Chương 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN
3.1.1. Đánh giá thực hiện quản lý thuế theo chức năng
Trong những năm qua, Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình triển khai nhiệm vụ công tác thuế trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội của tỉnh từng bước ổn định, các cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu tiếp tục được thực hiện và phát huy tác dụng. Bên cạnh đó, vẫn tiềm ẩn không ít những khó khăn, thách thức, đó là hiệu quả và sức cạnh tranh của nền kinh tế còn thấp, nhất là tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vẫn còn gặp nhiều khó khăn, sức hấp thụ vốn của nền kinh tế còn yếu, thiên tai, dịch bệnh diễn biến phức tạp, khó lường, ảnh hưởng đến sản xuất và đời sống nhân dân…
Số thu NSNN về thuế trên địa bàn thành phố trong những năm gần đây Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN, tốc độ trung bình vào khoảng 122%, trong đó chiếm tỷ lệ cao nhất là thuế Giá trị gia tăng và thu tiền sử dụng đất, chiếm thấp nhất là thuế Tài nguyên và thuế Tiêu thụ đặc biệt. Đối với số thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ lệ cao và luôn tăng so với dự toán Chính phủ giao là do một số nguyên nhân nhƣ: nỗ lực chung của thành phố đã duy trì sự tăng trưởng kinh tế qua các thời kỳ, cải thiện môi trường đầu tư nên đã thu hút đƣợc nhiều dự án đầu tƣ mới và đầu tƣ mở rộng góp phần phục hồi nền kinh tế đang bị ảnh hưởng của suy thoái; Chi cục Thuế đã thực hiện rất hiệu quả trong việc quản lý thu đối với sắc thuế này. Đối với thu tiền sử dụng đất, tuy chiếm tỷ lệ cao trong số thu NSNN nhƣng lại giảm dần theo các năm do quỹ đất là có hạn, nguồn thu không thể bị phụ thuộc vào các khoản thu từ sử dụng đất. Nhƣ vậy, để đảm bảo tăng trưởng nguồn thu NSNN thì Chi cục Thuế cần khai thác các nguồn thu khác có tính chất ổn định lâu dài nhƣ thuế TNCN để bổ sung. Số thu ngân sách của thành phố Hòa Bình qua các năm đƣợc thể hiện qua bảng 3.1 nhƣ sau:
Bảng 3.1. Kết quả thu thuế nội địa và thu thuế TNCN từ năm 2015-2017 ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Tổng thu thuế nội địa 249.198 242.864 318.094
Thu thuế TNCN 13.371 15.461 16.491
Tỷ lệ thu thuế
TNCN/Thu nội địa (%) 5,36 6,37 5,18
(Nguồn: CCT TP Hoà Bình, Báo cáo kết quả thu NSNN năm 2015-2017) Qua bảng chi tiết kết quả thu thuế nội địa trên địa bàn thành phố qua các năm cho thấy số thu ngân sách có sự biến đổi qua các năm. Kết quả thu năm 2016 đạt 242.864 triệu đồng bằng 97% so với thực hiện năm 2015, cho đến năm 2017 là 318.094 triệu đồng bằng 131% so với thực hiện năm 2016. Tốc độ thu bình quân các năm luôn tăng, điều đó cho thấy công tác thu NSNN luôn đƣợc quan tâm và khai thác triệt để các nguồn thu trên địa bàn. Chi tiết thu thuế TNCN theo các loại thu nhập chịu thuế qua các năm đƣợc thể hiện qua bảng 3.2 nhƣ sau:
Bảng 3.2. Chi tiết thu thuế TNCN theo các loại thu nhập chịu thuế (2015-2017) ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm
2015
Năm 2016
Năm 2017
Tỷ lệ%/ tổng thu các năm Số TNCN từ tiền lương, tiền công 8.028 8.809 8.819 56,83 Số TNCN từ hoạt động SXKD của cá nhân 2.807 3.352 3.765 21,83
Số TNCN từ đầu tƣ vốn của cá nhân 103 41 162 0,67
Số TNCN từ chuyển nhƣợng vốn 0 0 0 0
Số TNCN từ chuyển nhƣợng BĐS, nhận
thừa kế và nhận quà tặng là BĐS 2.369 3.155 3.631 20,05
Số TNCN từ trúng thưởng 0 0 0 0
Số TNCN từ bản quyền, nhƣợng quyền TM 0 0 0 0
Số TNCN từ thừa kế, quà biếu, quà tặng
khác trừ BĐS 3 4 5 0,03
Số TNCN từ dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê
mặt bằng 61 100 109 0,59
Số TNCN khác 0 0 0 0
TỔNG 13.371 15.461 16.491 100
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Hòa Bình)
Trong các khoản thu thuế TNCN thu được thì số thuế TNCN thu từ tiền lương tiền công là chủ yếu chiếm 56,83%, sau đó là số thuế TNCN từ hoạt động SXKD của cá nhân là 21,83%, số thuế TNCN thu từ chuyển nhƣợng bất động sản (BĐS) là chủ yếu chiếm 20,05% số thu thuế TNCN trong tổng số thu từ thuế TNCN. Tuy nhiên việc kiểm soát giá chuyển nhƣợng thực tế giữa các cá nhân và kiểm tra doanh thu thực tế của các cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh do việc thanh toán hiện nay chủ yếu vẫn là dùng tiền mặt, vàng, ngoại tệ.
Tình hình thu nộp thuế thu nhập cá nhân theo loại hình doanh nghiệp đƣợc thể hiện qua bảng 3.3 sau đây:
Bảng 3.3. Kết quả thu nộp theo loại hình doanh nghiệp
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 8.254 8.754 8.467
Hộ kinh doanh 2.569 2.867 3.450
Khác 2.548 3.840 4.574
Tổng 13.371 15.461 16.491
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Hòa Bình) Có thể thấy loại hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh là nguồn thu chủ yếu và ổn định. Ngoài ra, nguồn thu từ hộ kinh doanh, và thu từ khác cá nhân chiểm tỷ trọng không nhỏ và có sự tăng trưởng rõ rệt.
Riêng đối với kết quả thu NSNN năm 2017: Tổng thu NSNN về thuế TNCN năm 2017 đƣợc Bộ Tài chính giao là: 17.000 triệu đồng. Kết quả thu nộp thuế TNCN năm 2017 đƣợc thể hiện qua bảng 3.4 sau đây:
Bảng 3.4. Kết quả thu nộp thuế TNCN năm 2017
Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình phấn đấu triển khai thu thuế TNCN đúng đối tƣợng, thu đủ theo quy định, xác định hoàn thành dự toán. Tình hình nộp thuế năm 2017 nhƣ sau:
So với dự toán số thuế TNCN năm 2017 hoàn thành 97% chỉ tiêu kế hoạch giao. Nguyên nhân là chỉ tiêu thu nộp chiếm tỷ trọng lớn hoàn thành 94,42% dự
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu nộp thuế TNCN
Thực hiện năm 2016
Dự toán năm 2017
Thực hiện năm 2017
Tỷ lệ thực hiện/dự toán (%)
Tỷ lệ thực hiện/năm trước (%) Từ tiền lương, tiền công 8.809 9.340 8.819 94,42 100,11 Từ hoạt động sản xuất kinh
doanh của cá nhân 3.352 3.540 3.765 106,36 112,3
Từ đầu tƣ vốn của cá nhân 41 63 162 257 395
Từ chuyển nhƣợng vốn 0 0 0 0
Từ chuyển nhƣợng BĐS, nhận thừa kế và nhận quà tặng là BĐS
3.155 3.953 3.631 91,85 115
Từ trúng thưởng 0 0 0 0 0
Từ bản quyền, nhƣợng quyền thương mại
0 0
0 0 0
Từ thừa kế, quà biếu, quà
tặng khác trừ BĐS 4 4 5 125 125
Từ dịch vụ cho thuê nhà, cho
thuê mặt bằng 100 109 100 109 109
Khác 0 0 0 0 0
Tổng 15.461 17.000 16.491 97 107
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình)
toán giao (số thuế TNCN thu từ tiền lương, tiền công) và chỉ tiêu thu từ chuyển nhƣợng BĐS, nhận thừa kế và nhận quà tặng là BĐS hoàn thành 91,85%. Các chỉ tiêu còn lại hoàn thành vƣợt dự toán nhƣ chỉ tiêu thu thuế TNCN từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân hoàn thành kế hoạch giao, đạt 106,36% và chỉ tiêu thu thuế TNCN từ đầu tƣ vốn của cá nhân đạt 275% kế hoạch giao.
So với cùng kỳ năm 2016, số thuế TNCN thu đƣợc năm 2017 tăng 107%.
Trong đó, có chỉ tiêu thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công tăng không đáng kể là 100,11%; số thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng BĐS, nhận thừa kế và nhận quà tặng là BĐS tăng 115%, tuy nhiên, số thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân tăng 112,3%; còn lại các chỉ tiêu chiểm tỷ trọng nhỏ vẫn tăng so với năm 2016.
Để đạt đƣợc kết quả tổng thu thuế TNCN so với kế hoạch Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình đã nỗ lực cố gắng phấn đấu để hoàn thành và tăng thu so với năm 2016. Tuy nhiên, do ảnh hưởng của nền kinh tế trong nước khôi phục chậm, tốc độ tăng trưởng đạt thấp sau ảnh hưởng của suy giảm kinh tế cùng với sự thay đổi về chính sách thuế TNCN nên một số chỉ tiêu có số thu không nhƣ mong đợi.
3.1.1.2. Thực hiện chức năng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Xác định được vai trò của công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là khâu quan trọng, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý theo cơ chế tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế. Đặc biệt là thuế TNCN, là một sắc thuế mới đƣợc áp dụng, thì việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến với Người nộp thuế lại càng được đặt lên hàng đầu. Muốn huy động đúng và đủ nguồn thuế này vào ngân sách thì trước tiên phải làm cho người dân có những hiểu biết cơ bản về thuế TNCN, và nghĩa vụ nộp thuế của mình; từ đó có ý thức tự nguyện nộp thuế. Do đó việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế để người dân không hiểu sai về bản chất của thuế TNCN là một vấn đề vô cùng cần thiết.
Trong thời gian vừa qua Chi cục Thuế thành phố Hoà Bình đã triển khai hàng loạt các hoạt động thường xuyên là tuyên truyền sâu rộng chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế thông qua các phương tiện truyền thông như báo hình, báo nói, báo viết, tạp chí, tờ rơi, trang thông tin điện tử của cơ quan thuế, đài phát thanh,
truyền hình… Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế TNCN, thủ tục hành chính đƣợc công khai tại trụ sở cơ quan thuế, trên các phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để Người nộp thuế biết và giám sát việc thực thi pháp luật của công chức thuế. Kết quả hoạt động tuyên truyền đƣợc chi tiết tại bảng 3.5 nhƣ sau:
Bảng 3.5. Kết quả hoạt động tuyên truyền năm 2015-2017
STT Các hoạt động tuyên truyền ĐVT Năm 2015
Năm 2016
Năm 2017 1 Cung cấp tài liệu, ấn phẩm tờ
rơi, tờ gấp tuyên truyền Lƣợt 2150 10 503
2 Tuyên truyền qua sóng phát
thanh, truyền hình Lƣợt 6 14 13
3 Tuyên truyền trên báo, tạp chí Lƣợt 2 2 4
4 Trang thông tin điện tử của
Tổng cục Thuế và Cục Thuế Lƣợt 2 4 2
5 Gửi văn bản qua địa chỉ Email Lƣợt 15.980 12.700 12.600
6 Tuyên truyền bằng xe ô tô Lƣợt 06 6 02
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình) Đồng thời với hoạt động tuyên truyền, công tác hỗ trợ Người nộp thuế cũng đƣợc quan tâm thực hiện tốt thông qua các hình thức đa dạng nhƣ trả lời những vướng mắc của Người nộp thuế trực tiếp tại bộ phận “một cửa”, giải đáp qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, tổ chức Hội nghị đối thoại với Doanh nghiệp, “Tuần lễ lắng nghe ý kiến Người nộp thuế” để giải quyết các vướng mắc về đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế, mở các lớp tập huấn về chính sách thuế mới…, qua đó nắm đƣợc các khó khăn, thuận lợi của các đơn vị trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước, nắm bắt kịp thời những bất cập của chính sách thuế để kiến nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung. Chi tiết kết quả hoạt động Hỗ trợ Người nộp thuế tại bảng 3.6 dưới đây:
Bảng 3.6. Kết quả hoạt động công tác hỗ trợ giai đoạn 2015-2017
STT Các hoạt động hỗ trợ ĐVT Năm
2015
Năm 2016
Năm 2017 1 Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ tại bộ
phận "Một cửa" Lƣợt 13.541 14.169 15.298 2 Tập huấn chính sách thuế, đối thoại
trực tiếp với người nộp thuế Lượt 910 615 245 3 Hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế Lƣợt 55 415 60
4 Trả lời vướng mắc bằng văn bản Lượt 2 12 8
5 Trả lời vướng mắc qua điện thoại Lượt 60 252 55 (Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Hoà Bình) Những hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ trên đã góp phần nâng cao chất lƣợng công tác Quản lý thuế trên địa bàn thành phố Hòa Bình, đồng thời cũng nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của Người nộp thuế, hạn chế dần các sai sót và vi phạm về thuế; bước đầu giảm chi phí tuân thủ cho Người nộp thuế và giảm chi phí Quản lý thuế cho cơ quan thuế.
Kết quả điều tra cho thấy người nộp thuế đánh giá về công tác tuyên truyền và hỗ trợ của Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình khá tốt, cho thấy sự tin tưởng và mức độ hài lòng nhất định của người nộp thuế đối với cơ quan thuế. Chi tiết kết quả phiếu phóng vấn tại bảng 3.7 dưới đây:
Hình 3.7. Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ
TT Chỉ tiêu Mức độ
đánh giá
Tỷ lệ (%)
1
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ trong lĩnh vực kê khai thuế TNCN 40
a. Tốt 16 40
b. Khá 22 55
c. Trung bình 1 3
d. Chƣa đáp ứng yêu cầu 1 2
2
Thời gian giải quyết các hồ sơ liên quan đến thuế TNCN thuế
nhƣ: quyết toán miễn, giảm thuế, … đã đúng quy định chƣa? 40
a. Đúng hạn 33 83
b. Chƣa đúng hạn 5 13
c. Lý do khác 2 4
3
Năng lực, trình độ công chức thuế nói chung và công chức giải
quyết hồ sơ liên quan đến thuế TNCN 40
a. Tốt 11 28
b. Khá 20 50
c. Trung bình, còn hạn chế 6 15
d. Ý kiến khác 3 8
(Nguồn: Phiếu điều tra, khảo sát) Theo kết quả khảo sát các doanh nghiệp hài lòng với kết quả giải quyết công việc của cơ quan thuế, 95% doanh nghiệp đánh giá tốt và khá trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ trong lĩnh vực kê khai thuế TNCN, 83% doanh nghiệp đánh giá hồ sơ liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN đƣợc giải quyết đúng hạn, 78%
doanh nghiệp đánh giá năng lực công chức ở mức khá và tốt.
3.1.1.3. Thực hiện chức năng kê khai và quyết toán thuế TNCN
Công tác kê khai và kế toán thuế đƣợc xác định có vai trò quan trọng trong quản lý thuế. Do đó, ngay từ đầu Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình đã tập trung triển khai thực hiện nhiều giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kê khai, kế toán thuế. Cùng với việc tập trung rà soát, thu thập để hiệu chỉnh thông tin đăng ký
thuế của người nộp thuế một cách đầy đủ và chính xác trên ứng dụng; thực hiện cấp mã số thuế kịp thời, từ đó tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp giảm bớt thủ tục, thời gian đăng ký thuế. Bên cạnh đó, toàn ngành còn thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Thực hiện nghiêm việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp tờ khai thuế, qua đó đã góp phần nâng cao ý thức chấp hành việc kê khai thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nước của người nộp thuế. Công tác kế toán thuế đã chỉ đạo bộ phận chuyên môn thường xuyên kiểm tra, cập nhật, đối chiếu chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, đồng thời tiếp tục thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế qua mạng điện tử.
* Về đăng ký thuế
Từ 01/01/2009 khi Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành đã khắc phục được đa số các nhược điểm của các quy định về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, đã mở rộng và khuyến khích người nộp thuế đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân. Để triển khai Luật thuế TNCN, bước đầu tiên là việc cấp mã số thuế TNCN. Mã số này sẽ gắn với mỗi cá nhân suốt đời và là cơ sở để quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN. Do số lƣợng đối tƣợng nộp thuế TNCN quá lớn, nên để đảm bảo tiến độ cấp mã số thuế cá nhân phục vụ kịp thời công tác thuế, thời gian đầu Cục Thuế chỉ yêu cầu các đơn vị chi trả thu thập thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho những cá nhân có mức thu nhập đạt ngƣỡng phải nộp thuế. Sau giai đoạn một, theo chỉ đạo, Cục Thuế đã có công văn hướng dẫn thực hiện yêu cầu các Chi cục Thuế và đơn vị chi trả thực hiện cấp mã số thuế cho toàn bộ người lao động (kể cả những trường hợp chưa đến mức thu nhập phải nộp thuế TNCN), đặc biệt cấp mã số thuế cho người phụ thuộc để thực hiện giảm trừ gia cảnh.
Cụ thể tình hình quản lý mã số thuế đối với thu nhập cá nhân trong từng thời kỳ đƣợc thể hiện qua bảng 3.8 nhƣ sau:
Bảng 3.8. Kết quả cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 ĐVT: Người nộp thuế Chỉ tiêu Mã số thuế cá nhân
đƣợc cấp
Lũy kế
Năm 2015 5.219 45.456
Năm 2016 2.053 47.509
Năm 2017 2.218 49.727
(Nguồn: CCT TP Hòa Bình) Tính đến 31/12/2009 tổng số mã số thuế TNCN đƣợc cấp ra là 25.125 mã số.
Sau khi áp dụng Luật thuế TNCN, việc cấp mã số thuế cá nhân tăng lên đáng kể, tính đến hết năm 2016 số lƣợng mã số thuế cá nhân đƣợc cấp là 49.727 mã số, nâng tổng mã số thuế cá nhân đƣợc cấp lên 51.227 mã số thuế.
Nguyên nhân là do chính sách thuế mới quy định các cá nhân không có mã số thuế áp dụng mức thuế suất thuế TNCN cao hơn các cá nhân có mã số thuế, điều này ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người lao động nên họ rất quan tâm và yêu cầu cơ quan chi trả thu nhập hoặc tự mình đăng ký đƣợc cấp mã số thuế cá nhân. Đồng thời ngành thuế đã xây dựng phần mềm hỗ trợ đăng ký mã số thuế và cung cấp miễn phí cho Người nộp thuế, qua đó giảm được những sai sót trong quá trình kê khai nhƣ sai ngày tháng năm sinh, số chứng minh nhân dân, địa chỉ cƣ trú, rút ngắn thời gian kiểm tra số liệu, rút ngắn thời gian cấp mã số thuế. Hiện nay, việc cấp mã số thuế cá nhân đƣợc thực hiện thông qua gửi thông tin qua mạng internet, cá nhân hoặc cơ quan chi trả sẽ khai thông tin của xin cấp mã số thuế qua phần mềm, sau đó kết xuất bảng kê đến cơ quan thuế thông qua trang web:
http://tncnonline.com.vn hoặc ứng dụng iHTKK, chậm nhất ba ngày sau sẽ đƣợc cấp mã số thuế, Người nộp thuế vào trang web để lấy kết quả. Việc cấp mã số thuế cá nhân qua mạng đƣợc thực hiện chính xác, nhanh chóng và thuận tiện, giảm thiểu các thủ tục hành chính phiền hà và thời gian cho các cá nhân và đơn vị.
* Đối với hộ kinh doanh:
Thông qua hồ sơ đăng ký thuế của các đối tƣợng nộp thuế, Chi cục Thuế huyện thực hiện việc thu thập thông tin về người nộp thuế để làm cơ sở quản lý.