Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP VŨ HUY NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ XUÂN HƢƠNG HÀ NỘI – 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan n u tron kỳ côn tr n n uận văn côn tr n n i n c u c a số iệu kết trun t ực v c ưa từn côn bố tron bất i n c u n o k ác Nếu nội dun n i n c u c a trùn ặp với trình nghiên c u n o côn bố xin o n to n c ịu trác n iệm v tuân t đán kết uận iá uận văn c a Hội đồn k oa ọc Ngày tháng năm 2019 HỌC VIÊN VŨ HUY NAM ii LỜI CẢM ƠN Để o n t n uận văn n y n ận n iều iúp đỡ v độn vi n từ t ầy cô iáo ban n n cùn to n t ể cán nơi c ọn m địa b n n i nc u ia đ n v bạn bè Với t n cảm c ân t n v đến TS N uyễn T ị Xuân Hươn tận t n iúp đỡ o n t n ịn biết ơn sâu sắc tơi xin ửi ời cảm ơn n ười trực tiếp ướn dẫn k oa ọc v uận văn n y Tôi xin trân trọn cảm ơn t ầy iáo cô iáo trườn Đại ọc Lâm n iệp trực tiếp iản dạy v iúp đỡ tron suốt tr n ọc tập n i n c u Qua cũn xin ửi ời cảm ơn tới to n t ể cán côn c c Chi cục T uế t n p ố Cẩm P ả tron t ời ian t ực tế n i n c u đề t i tạo điều kiện t uận ợi c o tiếp cận v t u t ập n ữn t ôn tin cần t iết c o đề t i Cuối cùn độn vi n v xin c ân t n cảm ơn ia đ n bạn bè n ữn n ười iúp đỡ tin t ần vật c ất tron suốt tr n ọc tập v t ực iện đề t i Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Vũ Huy Nam iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN…………………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU Chƣơng1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm v đặc điểm c a thuế 1.1.2 Quản lý nợ thuế 1.1.3 Các yếu tố ản ưởn đến công tác quản lý nợ thuế 20 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Đặc điểm c a thành phố Cẩm Phả 27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 27 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 28 2.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 30 2.2.1 Sự hình thành phát triển c a Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả….30 2.2.2 Ch c năn n iệm vụ, quyền hạn c a Chi cục thuế TP Cẩm Phả… 31 2.2.3 Cơ cấu tổ ch c máy tình hình hoạt động c a Chi cục thuế TP Cẩm Phả 32 2.3 P ươn p áp n i n c u………………………………………………34 2.3.1 P ươn p áp t u t ập số liệu 34 2.3.3 Hệ thống tiêu nghiên c u 36 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 37 3.1.Thực trạng thu thuế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả 37 iv 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Cẩm Phả 37 3.1.2.Tình hình nợ thuế c a doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Cẩm Phả 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả (2016-2018) 47 3.2.1 Công tác lập kế hoạch giao tiêu thu tiền thuế nợ 47 3.2.2 Công tác tổ ch c quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 49 3.3 Kết điều tra DN v cán t uế côn tác quản ý nợ t uế……56 3.3.1 Kết q a điều tra cán c i cục t uế………………………………56 3.3.2 Kết q a điều tra DN 58 3.4 Các yếu tố ản ưởng tới công tác quản lý nợ thuế c a doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 59 3.5 Đán iá chung công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 62 3.5.1 Những thành công 62 3.5.2 Những tồn tại, hạn chế 63 3.5.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 67 3.6 Địn ướn mục ti u giải p áp o n t iện côn tác quản ý nợ t uế doan n iệp C i cục T uế t n p ố Cẩm P ả 69 3.6.1 Quan điểm địn ướng 69 3.6.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 71 3.7 Các kiến nghị nhằm thực giải p áp tăn cường quản lý nợ thuế tr n địa bàn TP cẩm Phả 75 3.7.1 Đối với Tổng cục thuế 75 3.7.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 76 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng tổng hợp kết t u NSNN iai đoạn 2016-2018 33 Bảng 3.1 Số ượn DN tr n địa bàn TP Cẩm Phả 38 Bảng 3.2: Kết thu thuế c a DN địa bàn TP Cẩm Phả (2016-2018) 40 Bảng 3.3: Tổng hợp nợ thuế c a DN iai đoạn 2016 - 2018 41 Bảng 3.4: Bản cấu nợ thuế c a DN tr n địa bàn TP Cẩm Phả (2016-2018) 43 Bản 3.5: Cơ cấu nợ thuế theo loại n DN iai đoạn 2016 – 2018 46 Bảng 3.6: Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ c a Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 48 Bảng 3.7: Phân loại nợ thuế theo khả năn t u ồi nợ DN 49 Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 49 Bảng 3.8: Nhóm tiền thuế nợ có khả năn t u từ năm 2016 - 2018 52 Bản 3.9: Quản ý nợ t uế n óm tiền t uế nợ đến 90 n y 53 Bản 3.10: Số tiền t uế nợ t u từ biện p áp xử ý nợ t uế tiền t uế nợ tr n 90 n y (2016 – 2018)……………………………………55 Bảng 3.11 ý kiến đán iá năn ực quản lý thuế c a cán Chi cục thuế 57 Bản 3.12 H n t c đôn đốc nợ c a quan t uế iệu v ợp ý n ất….58 Bản 3.13 M c độ p ù ợp c a biện p áp cưỡn c ế t uế đan áp dụn 58 Bản 3.14 Năn ực c a cán thuế tron ĩn vực quản lý nợ …….…… 59 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ CP Cổ p ần DN Doan n iệp DN NQD Doan n iệp n o i quốc doanh DNĐTNN Doan n iệp đầu tư nước n o i DNNN Doan n iệp n KBNN K o bạc n NHTM N ân NNT N ười nộp t uế NSNN N ân sác n QLN Quản ý nợ QLN CCNT Quản ý nợ v cưỡn c ế nợ t uế TNHH Trác n iệm ữu ạn TP T n p ố nước nước n t ươn mại nước vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế DN c a chi cục thuế 27 Sơ đồ 2.1: Tổ ch c máy c a Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 32 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Tron oạt độn t ực tiễn cùn với việc triển k t ực iện Luật Quản ý t uế quản ý nợ t uế tron n ữn c suốt tron tr n quản ý t uế Đây quản ý t uế c c năn c ín v xuy n k âu quan trọn tron c năn c ín c a mơ ệ t ốn n quản ý t uế tron c ế tự k – tự nộp t uế Bộ máy quản ý nợ t uế (QLNT) n t n t eo ệ t ốn từ cấp Tổn cục T uế đến cấp Cục v C i cục T uế Với máy iện với điều kiện p áp ý tr n sở triển k mạn mẽ n dụn côn n ệ tin ọc t bước đầu côn tác QLNT đáp n n iệm vụ iao Tuy n i n n iều n uy n n ân k ác quan v c quan n n số nợ t uế t ời ian qua ớn n iều k oản nợ t uế tồn n iều năm k ơn có k ả năn t u ây t ất t u ớn cho NSNN Tron n ữn năm qua côn tác quản ý nợ t uế C i cục T uế t n p ố Cẩm P ả cũn đem ại n iều kết tíc cực B n cạn cũn cịn ặp k ơn k ó k ăn vướn mắc v ạn c ế T n trạn nợ đọn t uế diễn n iều việc xử ý k oản nợ c ậm dẫn đến iện tượn trốn t uế c iếm dụn tiền t uế diễn ây t ất t u c o NSNN Do việc t m kiếm iải p áp n ằm tăn cườn côn tác QLNT C i cục T uế t n p ố Cẩm P ả vấn đề man tín t ời v cấp bác t n p ố Cẩm P ả cũn n tỉn Quản Nin iện Xuất p át từ n ữn ý tr n đề t i “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” có ý n ĩa t ực tiễn t iết t ực Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Tr n sở n i n c u ý uận t ực tiễn v p ân tíc t ực trạn tác quản ý nợ t uế DN n ằm đề xuất iải p áp o n t iện côn tác quản ý nợ t uế DN C i cục T uế t n p ố Cẩm P ả 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ t ốn óa sở ý uận v t ực tiễn côn tác quản ý nợ t uế DN + Đán iá t ực trạn côn tác quản ý nợ t uế DN C i cục T uế TP Cẩm P ả + Xác địn yếu tố ản ưởn đến côn tác quản ý nợ t uế với DN tr n địa b n TP Cẩm P ả +Đề xuất số iải p áp o n t iện côn tác quản ý nợ t uế DN C i cục T uế TP Cẩm P ả Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượn n i n c u c a Luận văn côn tác QLNT DN C i cục T uế t n p ố Cẩm P ả 3.2 Phạm vi nghiên cứu - P ạm vi nội dun : Luận văn tập trun v o côn tác QLNT DN - P ạm vi k ôn ian:Đề t i t ực iện c i cục t uế TP Cẩm P ả tỉn Quản Nin - P ạm vi t ời ian: + Số iệu t cấp t u t ập từ năm 2016 đến năm 2018 + Số iệu sơ cấp k ảo sát điều tra v o iai đoạn từ t án 10 năm 2018 đến t án 02 năm 2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở ý uận v t ực tiễn quản ý nợ t uế doan n iệp 66 t ôn tin t i k oản c a NNT v việc tríc tiền ửi n ân địn áp dụn biện p áp cưỡn c ế N ân n k i có Quyết n có i n ệ c ặt c ẽ v t ôn báo kịp t ời số tiền tríc c a NNT Tuy n i n cũn có v i N ân n c ưa t ật tíc cực hỗ trợ quan t uế 5) Hạn chế ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế - Hiện tron tác k k v tín t uế có n ữn sai sót từ p ía NNT kê khai k ơn đún n k k ôn đún mục ục n ân sác k ôn kịp t ời điều c ỉn k i nộp sai, n ưn cũn có n ữn ỗi c a n ân vi n C i cục t uế n n ập sai số iệu v n ập số t uế p át sin k ôn kịp t ời t eo t án c ỉ i số p át sin p ải nộp m k ôn i số tiền nộp theo đún quy định, dẫn đến t n trạn nợ t uế ảo - Với n dụn quản ý t uế tập trung TMS: Tháng 11 năm 2014 t eo c ỉ đạo c a Tổn cục t uế T n p ố H Nội, C i cục T uế t n p ố Cẩm P ả c i v c ạy c ươn tr n p ần mềm quản ý t uế tập trun iúp c o việc k t ác iệu v xử ý iệu iữa Tổn cục t uế với quan t uế địa p ươn iữa quan t uế với n au v c i cục t uế dễ d n ơn Tuy n i n việc sử dụn p ần mềm n y k i triển k tới C i cục t uế ại ặp n iều k ó k ăn Ứn dụn TMS có n iều c c năn dẫn tới việc k t ác v xử ý iệu n ữn cán có tuổi cao T m v o k ơn dễ d n iện n dụn n y c ưa c ạy ổn địn Ứn dụn c ưa cập n ật kịp t ời t eo t ay đổi c a c ín sác T uế dẫn tới số báo cáo công tác QLN p ải m tay xử ý b n n o i 6) Về ý thức người nộp thuế hạn chế Tr n địa b n t n p ố Cẩm P ả ý t c c ấp n p áp uật t uế c a số DN ạn c ế N iều DN cố t n c ây ỳ tron việc nộp t uế quan t uế t ườn xuy n đôn đốc n ắc n đồn t ời tổ c c đo n đôn đốc t u nợ t uế N iều DN ợi dụn kẽ t ời ạn nộp t uế nộp p ạt 67 tỷ ệ p ạt c ậm nộp t uế t ấp t ấp ơn ãi suất n ân n … để c iếm dụn tiền t uế quay vòn vốn kin doan 3.5.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế a Về sách - Cơ c ế c ín sác c ưa đồn ại t ườn xuy n t ay đổi n n ây k ó k ăn tron t ực t i n iệm vụ - Các quy địn ia ạn nộp t uế c ưa bao quát ết trườn ợp p át sin tron t ực tế: Luật sửa đổi bổ sun số điều c a Luật Quản ý t uế c ỉ quy địn trườn ợp ia ạn nộp t uế v tron t ực tế oạt độn sản xuất kin doan c a DN đặc biệt trườn ợp NNT ặp k ó k ăn n uy n n ân k ác quan c ưa có c ế xử ý iãn nợ cũn m c o số nợ tăn t m Đối với n iều DN t ời ian qua t ực iện xếp ại DN n sáp n ập iao k oán kin doan oặc cổ p ần oá ặp k ó k ăn tron sản xuất kin doan cịn nợ t uế n ưn k ôn ia ạn nộp t uế - Một số c ế c ín sác i n quan c ưa đồn với c ế xử ý nợ cần o n t iện: T ực iện Luật DN số ượn DN t n ập v o oạt độn tăn n an n ưn số DN iải t ể p sản cũn tăn so với t ời ian trước kéo t eo số nợ đọn t uế c a đối tượn n y việc iải t ể p sản k ôn xử ý kịp t ời t eo p áp uật dẫn đến nợ t uế tăn ; Luật p sản DN ban n sản iải t ể n ừn có trườn n i n t tục p c tạp tr n t ực iện p oạt độn trải qua bước t tục kéo d i Đồn t ời ợp t ực iện iải t ể DN n ưn côn nợ t uế c a DN iải t ể c ưa xử ý đầy đ t eo đún quy địn tron k i số t i sản tiền vốn ại iao c o DN k ác tiếp n ận n ưn k oản nợ t uế k ôn xác địn rõ trác n iệm t uộc đơn vị n o p ải t ực iện Có DN dân doan k i n ừn oạt độn cịn nợ t uế k ơn m đún t tục iải t ể t eo uật địn m tự iải t ể v k oản nợ t uế c a DN n y k ôn t u đầy đ c o NSNN 68 b Về công tác quản lý nợ thuế Cùn với n ữn k ó k ăn c un c a nước n iều n n kin tế k ó k ăn n n n iều DN ặp k ó k ăn kinh doanh, k ơn có k ả năn nộp t uế đún ạn Một số DN đầu tư v o ĩn vực sản xuất năn ực cạn tran tr n t ị trườn ạn c ế c i p í đầu v o ớn sản p ẩm sản xuất c ưa ti u t ụ n iều n ưn p ải vận sản xuất v n ừn vận n ệ t ốn dây chuyền n ây t iệt ại ớn kin tế n ngành xây dựn …dẫn đến sản xuất kin doan t u ẹp t ua ỗ k ơn có tiền để nộp NSNN Các quy tr n n iệp vụ QLN k ôn sửa đổi bổ sun kịp t ời với t ay đổi c a văn quy p ạm p áp uật t uế Các quy tr n n iệp vụ QLN xây dựn tr n sở Luật Quản ý t uế N ị địn v T ôn tư ướn dẫn Luật Quản ý t uế năm 2013 t ôn qua quốc ội k oá 14 son iện Luật n y iện c ưa có ướn dẫn t ực iện c Về tổ chức máy nguồn nhân lực - Về tổ c c máy: Hiện C i cục T uế TP c ỉ iao c o p ận QLN CCNT t ực iện QLN v biện p áp cưỡn c ế k oản nợ 90 n y; c v đôn đốc t u nộp c năn k ác n p ân tíc nợ xác địn tuổi nợ t eo dõi ia ạn nợ t ẩm địn sơ xoá nợ t p ận k ác t ực iện d Sự phối hợp quan thuế Sự p ối ợp c a quan ữu quan tron côn tác QLN CCNT c ưa kịp t ời đặc biệt tron việc cun cấp số dư t i k oản tiền ửi n ân n số n ân n có biểu iện miễn cưỡn v t iếu ợp tác C ưa có c ế p ối ợp iữa quan T uế với n ân n ân n n n tồn t n trạn n c ậm cun cấp t ôn tin c o quan t uế Côn tác p ối ợp ỗ trợ truy t m điều tra xác đối tượn nợ t uế bỏ trốn c ưa tốt Các quan p áp uật t ực iện điều tra xử ý đối tượn vi p ạm p áp uật t uế c ưa 69 tíc cực dẫn đến n iều vụ việc t ườn kéo d i k ơn có kết uận xử ý oặc k i xử ý k ôn t ôn tin c o quan t uế biết để p ối ợp xử ý t u nợ Các quy c ế p ối ợp quan t uế địa p ươn p ối ợp với ban n n địa p ươn Tuy n i n cấp độ nước c ưa c n i n c u v p ối ợp với quan i n quan ban độn n điều kiện cần t iết để t ực iện t u nợ t uế v cưỡn c ế nợ t uế t eo Luật quản ý t uế t eo c ưa p át uy tác dụn c ế tự k tự nộp t uế e Về ứng dụng công nghệ thông tin Ứn dụn QLN c ưa nân cấp kịp t ời với quy tr n QLN ban n việc k t ác iệu iữa c c năn QLN với c c năn t an tra kiểm tra kế toán t uế … vướn mắc bới p ân quyền dẫn tới việc i n kết kết nối iữa p òn c c năn tron quan t uế với n au k ó k ăn tron việc đối c iếu xử ý iệu Đặc biệt việc triển k v c ạy n dụn quản ý t uế tập trun TMS đến C i cục T uế c ưa kịp t ời n n c ưa p át uy iệu c a n dụn côn n ệ t ôn tin QLNT 3.6 Định hƣớng, mục tiêu giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 3.6.1 Quan điểm định hướng 3.6.1.1 Về cải cách sách thuế T n p ố Cẩm P ả địn ướn cải tron n ữn đầu tron việc t ực iện tăn cườn côn tác QLT t uế t eo địn c ín sác t uế c a n ướn cải nước n sau: - Xây dựn v t ực iện c ín sác t uế p í v ệ p í uy độn v o NSNN ợp ý n ằm t úc đẩy p át triển sản xuất tăn k ả năn cạn tran c a n óa dịc vụ sản xuất tron nước k uyến k íc xuất k ẩu k uyến k íc đầu tư n ất cấu kin tế tạo việc đầu tư n dụn côn n ệ cao; t úc đẩy c uyển dịc m đảm bảo c o kin tế tăn trưởn cao bền vữn óp p ần ổn địn v nân cao đời sốn n ân dân đảm bảo n u cầu c i ti u 70 cần t iết ợp ý c a NSNN - Hệ t ốn c ín sác t uế p í v ệ p í sửa đổi bổ sun p ù ợp với địn ướn p át triển kin tế t ị trườn có quản ý c a N nước; óp p ần c độn t am ia ội n ập kin tế quốc tế bảo vệ ợi íc quốc ia; k uyến k íc t u út đầu tư c a t n p ần kin tế v đầu tư nước n o i v o ; bảo ộ ợp ý có c ọn ọc có t ời ạn sản p ẩm tron nước p ù ợp với cam kết t ơn n óa sản xuất ệ quốc tế 3.6.1.2 Về cải cách quản lý thuế Hiện đại óa to n diện côn tác quản ý t uế p ươn p áp quản ý t tục n c ín t eo địn iệu ực máy tổ c ướn c uẩn mực quốc tế; nân cao iệu c đội n ũ cán bộ; kiện to n tran t iết bị; tăn cườn côn tác n truyền cho NNT; nân cao năn o n t iện sở vật c ất ỗ trợ v cun cấp dịc vụ ực oạt độn t an tra kiểm tra iám sát tuân t p áp uật c a NNT; n dụn côn n ệ t ôn tin v áp dụn t uế điện tử để nân cao iệu ực iệu côn tác quản ý t uế p ấn đấu đưa Việt Nam t uộc n óm nước n đầu k u vực Đôn Nam Á tron xếp ạn m c độ t uận ợi t uế v o năm 2020 K i triển k cải ệ t ốn t uế t côn tác quản ý nợ t uế p ải triển k nội dun sau: - Tăn cườn đôn đốc t u nợ t uế tr n sở n i n c u v áp dụn p ươn p áp đán iá r i ro p ân oại n ười nợ t uế cụ t ể p ải xây dựn ệ t ốn t ôn tin sở iệu n ười nộp t uế đầy đ tập trun to n quốc từ t ôn tin b n tron v n o i n n T uế với ỗ trợ cao c a công ng ệ t ôn tin; xây dựn p ươn p áp đán tr n sở t ôn tin v sử dụn kỹ t uật đán p áp dự báo số nợ t uế v dự báo ản iá p ân oại k oản nợ iá r i ro; xây dựn p ươn ưởn c a t ay đổi n ân tố b n n o i (kin tế ay ập p áp) tới số t uế nợ c a NNT; xây dựn iá c ất ượn côn tác quản ý nợ t uế ệ t ốn đán 71 - Bổ sun sửa đổi t ốn n ất quy địn tron tác quản ý nợ tron đó: t ốn n ất quy tr n quản ý nợ c o tất đối tượn nợ t uế tron p ạm vi nước cấp Cục T uế v C i cục T uế; triển k n i n c u v ban n sổ tay n iệp vụ ướn dẫn côn tác quản ý nợ t uế tr n to n quốc tái t iết kế quy tr n n iệp vụ quản ý nợ t uế t eo ướn tự độn ố v tíc iện đại ố ợp cao - Sắp xếp tổ c c máy ợp ý đảm bảo t ực iện đầy đ c c năn c a ệ t ốn quản ý nợ - Bố trí c c quản ý t eo ướn tập trun n uồn n ân ực c o n ữn địa b n trọn điểm có số t u ớn t ườn xuy n có số nợ đọn p át sin kết ợp với tập trun quản ý nợ t uế doan n iệp ớn, đảm bảo mục ti u uy độn n uồn t u c o NSNN - Quy địn rõ c c năn n iệm vụ c a cán m côn tác quản ý nợ để trán c ồn c éo với cán p ận k ác - P ối ợp xây dựn ti u c uẩn cán quản ý nợ t ôn qua việc ban hành v triển k áp dụn Bản mô tả côn việc ĩn vực quản ý nợ v cưỡn c ế nợ t uế tron to n n n 3.6.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 3.6.2.1 Giải pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế - Xác định nợ thuế, phận loại nợ thuế: N phân tích phần trên, việc xác định xác số nợ thuế điều kiện cần trước hết để quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quan thuế không xác địn đầy đ bao quát khoản nợ không phản ánh đún thực chất nợ quan thuế dẫn đến tình trạng số nợ thuế thực tế cao thấp ơn số xác định dẫn đến tình trạng thất tình trạn ia tăn số nợ khơng có khả năn địi Qua dẫn đến kết luận quan t uế quản lý không tốt công tác QLNT 72 Do vậy, công tác này, quan t uế cần theo dõi chặt chẽ tình trạng hoạt động c a DN, tình trạn đón t uế để xác định số nợ xác, từ đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đơn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần tập trung phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp q trình rà sốt, phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế Chi cục thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xoá khoản nợ thuế khơng có thực sau phận quản lý rà sốt, đối chiếu xác định Đó khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính n ĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh ch ng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định có hiệu lực trước Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo định khoanh nợ giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà n ười nộp thuế c ưa nộp hết số thuế nợ cần cươn thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại th tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải c a cấp Cục thuế phải khẩn trươn xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý d t điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp n ười nộp thuế gặp khó k ăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: phải thực biện pháp 73 cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu c a doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp Sau cần tổng hợp, báo cáo Cục thuế tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế để xin ch trươn xử lý Đối với khoản nợ thông t ường cần phải t ường xuyên tổ ch c vận động, tuyên truyền, giải thích n ĩa vụ cho n ười nộp thuế, tăn cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế c a n ười nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.6.2.2 Tăng cường lực, trách nhiệm công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế c ưa cao có phần trách nhiệm c a phận quản lý nợ thuế Bộ phận c ưa t am mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào c ưa gắn ươn t ưởng lợi ích khác c a cán quản lý nợ với việc hồn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục Thuế TP Cẩm Phả cần bổ sung lực ượng cán cho đội Quản lý nợ thuế Đồng thời, cần tổ ch c xếp bố trí lực ượng cán c a phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ thuế để tăn cường trách nhiệm cho phận Bất cập c a công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế TP Cẩm Phả việc phân công cán quản lý nợ c ưa hợp lý Hầu hết cán từ đội chuyên quản lý DN chuyển san đội QLNT nên c ưa đ o tạo kỹ năn quản lý nợ thuế Do vậy, quan thuế cần phân công cán quản lý nợ thuế cách rõ ràng sở nhu cầu công 74 việc trình độ cán Hoặc phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả năn hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải c a cán ảnh ưởng đến hiệu c a công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đán giá thi đua đán giá công ch c cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế c a đối tượng phụ trách vượt số quy địn Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đán nguyên nhân khách quan để có p ươn án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho n ười nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.6.2.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ c a Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế cũn có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội này, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi c a Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận c ưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định c a Tổng 75 cục Thuế, Cục thuế, Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.6.2.4 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu c a công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăn cường công tác tuyên truyền giúp n ười nộp thuế nắm quy định c a luật thuế, từ nâng cao ý th c chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả cần tăn cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ ch c, cá nhân thực tốt n ĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đ n phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo d i… Thực đồng biện pháp đôn đốc nợ thuế cũn n biện pháp cưỡng chế thuế không đảm bảo tăn thu cho Ngân sách mà cịn góp phần đảm bảo cơng bằng, nâng cao ý th c tuân th pháp luật c a loại hình doanh nghiệp địa bàn 3.7 Các kiến nghị nhằm thực giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế địa bàn TP cẩm Phả 3.7.1 Đối với Tổng cục thuế Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên c u ban hành Bộ ti u c í đán iá hiệu công tác QLNT Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu c í đán iá tất mặt hoạt động c a quan t uế ban hành quy trình QLNT Tổng cục Thuế cần sớm ban hành quy trình thay quy trình QLNT ban hành kèm theo định số 2379/ QĐ- TCT ngày 22/12/2014 76 định số 1401/QĐ- TCT, ngày 28/7/2015 hai quy trình có nhiều điểm khơng phù hợp với Luật Quản lý thuế hành 3.7.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh - Có c ỉ đạo t ườn xuy n ơn C i cục t uế nói c un v C i cục T uế TP Cẩm P ả nói riêng - Do số ượn DN C i cục t uế TP Cẩm P ả quản ý iện ớn nên đề n ị CụcT uế tỉn Quản Nin bổ sun t m ực ượn cán quản ý để đảm bảo tín iệu q a v k ả năn o n t n côn việc c a cán t uế C i cục - K i có n ữn văn t uế Cục t uế Tỉn n n t ốn n ất đ o tạo tập uấn tổn t ể c o các t uế có i n quan C i cục để đảm bảo cán iểu v có t ể áp dụn tốt c ín sác - Hỗ trợ cán t uế t i c ín để có t ể t am ia k oá ọc nân cao k oá ọc c uy n đề quản ý nợ t uế k uyến k íc cán tự n i n c u để nân cao tr n độ t ân 77 KẾT LUẬN Luận văn nghiên c u công tác QLNT Chi cục Thuế TP Cẩm Phả làm rõ số nội dung n sau: Thứ nhất, QLNT công việc xây dựng quy trình QLNT, tổ ch c cơng tác quản lý nợ thuế bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ QLNT việc quan thuế xây dựng quy trình QLNT thực công tác QLNT buộc NNT phải thực n ĩa vụ thuế Thứ hai, thực trạng công tác QLNT Chi cục Thuế TP Cẩm Phả cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục Thuế quản lý ngày tăn năm sau cao ơn năm trước Trong thời gian 2016 - 2018, nhóm biện pháp quản lý nợ thuế khơng thực thực hiệu khơng cao chế sách khó thực hiện, văn ướng dẫn c ưa đồng bộ, hiệu thu không tươn x ng, ch yếu thực có hai biện pháp quản lý sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đ n sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, hiệu đạt cũn không cao Nguyên nhân ch quan khách quan khiến cơng tác QLNT c ưa có hiệu cao Lý chế sách cịn nhiều bất cập, trình tự bước thực quy trình khó thực hiện, cơng tác tổ ch c QLNT c ưa coi trọng, phối hợp quan hữu quan cơng tác QLNT cịn c ưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều k ó k ăn đội n ũ côn c c đội QLNT c a Chi cục Thuế TP Cẩm Phả tr n độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý th c tuân th pháp luật thuế c a n ười nộp thuế c ưa cao, cố tình dây dưa chây ỳ không chịu nộp số thuế theo n ĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu c a cơng tác QLNT Cụ thể là: Giải pháp hồn thiện bước thực quy 78 trình QLNT; Giải pháp tổ ch c thực công tác QLNT bao gồm xác định nợ thuế, phận loại nợ thuế Tăn cường trách nhiệm phận QLN công ch c thuế công tác QLNT Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận QLN phận có liên quan khác QLNT đơn đốc thu nộp thuế Tăn cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế; Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn nộp thuế; Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế c a n ười nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích; Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt th tục rườm rà công tác QLNT QLNT côn đoạn c a tr n quản ý n nước t uế Trong t ực tế quản ý nợ t uế địa p ươn tron có t n p ố Cẩm P ả đan có n iều bất cập tr n p ươn diện k ác n au N ận t c điều ọc vi n ựa c ọn đề t i: “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” m uận văn bảo vệ T ạc sĩ c a m n TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ T i c ín (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ T i c ín (2013) Thơng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế Bộ T i c ín (2013) Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế C i cục t uế t n p ố Cẩm P ả “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế từ năm 2015-2018” 5.Cục t uế t n p ố H Nội (2018) Báo cáo tổn kết côn tác t uế năm 2017 N uyễn Vĩn Cườn N Đỗ Đ c Min (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, xuất T i C ín H Nội 7.Tổn cục T uế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổn cục t uế Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế Tổn cục t uế (2015) “Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế” 16 Tổn cục t uế (2015) “Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế” 10 UBND T n p ố Cẩm P ả (2016-2018) Báo cáo t n n p át triển kin tế-xã ội c a quận năm 2016 2017 2018 11 Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 12 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ 13 Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) 14 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định người nộp thuế 15 Bộ Tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 16 Quốc ội (2013), Luật quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 29/11/2013 17 https://hanoimoi.com.vn/tin-tuc/Kinh-te/903241/cuc-thue-tp-ha-noi-chiase-kinh-nghiem-ve-quan-ly-thue 18 http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/quan-ly-rui-ro-trong-quanly-no-thue-tai-chi-cuc-thue-huyen-duc-tho-tinh-ha-tinh-302587.html ... ản ưởng tới công tác quản lý nợ thuế c a doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 59 3.5 Đán iá chung công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 62 3.5.1 Những thành công ... tiễn công tác quản lý nợ thuế 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số Cục thuế nước (1) Kinh nghiệm quản lý nợ chi cục thuế huyện Đức Thọ Để tăn cường quản lý nợ thuế, chi cục thuế huyện Đ c Thọ, tỉnh. .. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm v đặc điểm c a thuế 1.1.2 Quản lý nợ thuế