Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn khu vực phúc yên

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Thuế- Hải Quan ♦ - Ω ♦ TRƢƠNG BÍCH HẢO LỚP : CQ56/02.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC PHÚC YÊN Chuyên ngành : Thuế Mã sinh viên : 1873402010277 Giảng viên hƣớng dẫn : TS Nguyễn Thị Minh Hằng Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu em.Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Trƣơng Bích Hảo i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT IV DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ V LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1: Tổng quan quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 1.1.1: Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.2: Những vấn đề cƣỡng chế nợ thuế 14 1.1.3: Mối quan hệ giữ quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 20 1.2: Những vấn đề lý luận doanh nghiệp 21 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 21 1.2.3 Những yếu tố ảnh hƣởng đên công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DN quốc doanh 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP quốc doanh địa bàn khu vực Phúc yên TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚC YÊN 2019-2021 27 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức máy chi cục thuế khu vực Phúc Yên 27 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khu vực Phúc Yên 27 2.1.2 Tổ chức máy thu thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 28 2.1.3 Tình hình thực tiêu thu ngân sách Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DN quốc doanh Chi cục thuế khu vực Phúc Yên năm 2019-2021 40 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 40 2.2.2 Thực trạng công tác cƣỡng chế nợ thuế địa bàn Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 59 2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 65 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC PHÚC YÊN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚC YÊN 69 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 69 3.1.1 Quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tƣợng nộp thuê 69 ii 3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế phải đảm bảo bao quát tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế 70 3.1.3 Quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề 70 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 71 3.2.1 Những giải pháp mang tính nghiệp vụ 71 3.2.2 Tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế công tác quản lý nợ thuế 78 3.2.3 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán thuế 79 3.2.4 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán thuế 80 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 81 3.2.6 Tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục đối tƣợng nộp thuế 81 3.2.7 Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 81 3.2.8 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cƣỡng chế có hiệu 82 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CĐNS : Cân đối ngân sách CNTT : Công nghệ thông tin CTN- DV NQD : Công thƣơng nghiệp – dịch vụ quốc doanh DN DQN : Doanh nghiệp quốc doanh DTPL : Dự toán pháp lệnh GTGT : Giá trị gia tăng KK KTT : Kê khai Kế toán thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt SDĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp XDCB : Xây dựng iv DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình quản lý nợ thuế .13 Sơ đồ 2: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Phúc Yên .32 Bảng 2.1: Tổng hợp kết thu NSNN Chi cục Thuế Thành phố Phúc Yên giai đoạn 2019-2021 35 Bảng 2.2: Tổng hợp nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên giai đoạn 20192021 .40 Bảng 2.3: Tình hình phân loại nợ thuế theo sắc thuế DN NQD Chi cục thuế khu vực Phúc Yên- Vĩnh Phúc giai đoạn 2019- 2021 .42 Bảng 2.4: Tình hình phân loại nợ thuế theo khả thu hồi nợ DN NQD Chi cục thuế khu vực Phúc Yên- Vĩnh Phúc giai đoạn 2019-2021 .46 Bảng 2.5: Phân loại nợ khó thu theo đối tƣợng để thu giai đoạn 2019-2020 DN NQD Chi cục thuế khu vực Phúc Yên 47 Bảng 2.6: Tình hình số liệu nợ có khả thu DN NQD khu vực Phúc Yên- Vĩnh Phúc giai đoạn 2019-2021 .51 Bảng 2.7: Kết thực biện pháp đơn đóc nợ chi cục thuế Phúc Yên giai đoạn 2019-2021 .54 Bảng 2.8: Kết thu nợ DN NQD giai đoạn 2019-2021 56 Bảng 2.9: Hiệu biện pháp cƣỡng chế nợ thuế DN NQD Chi cục thuế khu vực Phúc Yên giai đoạn 2019-2021 62 v MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Sau 35 năm đổi phát triển, Việt Nam có nhiều bƣớc tiến vƣợt bậc kinh tế - xã hội ngày đƣợc khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng quốc tế Nƣớc ta tích cực tham gia phát huy vai trò thành viên tổ chức kinh tế giới Tình hình kinh tế, xã hội đất nƣớc có nhiều chuyển biến tích cực, đời sống xã hội đƣợc cải thiện từ Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thƣơng mại giới (WTO) vào ngày 11/01/2007 Sau thành viên tổ chức kinh tế quốc tế: ASEAN, APEC,….Cùng với sách mở cửa nhà nƣớc số lƣợng doanh nghiệp tƣ nhân doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi (nguồn vốn FDI) tăng lên cách nhanh chóng số lƣợng, loại hình lẫn quy mơ Để có đƣợc điều đó, Chính phủ Việt Nam ln khơng ngừng đổi mới, cải cách sách luật, cách thức quản lý cho phù hợp với thực tiễn tình hình đất nƣớc Đặc biệt việc thay đổi hệ thống lại sách Thuế Thuế không nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nƣớc mà công cụ hữu hiệu giúp Nhà nƣớc điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm đảm bảo kinh tế phát triển định hƣớng đạt hiệu cao, phân phối thu nhập thực công xã hội Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lƣợc phát triển kinh tế-xã hội, bảo đảm an sinh xã hội tăng phúc lợi cho ngƣời dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đƣợc giao, hàng năm ngành Thuế Vĩnh Phúc phấn đấu liệt, vƣợt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động đƣợc nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, ngành Thuế Vĩnh Phúc tích cục tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nƣớc, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp ngƣời nộp thuế thực hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Ngành thuế Vính Phúc khơng đóng góp cho phát triển Tỉnh mà cịn góp phần cho nghiệp phát triển toàn ngành thuế nhƣ phát triển kinh tế- xã hội đất nƣớc nói chung Vĩnh Phúc tỉnh có số thu ngân sách lớn nƣớc, đặc biệt thu nội địa nhiều năm liền đứng sau Thủ đô Hà Nội Tuy nhiên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cịn gặp khơng khó khăn, số doanh nghiệp không thực thời hạn nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế, dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hƣởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nói Và Chi cục thuế khu vực Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc khơng nằm ngồi thực trạng Trong thời gian vừa qua, tƣợng nợ đọng thuế, chây ỳ việc nộp thuế doanh nghiệp gây khó khăn cơng tác quản lý thu thúe Chi cục Thực tế đặt yêu cầu cho quan thuế thành phố làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tăng cƣờng nguồn thu vào Ngân sách Nhà nƣớc Vì vậy, từ đầu năm, cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế địa bàn đƣợc lãnh đạo công chức thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên xác định nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế Với đặc điểm địa bàn khu vực Phúc Yên chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh nợ thuế chủ yếu đến từ phận nên công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh vấn đề cấp bách, địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ thực tế nên em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên.” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn: Mục đích nghiên cứu: - Mục đích nghiên cứu chung: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên - Mục đích cụ thể: + Tìm hiểu sở lý luận sở thực tiễn công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế + Phân tích, làm rõ thực trạng cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên + Đánh giá công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực Phúc Yên Nhiệm vụ: Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp địa bàn khu vực Phúc Yên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn: - Đối tƣợng nghiên cứu : công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên Tỉnh Vĩnh Phúc - Phạm vi nghiên cứu : + Nội dụng: công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2019-2021 + Không gian: Tại Chi cục thuế Khu vực Phúc Yên, Thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng kết hợp phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ phƣơng pháp thu thập số liệu, số liệu thống kê, phân tích- tổng hợp so sánh, phân tích lý luận, cúng phƣơng pháp thực nghiệm thong qua quan sát đối chiếu – so sánh, điều tra, vấn kết hợp với khảo sát thực tiễn công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài : Luận văn có ý nghĩa lý luận thực tiễn, tài liệu giúp cho Chi cục thuế khuu vực Phúc Yên, Thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc có thêm định hƣớng cho công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên, nâng cao hiệu hoạt động đơn vị Kết cấu tiểu luận: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm chƣơng: - Chương 1: Tổng quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc yên Chi cục thuế Khu vực Phúc Yên - Chương 3: Các giải pháp Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên chi cục thuế Khu vực Phúc Yên Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế thời gian thực tập sở không nhiều nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết, em kính mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo, cán bộ, công chức, viên chức thuế bạn đọc để viết đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phải tiến hành phân loại trƣờng hợp khó thu cách kịp thời xác Sau phân loại xong phải tiến hành theo dõi thƣờng xuyên tiến hành biện pháp nghiệp vụ xử lý trƣờng hợp nợ khó thu Cụ thể nhƣ sau: Thứ nhất, nợ khó thu trƣờng hợp ngƣời nợ thuế lầm vào tình trạng giả thể, phá sản, nhƣng chƣa tuyên bố giải thể phả sản: Công chức quản lý nợ phải nhanh chóng lập hồ sơ trình lãnh đạo CQT yêu cầu ngƣời nợ thuế giải trình vấn việc chƣa nộp tiền thuế, tiền phạt Đồng thời, gửi thông báo tới quan chức liên quan tình trạng nợ thuế để đƣợc xử lý theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Phá sản, kiến nghị biện pháp cƣỡng chế thu hồi nợ Thứ hai, nợ khổ thu trƣờng hợp ngƣời nợ thuế có định giải thể tuyên bố phá sản: Công chức quản lý nợ thu thập thông tin, hồ sơ, chứng từ, thủ tục phá sản ngƣời nợ thuế Khi có định tịa án thực thủ tục thu hồ, xử lý theo định tòa án Thứ ba, nợ khó thu trƣờng hợp ngƣời nợ thuế tích, bỏ trốn: Cơng chức quản lý nợ phải lập hồ sơ trình bày lãnh đạo CQT kiến nghị biện pháp thu hồi nợ thuế, biện pháp cƣỡng chế nợ thuế biện pháp xử lý nợ khác Thứ tư, nợ khó thu trƣờng hợp ngƣời nợ thuế bị khởi tố chấp hành án phạt tù: Công chức quản lý nợ lập hồ sơ trinh lãnh đạo CQT tình trạng nợ thuế ngƣời nợ thuế, đồng thời gửi quan chức liên quan để thông báo tình trạng nợ thuế để đƣợc xử lý có kết luận quan pháp luật theo án cầu tịa án Cơng chức quản lý nợ lập hồ sơ khoanh nợ, theo dõi riêng Khi có kết luận quan điều tra, định tịa án thực thủ tục thu hồi nợ thuế lập hồ sơ xóa nợ Thứ năm, nợ khó thu trƣờng hợp ngƣời nợ thuế bỏ, ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh: Sau làm đầy đủ thủ tục cần thiết theo quy định pháp luật nhƣng không thu hồi đƣợc nợ xác định khoản nợ khơng có khả thu hồi làm hồ sơ đề nghị xóa nợ Đặc biệt doanh nghiệp cịn nợ thuế nhƣng khơng cịn tồn địa kinh doanh đăng ký với 75 CQT đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên đến chủ doanh nghiệp nảy từ đó,áp dụng biện pháp phù quan hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN, cƣỡng chế thu nợ theo quy định Cuối cùng, nợ khó thu trƣờng hợp áp dụng đến biện pháp cƣỡng chế cuối mà chƣa thu hồi hết nợ: phải rà sốt, lập danh sáchcác đối tƣợng nhanh chóng lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cƣỡng chế nhƣng không thu đƣợc + Các công chức quản lý nợ thuế phải thƣờng xuyên cập nhật, bổ sung thêm thông tin ĐTNT thuộc quản lý để làm sở liệu quản lý, tránh tình trạng xảy tình trạng nợ thuế hay ĐTNT có dấu hiệu ngừng, chấm dứt kinh doanh hay bỏ trốn tiến hành xác minh thông tin vừa thời gian, vừa tạo gián đoạn,chậm trễ xử lý Hàng tháng phải đối chiếu thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh ĐTNT với đội liên phƣờng xã để nắm bắt tình trạng hoạt động ĐTNT,có cịn hoạt động kinh doanh hay khơng + Cần thực giải pháp quản lý nợ thích hợp với nhóm đối tƣợng nợ thuế đạt hiệu cao - Với đối tƣợng nhóm doanh nghiệp, kịp thời đơn đốc DN nộp thuế thời hạn, trƣờng hợp DN chậm nộp phải đôn đốc thƣờng xuyên theo quy định cử cán thuế đến làm việc trụ sở DN nợ thuế Đối với đơn vị có số nợ thuế lớn, số lƣợng DN nợ thuế nhiều phải phân công cụ thể cán chuyên trách đòi nợ thuế theo đầu mối DN Thƣờng xuyên lập danh sách DN có độ rủi ro cao thuế để tập trung quản lý chặt đối tƣợng từ ban đầu Các cán quản lý nợ nên nắm đƣợc hết số điện thoại nhân viên kế toán doanh nghiệp để đơn đốc thu nộp thuế thuận lợi hiệu - Với việc gặp khó khăn quản lý số lƣợng lớn hộ kinh doanh nhƣ CCT khu vực Phúc Yên phải tập trung quản lý nợ nhóm đối tƣợng cách: CCT phối hợp phòng/ban Thống kê thị xã, phƣờng tiến hành thông kê lập sơ đồ tên hộ kinh doanh chi tiết ngõ ngách, đƣờng phố, hẻm Định 76 kỳ hàng tháng, cán thuế quản lý địa bàn báo cáo lãnh đạo đội thuế tình hình tăng giảm, biển động ngành nghề họ kinh doanh để có phƣơng án dự kiến mức thuế lập bộ, thông qua tập thể đội, lãnh đạo phụ trách lập thức để quản lý tháng Tập trung quản lý sắc thuế cách chặt chẽ nữa, đặc biệt thuế GTGT tỉnh hình thực tế CCT khu vực Phúc Yên số nợ thuế sử dụng chiếm tỷ trọng cao có xu hƣớng tăng Vì giải pháp để giải vấn đề CCT cần trọng đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm sốt chặt chẽ chứng từ hóa đơn doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, cán đội kiểm tra, đội thuế liên phƣờng phải nắm khoản nợ phát sinh tờ khai hàng tháng doanh nghiệp, hộ kinh doanh dể đôn đốc thu nợ thuế phát sinh tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài tăng mạnh Bên cạnh thuế GTGT thuế sử dụng đất sắc thuế đóng góp đáng kể vào số thu Ngân sách địa bàn thành phố Phúc Yên có mức nợ cao Để chống thất thu giảm số nợ thuế sử dụng đất cán công chức quản lý nợ phải phối hợp chặt chẽ với cán kiểm tra thuế cán thuế liên phƣờng, đặc biệt cán quản lý phƣờng nơi sử dụng đất để lên kế hoạch kiểm tra + Phải nhanh chóng xử lý hồ sơ xin nộp dần tiền thuế, xin gia hạn thời gian nộp thuế, xin giãn nợ thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh, không trì hỗn, chậm trễ Với trƣờng hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn thực sản xuất kinh doanh nhƣng không thuộc trƣờng hợp đƣợc giãn nợ, đƣợc gia hạn thời gian nộp thuế phải nhanh chóng trình lên lãnh đạo để xin ý kiến đạo Việc xử lý nhanh chóng hồ sơ xin gia hạn nộp thuế nằm tiêu chí đánh giá cơng tác QLN&CCNT CCT Với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, CQT rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Chi cục phải khẩn trƣơng xem xét định giải khiếu nại Nếu thuộc thẩm quyền cấp Cục, Tổng cục BTC báo cáo lên để giải Khi có định giải khiếu nại cần dòn dốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm 77 - Xử lý giảm tối đa khoản nợ ảo với việc hàng tháng sau phân loại thuế xong công chức quản lý nợ phải tổng hợp soát đối chiếu mời NNT lên đối chiếu để điều chỉnh khoản nợ ảo sai sót từ phía NNT, từ KBNN, NHIM, đặc biệt sai sót từ CQT nhƣ nhập sai liệu số thuế phải nộp nộp NSNN; định, truy thu sau kiểm tra chƣa nhập vào hệ thống ứng dụng quản lý nợ - Nắm rõ thay đổi cách tính thuế GTGT, TNCN tiền phạt chậm nộp tiền thuế theo quy định luật quản lý thuế - Trong việc thực biện pháp quản lý nợ: công chức quản lý nợ phải theo dõi diễn biến nợ ĐTNT thƣờng xuyên liên tục phần mềm hệ thống quản lý nợ để thực đầy đủ trình tự, thời gian biện pháp đôn đốc thu nộp thuế đƣợc quy định quy trình quản lý nợ thuế TCT ban hành - Định kỳ hàng tháng, quý, năm, phận thực quản lý nợ Đội QLN & CCNT Chi cục lập báo cáo theo quy định trình lên lãnh đạo cục gửi Cục thuế 3.2.2 Tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế công tác quản lý nợ thuế Hiệu công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế chƣa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chƣa thực tốt vai trị cơng tác xử lý nợ thuế Do đó, cần phải tổ chức xếp bố trí lực lƣợng cán phận phải đảm bảo nhóm đối tƣợng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đồn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục cân giao tiêu kế hoạch cần đạt đƣợc cho Lãnh đạo đội quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế để tăng cƣờng trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuể việc phân công cán quản lý nợ chƣa hợp lý Do đó, quan thuế cục cần phân công cán quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cẩu cơng việc trình độ cản Có thể phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cƣỡng chế nợ thuế phân công quản lý sở phát sinh cơng việc Mỗi 78 khoản nợ, nhóm đối tƣợng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ đƣợc giao quản lý đối tƣợng nợ thuế, khoản thuế phủ hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hƣởng tới hiệu công việc Cần đƣa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trạch quản lý nợ, đôn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu, để nợ thuế đối tƣợng phụ trách vƣợt số quy định Trƣờng hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ động mà có ngun nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân để có phƣơng án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho ngƣời nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi đƣợc nợ đọng 3.2.3 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu kẻm lớn chất lƣợng đội ngũ cán công chức chƣa đáo ứng đƣợc yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc tăng cƣờng số lƣợng cán công chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dƣỡng lớn nhƣng nhìn chung chất lƣợng thấp, chức quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế đƣợc tách thành chức riêng hầu hết cán chƣa đƣợc nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đồn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục cân giao tiêu kế hoạch cần đạt đƣợc cho Lãnh đạo đội quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế để tăng cƣờng trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuể việc phân công cán quản lý nợ chƣa hợp lý Do đó, quan thuế cục cần phân công cán quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cẩu công việc trình độ cản Có thể phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cƣỡng chế nợ thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, nhóm đối tƣợng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ đƣợc giao quản lý đối tƣợng nợ thuế, khoản thuế 79 phủ hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng q tải cán ảnh hƣởng tới hiệu công việc Cần đƣa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trạch quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu, để nợ thuế đối tƣợng phụ trách vƣợt số quy định Trƣờng hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ động mà có nguyên nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân để có phƣơng án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho ngƣời nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi đƣợc nợ đọng 3.2.4 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu kẻm lớn chất lƣợng đội ngũ cán công chức chƣa đáo ứng đƣợc yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc tăng cƣờng số lƣợng cán cơng chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dƣỡng lớn nhƣng nhìn chung chất lƣợng cịn thấp, chức quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế đƣợc tách thành chức riêng hầu hết cán chƣa đƣợc đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuê cƣỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hƣớng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến đại Bên cạnh việc cử cán tham gia chƣơng trình bồi dƣỡng tập huấn, Chi cục nên mời chuyên gia giỏi sở đào tạo chuyên sâu nƣớc tập huấn nghiệp vụ cho cán làm công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Ngoài nên tổ chức thi, giao lƣu trao đổi kinh nghiệm quan thuế khu vực khác địa bàn Vĩnh Phúc tỉnh, thành phố khác nƣớc để nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế cho cán làm công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 80 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế nhiệm vụ chinh Đội quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ nhƣ Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tƣợng theo dõi Đội kiểm tra Nhƣng thực tế công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên té khó phân định trách nhiệm rõ ràng Trong chờ sửa đổi quan thuế cấp Chi cục thuế khu vực Phúc Yên cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận để tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế 3.2.6 Tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục đối tƣợng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế Với việc tăng cƣờng công tác tuyên truyền giúp ngƣời nộp thuế nắm đƣợc quy định luật thuế, giúp đối tƣợng nộp thuế nặng cao đƣợc ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm tình trạng nợ đọng thuế ảnh hƣởng đến nguồn thu NSNN Chi cục thuế khu vực Phúc Yên cần tăng cƣờng phối hợp với phƣơng tiện thông tin đại chúng thành phố để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, phê phản mạnh mẽ tƣợng vi phạm pháp luật thuế, cơng khai tên doanh nghiệp cịn chây ý nợ thuế kéo dài 3.2.7 Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên Hiện tại chi cục thuế khu vực Phúc Yên , sở hạ tầng chƣa đƣợc quan tâm sâu sát, phòng ban, trang thiết bị phục vụ chƣa đƣợc đầu tƣ mức 81 làm giảm hiệu công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Trong thời gian tới, Chi cục thuế khu vực Phúc Yên nên quan tâm vấn đề 3.2.8 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cƣỡng chế có hiệu  Đối với ngân hàng thương mại Hiện biện pháp cƣỡng chế Trích tiền từ tài khoản ĐTNT NHTM, KBNN tổ chức tín dụng khác biện pháp cƣỡng chế đƣợc CCT khu vực Phúc Yên thực nhiều Tuy nhiên nhìn lại cơng tác cƣỡng chế nợ thuế giai đoạn năm gần cho thấy công tác cƣỡng chế tài khoản DTNT tăng lên nhiều nhƣng số tiền thu đƣợc từ biện pháp lại có xu hƣớng giảm xuống Nguyên nhân trình thực biện pháp cƣỡng chế phát sinh nhiều khó khăn, vƣớng mắc, tạo nhiều kẻ hở để ĐTNT có thức tuân thủ pháp luật thuế phần vơ hiệu hóa đƣợc biện pháp CQT Khó khăn việc xác minh thông tin tài khoản ngƣời nợ thuế để làm ban hành định cƣỡng chế Và hầu hết tài khoản mà ĐTNT cung cấp cho CQT mang tính chất đối phó, số dƣ tài khoản khơng lớn chí khơng có số dƣ, ĐTNT thƣờng thực giao dịch tài khoản khác CQT không nắm bắt đƣợc tất tài khoản ĐTNT, muốn xác minh thơng tin tài khoản phải gửi văn đến tất NHTM, tổ chức tín dụng địa bàn, gây thời gian làm gián đoạn công tác cƣỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Do để nâng cao tính hiệu biện pháp cƣỡng chế thì CQT NHTM phối hợp chặt chẽ,kịp thời việc sau đây: + CQT phải tiếp tục rà soát, phát trƣờng hợp thay đổi, bổ sung tài khoản ngân hàng mà hết thời hạn thông báo chƣa thông bảo cho CQT để nắm bắt thông tin tài khoản NNT cách đầy đủ, đồng thời tiến hành xử phạt với trƣờng hợp Ngoài giải pháp tốn nhiều thời gian yêu cầu tất Ngân hàng cung cấp tất tài khoản doanh nghiệp việc rà sốt, phát đƣợc tài khoản chƣa đăng ký doanh nghiệp rà khó Để 82 phát tài khoản nằm quản lý CQT CQT phải bám sát vào chứng từ tốn qua Ngân hàng ngƣời mua kê khai để tìm tài khoản ngƣời bán phát đƣợc tài khoản ngƣời bán đăng ký hay chƣa + Khi CQT có văn yêu cầu cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp từ phía ngân hàng, ngân hàng phải có trách nhiệm nhanh chóng trả lời CQT Cần có tuyên truyền nâng cao ý thức trách nhiệm phía ngân hàng, việc thực cƣỡng chế gắn liền trách nhiệm trách nhiệm ngân hàng địa bàn khơng riêng COT, nên CQT phát sai phạm liên quan đến công tác cƣỡng chế ngân hàng cần bảo lên cấp có thẩm quyền xử lý + Về phần CQT, nên chủ động phổi hợp sớm với ngân hàng việc xác minh thƣờng xuyên thông tin tài khoản đối tƣợng có ý thức chấp hành pháp luật từ trƣớc tới nay, doanh nghiệp có rủi ro cao thuế không đợi đến lúc chuẩn bị áp dụng biện pháp cƣỡng chế bắt đầu xác minh thơng tin + Về phía ngân hàng, phải cung cấp thông tin số tài khoản, số dƣ, giao dịch đƣợc thực vòng tháng trƣớc nhanh chóng để CQT có biện pháp xử lý kịp thời Đồng thời cần phong tỏa tài khoản ĐTNT kịp thời, tránh việc ĐTNT rút hết tiền tài khoản trƣớc thực cƣỡng chế Ngoài ra, cục thuế khu vực Phúc Yên cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban ngành sau: Phối hợp để đề nghị Sở tài nguyên môi trường, Sở xây dựng cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu caaif quan Thuế đối tƣợng bị cƣỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Sở Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản đƣợc quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà nƣớc 83 Phối hợp với Cơ quan Công an thực cƣỡng chế kê biên tài sản đối tƣợng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cƣỡng chế Phát trƣờng hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Phối hợp với Cơ quan Hải quan nơi có quản lý đơn vị có hoạt động xuất nhập khẩu, cần phối hợp với cấp, ngành liên quan tần cƣờng quản lý thu thuế xuất nhập theo quy định pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuê hoạt động xuất nhập thành phố Ủy ban nhân dân thành phố đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tƣợng bị CCNT theo yêu cầu quan Thuế, đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ CCNT theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp với Mặt trận tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp quận huyện, thành phố tăng cƣờng cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, Đài phát truyền hình tăng cƣờng cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trƣờng hợp dây dƣa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 84 KẾT LUẬN Nợ thuế thực trạng phổ biến thƣờng gặp công tác Quản lý thuế Tình trạng nợ thuế ln diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác Nếu việc nợ thuế không đƣợc quản lý chặt chẽ có biện pháp đơn đốc kịp thời dễ ảnh hƣởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, làm giảm chất lƣợng công tác quản lý thuế Trƣớc tình hình nợ thuế vấn đề lớn, thời gian qua ngành Thuế liệt công tác thu nợ nhằm giảm nợ đọng thuế đạt đƣợc nhiều kết đáng kể Tuy nhiên công tác QLN thuế địa bàn nƣớc nói chung địa bàn thành phố Phúc Yên nói riêng số hạn chế định Qua trình thực tập CCT khu vực Phúc Yên , em tìm hiểu nghiên cứu tài liệu liên quan đến cơng tác QLN&CCNT để hồn thành đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên” với mong muốn đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần tăng cƣờng hiệu công tác QLN&CCNT CCT khu vực Phúc Yên thời gian tới Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn tập trung làm rõ vấn đề: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, mối quan hệ công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Đồng thời, luận văn trình bày khái quát quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế DN NQD nay, để từ làm sở đánh giá hiệu công tác Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu nhƣng đề tài phức tạp, với kinh nghiệm hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy (cơ) giáo để luận văn đƣợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bác, chú, anh, chị công tác Chi cục thuê khu vực Phúc Yên tận tình bảo cô TS.Nguyễn Thị Minh Hằng tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo công tác quản lý thuế năm 2020 Chi cục thuế Khu vực Phúc Yên; Báo cáo kết công tác nợ giai đoạn năm 2019- 2020 Chi cục thuế Khu vực Phúc Yên; Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Phúc Yên năm 2019-2021; Báo cáo số thu thuế chi cục thuê khu vực Phúc Yên năm 2019, 2021, 2021; Báo cáo tổng kết công tác thuế Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phúc Yên năm 2019-2021; Một số trang web: - Cổng thông tin điện tử Tỉnh Vĩnh Phúc: (https://vinhphuc.gov.vn/ct/cms/doanhnghiep/ttdn/Pages/default.aspx ) http://phucyen.vinhphuc.gov.vn/pages/ListNews.aspx?catid=47&Page=117 PGS.TS Lê Xuân Trƣờng( chủ biên) (2010), “ Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Chính; PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi TS Tơn Thu Hiền (đồng chủ biên)(2019) “Giáo trình Thuế” , NXV Tài chính; Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 Luật quản lý thuế; 10 Quốc hội (2020), Luật doanh nghiệp 2020; 11 Quyết định số 81/QĐ-BTC ngày 16/01/2020 Bộ trƣởng Bộ Tài chính; 12 Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trƣởng Bộ Tài chính; 13 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trƣởng Tổng Cục thuế quy trình Quản lý nợ Thuế; 14 Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/ 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy trình Cƣỡng chế nợ thuế; 15 Quyết định số 2807/QĐ-BTC ngày 31/12/2019 Bộ trƣởng Bộ Tài chính; 86 87 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: ………………………………………………; Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên……………………………… ; Khóa………… ; Lớp: …………… ; Đề tài: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án : ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: Hà Nội, ngày tháng năm 20 Ngƣời nhận xét - Bằng chữ : (Ký tên) 88 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện : ………………………………………………; Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên……………………………… ; Khóa………… ; Lớp: …………… ; Đề tài: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Nội dung nhận xét: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: Hà Nội, ngày tháng năm 20 Ngƣời nhận xét - Bằng chữ : (Ký tên) 89 ... quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc yên Chi cục thuế Khu vực Phúc Yên. .. hƣởng đên công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DN quốc doanh 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP quốc doanh địa bàn khu vực Phúc yên TẠI... : công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Phúc Yên Tỉnh Vĩnh Phúc - Phạm vi nghiên cứu : + Nội dụng: công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc