Giài pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế quận 7 thành phố hồ chí minh

Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỀN TẨT THÀNH NGƠ THỊ TRINH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHÉ NỢ THUÉ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẶN - THÀNH PHƠ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Thành phố Hồ Chí Minh năm 2023 Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỀN TẤT THÀNH NGUYEN TAT THANH NGƠ THỊ TRINH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHÉ NỢ THƯÉ TẠI CHI CỤC THƯÉ QUẬN - THÀNH PHĨ HỊ CHÍ MINH Chuyên ngành: Quân trị kinh doanh Mã số chuyên ngành: 834 01 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DÃN KHOA HỌC: TS BẢO TRUNG Thành phố Hồ Chí Minh năm 2023 CỊNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC NUYẺN TÁT THÀNH Cán hướng dẫn khoa học: TS Bảo Trung Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Nguyền Tất Thành tháng năm 2023 ngày Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện ủy viên ủy viên, thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chừa (nếu có) CHỦ TỊCH HỘI ĐỊNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN TRƯỜNG ĐH NGUYỀN TẤT THÀNH VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP Hồ Chi Minh, ngày tháng năm 2023 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC sĩ Họ tên học viên: NGÔ THỊ TRINH Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 01 tháng 10 năm 1978 Nơi sinh: Vĩnh Long Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: 2100000069 I Tên đề tài: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh n Nhiệm vụ nội dung: Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh Đe xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh HI Ngày giao nhiệm vụ: 12/9/2022 IV Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 10/03/2023 V Cán hướng dẫn: TS Bảo Tiling CÁN Bộ HƯỚNG DẪN TS Bảo Trung KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận 7, Thành phố Ho Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa đirợc cơng bổ cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dần Luận văn chi rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Ngô Thị Trinh ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin gửi lời cảm ơn đến Trường Đại học Nguyễn Tất Thành (NTT) tạo điều kiện cho tham gia học lớp Cao học Quản trị kinh doanh Khóa học giúp tơi nâng cao trình độ, kiến thức góp phần giúp ích cho cơng việc thân tham gia giải vấn đề đơn vị công tác Tôi xin trân trọng cảm ơn quý thầy, quý cô trường Đại học Nguyễn Tất Thành (NTT) truyền đạt kiến thức chuyên ngành làm tảng giúp thực luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới TS Bảo Trung, người thầy dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo anh, chị, em công chức công tác Chi cục Thuế Quận tạo điều kiện giúp tơi nghiên círu cung cấp thơng tin, tài liệu đê tơi có liệu viết luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đinh, bạn bè, người động viên giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực Luận văn Trong trình thực hiện, cố gắng đê hoàn thiện luận văn khơng thê tránh khỏi hạn chế thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp tìr Q thầy cô bạn bè Xin chân thành cảm ơn Tp.Hồ Chí Minh, ngày thảng 03 năm 2023 Tác giả Ngơ Thị Trinh iii TĨM TẮT Thue nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nước tất quốc gia giới Đê đảm bảo nguồn thu thuế đủ thi công tác quân lý nợ cưỡng chế nợ thuế vô quan trọng Chi cục Thuế Quận đơn vị trực thuộc Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Sự hiệu hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục góp phẩn chung vào hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Thành phố Tuy nhiên, tình hình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Chi cục Thuế Quận có nhiều khó khăn số lượng người nộp thuế nợ thuế cao Nghiên cứu “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cirỡng che nợ thuế Chi cục Thuế Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh” dạng nghiên cứu ứng dụng Nghiên círu xác định ưu diêm, hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng che nợ thuế, đồng thời khuyến nghị số giải pháp gồm: (1) Tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; (2) Đây mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế; (3) Phân công công việc công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; (4) ửng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ cưởng chế nơ thuế; (5) Phối hợp với Đội thuế Chi cục đơn vị Nhà nước có liên quan địa bàn Quận iv ABSTRACT Taxation is an important and primary source of revenue for the state budget of all coutries in the world In order to ensure proper and sufficient tax revenues, tax debt management and tax debt enforcement are extremely important Dictrict Tax Deparment is a unit under the Taxation Deparment of Ho Chi Minh City The effectiveness of debt management and enforcement of tax debts of Dictrict Tax Deparment will contribute to the effectiveness of debt management and enforcement of tax debts in the city However, the situation of debt management and tax debt enforcement in Dictrict Tax Deparment is facing many difficulties as the number of tax debtors increases The study “Solution to complete debt management and tax debt enforcement at Dictrict Tax Deparment, Ho Chi Minh City” is a kind of applied research The study identified the strengths, limitations and causes of debt management and tax debt enforcement, and recommended a number of measures including: (1) Strengthening taxation legal compliance of taxpayers; (2) Promote penalties to reduce tax arrears; (3) Assignment of duties to tax officers working on debt management and tax debt enforcement; (4) Application of information technology to debt management and tax debt enforcement; (5) Coordinate with the tax teams in the Dictrict Tax Deparment and related state agencies in District V MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẢT iii ABSTRACT iv MUC LỤC V DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TÁT ix DANH MỤC CÁC BÂNG X DANH MỤC CÁC HÌNH xi PHẦN MỚ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cíni 2.1 Mục tiêu tông quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hòi nghiên círu Đối tượng phạm vi nghiên círu 4.1 Đối tượng nghiên círu 4.2 Phạm vi nghiên círu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp tiếp cận 5.2 Phương pháp thu nhập số liệu 5.3 Phương pháp thống kê so sánh 5.4 Phương pháp phân tích .4 Ý nghĩa thực tế đề tài Cấu trúc luận văn Chưong 1: Cơ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHÉ NỢ THUÉ 1.1 Các khái niệm liên quan vi 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.1.3 Khái niệm nợ thuế 1.1.4 Khái niệm quản lý nợ thuế 1.1.5 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 1.2 Phân loại nợ thuế 1.3 Nội dung quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 1.3.1 Nội dung quản lý nợ thuế 10 1.3.1.1 Xây dựng số thu tiền thuế nợ 10 1.3.1.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 11 1.3.2 Nội dung cưỡng chế nợ thuế 15 1.3.2.1 biện pháp cưỡng chế nợ thuế 15 1.3.2.2 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế 16 1.4 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 19 1.4.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế 19 1.4.2 Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời diêm 31/12 năm trước 20 1.5 Vai trò quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 21 1.5.1 Vai trò quản lý nợ thuế 21 1.5.2 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 22 1.6 Mối quan hệ giĩra quản lý nợ thuế cưỡng chếnợthuế 23 1.7 Các nhàn tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợvàcưỡng chế nợ thuế 24 1.7.1 Nhóm yếu tố từ mơi trường kinh tế - xã hội 24 1.7.2 Nhóm yếu tố từ quan thuế ngành thuế 24 1.7.3 Nhóm yếu tố từ người nộp thuế 25 1.8 Kinh nghiệm quân lý nợ cưỡng chế nợ thuế 25 1.8.1 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 25 1.8.2 Chi cục Thuế thành phổ Bắc Giang, tinh Bắc Giang 26 1.8.3 Cục Thuế tỉnh Bình Phước 26 1.8.4 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận 27 Tóm tắt chương 29 63 thấp nhiều, doanh nghiệp vần đồng ý nộp phạt có trường hợp năm xuất hóa đơn lần v) Ngành nghề hoạt động pháp luật, giáo dục đào tạo: ngành nghề thường không sử dụng tài khoản ngân hàng, sử dụng hóa đơn nên việc đôn đốc thu nộp phổi hợp với ban ngành quản lý địa bàn có hiệu Thứ hai, thu thập thông tin ứng dụng quản lý, cụ thê: i) Thu thập thông tin cần thiết ứng dụng tin học: * ■ Trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) * ■ Trên hệ thống quản lý ấn (http://webqlac.hcm.tct.vn) • " Trang Web tra cứu hóa đơn (http://Tracuuhoadon.gdt.gov.vn ) * ■ Trang Web thông tin người nộp thuế (http://tracuuimt.gdt.gov.vn) * ■ Trang Web nhận tờ khai thuế (http://nhantokhai.tct.vn ) * ■ Trang Web báo cáo tài (http://webbctc.hcm.tct.vn/bctc ) ii) Thu thập thông tin tài khoản mở ngân hàng thương mại, tơ chức tín dụng: *■ Khai thác thông tin tài khoản ngân hàng hệ thống TMS: số tài khoản ngân hàng doanh nghiệp mờ đê giao dịch kê khai thông tin đăng ký thuế với quan thuế *■ Khai thác thông tin tài khoản ngân hàng thông qua Hợp đồng thương mại, kinh tế khai thác thông tin bên ký kết hợp đồng (bên thứ 3) iii) Thu thập thơng tin hóa đơn, tình hình sữ dụng hóa đơn: *■ Thu thập thơng tin hóa đơn: Thực tra círu ứng dụng Web QLAC (Quản lý ấn chi) đê biết thơng tin doanh nghiệp phát hành hóa đơn vào thời 64 điêm nào, ngày phát hành thông báo, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số lượng hóa đơn phát hành (từ số đến số) thông tin khác *" Xem tra cúu tờ khai thuế giá trị gia tăng írng dụng Quản lý thuế tập trung TMS tờ khai tháng, quý năm sau khóa số hàng tháng kiêm tra số thuế phát sinh kỳ đê thu thập việc doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn kỳ 3.2.2.2 Giải pháp thực biện pháp cưỡng chế: i) Giải pháp cưỡng chế biện pháp trích tiền hr tài khoản cùa đối tượng bị cưỡng chế KBNN, tơ chức tín dụng; u cầu phong tịa tài khoản: Thực tế, việc thực cưỡng chế biện pháp trích tiền hr tài khoản cùa đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tơ chức tín dụng, u cầu tịa tài khoản chi thực có ý nghĩa sổ drr tài khoản đủ đê toán cho nghĩa vụ thuế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế, quan đăng ký kinh doanh (Mầu số: 08-MST - Ban hành kèm theo Thông hr số 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính), việc đăng ký tài khoản mang tính bắt buộc, nhiên thực tế doanh nghiệp thường cố tình khơng cung cấp, cung cấp khơng đầy đù kéo dài thời gian cung cấp Do đó, muốn tiến hành thu thập thơng tin tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải thu thập thông tin tất ngân hàng, tơ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bị sót” tài khoản tiền gửi cùa doanh nghiệp Đong thời, quan thuế cần chủ động phổi hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tơ chức tín dụng việc cung cấp, trao đôi thông tin đê thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản cùa doanh nghiệp tài sản chấp ngân hàng, tơ chức tín dụng 65 ii) Giải pháp thực biện pháp cưỡng chế biện pháp khấu trÌT phần tiền lương thu nhập: Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập chưa thật trọng tính hiệu áp dụng thực te khơng cao số ngun nhân sau: Thír nhất, thực biện pháp thu thuế người làm cơng ăn lương, người có thu nhập khơng thê trốn được, cịn thu nhập đối tượng hành nghề tự do, thu nhập hộ kinh doanh cá thê, đặc biệt đối tượng ca sỳ, nghệ sỳ, diễn viên quan thuế khó kiêm sốt khoản thu nhập thường toán tiền mặt mà khơng qua tài khoản ngân hàng Thír hai, quan chi trả tiền lương, thu nhập cá nhân nợ tiền thuế nhận định cưỡng chế từ quan thuế cổ tình trì hỗn, khơng hợp tác, kéo dài thời gian thực việc khấu trừ tiền lương, thu nhập cá nhân nợ thuế vào ngân sách Nhà mrớc Từ cho thấy việc tô chirc thực kiêm tra thuế thu nhập cá nhân chưa đồng bộ, việc kiêm soát thu nhập cá nhân diện rộng chưa đầy đủ lực lượng cơng chức thuế cịn mịng; phối hợp ngành thuế với quyền địa phương, với quan tơ chức có liên quan việc quản lý, xác định nguồn thu nhập cùa cá nhân kinh doanh hành nghề tự do, ca sỳ, diễn viên, phối hợp việc thực khấu trừ tiền hrơng, thu nhập cá nhân nợ thuế vào ngân sách Nhà nước chưa chặt chẽ Ngồi ra, có ngun nhân phát sinh từ trinh độ hiêu biết ý thức chấp hành Luật thuế thu nhập cá nhân số đơng dân cư cịn hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn nhiều nơi 66 Do đó, đê thực biện pháp cưỡng chế khấu trừ phần tiền lương thu nhập có hiệu quả, cơng chức giao thực cưỡng chế nợ thuế cần thu thập, phân tích thơng tin: tỷ lệ vốn góp, tỷ lệ phần cá nhân doanh nghiệp, tô chức, đồng thời xác minh thêm thông tin động sản, bất động sản, tài sản khác cùa cá nhân có đăng ký quan có thâm quyền Ngoài ra, đổi với cá nhân người nước ngoài, người Việt Nam xuất cảnh định cư nước ngồi cịn áp dụng biện pháp ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế iii) Giải pháp cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng: Trong q trình thu thập thơng tin thực cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng doanh nghiệp cần lưu ý số vấn đề sau đê hồn thiện tốt cơng tác cường chế: Thứ nhất, trường hợp nhĩing doanh nghiệp cổ tình tránh né, trì hỗn, kéo dài thời gian cung cấp thơng tin, chí khơng cung cấp thơng tin số lượng hóa đơn cịn tồn cơng chức giao cưỡng che nợ thuế có thê tra cứu dừ liệu quan thuế báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cùa doanh nghiệp Từ đó, sờ cír vào liệu hóa đon quan thuế quản lý thực ban hành định cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng doanh nghiệp Dữ liệu hóa đơn cùa doanh nghiệp quan thuế theo dõi, quản lý, cập nhật số lượng phát hành hóa đơn, tình hình sir dụng hóa đơn sở báo cáo hàng quý, đó, trường hợp liệu chưa cập nhật đầy đủ, kịp thời quan thuế vần có thê thực ban hành định cường chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng số lượng hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mẫu số hóa đơn doanh nghiệp khơng cịn giá trị sử dụng tír ngày tháng năm định cưỡng chế có hiệu lực thi hành (công khai thông tin theo quy định) 67 Thir hai, trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng cố tình sử dụng hóa đơn thời hạn định cưỡng chế vần hiệu lực thi hành đê thu tiền cùa khách hàng Trong trường hợp Chi cục Thuế cần xữ lý nhiĩ sau: Một là, Chi cục Thuế thông báo cho doanh nghiệp việc không chấp nhận tờ khai nộp (liên quan đến việc sử dụng hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng) Yêu cầu doanh nghiệp lập biên thu hồi tồn hóa đơn xuất thời gian định cưỡng chế hiệu lực thi hành Hai là, Chi cục Thuế gửi thông báo cho quan thuế liên quan danh sách doanh nghiệp mua hàng doanh nghiệp bị cưỡng chế đê theo dõi việc khơng kê khai khấu trìr, hồn the khơng tính vào chi phí hóa đơn quan thuế thơng báo khơng cịn giá trị sữ dụng iv) Cưỡng chế biện pháp kê biên, bán đấu giá tài sản kê biên: Trong thực te thực cưỡng che biện pháp kê biên bán đấu giá tài sản vần phát sinh nhiều trường họp phức tạp, khó xác định quyền sờ hữu người nộp thuế với tài sản bị kê biên Do đó, đê thực việc kê biên tài sản, Chi cục Thue cần phải dựa vào hình thức thê chứng quyền sở hữu tài sản cùa NNT Các hình thức có thê hóa đơn mua bán hàng hóa, nguyên nhiên vật liệu, giấy tờ thê việc giao dịch tài sản, nhiều trường hợp phụ thuộc vào thừa nhận cùa NNT v) Cưỡng che biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tô chức, cá nhân khác nắm giữ: Biện pháp cưỡng che biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng che tô chức, cá nhân khác nắm giữ (bên thứ ba) chưa pháp luật quy định rõ ràng cách thức tiến hành xác minh đê có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản đổi tượng bị cưỡng chế 68 Do đó, thực biện pháp cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản NNT bị cưỡng chế tô chức, cá nhân khắc nam giữ cần hru ý thực số vấn đề sau: Thír nhất, cần có xác minh cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cơng nợ, tài sản phải thu phải trả, thời hạn toán khoản nợ đến hạn phải toán hay chưa đối tượng bị cưỡng chế tô chức, cá nhân khác nắm giữ có thê thực có hiệu kịp thời thu hoi khoản nợ thuế vào ngân sách Nhà nước Thứ hai, trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thử ba nắm giữ đối tượng cùa giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật Thír ba, sổ tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách Nhà nước thay cho đổi tượng bị cưỡng che xác định số tiền tốn cho đổi tượng bị cưỡng chế Thír tư, khoản nợ bên thứ ba phải trả cho đối trrợng bị cưỡng chế phải khoản nợ đến hạn phải trả vi) Cưỡng chế bang biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chrrng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề: Biện pháp cưỡng chế nợ thuế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chírng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động biện pháp cưỡng chế cuối có tính nghiêm khắc Trong thực tế việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động lại thuộc thâm quyền quan cấp giấy phép, chứng nhận Do đó, Chi cục Thuế cần gữi văn gửi Sở Ke hoạch Đầu ưr đề nghị 69 Một vấn đề cần lira ý hiệu biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cần phải xem xét lại Bởi vì, mục đích biện pháp cưỡng chế nhằm thu đù số tiền nợ thuế cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thực dường trờ thành giải q dề dàng cho doanh nghiệp Khi bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp phải làm thù tục giải thê theo quy định Điều 201, Điều 203 Luật Doanh nghiệp năm 2014 vậy, việc thu hồi nợ thuế chưa phát huy hiệu cao 3.2 Z.3 Hoàn thiện kỹ phối họp với đon vị công tác cưỡng chế nợ thuế i) Phổi hợp với phòng Chi cục Thuế thuộc Cục Thue Việc tiến hành cưỡng chế người nộp thuế cần có thơng tin cần thiết, nhiên phận cưỡng chế nợ thuế lại khơng quản lý người nộp thuế, thiết cần có phối hợp với phận khác có liên quan ngành thuế phận kiêm tra, tra, ấn chi, quản lý khoản thu từ đất, Chi cục Thuế quận, huyện việc thu thập thông tin, tài liệu đê thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Trường hợp người nộp thuế đối tượng thuộc văn phòng Cục Thuế quản lý phát sinh tiền sử dụng đất Chi cục Thue (do có dự án kinh doanh quận, huyện), đê thu hồi khoản nợ tiền sử dụng đất cần phải có phối họp cung cấp thông tin từ Chi cục Thuế tình hình nợ thuế, nộp thuế thông tin khác liên quan đến số nợ tiền sử dụng đất người nộp thuế đê áp dụng biện pháp cưỡng chế Trường hợp đối ưrợng bị cưỡng chế khơng kê khai tài khoản giao dịch có kê khai thông tin tài khoản ngân hàng chưa cập nhật với quan thuế không hợp tác cung cấp thông tin tài khoản giao dịch 70 với phận cưỡng chế, việc thu thập thông tin ngân hàng cần phải có thời gian, mà việc cưỡng chế cần phải tiến hành đê thu kịp thời số tiền nợ vào ngân sách Nhà nước việc phối hợp với phịng tra đê khai thác thông tin tài khoản đối tượng cưỡng chế giao dịch qua tra đổi tượng bị cưỡng chế báo cáo tài chính, kết luận tra biên tra, kiêm tra đê phục vụ cho công tác cưỡng chế cách kịp thời ii) Phối hợp với quan Hải quan: Phối hợp với quan Hải quan việc thu thập thơng tin đê biết tình hình xuất nhập khâu hàng hóa, tài sản đối tượng nợ thuế, qua phục vụ cho cơng tác cưỡng chế kê biên tài sản, dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khâu iii) Phối hợp với Kho bạc nhà nước, ngân hàng tô chức tín dụng: Thír nhất, trường hợp quan thuế cần thu thập thông tin tài khoản ngân hàng nhiều người nộp thuế thời diêm, đơn vị cung cấp thông tin nhir ngân hàng phải nhiều thời gian việc tra sốt thơng tin người nộp thuế sau phản hồi kết đến quan thuế Do đó, Chi cục Thuế cần phải cung cấp danh sách người nộp thuế cần cung cấp thông tin file mềm cho ngân hàng đê việc cung cấp thông tin nhanh chóng hơn, thuận lợi Việc giúp cho quan thuế tiến hành cưỡng chế cách kịp thời Thír hai, trường hợp quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối ưiợng bị cưỡng che nhiều ngân hàng lúc, số tiền bị cưỡng chế xảy trường hợp lúc tài khoản ngân hàng đổi tượng bị cưỡng chế có đủ số tiền đê trích chun vào ngân sách Nhà nước theo định quan thuế Do dễ dẫn đến tình trạng ngân hàng trích vượt số tiền bị cưỡng chế cùa người thuế ngân hàng thực lệnh chuyên số tiền nợ thuế theo định Đê tránh tình xảy ra, quan thuế cần phối hợp với ngân hàng, đề nghị ngân hàng trước thực 71 lệnh chuyên tiền vào ngân sách Nhà nước cần liên hệ với quan thuế đê kiêm tra số tiền nợ thuế cịn lại cần trích chun để thu vừa đủ số tiền nợ bị cưỡng che vào ngân sách, từ tránh việc trích thừa số tiền đổi tượng bị cưỡng chế iv) Phổi hợp với Tòa án, quan thi hành án dân sự, cơng an số đơn vị có liên quan: Phổi hợp với tòa án kinh tế việc trao đôi, cung cấp thông tin đê thu hồi khoản nợ công ty mở thủ tục phá sản tịa Khi quan thuế đại diện Nhà nước với ưi cách chù nợ Trường hợp doanh nghiệp nợ thuế thi hành án đê thu khoản tiền (nlnr doanh nghiệp khác trả tiền nợ), quan Thi hành án Dân thực toán khoản nợ theo phán cùa tịa án, mà quan thuế chù nợ đại diện cho Nhà nước Phổi hợp với quan công an vụ án kinh tế có liên quan đến nợ thuế cùa tô chức, cá nhân đê phục vụ cho công tác cưỡng chế nợ thuế; phối hợp việc cưỡng chế kê biên tài sân, kê biên tài sản cùa đối ưrợng hộ cá thê Chi cục Thuế quản lý, đảm bảo an toàn, trật ựr hỗ trợ quan thuế trình cưỡng chế thu hồi nợ thuế Phổi hợp với Cục Quản lý xuất nhập cảnh - Bộ Công an việc trao đôi thông tin liên quan đê cá nhân người Việt Nam trước định cư người nước trước xuất cảnh phải hoàn thành nghĩa vụ thuế Tạm hoãn việc xuất cảnh chủ doanh nghiệp, cá nhân chưa thực trốn tránh thực định cưỡng chế cùa quan thuế có dấu hiệu phát tán tài sản, bỏ trốn có đề nghị quan thuế 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị vói Lãnh đạo Chi cục Thuế Quận 7: 72 Tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế, doanh nghiệp nợ thuế, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Thường xun coi trọng cơng tác tô chức cán bộ, phân bô nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức năng, bô sung nguồn nhân lực cho phận quản lý nợ cưỡng che nợ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho công clứrc thuế làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đê nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, nâng cao đời sống, vật chất, tinh thần cho công chức, đảm bảo điều kiện mặt đê họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ 3.3.2 Kiến nghị vói Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Bộ tiêu chí có thê ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động cùa quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đây nhanh trình đơn giản hóa, cải cách thủ tục hành thuế như: khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện ữr sử dụng hóa đơn điện tử Nhằm tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, Cục Thue cần cung cấp thông tin dịch vụ công trực tuyển cho người dân doanh nghiệp triên khai hệ thống cửa điện tử địa bàn thành phố Hằng năm, Cục Thuế cung cấp thông tin đối tượng nợ thuế cho tô chức tài ngân hàng, tơ chức tín dụng đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, đê ngân hàng, tơ chức tài có “Danh sách đen” đê hạn chế khoản vay đối tượng nợ thuế Xây dựng quy chế phối hợp Cục Thuế với quan như: Sở Ke hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Sở Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng 73 thương mại, Kho bạc Nhà nước việc cung cấp trao đôi thông tin cùa doanh nghiệp đê đê phục vụ công tác quản lý nợ thuế, chống thất thu ngân sách 3.3.3 Kiến nghị vói úy ban nhân dân Quận 7: Thành lập Tô thu hồi nợ đọng thuế Quận đồng chí Phó chủ tịch UBND Quận làm Tơ trường, với Chi cục trưởng Chi cục Thuế thù trưởng đơn vị có liên quan làm thành viên Định kỳ hàng tháng họp giao ban Tô thu hồi nợ đọng thuế UBND phường đê đánh giá công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế Định kỳ, Lãnh đạo UBND Quận tô chức đối thoại, thăm doanh nghiệp, tuyên truyền, vận động doanh nghiêp cam kết không nợ thuế, không nợ lương người lao động; kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Hội đồng nhân dân, UBND Quận cần tăng cường chi đạo phòng, ban, UBND phường tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế Quận công tác thu thuế, coi công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhiệm vụ trọng tâm địa phương nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Xây dựng quy chế phối hợp Chi cục Thuế Uy ban nhân dân phường công tác phối hợp quản lý thuế, quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 3.4.3 Kiến nghị vói Tong cục Thuế: Kiến nghị Tơng cục Thuế tham mưu, kiến nghị Bộ Tài bơ sung, sửa đơi số sách quy định sau: - Xây dựng quy chế phối họp quan thuế Bộ, ngành, cấp, quan chức nhằm hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tô chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp - Nghiên círu, xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế 74 - Quy định người có thâm quyền ban hành định cường chế có thê giao quyền cho cấp phó xem xét ban hành định cưỡng che Tuy nhiên việc giao quyền chi thực cấp trưởng vắng mặt phải thê văn bản, xác định rõ phạm vi, nội dung, thời hạn giao quyền, cấp phó giao quyền phải chịu trách nhiệm định trước cấp trường trước pháp luật Người giao quyền không giao quyền tiếp cho cá nhân khác (Theo khoản 3, Điều Thơng ưr 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài quy định thâm quyền ban hành định cưỡng chế thủ trưởng quan thuế Điều gây khó khăn cho Cục Thuế, Chi cục Thuế thành phố lớn TP Hà Nội, TP Ho Chí Minh thực tế, đơn vị có đối ưrợng nợ thuế lớn, số lượng ban hành định cưỡng chế nhiều nên quy định gây khó khăn cho việc triển khai thực cưỡng chế nợ thuế đơn vị) - Xây dựng hệ thống sờ dừ liệu quốc gia tài khoản ngân hàng NNT, liên thông với liệu quan thuế đê phục vụ cho việc tra cứu, xác minh cùa quan thuế nước giới thực nhằm mang lại hiệu cao công tác cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng dừ liệu tài sản cùa cá nhân như: Sở hữu nhà, đất, bất động sản, động sản, sờ cho phép quan thuế có quyền truy cập, tra cứu đê kiêm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng che nợ thuế - Sửa đơi, bơ sung, hồn thiện chế, sách quản lý nợ CCNT góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật quản lý thuế cùa quan thuế NNT - Tạo chế, pháp lý đê quan thuế có quyền khởi kiện người nộp thuế nợ thuế kéo dài, sổ lượng lớn Tham mini bơ sung hành vi nợ tiền thuế, chây ì khơng nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù 75 KÉT LUẬN Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa, công tác quản lý thuế bước nâng cao, đem lại hiệu tích cực, phù hợp với quan điêm phát triên kinh tế xã hội Thành phố Hồ Chí Minh nói chung, Quận nói riêng xu phát triên đất nước, góp phần vào nhiệm vụ hoàn thành ke hoạch ngân sách địa phương Với phương châm Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đơi mới, Chi cục Thuế Quận tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại, chuyên nghiệp, quản lý thuế tiến tới công bằng, hiệu phục vụ tốt người nộp thuế Đối chiếu với mục đích nghiên cứu, đề tài “Giải pháp hồn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh” hướng đến việc nghiên círu sở lý luận nội dung quản lý nợ cưỡng che nợ thuế; tìm hiêu thực trạng quản lý nợ cưỡng che nợ thuế người nộp thuế Chi cục Thuế Quận quản lý giai đoạn 2015 - 2019 Từ đó, đánh giá nhận định thành ựni đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế cùa công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Quận Trên sở phân tích thực trạng, luận văn trinh bày số giải pháp kiến nghị với quan quản lý nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế thuộc Chi cục Thuế Quận thời gian tới Đây đề tài nghiên círu rộng, thân có nhiều cố gắng song giới hạn thời gian nghiên cíhi nên Luận văn khơng tránh khỏi nhirng thiếu sót hạn chế, kính mong góp ý, chi dần cùa thầy cô, bạn bè đồng nghiệp giúp bô sung hoàn thiện Luận văn 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế, Quốc hội, 78/2019/QH11 Hà Nội Quốc hội (2020) Luật Quản lý thuế, Quốc hội, 38/2019/QH14 Hà Nội Chính phủ (2013) Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Chính phủ, 83/2013/NĐ-CP Hà Nội Chính Phủ (2020) Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Chính phủ, 123/2020/NĐ-CP Hà Nội Bộ trưởng Bộ Tài (2013) Thơng tư hướng dần cưỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài chính, số 215/2013/TT-BTC Hà Nội Tông cục trường Tông cục Thuế (2013) Quyết định việc ban hành hệ thống chi số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Tông cục Thuế, 688/QĐTCT Hà Nội Tông cục trưởng Tông cục Thue (2015a) Quyết định việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế, số 1401/QĐ-TCT Hà Nội Tông cục trường Tông cục Thue (2015b) Quyết định việc ban hành Quy trình cường chế nợ thuế, Tông cục Thuế, số 751/QĐ-TCT ngày Hà Nội Nguyễn Thị Nhu (2018) Giải pháp nâng cao hiệu thu nợ thuế lĩnh vực quốc doanh địa bàn tinh Bình Phước Luận văn thạc sĩ, Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Công Nghệ TP.HỒ Chí Minh (HUTECH) 10 Trần Thanh Tâm (2017) Pháp luật xử lý nợ thuế từ thực tiền tinh Bà Rịa - Vũng Tàu Luận văn thạc sĩ, Quản trị kinh doanh, Học Viện Khoa Học Xã Hội - Viện Hàn Lâm Khoa Học Xã Hội Việt Nam 77 11 Đào Trọng Hạnh (2016) Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tinh Hải Dương Luận văn thạc sĩ, Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Thương mại