Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thành phố hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP - NGUYỄN THỊ LINH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ LINH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2018 NGƢỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Linh ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đƣợc luận văn này, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành, doanh nghiệp toàn thể cán bộ, công chức nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Giáo viên hƣớng dẫn – PGS TS.Trần Thị Thu Hà ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Lâm nghiệp trực tiếp giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán bộ, cơng chức ban, ngành, Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình, DN thời gian nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Linh iii MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CỞ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Nội dung quản lý thuế TNCN 26 1.1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 32 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN 35 1.2.1 Kinh nghiệm địa phƣơng 35 1.2.2 Các học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN 38 1.3 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 39 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Đặc điểm thành phố Hồ Bình 41 2.1.1 Dân số điều kiện tự nhiên 41 2.1.2 Lao động thu nhập 43 iv 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 44 2.2.1 Quá trình phát triển Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình 44 2.2.2 Cơ cấu máy quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế TP Hịa Bình .45 2.2.3 Đánh giá chung hoạt động quản lý thuế Chi cục Thuế TP Hịa Bình 46 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 47 2.3.1 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 47 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin, số liệu 47 2.3.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 48 2.2.4 Các tiêu đánh giá 48 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN 49 3.1.1 Đánh giá thực quản lý thuế theo chức 49 3.1.2 Đội ngũ cán đảm nhiệm công tác quản lý thuế TNCN 69 3.1.3 Công nghệ thông tin sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế TNCN 71 3.1.4 Đánh giá chung công tác QLT TNCN Chi cục Thuế TP Hịa Bình 73 3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Hồ Bình 77 3.2.1 Yếu tố chủ quan 77 3.2.2 Yếu tố khách quan 80 3.3 Các giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 85 3.3.1 Mục tiêu, định hƣớng quản lý thuế TNCN 85 3.3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện quản lý thuế TNCN 87 3.4 Kiến nghị để thực giải pháp 103 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT: Cơ quan thuế TNCN: Thu nhập cá nhân CCNT: Cƣỡng chế nợ thuế DN: Doanh nghiệp KK-KTT&TH: Kê khai - Kế toán thuế tin học KBNN: Kho bạc Nhà nƣớc KTT: Kiểm tra thuế NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NNT: Ngƣời nộp thuế QLN&CCNT: Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TP: Thành phố UBND: Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần 21 Bảng 2.1 Sơ đồ tổ chức máy hành Chi cục Thuế TP Hịa Bình 45 Bảng 3.1 Kết thu thuế nội địa thu thuế TNCN từ năm 2015-2017 50 Bảng 3.2 Chi tiết thu thuế TNCN theo loại thu nhập chịu thuế (20152017) 50 Bảng 3.3 Kết thu nộp theo loại hình doanh nghiệp 51 Bảng 3.4 Kết thu nộp thuế TNCN năm 2017 52 Bảng 3.5 Kết hoạt động tuyên truyền năm 2015-2017 54 Bảng 3.6 Kết hoạt động công tác hỗ trợ giai đoạn 2015-2017 55 Hình 3.7 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ 56 Bảng 3.8 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 58 Bảng 3.9 Kết cấp mã số thuế hộ kinh doanh giai đoạn 2015-2017 59 Bảng 3.10 Tổng hợp tình hình chất lƣợng tờ khai tốn thuế TNCN quan chi trả giai đoạn 2015-2017 61 Bảng 3.11 Kết hoàn thuế TNCN cho đơn vị giai đoạn 2015-2017 65 Bảng 3.12 Kết kiểm tra thuế TNCN giao đoạn 2015-2017 66 Bảng 3.13 Tình hình nợ đọng tiền thuế TNCN giai đoạn 2015 - 2017 68 Bảng 3.14 Đội ngũ cán làm công tác quản lý thu thuế TNCN 70 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Mọi tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nƣớc (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Việc quản lý thuế đƣợc thực theo quy định phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp ngƣời nộp thuế Trong khoản thu thuế, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngày đóng vai trị quan trọng việc thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội tăng thu ngân sách nhà nƣớc Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, với phát triển mạnh kinh tế tiếp tục tăng trƣởng nhanh, thị trƣờng tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân có hội đầu tƣ sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Một số ngƣời nƣớc làm ăn sinh sống Việt Nam số ngƣời Việt Nam có thu nhập từ nƣớc tăng lên Thu nhập ngƣời có thu nhập cao nguời có thu nhập thấp có xu hƣớng chênh lệch ngày lớn Thêm vào đó, đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cƣ ngày xa Ngày 21/11/2007, Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 đƣợc Quốc hội nƣớc Cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 đánh dấu tiến vƣợt bậc tạo bƣớc ngoặt lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam, nhằm đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cƣ xã hội, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cƣ, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Quản lý thuế TNCN đảm bảo nguồn thu từ thuế phải đƣợc tập trung huy động cách xác đầy đủ kịp thời cho ngân sách Nhà nƣớc sở không ngừng nuôi dƣỡng phát triển nguồn thu Việc đảm bảo nguồn thu từ thuế mục tiêu quan trọng hàng đầu công tác quản lý thuế Thuế TNCN thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, khó thu, khó kiểm sốt Do đó, việc quản lý thu đúng, thu đủ nuôi dƣỡng nguồn thu đề quan trọng tất yếu Nhà nƣớc nói chung quan quản lý thu nói riêng Những năm qua, áp dụng sách thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tƣợng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ… Điều chỉnh sách thuế theo hƣớng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tƣợng thu điều tiết hợp lý thu nhập Tuy nhiên Luật Thuế TNCN vào thực tế sống có khó khăn vƣớng mắc Ngƣời nộp thuế lợi dụng khe hở pháp luật thuế TNCN để tìm cách khai khơng đúng, chấp hành pháp luật thuế chƣa nghiêm, chí cịn khai gian lận trốn thuế Từ thực tế áp dụng thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình cho thấy điều Chính vậy, vấn đề đặt phải tìm giải pháp nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình Xuất phát từ thực tế cán công tác ngành thuế, kiến thức đƣợc học, nghiên cứu kinh nghiệm công tác ngành Thuế đề xuất số giải pháp nhằm chống lại nạn thất thu thuế tăng ngân sách nhà nứớc Vì vậy, tơi chọn nghiên cứu đề tài "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" mang ý nghĩa khoa học thực tiễn cao để làm đề tài cho luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế Trƣờng đại học Lâm nghiệp 99 chuyên môn Các nội dung đào tạo cần tập trung vào việc trang bị kỹ năng, kiến thức chun mơn có liên quan trực tiếp đến công việc thực tế mà đội ngũ cán yếu thiếu Để nâng cao hiệu đào tạo, Cục Thuế cần phân chia theo cấp độ khác để có chƣơng trình đào tạo phù hợp với cấp độ Thực tế cho thấy để nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức thuế cần tập trung trang bị bổ sung kiến thức cho đội ngũ cụ thể nhƣ sau: - Đối với lãnh đạo quản lý: Đào tạo kiến thức quản lý hành nhà nƣớc, lý luận trị: Để phục vụ cho việc thi nâng ngạch, chuyển ngạch hoàn thiện để bổ nhiệm, đề bạt cán bộ, hàng năm cần có kế hoạch cử cán bộ, cơng chức đủ điều kiện tham gia khóa học nâng cao kiến thức quản lý nhà nƣớc lớp trị (trung cấp, cao cấp lý luận trị) - Đối với cán bộ, công chức: Đào tạo kiến thức nghiệp vụ thuế nhƣ: Tổ chức khoá đào tạo kiến thức bản, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, học tập đôi với thực hành Địi hỏi phân loại khố đào tạo theo trình độ chun mơn, theo kinh nghiệm làm việc, theo tính chất công việc, theo nhiệm vụ đƣợc giao Cần mở rộng tạo điều kiện cho đối tƣợng đƣợc đào tạo sau đại học (thạc sỹ, tiến sỹ) * Đổi hình thức đào tạo: Thời gian tới việc cử cán bộ, nhân viên tham dự khóa đào tạo đạo tạo trực tiếp Cục Thuế, Cục Thuế cần chủ động đa dạng hóa hình thức đào tạo nhằm nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức, đáp ứng kịp thời cho Cục Thuế Chi cục Thuế huyện, thành phố Cụ thể là: - Tăng cƣờng liên kết với trƣờng nghiệp vụ thuế, học viện để mở khóa tập huấn, hội thảo theo chuyên đề, theo định hƣớng nhu cầu công việc Cục Thuế giai đoạn - Động viên, khuyến khích hình thức tự học, tự đào tạo cá nhân biện pháp nhƣ hỗ trợ học phí, thi đua khen thƣởng - Cử cán diện quy hoạch học tập để nâng cao trình độ, kỹ để tạo nguồn lực kế nhiệm tƣơng lai d Điều kiện thực giải pháp - Giảm tiếp xúc trực tiếp cán thuế ngƣời nộp thuế, đảm bảo thu nhập cho cán thuế để giảm tiêu cực Có biện pháp xử lý nghiêm minh với 100 cán thuế có biểu tiêu cực đồng thời nêu gƣơng, khen thƣởng cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao - Xây dựng chế tuyển dụng nhân công khai, minh bạch, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút đƣợc ngƣời đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm đƣợc điều đó, tất cơng chức đƣợc tuyển dụng phải thông qua thi tuyển, trúng tuyển phải đƣợc trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với vị trí cơng tác e Kết dự kiến - Nâng cao chất lƣợng cán ngành thuế tỉnh Hòa Bình nói chung thành phố Hịa Bình nói riêng, đảm bảo đủ số lƣợng chất lƣợng Xậy dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm chính, chí cơng, vơ tƣ, hạn chế tiêu cực vốn tồn ngành thuế từ lâu tạo phiền hà khơng đáng có cho ngƣời nộp thuế - Thu hút đƣợc nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế quan thuế - Tạo mơi trƣờng làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán cơng chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc đƣợc giao 3.3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đại hóa sở vật chất a Căn xây dựng giải pháp - Căn theo phê duyệt Thủ tƣờng Chính phủ" Chiến lƣợc cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020" đề án triển khai thực Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 - Hồn thành nhiệm vụ trị trọng tâm ngành thu NSNN, đồng thời phải thực nhiệm vụ xã hội tạo môi trƣờng kinh doanh, điều kiện kinh doanh thuận lợi, minh bạch nhanh chóng cho ngƣời nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, giảm tối đa thời gian ngƣời nộp thuế phải thực thủ tục hành thuế Cải tiến quy trình nghiệp vụ Quản lý thuế hƣớng tới chuẩn mực quốc tế, góp phần tạo cơng xã hội nâng cao ý thức đóng góp thuế ngƣời nộp thuế 101 b Mục tiêu - Mục tiêu hƣớng tới thực hệ thống điện tử Chính phủ điện tử, xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế; Đáp ứng việc kết nối trao đổi thông tin liên thông công việc giải thủ tục hành Cơ quan quản lý Nhà nƣớc Tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế, thuận lợi cho quản lý thuế, tăng tốc độ xử lý cơng việc, giảm chi phí hoạt động, nhƣ đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý nhà nƣớc - Nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động, tạo môi trƣờng làm việc chuyên nghiệp, hiệu cho nhân viên Cơ quan thuế phục vụ ngƣời dân doanh nghiệp - Phát triển hệ thống ứng dụng tin học để xử lý khối lƣợng thông tin quản lý thuế khổng lồ góp phần tạo lập đƣợc kho sở liệu thông tin quản lý thuế đáp ứng xử lý nghiệp vụ theo Luật thuế - Góp phần nâng cao chất lƣợng hiệu quản lý thuế, đem lại hài lòng, thuận lợi cho ngƣời dân doanh nghiệp, nâng cao hình ảnh Cơ quan thuế c Nội dung giải pháp - Triển khai nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác Quản lý thuế: Đây nhóm bao gồm ứng dụng lỗi ngành Thuế, phục vụ cho chức quản lý nhà nƣớc khoản thu nội địa Hệ thống ứng dụng tạo thuận lợi cho việc Quản lý thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời, giảm thất thoát cho NSNN Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế đƣợc xây dựng tập trung Tổng cục Thuế; phần lớn liệu kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, nợ thuế ngƣời nộp thuế đƣợc xử lý tập trung lƣu giữ Tổng cục Thuế Đồng thời, ứng dụng khắc phục tình trạng liệu ngƣời nộp thuế không đồng ứng dụng tạo thuận lợi việc rà soát, đối chiếu, cung cấp liệu cho ngƣời nộp thuế cách xác; Việc theo dõi, kiểm tra, đơn đốc công việc phận đạt đƣợc hiệu hơn; Giảm tình trạng quản lý thuế tùy tiện, điều chỉnh liệu khơng có cứ, hạn chế tiêu cực quản lý thuế 102 Triển khai ứng dụng CNTT phục vụ ngƣời dân doanh nghiệp + Triển khai mở rộng dịch vụ thuế điện tử để cung cấp thêm tính mới, mở rộng đối tƣợng, phạm vi phục vụ nhƣ hình thức kết nối: hoàn thiện chức đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng; cho phép nộp thuế kênh dịch vụ điện tử Ngân hàng thƣơng mại nhƣ internetbanking, ATM + Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển tổ chức trung gian (T-VAN) để mở rộng mạng lƣới cung cấp dịch vụ thuế cho ngƣời nộp thuế thông qua việc xây dựng kết nối trao đổi thông tin chặt chẽ, an toàn; Mở rộng dịch vụ cho Đại lý thuế Đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ nhƣ chăm sóc khách hàng, thu hộ + Đa dạng hóa phƣơng thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhƣ xây dựng diễn đàn, cung cấp dịch vụ tra cứu thông tin 24/24 dƣới nhiều hình thức (điện thoại, zalo, facebook, SMS, ứng dụng ), ngƣời nộp thuế dễ dàng tra cứu thơng tin nghĩa vụ, tình trạng thuế Cơ quan thuế tham vấn ngƣời nộp thuế đại lý thuế để góp phần cải cách, hồn thiện sách thuế + Ứng dụng phục vụ ngƣời nộp thuế đƣợc triển khai nâng cấp thƣờng xuyên (trang thông tin điện tử ngành Thuế; kê khai thuế điện tử; Hỗ trợ kê khai thuế công nghệ mã vạch – khai offline; Đăng ký nộp tốn thuế TNCN qua mạng; Tra cứu thơng tin hóa đơn, thơng tin Ngƣời nộp thuế, thơng tin cƣỡng chế ) để ngƣời nộp thuế khai thác thông tin thuận lợi phục vụ cho việc thực nghĩa vụ thuế, tự khai thuế, nộp thuế kiểm sốt đƣợc tình hình thực nghĩa vụ thuế Ứng dụng trao đổi thơng tin với quan, tổ chức bên ngoài: nhằm tăng cƣờng liên kết thủ tục hành chính, thực quản lý nhà nƣớc cách thống hiệu quả: + Phối hợp với đơn vị ngành Tài triển khai hệ thống trao đổi thông tin Thuế – Hải quan – Kho bạc – Tài góp phần tích cực việc đại hóa cơng tác thu thuế, đảm bảo thơng tin thu ngân sách xác, giảm đáng kể nhân lực nhập liệu chứng từ nộp thuế đơn vị 103 + Kết nối trao đổi thông tin với Bộ kế hoạch đầu tƣ việc tổ chức thực đăng ký doanh doanh, đăng ký thuế trao đổi thông tin với Bộ Tài nguyên môi trƣờng việc thực xử lý khoản thu đất d Điều kiện thực giải pháp Trong thời gian tới, ngành thuế tiếp tục xây dựng sửa đổi Luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, hệ thống công nghệ thông tin cần đƣợc tái thiết theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ dàng kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn cơng nghệ quốc tế Ngồi cần phải đào tạo đƣợc đội ngũ cán tin học có trình độ Tổng cục thuế cần xây dựng tiêu chuẩn kiến thức, số lƣợng nhân viên tin học Đồng thời phải tạo đƣợc môi trƣờng làm việc sử dụng dịch vụ công nghệ thông tin e Kết dự kiến - Việc đầu tƣ ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế gắn chặt với q trình cách thủ tục hành thuế nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động cho hệ thống thuế; thực minh bạch hóa thủ tục hành thuế góp phần giảm thời gian nộp thuế doanh nghiệp từ 537 giờ/năm xuống 247 giờ/năm Phấn đấu giảm xuống 167 giờ/năm - Cung cấp dịch vụ kê khai nộp thuế điện tử phục vụ ngƣời dân doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế Đến 100% doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình kê khai nộp thuế điện tử - Hỗ trợ ngƣời dân doanh nghiệp tra cứu thực nghĩa vụ thuế thƣờng xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu - Việc kết nối trao đổi thông tin với quan tổ chức giúp cho ngƣời nộp thuế giảm thủ tục hành hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực thủ tục đơn giản, dễ dàng đơn vị 3.4 Kiến nghị để thực giải pháp Hoạt động quản lý thu thuế TNCN đạt đƣợc kết to lớn, đƣa sách thuế TNCN ngày trở nên gần gũi với ngƣời dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nƣớc Những năm vừa qua, Chi cục Thuế thành 104 phố Hịa Bình đạt đƣợc nhiều kết đáng khích lệ Để đạt đƣợc kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc NNT Nhƣng đạo sát sao, tận tình Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Tổng cục ThuếTuy nhiên bên cạnh kết đạt đƣợc cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Nhƣng hạn chế khơng lớn khắc phục đƣợc nhƣ có đồng lịng ngành thuế ngƣời nộp thuế Công tác quản lý thu thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm, có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Do đặt yêu cầu cấp thiết vấn đề quản lý thu thuế TNCN Trong trình học tập trƣờng nhƣ thực tiễn cơng tác tơi có dịp tìm hiểu cơng tác quản lý thu thuế TNCN đơn vị địa bàn thành phố Hịa Bình Theo tơi nêu đƣợc thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN dựa sở lý luận nhƣ: Khái niệm, vai trò, đặc điểm thuế TNCN…, đồng thời nêu lên đƣợc kết đạt đƣợc vƣớng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Trên sở tơi xin mạnh dạn đƣa số giải pháp số kiến nghị Nhà nƣớc, Bộ tài Tổng cục Thuế góp phần hồn thiện cơng tác thời gian tới nhƣ sau: + Nâng mức giảm trừ gia cảnh thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công thu nhập từ kinh doanh: Để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội khả nộp thuế ngƣời dân, mức giảm trừ gia cảnh cho thân ngƣời nộp thuế phải cao mức thu nhập trung bình xã hội thời điểm Luật có hiệu lực Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cần tính tới sách lộ trình cải cách tiền lƣơng Nhà nƣớc, tỷ lệ mức tăng trƣởng kinh tế, mức GDP bình quân đầu ngƣời, thu nhập chi tiêu bình quân đầu ngƣời, đồng thời tham khảo sách xu cải cách thuế TNCN nƣớc khu vực để đạt đƣợc mục tiêu cơng bằng, hiệu khả thi sách thuế + Về thuế suất: Cần xem xét vấn đề hài hòa thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, để 105 đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm + Cần đƣa vào hệ thống văn pháp quy thuế TNCN quy định nhằm hƣớng dẫ cách quy đổi từ lƣơng NET GROSS cách khoa học hợp lý, đảm bảo tính minh bạch sách thuế, tạo thuận lợi cho Ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm số thuế phải nộp + Đối với quy định trƣờng hợp cá nhân có thu nhập từ cổ tức, đề nghị thu cá nhân nhận cố phiếu tính theo số thu nhập cổ tức thực nhận, sở yêu cầu quan chi trả thu nhập kê khai với quan thuế trực tiép quản lý tổ chức, cá nhân trả cổ tức Thực quy định sửa đổi này, quan thuế quản lý sát tổ chức, cá nhân nhận cổ phiếu, nắm đƣợc số lƣợng cá nhân số tiền thu nhập cá nhân nhận đƣợc để thu thuế kịp thời, khắc phục triệt để việc rủi ro thất thu thuế cá nhân không tự giác kê khai + Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt: Nhà nƣớc cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch toán phải đƣợc thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tổ chức đƣợc toán thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát đƣợc tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có nhƣ kiểm sốt đƣợc thu nhập cá nhân, đạt đƣợc mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho NSNN Ngoài việc sử dụng tài khoản Ngân hàng để giao dịch mang lại ƣu điểm nhƣ hạn chế đƣợc làm phát, hạn chế tiền giả,… Bên cạnh nhà nƣớc áp dụng phƣơng pháp thu thuế thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt công việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm sốt chặt chẽ thu nhập cá nhân Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế quy định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc bao gồm: Phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tiến hành kiểm 106 sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trƣờng cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trƣờng dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu đảm bảo quy trình giải tranh chấp khách quan Ngoài giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình trên, nhiệm vụ quan trọng mà ngành Thuế tỉnh Hịa Bình tâm thực thời gian tới thắt chặt cƣơng luật, đổi phƣơng pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức, nêu cao tinh thần trách nhiệm phục vụ thực thi công vụ, tạo bƣớc chuyển biến thật công tác quản lý thuế theo hƣớng: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để luận văn đƣợc hoàn thiện 107 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan trực tiếp đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình đạt đƣợc nhiều kết đáng khích lệ Để đạt đƣợc kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc đơn vị Nhƣng đạo sát sao, tận tình Thành uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Cục Thuế Tổng cục Thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt đƣợc cịn có số hạn chế thuộc ngun nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Nhƣng hạn chế khơng lớn khắc phục đƣợc nhƣ có đồng lịng ngành thuế Ngƣời nộp thuế Thuế TNCN loại thuế tiên tiến đƣợc đƣa vào áp dụng nƣớc ta Trong điều kiện kinh tế nhiều vấn đề chƣa đƣợc giải quyết, thuế TNCN chƣa phát huy hết đƣợc mặt tích cực Do đặt yêu cầu cấp thiết vấn đề quản lý thuế TNCN Trong trình học tập trƣờng nhƣ thực tiễn công tác có dịp tìm hiểu cơng tác Quản lý thuế TNCN đơn vị Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình Theo tơi nêu đƣợc thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN dựa sở lý luận nhƣ: Khái niệm, vai trò, đặc điểm thuế TNCN…, đồng thời nêu lên đƣợc kết đạt đƣợc vƣớng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Trên sở tơi xin mạnh dạn đƣa số giải pháp số kiến nghị Nhà nƣớc Tổng cục Thuế góp phần hồn thiện cơng tác thời gian tới Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy, giáo bạn để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Bộ Tài (2013), Thơng tƣ 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực luật thuế Thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ qu định chi tiết số điều luật thuế Thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân; Bộ Tài (2015), Thơng tƣ số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 95/2016/TT- BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế; Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Hồng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội; [1] Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017; Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình, Báo cáo thu ngân sách nhà nước tháng 12 năm 2015, 2016, 2017 Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình; Đỗ Minh Đức, Nguyễn Việt Cƣờng (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; [2] 10 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12, Hà Nội; 11 Quốc hội (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 12 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân văn hướng dẫn thực ban hành trước ngày 31/12/2013; 13 Trần Quốc Sơn (2015), “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Vinh Phúc” 14 Trần Hồng Thanh (2014), “Hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nam Định” 15 Phạm Minh Thông (năm 2016) “Quản lý thu thuế thành phố Vinh, Nghệ An” 16 Thủ tƣớng Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân,; 17 Thủ tƣớng Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp; 18 Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT; 19 Tổng cục thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT; 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT; 21 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT; 22 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/Q Đ-TCT; 23 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020; 24 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 25 Ủy ban nhân dân thành phố Hịa Bình (2017), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hịa Bình năm 2017; 26 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; 27 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; 28 Website Cục Thuế Hịa Bình: http://hoabinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI NỘP THUẾ Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình" Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Anh/chị cho ý kiến tiêu dƣới đây: I Các thông tin chung Họ tên: Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Mã số thuế: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Hịa Bình Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình tiêu sau: Hƣớng dẫn việc đánh giá phiếu khảo sát: Doanh nghiệp đánh giá cách tích dấu “X” cột tƣơng ứng TT Chỉ tiêu Công tác tuyên truyền, hỗ trợ lĩnh vực kê khai thuế TNCN a Tốt b Khá c Trung bình d Chƣa đáp ứng yêu cầu Thời gian giải hồ sơ liên quan đến thuế TNCN thuế nhƣ: toán miễn, giảm thuế, … quy định chƣa? a Đúng hạn Đánh giá TT Đánh giá Chỉ tiêu b Chƣa hạn c Lý khác Năng lực, trình độ cơng chức thuế nói chung cơng chức giải hồ sơ liên quan đến thuế TNCN a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Ý kiến khác Ý kiến khác (nếu có): Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gia để thực phiếu khảo sát! Hịa Bình, ngày tháng năm 2017 Ngƣời vấn Phụ lục 02 TỔNG H P KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ - Kết khảo sát đƣợc tổng hợp từ toàn phiếu khảo sát doanh nghiệp TT Chỉ tiêu Mức độ Tỷ lệ đánh giá Công tác tuyên truyền, hỗ trợ lĩnh vực kê khai thuế TNCN 16 40 b Khá 22 55 c Trung bình d Chƣa đáp ứng yêu cầu nhƣ: toán miễn, giảm thuế, … quy định chƣa? 40 a Đúng hạn 25 63 b Chƣa hạn c Lý khác 12 30 Năng lực, trình độ cơng chức thuế nói chung công chức giải hồ sơ liên quan đến thuế TNCN 40 a Tốt Thời gian giải hồ sơ liên quan đến thuế TNCN thuế (%) 40 a Tốt 11 28 b Khá 20 50 c Trung bình, cịn hạn chế 15 d Ý kiến khác ... nghiệm quản lý thu thu? ?? TNCN số quan thu? ?? đặc biệt công tác quản lý thu thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Nam Định Chi cục Thu? ?? thành phố Lai Châu rút số học cho công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? thành. .. sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu? ?? TNCN - Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? thành phố Hịa Bình 4 - Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? thành. .. đƣợc thu? ?? phải nộp Thu? ?? thu nhập cá nhân phải nộp Thu nhập = tính thu? ?? x Thu? ?? suất Đối với, thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công tổng số thu? ?? tính theo bậc thu nhập Thu? ?? thu nhập