẽ cấu kinh tế theo hướng phát triển nơng nghiệp tồn diện, theo mơ hình chuyển đổi trồng, chăn ni tập trung ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật; xem trọng chất lượng sản phẩm sở phát huy lợi thế, tiềm Huyện Tiếp tục triển khai Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thôn mới, tạo đà tăng trưởng kinh tế phù hợp với điều kiện thực tế địa phương Mặt khác, huyện có tiềm phát triển, trung tâm tỉnh Lâm Đồng, giao thương qua hai trục đường quốc lộ 28 quốc lộ 20, có số lượng doanh nghiệp lớn tỉnh Chi cục thuế huyện quản lý 455 doanh nghiệp hoạt động địa bàn, góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế xã hội Thời gian qua, Chi cục thuế huyện ln hồn thành tốt dự toán thu Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, việc quản lý thuế doanh nghiệp nhiều trở ngại chế sách, quy trình cịn nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: khơng sử dụng hóa đơn bán hàng, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp khai tăng chi phí, ghi giá bán thấp, khai man trốn thuế cịn nhiều, tình trạng vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng tới môi trường đầu tư, ảnh hưởng tới công tác thu ngân sách địa phương tạo bất bình đẳng việc thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp Để khắc phục vấn đề trên, cần thiết phải tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng lĩnh vực nói chung doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ thực trạng nêu trên, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài + Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung đánh giá thực trạng, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục + Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT lại hình doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng +Phạm vi thời gian: Số liệu thứ cấp đề tài thu thập giai đoạn 2016 - 2018; số liệu sơ cấp điều tra, vấn tháng 12 năm 2018 75 người nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm, đảm bảo mỗi cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… cơng tác thu hồi tiền thuế nợ vào, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng đến mức thấp Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm đại hóa cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng phần mềm để phân loại xác định xác khoản thuế, khoản phạt mà NNT nợ thời gian nợ bao lâu, nguyên nhân nợ để có biện pháp đơn đốc thu nộp, nhằm hạn chế tối đa khoản nợ chờ xử lý 3.6.3 Tăng cường công tác quản lý thủ tục hoàn thuế Phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm hợp đồng giả, doanh nghiêp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, chính sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.6.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường thu thập thông tin để xây dựng sở liệu tập trung, 76 thống toàn diện doanh nghiệp suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Những thông tin NNT gồm: thông tin đặc điểm, quy mô, kết SXKD, thông tin quan hệ với bạn hàng, ngân hàng, thông tin vi phạm pháp luật thuế Đối với doanh nghiệp cho thuê kho, xưởng thường thu tiền thuê lần cho thời gian dài chỉ xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay khơng + Kiểm tra việc sử dụng hố đơn, ấn chỉ nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn 77 liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn qua phần mềm ngành, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Tăng cường lực lượng kiểm tra thuế số lượng chất lượng Hệ thống kiểm tra thuế phải đủ mạnh để phát kịp thời hành vi gian lận thuế Xây dựng lực lượng kiểm tra chiếm khoảng 30% tổng sổ cán thuế, có trình độ chun sâu thuế, kế tốn tài có phẩm chất đạo đức tốt Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế Tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp âm thuế thường xun, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp lỡ liên tục Ngồi tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành bằng nhiều hình thức cơng chức làm công tác kiểm tra Công tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế huyện Di Linh phải tăng cường, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lượng, 78 đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chuyên môn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền mỗi cá nhân xử lý công việc, tạo tính chun mơn hố Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoach lựa chọn DN có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN lập kế hoach để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra 3.6.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế - Tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định - Cải tạo thay phần mềm ứng dụng lạc hậu khó sử dụng, triển khai nghiên cứu đưa vào ứng dụng phần mềm hỗ trợ đáp ứng yêu cầu quản lý toàn diện người nộp thuế - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN 79 thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN - Hiện Chi cục Thuế huyện Di Linh, doanh nghiệp 100% thực khai thuế qua mạng mỡi có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hịm thư điện tử cho NNT, cụ thể áp dụng tin học công tác nhận trả lời DN qua hộp thư điện tử Theo đó, DN cán thuế trao đổi vướng mắc qua mạng internet Điều làm giảm đáng kể chi phí thời gian cũng vật chất, mang lại tiện ích tốt cho DN - Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước người nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu quả, đưa lên mạng thơng tin đối tượng gian lận Tập trung tin học hóa lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin Muốn thực tốt công việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nước phái phát triển quan thuế phải thực tốt công việc xử lý cung cấp thơng tin lên máy tính Hiện nay, ngành thuế áp dụng thành công việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Vì thế, Chi cục thuế cần tái thiết hệ thống công nghệ thông tin theo mơ hình kiến trúc đại, đầy đủ, đảm bảo dễ dàng kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Trang bị sở, vật chất, kỹ thuật đại, đầy đủ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỡ trợ người nộp thuế, phù hợp với lĩnh vực, địa bàn cụ thể 80 3.6.6 Tăng cường công tác tổ chức nâng cao lực cán bộ thuế - Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mỗi phận, giảm thiểu đầu mối quản lý - Đào tạo bồi dưỡng nâng cao lý luận nhận thức kiến thức chuyên môn nghiệp vụ thuế cho cán coi khâu then chốt, có nhận thức đầy đủ, nắm vững chủ trương, đường lối đảng, sách pháp luật nhà nước, hiểu nắm vững luật thuế, quy trình nghiệp vụ vận dụng vào giải công việc nhanh chóng, chính xác, pháp luật phù hợp với thực tế địa phương - Nâng cao trình độ chuyên môn cho mỗi cán thuế bằng cách trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn - Thường xuyên cập nhật kiến thức pháp luật thuế, thông tư hướng dẫn chỉ thị cấp lĩnh vực thuế; tổ chức lớp tập huấn chế độ kế toán, kỹ tra kiểm tra cho cán làm công tác tra, kiểm tra Mở lớp tập huấn nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, lớp sử dụng phần mềm, ứng dụng lĩnh vực quản lý thuế cho cán thuế - Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối kết hợp với để thực tốt lĩnh vực 81 - Bổ sung cán cần trọng tuyển cán thuế người có trình độ đại học trở lên chun ngành Luật, Tài chính, Kế tốn… đào tạo quy Tiến hành lựa chọn cán trẻ, có kiến thức, có lực, có trình độ ngoại ngữ, tâm huyết, để đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu đưa vào diện quy hoạch lãnh đạo nhằm xây dựng đội ngũ cán nòng cốt ngành - Thường xuyên kiện tồn máy tổ chức, thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế đội làm sở để thực ln phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác tạo môi trường làm việc mới, phát kỹ năng, sở trường, lực cán nhằm bố trí người, việc - Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm cán cơng chức thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác thi đua, khen thưởng để nêu cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức, đẩy mạnh hiệu cơng tác quản lý, khuyến khích cán làm tốt vượt mức kế hoạch đề 3.6.7 Tăng cường phối hợp với ngành chức - Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để chỉ đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò hội đồng tư vấn thuế phường, xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế phường, thị trấn cho đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý - Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành chỉ đạo quan chuyên môn, 82 Chi cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, Công an, Quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng bằng sách động viên ngân sách Nhà nước - Tăng cường trao đổi thông tin, xây dựng cở liệu kết nối thông tin Cơ quan thuế - Kho bạc nhà nước - Ngân hàng để đảm bảo nhận liệu đầy đủ nhanh chóng kết thu nhằm phục vụ công tác quản lý thuế hiệu Tiếp tục triển khai có hiệu chế liên thơng cửa với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo chế “một cửa liên thông” - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với quản lý thị trường việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm trường hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường; kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Phối hợp chặt chẽ với Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 83 Trong thời gian qua ngành thuế nước nói chung quan thuế huyện Di Linh nói riêng có bước tiến vượt bậc trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành thuế, qua việc tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế, khai thuế qua mạng Internet, thực việc tự in hoá đơn đặt in hoá đơn trình kinh doanh bên cạnh cịn hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác thu thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, minh bạch, bước đại hố cơng tác thu thuế… 84 KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Lâm Đồng nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo chức sang mơ hình tự khai - tự nộp Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cũng cấu bố trí cán Do đó, yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp vói thay đổi điều tất yếu Công tác quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn huyện Di Linh nói riêng cịn nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất vả trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Chi cục thuế Di Linh thực quản lý thu thuế doanh nghiệp theo mơ hình “tự khai — tự nộp”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi cục thuế Di Linh hạn chế định nguồn lực ngành thuế ý thức người nộp thuế Tình hình tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Di Linh việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế thấp, kê khai thuế chậm; nợ đọng thuế kéo dài; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế cịn thiếu biện pháp chống thất thu thuế Cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế cịn chưa đạt u cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác, kiểm tra đơn đốc nợ thuế chưa có hiệu quả, chưa áp dụng triệt để biện pháp cưỡng chế nợ thuế 85 Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Di Linh, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian tới Đó giải pháp đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Đẩy mạnh công tác xử lý cưỡng chế nợ thuế;Tăng cường công tác tra, kiểm tra cũng xử phạt vi phạt vi phạm thuế; Phát huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008a) Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài chính (2008b) Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành sổ điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sổ 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chinh phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2012) Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành số điểu Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài chính (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015) Thơng tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế, Hà Nội Bùi Kim Tuyến (2014) "Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội" Luận văn thạc sỹ, Học viện nông nghiệp Việt Nam Chi cục Thuế huyện Di Linh (2016) Tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2017 87 Chi cục Thuế huyện Di Linh (2017) Tổng kết công tác thuế năm 2017, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2018 Chi cục Thuế huyện Di Linh (2018) Tổng kết công tác thuế năm 2018, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2019 10 Ngô Quang Vinh (2013) “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Duy Tiên, Tỉnh Hà Nam ”, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 11 Nguyễn Mạnh Hưng (2013) “Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa tỉnh Bắc Giang”, Luận văn thạc sỹ - trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 12 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 13 Quốc Hội (2009) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2009; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 14 Quốc Hội (2014) Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Các trang web quan, tổ chức nước: Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Luật vai trò thuế giá trị gia tăng (2013), Chuyên mục tài liệu thuế ngày 31/07/2013, http:///ketoan.com.vn PHỤ LỤC ... tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng, giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục + Phạm vi không... sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng - Các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp. .. thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng Đối tượng phạm