Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố hòa bình

Bộ Giáo Dục đào tạo Bộ Nông nghiệp PTNT Tr-ờng đại học lâm nghiệp PHM NGC AN GII PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÒA BÌNH C u : Quả tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ THU HÀ H N I - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn trung thực, khách quan chƣa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN P ạm N ọc A ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đƣợc luận văn này, tơi nhận đƣợc nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành, DN tồn thể cán bộ, cơng chức nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cảm ơn đến Giáo viên hƣớng dẫn - TS.Trần Thị Thu Hà ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Lâm nghiệp trực tiếp giảng dạy giúp đỡ suốt q trình học tập, nghiên cứu Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán bộ, công chức ban, ngành, Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình, DN thời gian tơi nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN P ạm N ọc A iii MỤC LỤC Trang Tra p ụ bìa LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU .1 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .5 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp 1.1.1 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 1.1.2 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế 15 1.1.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 16 1.1.4 Những nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý nợ thuế 19 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp 20 1.2.1 Kinh nghiệm nƣớc giới 20 1.2.2 Kinh nghiệm Việt Nam 22 1.2.3 Bài học rút vận dụng Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 24 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Đặc điểm thành phố Hịa Bình 25 2.1.1 Giới thiệu chung thành phố Hịa Bình 25 2.1.2 Khái quát hoạt động Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình .33 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu .35 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu, khảo sát .35 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu, tài liệu .36 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 36 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu luận văn 36 iv Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .38 3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hồ Bình 38 3.1.1 Tình hình nộp thuế nợ thuế doanh nghiệp .38 3.1.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 43 3.1.3 Kết thu nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hòa Bình 69 3.1.4 Nguyên nhân nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình quản lý 72 3.1.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hịa Bình giai đoạn 2014-2016 .72 3.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 79 3.2.1 Ảnh hƣởng hệ thống văn sách 79 3.2.2 Trách nhiệm lực quan Thuế 81 3.2.3 Sự phối hợp Chi cục Thuế với quan liên quan 84 3.2.4 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 85 3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp 87 3.3.1 Mục tiêu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp .87 3.3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hịa Bình 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .100 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt N ĩa đầ đủ CQT : Cơ quan Thuế CCNT : Cƣỡng chế nợ Thuế DN : Doanh nghiệp KK-KTT&TH : Kê khai - Kế toán thuế tin học KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc KTT : Kiểm tra thuế QLN : Quản lý nợ NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp Thuế QLN&CCNT: : Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế SXKD: : Sản xuất kinh doanh TP : Thành phố UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang 2.1 Tình hình sử dụng đất đai thành phố Hịa Bình (năm 2016) 26 3.1 Kết nộp NSNN doanh nghiệp (2014 – 2016) 38 3.2 Số doanh nghiệp nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình qua năm 2014-2016 39 3.3 Số tiền thuế nợ doanh nghiệp phân theo tính chất nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp (2014-2016) 40 3.4 Mức nợ thuế doanh nghiệp chia theo loại hình doanh nghiệp 42 3.5 Đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế 44 3.6 Nguồn nhân lực Đội quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế ( 2014-2016) 47 3.7 Số nợ thuế phân theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016 49 3.8 Số nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 53 3.9 Tiền thuế chờ điều chỉnh (2014 – 2016) 56 3.10 Số lƣợng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà quan thuế ban hành (2014 – 2016) 59 3.11 Tiền nợ thuế sắc thuế (2014 – 2016) 3.12 Ban hành định cƣỡng chế thi hành định hành thuế quan thuế (2014 – 2016) 62 67 3.13 Kết công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp (2014-2016) 70 3.14 Đánh giá tiêu đánh giá quản lý nợ thuế 71 3.15 Bảng kết thu nộp ngân sách nhà nƣớc (2014-2016) 71 3.16 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế quy định trình tự, thủ tục quản lý nợ thuế 80 3.17 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 82 vii STT Tên bảng Đánh giá doanh nghiệp mức độ hài lịng tiếp xúc, giải 3.18 cơng việc với công chức thuế Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 3.19 Tự đánh giá cơng chức thuế quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 3.20 Đánh giá phối hợp quan liên quan với CQT Trang 83 83 85 3.21 Đánh giá công chức thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 86 3.22 Nguyên nhân doanh nghiệp nợ tiền thuế ngân sách nhà nƣớc 86 viii DANH MỤC CÁC HÌNH STT 2.1 3.1 Tên hình Sơ đồ tổ chức máy hành Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình Tỷ trọng nợ thuế phân loại theo tính chất nợ (2014 – 2016) Trang 34 54 MỞ ĐẦU Tí cấp t ết đề t Thuế tƣợng tự nhiên mà tƣợng xã hội ngƣời định ra, đời tồn với xuất tồn Nhà nƣớc, gắn liền với Nhà nƣớc Nhà nƣớc có chức quản lý xã hội, quản lý điều tiết toàn kinh tế Để thực đƣợc chức năng, nhiệm vụ mình, Nhà nƣớc phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) thuế Khi xã hội phát triển, nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc lớn, địi hỏi cơng tác thuế phải đƣợc trọng, khơng ngừng hồn thiện nâng cao sách thuế nhƣ phƣơng pháp quản lý thu thuế Từ sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, kinh tế nƣớc ta bƣớc sang giai đoạn Đó q trình chuyển đổi từ kinh tế hành quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, bƣớc hội nhập vào kinh tế khu vực giới Để phù hợp với chế quản lý kinh tế mới, từ năm 1990 đến nay, ngành thuế Việt Nam tiến hành nhiều đợt cải cách hệ thống sách thuế, trình cải cách tuân thủ theo nguyên tắc chung cải cách thuế đƣợc thừa nhận qua thực tiễn cải cách nhiều nƣớc giới, mở rộng sở tính thế, giảm thuế suất đơn giản hóa phƣơng thức quản lý, tính thuế, kê khai thuế nộp thuế, Bƣớc đột phá cải cách thuế đời Luật Quản lý thuế (Có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007) Về tổng thể, Luật Quản lý thuế tạo lập khung pháp lý chung để thực thi tất luật thuế, Pháp lệnh thuế khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý Thuế quản lý thu Sự đời Luật Quản lý thuế khắc phục đƣợc tình trạng chia cắt, tách biệt cơng tác quản lý khoản thu, sắc thuế; tạo tảng cho việc áp dụng chế quản lý thuế tiên tiến, đại theo hƣớng ngƣời nộp Thuế (NNT) tự tính thuế, tự khai thuế, tự nộp thuế Đây chế đề cao quyền trách nhiệm chủ thể chấp hành 103 2.1.3 Đối với biện pháp cưỡng chế Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN: Theo quy định Điều 14 Thông tƣ 215/2013/TT-BTC quy định cƣỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, thu tiền, tài sản đối tƣợng bị cƣỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ Thực tế từ trƣớc đến chƣa thực khó thực đƣợc đối tƣợng cƣỡng chế thƣờng khơng có tài sản, hay tài sản chấp tổ chức tín dụng Ngồi ra, việc xác định quyền sở hữu đối tƣợng nộp thuế với tài sản bị kê biên mà pháp luật không quy định để đăng ký (Giấy tờ đăng ký, hóa đơn mua hàng); việc xác định tỷ lệ trách nhiệm ngƣời nợ thuế với tỷ lệ đóng góp DN xác định tỷ lệ tài sản tài sản có đồng sở hữu; trƣờng hợp chi nhánh trực thuộc, hạch tốn phụ thuộc cơng ty ngoại tỉnh nhƣng đƣợc phép tự khai thuế GTGT, nhƣng tài sản chi nhánh lại công ty quản lý, chi nhánh nợ thuế áp dụng biện pháp cƣỡng chế kê biên tài sản, cơng ty khơng phải ngƣời nợ thuế, cịn cƣỡng chế chi nhánh lại khơng có tài sản; việc phối hợp với cơng an, quyền địa phƣơng, thành lập hội đồng tẩm định giá, bán đấu giá phức tạp, khó xử lý Đề nghị, cần nghiên cứu việc tổ chức thực biện pháp phù hợp với thực tế tình hình nay; xây dựng hồn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp 2.1.4 Đối với chế tài xử lý số trường hợp nợ thuế: Theo Bộ luật hình có quy định tội trốn thuế, theo tùy thuộc vào số tiền thuế trốn mức độ vi phạm, ngƣời phạm tội bị phạt tiền từ lần đến lần số tiền trốn thuế bị phạt cải tạo không giam giữ đến năm, phạt tù từ tháng đến năm Theo Luật Quản lý thuế hành vi trốn thuế, gian lận thuế bao gồm: không nộp hồ sơ khai thuế; khơng xuất hóa đơn bán hàng giá ghi thấp giá tốn; sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp (tức hành vi gian lận 104 sổ sách, kê khai, khai man nhằm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế đƣợc miễn, giảm, đƣợc khấu trừ, đƣợc hoàn) Thực tế có nhiều DN nợ thuế nhƣng khơng cịn hoạt động sản xuất - kinh doanh địa đăng ký; DN khơng cịn hoạt động; DN chờ giải thể phá sản Việc xử lý nợ thuế DN quy định mức độ xử lý hành nhƣ: thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, chế tài chƣa đủ mạnh để tạo công bằng, răn đe Kiến nghị, sửa đổi Luật Quản lý thuế, đƣa thêm đối tƣợng vào hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải chịu trách nhiệm hình theo quy định Bộ luật hình để tạo cơng đảm bảo nghiêm minh pháp luật 2.1.5 Đối với trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ: Theo quy định Khoản Điều 29 Thông tƣ 156/2013/TT-BTC quy định việc toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nhƣ sau: tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền thuế phát sinh, tiền phạt Theo quy định này, trƣờng hợp NNT nộp số tiền thuế nợ phát sinh vào NSNN tự động đƣợc trừ cho số nợ cũ (trƣờng hợp NNT nợ cũ) bị nợ phát sinh đồng thời bị tính tiền chậm nộp số nợ thuế phát sinh Hiện nay, thực quy trình QLN thuế, Chi cục Thuế TP Hịa Bình, cơng tác đơn đốc nợ đƣợc quy định: Đội KTT có trách nhiệm đơn đốc, quản lý khoản nợ phát sinh có thời hạn dƣới 31 ngày, khoản nợ phát sinh từ định kiểm tra có thời hạn đến 10 ngày kể từ ngày định có hiệu lực Đội QLN&CCNT quản lý khoản nợ có thời hạn từ ngày thứ 31 trở lên khoản nợ phát sinh từ định tra, kiểm tra có thời hạn 10 ngày Do đó, theo nhƣ trình tự tốn tiền thuế, tiền phạt nhƣ khó đánh giá kết công tác Đội thuế chức việc đôn đốc thu nợ Mặc dù xét mặt số học, qui tắc không ảnh hƣởng đến tổng số thuế nộp, tổng số thuế nợ NNT nhƣng khơng phản ánh nỗ lực động thái nộp thuế DN Dễ dẫn đến trƣờng hợp DN cố gắng để toán tiền thuế 105 nhƣng bị đánh giá chây ỳ, dây dƣa, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế có số thuế nợ đọng từ khứ Mặt khác, số nợ tiền chậm nộp khơng bị tính chậm nộp, khoản nợ khác bị tính tiền chậm nộp, dẫn đến số nợ thuế DN ngày tăng Do đó, để tạo điều kiện cho DN chấp hành nghĩa vụ thuế, để đánh giá tính tuân thủ pháp luật NNT để thuận lợi việc đánh giá chất lƣợng công tác Đội thuế công tác QLN thuế, kiến nghị thay đổi trình tự tốn tiền thuế nợ, tiền phạt Hoặc giữ ngun trình tự tốn nên qui định cho khoanh lại số nợ cũ, khơng tính chậm nộp khơng trừ số tiền NNT nộp vào khoản nợ cũ Có thể qui định khoanh lại khoản nợ năm để khơng tính chậm nộp khơng tính bù trừ với khoản tiền thuế NNT nộp vào NSNN Qui định tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ với NSNN, giúp NNT dễ dàng đối chiếu, đánh giá số liệu thu nộp đơn vị với số liệu theo dõi CQT Ngồi cịn giúp đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật NNT có ý nghĩa không nhỏ công tác QLN, không làm dầy nợ đồng thời giảm số nợ đọng với khoản nợ phát sinh 2.1.6 Đối với qui định liên quan đến khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý: Theo qui định hành CQT tiến hành thông báo nợ phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Nhƣ phân tích trên, qui định không thuận lợi với công tác QLN thuế Xét mặt chất, nợ khó thu khoản nợ DN tồn danh nghĩa, DN khơng có khả tốn tiền nợ thuế cho NSNN; nợ chờ xử lý thực chất khoản nợ chờ định miễn, giảm, xóa nợ xử lý xong lại phải làm thủ tục điều chỉnh, xóa phạt phức tạp mà trƣớc số nợ lại tăng lên Kiến nghị khơng tính tiền chậm nộp nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Tránh thời gian, công sức việc phạt xóa phạt, tránh tình trạng dầy nợ khơng đáng có Tuy nhiên, qui định khơng tính tiền chậm nộp nhóm nợ khó thu nợ chờ xử lý đồng thời với phải xem xét lại 106 qui định liên quan đến việc phân loại nợ thuế vào nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Cần qui định hồ sơ, thủ tục chặt chẽ Tránh tình trạng lợi dụng qui định để không phạt với khoản nợ thực chất khơng phải nợ khó thu, nợ chờ xử lý 2.2 K ế ị Cục T uế tỉ cứu trì Ủ ba â dâ tỉ Hịa Bì số ộ du Để thực công tác quản lý thu ngân sách có cơng tác quản lý thu nợ thuế, có CQT chƣa đủ mà cần có phối hợp quan liên quan vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Hơn nữa, CQT khơng có đủ quyền hạn để xử lý số trƣờng hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Kiến nghị UBND tỉnh ban hành quy chế phối hợp quan quản lý Nhà nƣớc việc thực cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn tồn tỉnh Đồng thời có quy định chặt chẽ cơng tác đấu thầu, đƣa nội dung nợ thuế tiêu để xem xét DN trúng thầu T I LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội.; Bộ Tài (2013) Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị địnhvề thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/2/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội Chi cục Thuế TP Hịa Bình (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, biểu tổng hợp số liệu cơng tác QLN năm 2016, Hịa Bình Chi cục Thuế TP Hịa Bình (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, biểu tổng hợp số liệu công tác QLN năm 2015, TP Hịa Bình, Hịa Bình Chi cục Thuế TP Hịa Bình (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014, biểu tổng hợp số liệu công tác QLN năm 2014, TP Hịa Bình, Hịa Bình Chi cục Thuế TP Hịa Bình (2014), Số liệu đội QLN&CCTNT, Đội KKKKT&Tin học, Hịa Bình Nguyễn Hồng Hải (2014), Ký chuyến học tập kinh nghiệm QLN thuế Nhật Bản, Thời báo Tài Việt Nam, Hà Nội 10 Trần Thị Hồng (2016), Tăng cường công tác QLN thuế địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, trƣờng Đại học kinh tế quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 11 Nguyễn Thị Mai (2014), Tăng cường QLN thuế địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ Tài ngân hàng, Hà Nội 12 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 13 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, luật phá sản, Hà Nội 14 Quốc hội (2014), Luật DN số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 15 Quốc hội (2014), Luật phá sản số 51/2014/QH13 ngày 19/6/2014, Hà Nội 16 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế, Hà Nội 17 Nguyễn Văn Toàn (2014), Giải pháp tăng cường xử lý nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước, 3(465),17-19, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình QLN thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế (thay Quyết định số 490/QĐ-TCT), Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình QLN thuế (thay Quyết định số 2379/QĐ-TCT), Hà Nội 24 Thủ tƣớng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 25 Ủy ban nhân dân thành phố Hịa Bình (2016) Báo cáo kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2016, phương hướng nhiệm vụ năm 2017, TP Hịa Bình, Hịa Bình PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA (Phiếu d c o N ƣời nộp Thuế) THÔNG TIN CHUNG Tên Doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa chỉ: Điện thoại: - Họ tên ngƣời trả lời: Chức vụ: ` + Doanh nghiệp đƣợc thành lập bắt đầu hoạt động từ năm nào? + Doanh nghiệp Ông/bà thuộc loại hình doanh nghiệp nào?(Đánh dấu X chọn loại hình sau) a Doanh nghiệp tƣ nhân b Công ty TNHH c Công ty Cổ phần d Loại hình khác (vui lịng nêu tên cụ thể)…………………… + Doanh nghiệp Ông/bà chủ yếu hoạt động lĩnh vực nào? a Xây dựng b Dịch vụ/Thƣơng mại c DN kinh doanh tổng hợp/Bất động sản d DN sản xuất, chế biến -N I DUNG ĐIỀU TRA Xin Ơng/Bà đánh dấu nhân (X) vào tƣơng ứng phần trả lời cho câu hỏi sau đây: Ơng/bà nhận xét sách thuế hành Việt Nam nhƣ nào? a Tƣơng đối ổn, khơng cần điều chỉnh nhiều b Bình thƣờng, cần điều chỉnh chút c Cần phải điều nhiều d Ý kiến khác Theo Ơng/bà cho biết tỷ lệ (%) tính tiền chậm nộp tiền thuế hành phù hợp với thực tế chƣa? a Phù hợp b Chƣa phù hợp, cần thay đổi tỷ lệ(%) cao c Chƣa phù hợp, cần thay đổi tỷ lệ(%) thấp Ông/bà cho biết nguyên nhân nợ thuế hạn doanh nghiệp? a Do khó khăn tài chính, khả tốn b Do chiếm dụng tiền thuế làm vốn kinh doanh c Do mức phạt nộp chậm thuế thấp lãi vay d Lý khác ………………………………………………………………………………… Ơng/bà cho biết trình tự áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo quy định phù hợp chƣa? a Đã phù hợp không cần sửa đổi b Chƣa phù hợp, cịn cứng nhắc c Khơng phù hợp cần thay đổi tồn Ơng/bà cho biết cơng tác tun truyền, hỗ trợ Chi cục Thuế TP Hịa Bình lĩnh vực quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình d Chƣa đáp ứng u cầu Ơng/bà cho biết thủ tục giải hồ sơ liên quan đến quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Hịa Bình nhƣ: miễn, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế nợ, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp… thời gian quy định chƣa? a Đúng hạn b Chƣa hạn c Lý khác:…………………………………… Ơng/bà cho biết thủ tục, hồ sơ cơng tác quản lý nợ thuế nhƣ nào? a Đơn giản, dễ hiểu b Rƣờm rà, phức tạp c.Ý kiến khác:…………………………………… Ơng/bà nhận xét lực, trình độ cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế TP Hịa Bình nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Khơng ý kiến Ông/bà nhận xét nhƣ lực, trình độ cán thuế Chi cục Thuế TP Hịa Bình cơng tác quản lý nợ thuế? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Khơng ý kiến 10 Ơng/bà đánh giá mức độ hài lòng tiếp xúc, giải công việc với Cán bộ, công chức Thuế Chi cục Thuế TP Hịa Bình ? a Rất hài lòng b Hài lòng c Chƣa hài lòng d Ý kiến khác ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! TP Hịa Bình, ngày tháng năm 2017 Người điều tra PHIẾU PHỎNG VẤN (Phiếu dành cho Công chức Thuế) Phần I Thông tin chung Họ tên: ………………………………… Tuổi: .… Chức vụ: Đang làm việc tại: Anh/chị làm phận: + Kê khai kế toán Thuế + Kiểm tra Thuế + Tuyên truyền hỗ trợ + Quản lý thu nợ + Quản lý ấn + Khác: Phần II Nộ du đ ều tra Xin Anh/chị đánh dấu nhân (X) vào ô tƣơng ứng phần trả lời cho câu hỏi sau Anh/chị cho biết đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình Diễn giải Năng lực phân loại tiền thuế nợ - Năng lực Khai thác thông tin, liệu ngƣời nộp thuế - Năng lực phân loại tiền thuế nợ để thực biện pháp đôn đốc nợ thuế Năng lực tổ chức thu nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực khai thác phần mềm Tốt Khá Trung bình, cịn hạn chế Không ý kiến Diễn giải Tốt Khá Trung bình, cịn hạn chế Khơng ý kiến ứng dụng quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Năng lực quản lý nợ thuế - Năng lực thu thập, xác minh thông tin phục vụ cho công tác cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định cƣỡng chế - Năng lực giải hồ sơ xử lý nợ thuế Năng lực tổng hợp báo cáo công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Anh/chị cho biết ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Hịa Bình quản lý nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Ý kiến khác…………………………………………… Từ thực tiễn công tác, theo Anh/chị việc nợ thuế hạn doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Hịa Bình quản lý chủ yếu ngun nhân nào? a Doanh nghiệp gặp khó khăn tài b Do khách hàng nợ tiền hàng c Do chiếm dụng tiền thuế d Các chế tài xử lý chƣa đủ mạnh e Công tác tuyên truyền, hỗ trợ; cải cách thủ tục hành quan thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu f Ý kiến khác…………………………………………………… Anh/chị cho biết phối hợp Chi cục Thuế với quan có liên quan cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế riêng nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình d Ý kiến khác…………………………………………… Để cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp đạt hiệu cao, thời gian tới Ngành Thuế phải triển khai thực cơng tác dƣới đây? (Anh/chị đánh giá tầm quan trọng công tác theo thứ tự quan trọng từ đến - Quan trọng nhất: 1, thứ nhì: 2, ) a Tăng cƣờng cơng tác tuyền truyền, hỗ trợ sách thuế b Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế c Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng công chức quản lý nợ thuế d Hồn thiện sách thuế, xử lý nợ thuế e Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan liên quan Anh/chị cho biết khó khăn tồn cơng tác quản nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình? ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Anh/chị! TP Hịa Bình, ngày tháng năm 2017 Ngƣời đƣợc vấn ... Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hồ Bình 38 3.1.1 Tình hình nộp thuế nợ thuế doanh nghiệp .38 3.1.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế ... công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hịa Bình giai đoạn 2014-2016 .72 3.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố. .. thu nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hòa Bình 69 3.1.4 Nguyên nhân nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình quản lý 72 3.1.5 Đánh giá chung công