Chương 1. CỞ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1.1. Cơ sở lý luận về thuế thu nhập cá nhân
1.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN
Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN. Mỗi yếu tố đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tùy theo tính chất và trạng thái của yếu tố đó. Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN. Có ba yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến việc xây dựng các chính sách thuế TNCN.
1.1.3.1. Các yếu tố từ phía cơ quan quản lý Nhà nước
Khi nhà nước chú trọng công bằng hơn hiệu quả kinh tế sẽ có chính sách điều tiết mạnh vào người có thu nhập cao, mức thuế suất sẽ tăng rất nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm. Điều này thông thường sẽ làm giảm nỗ lực làm việc của cá nhân có thu nhập cao. Nhìn chung, hiệu quả kinh tế sẽ giảm. Ngƣợc lại, Nhà
nước chú trong hiệu quả kinh tế hơn thì Thuế thu nhập sẽ điều tiết ít vào những người có thu nhập cao, tạo điều kiện cho họ hăng hái làm việc, tạo thêm thu nhập cho xã hội. Mặt khác, mức độ quan tâm của tầng lớp lãnh đạo tới công tác quản lý thuế TNCN cũng có ảnh hưởng nhiều tới công tác này.
Hệ thống văn bản pháp quy của Nhà nước: Bất kỳ một chính sách, công cụ tài chính nào của Nhà nước đều cần có những quy định cụ thể mà căn cứ cơ sở pháp lý để hướng đến các tổ chức, cá nhân thực hiện và xử phạt những trường hợp vi phạm. Trước khi áp dụng một loại thuế nào đó Nhà nước cần ban hành các văn bản pháp quy mà cơ sở pháp lý để thực hiện chính sách thuế đó. Nếu hệ thống văn bản quản lý đầy đủ, hoàn chỉnh, dễ hiểu sẽ tăng thêm tính khả thi của loại thuế đó.
Trong trường hợp ngược lại, tất yếu sẽ gây ra hiện tượng trốn, tránh thuế do vô tình hay hữu ý, vì vậy mà công tác quản lý thu sẽ gặp nhiều khó khăn. Điều này đúng với hầu hết các loại thuế đặc biệt là thuế TNCN là loại thuế có tác động đến thái độ của Người nộp thuế, lại có tính nhạy cảm và phức tạp cao thì hệ thống văn bản pháp quy càng cần phải chặt chẽ và hoàn chỉnh.
Về vấn đề thanh toán qua ngân hàng: Nền kinh tế của Việt Nam hiện nay còn phổ biến hình thức thanh toán bằng tiền mặt, việc thanh toán qua hệ thống ngân hàng còn rất hạn chế. Quản lý thu thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các đối tƣợng. Nếu nhƣ các khoản thu nhập đƣợc thanh toán qua hệ thống ngân hàng với hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát. Bên cạnh đó nếu phương thức thanh toán trong dân cư chủ yếu thông qua ngân hàng thì nhà nước có thể áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng. Điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của người nộp thuế.
1.1.3.2. Các yếu tố từ phía cơ quan thuế - Cơ sở vật chất của ngành thuế:
Yếu tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thu thuế TNCN.
Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp) phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế.
Cũng nhờ vậy, một hệ thống thu thuế đƣợc kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một yếu tố rất hữu ích cho Cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí.
- Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế:
Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn đáp ứng đƣợc yêu cầu của những thay đổi kinh tế - xã hội và đảm bảo đƣợc những mục tiêu của công tác quản lý thu thuế TNCN thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao ở tầm hoạch định chính sách cần phải có trình độ cao và vấn đề thực tế cũng nhƣ cơ bản liên quan đến thuế.
Quá trình thực hiện chính sách thuế cũng phụ thuộc rất nhiều vào trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế. Yếu tố này ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả hoạt động của công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế cũng nhƣ quản lý thu thuế. Đội ngũ cán bộ lãnh đạo làm công tác tổ chức thiết lập nên bộ máy Quản lý thuế phải có đủ năng lực và phẩm chất để xây dựng một bộ máy phù hợp với những điều kiện kinh tế - xã hội và có hiệu quả cao.
Vì vậy có thể nói trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế đặc biệt là thuế TNCN. Yếu tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thu thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra thuế, tổ chức bộ máy Quản lý thuế
1.1.3.3. Các yếu tố từ phía người nộp thuế
Phương thức thanh toán thu nhập cũng ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế và thanh tra, kiểm tra thuế. Quản lý thu thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của Người nộp thuế.
Kết quả của công tác quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của người dân. Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tƣợng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu đƣợc, ngƣợc lại có ít đối tƣợng nộp thuế và số thuế thu đƣợc ít thì chi phí cho một đồng thuế thu đƣợc sẽ cao. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thu thuế TNCN nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ đƣợc đơn giản và hiệu quả hơn.
Cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật đề cao trách nhiệm của Người nộp thuế trong việc chủ động nộp thuế đầy đủ và đúng hạn cũng như tự xác định các ưu đãi được hưởng. Do đó, ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế. Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn.
Ngoài những yếu tố thuộc về bản thân cá nhân Người nộp thuế thì hành vi tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan chi trả thu nhập trực tiếp cho Người nộp thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ đến sự tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế. Một cơ quan chi trả thông thạo các chính sách, quy trình, thủ tục về thuế, nghiêm túc tuân thủ pháp luật thuế sẽ tạo sự tin tưởng cho Người nộp thuế trong chấp hành chính sách pháp luật thuế.