Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
1.1.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế
a. Chỉ tiêu 1: Tỷ lệ tổng nợ thuế đến 31/12 trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu và thu từ xổ số kiến thiết).
Mục đích sử dụng: Đánh giá tình trạng nợ thuế vào thời điểm cuối năm, đồng thời kết hợp đánh giá hiệu quả công tác QLN thuế (theo dõi, đôn đốc, CCNT).
Cách tính chỉ số: Chỉ số đƣợc tính bằng cách so sánh tỷ lệ phần trăm giữa số tiền nợ thuế tại thời điểm cuối năm với tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý.
Công thức tính:
Tỷ lệ tiền nợ thuế trên tổng thu nội địa do ngành thuế
quản lý
=
Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá
x 100%
Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý
Nội dung tiêu chí thống kê tính chỉ số
- Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá: Tổng số tiền nợ thuế của tất cả NNT thuộc phạm vi quản lý của CQT tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá.
- Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý: Toàn bộ các khoản thuế, phí mà CQT thu đƣợc trong năm.
b. Chỉ tiêu 2: Tỷ lệ tổng tiền nợ thuế đối với các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý.
Mục đích sử dụng: Đánh giá tình trạng nợ đồng thời đánh giá hiệu quả công tác QLN thuế đối với các khoản nợ thuế đến 90 ngày và trên 90 ngày của CQT.
Cách tỉnh chỉ số: Chỉ số đƣợc tính bằng cách so sánh tỷ lệ phần trăm giừa số tiền nợ thuế của các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày với tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý.
Công thức tính:
Tỷ lệ tổng tiền nợ thuế đối với các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày trên tổng thu nội địa do ngành
thuế quản lý =
Số tiền nợ thuế đối với các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 của
năm đánh giá x 100%
Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý
Số tiền nợ thuế đối với các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá: Tồng số tiền nợ thuế của các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá.
Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý: Toàn bộ các khoản thuế, phí mà CQT thu đƣợc trong năm.
c. Chỉ tiêu 3: Tỷ lệ tiền nợ thuế các sắc thuế chính trên tổng nợ thuế
Mục đích sử dụng: đánh giá tình trạng nợ thuế đối với các sắc thuế chính so với tổng số nợ thuế.
Cách tính chỉ số: Chỉ số đƣợc tính bằng cách so sánh tỷ lệ phần trăm giữa số tiền nợ thuế của các sắc thuế chính nhƣ thuế GTGT, thuế TNDN với tổng số nợ thuế của năm đánh giá.
Công thức tính:
Tỷ lệ tiền nợ thuế các sắc thuế chính trên tổng thu của các sắc thuế chính =
Số tiền nợ thuế của các sắc thuế chính tại thời điếm 31/12 của
Năm đánh giá x 100%
Tổng số nợ thuế năm đánh giá
Số tiền nợ thuế của các sắc thuế chính tại thời điểm 31/12 của Năm đánh giá:
Tổng số tiền nợ thuế các sắc thuế chính (GTGT, TNDN) của tất cả NNT tại thời điểm 31/12 của Năm đánh giá.
Tổng số tiền nợ thuế năm đánh giá: Là tổng số tiền nợ thuế năm đánh giá.
d. Chỉ tiêu 4: Tỷ lệ số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của năm trước thu được trong năm đánh giá trên tổng số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá.
Mục đích sử dụng: đánh giá hiệu quả công tác thu các khoản thuế nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của năm trước thu được trong năm đánh giá.
Cách tính chỉ số: chỉ số đƣợc tính bằng cách so sánh tỷ lệ phần trăm giữa số tiền nợ thuế của các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của năm trước đã thu đƣợc trong năm nay với tổng số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm cuối năm trước.
Công thức tính:
Tỷ lệ số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của năm trước thu đƣợc trong năm đánh giá trên tổng số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá
=
Số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của năm trước thu đƣợc trong năm đánh giá
x 100%
Tổng số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày&trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá
Số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày của năm trước thu được trong năm đánh giá: là tổng số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày mà NNT còn nợ tại thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá CQT đã thu đƣợc trong năm đánh giá.
Tổng số tiền nợ thuế các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 năm trước năm đánh giá: là tổng số tiền nợ thuế của các khoản nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 của Năm trước năm đánh giá.
e. Chỉ tiêu 5: Tỷ lệ tiền nợ thuế đang chờ điều chỉnh
Mục đích sử dụng: Đánh giá việc thực hiện mục tiêu chiến lƣợc công tác QLN và CCNT, kết hợp đánh giá tính kịp thời, tính chính xác trong công tác quản lý, theo dõi nợ thuế của NNT.
Cảch tính chỉ số: Chỉ số đƣợc tính bằng cách so sánh tỷ lệ phần trăm giữa số tiền nợ thuế đang chờ điều chỉnh với tổng số tiền nợ thuế tại thời điểm cuối năm.
Công thức tính:
Tỷ lệ tiền nợ thuế đang chờ
điều chỉnh =
Tỷ lệ tiền nợ thuế đang chờ điều chỉnh
x 100%
Tổng số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12 năm đánh giá
Nội dung tiêu chí thống kê tính chỉ số:
Tổng số tiền thuế đang chờ điều chỉnh: Số tiền thuế NNT đã nộp nhƣng có một số sai sót trên chứng từ nộp tiền hoặc chứng từ chậm luân chuyển hoặc thất lạc, tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi... tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá, CQT đang chờ điều chỉnh theo đúng quy định.
Tổng số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12 Năm đánh giá: Tổng số tiền nợ thuế của tất cả NNT tại thời điểm 31/12 của năm đánh giá.
1.1.3.2. Các chỉ tiêu định tính
Chỉ tiêu 1: Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật
Tiêu chí này có thể đo lường thông qua so sánh tỉ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tƣợng bị áp dụng các biện pháp CCNT.
Chỉ tiêu 2: Ngăn ngừa các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa những NNT.
Có thể đánh giá chỉ tiêu này thông qua xem xét tỉ lệ đối tƣợng bị cƣỡng chế nợ trên số người nợ thuế hàng năm.