Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế thành phố nam định

ĐỀ CƯƠNG SƠ BỘ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ((((( PHẠM THÙY NGÂN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI[.]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - PHẠM THÙY NGÂN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 21tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Thùy Ngân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒNG BIỂU, SƠ ĐỒU, SƠ ĐỒ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề nợ thuế quản lý nợ thuế .5 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế .8 1.1.4 Hậu nợ thuế vai trò quản lý nợ thuế 14 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.1 Khái niệm 19 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.3 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 20 1.2.4 Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 21 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH GIAI ĐOẠN 2012-2014 24 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Nam Địnhvà cấu tổ chức chi Cục Thuế Thành phố Nam Định 24 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Nam Định 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi Cục Thuế Thành phố Nam Định 26 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định 32 2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định 32 2.2.2 Kết thu thuế địa bàn Thành phố Nam Định giai đoạn 2012-2014 34 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Thành phố Nam Định 40 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn 40 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định 59 2.4.1 Kết đạt nguyên nhân 59 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 67 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn Thành phố Nam Định 67 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Thành phố Nam Định 70 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 70 3.2.2 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế 77 3.2.3 Các giải pháp chung 78 3.3 Các biện pháp khác 83 3.3.1 Thiết lập Ebook thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT .83 3.3.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT .84 3.3.3 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT 85 3.3.4 Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác 86 3.3.5 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực Thuế 88 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt CCNT Tên đầy đủ Cưỡng chế nợ thuế CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất CQT Cơ quan thuế CTN-NQD Cơng thương nghiệp - Ngồi quốc dân DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai-Kế toán thuế KNT Khả thu 10 LPTB&TK Lệ phí trước bạ & Thu khác 11 MST Mã số thuế 12 NHTM Ngân hàng thương mại 13 NNT Người nộp thuế 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 QLN Quản lý nợ 16 QLN&CCNT Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế 17 SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 TH-NV-DT Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán 20 TNCN Thu nhập cá nhân 21 TSDĐ Tiền sử dụng đất 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế Thành phố Nam Định 35 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2012- 2014 40 Bảng 2.3 Chỉ tiêu thu tiền nợ thuế 2013-2014 42 Bảng 2.4 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế 45 Bảng 2.5 Phân loại tiền nợ thuế theo nội dung, tính chất nợ 47 Bảng 2.6 Phân loại theo đối tượng nợ 49 Bảng 2.7 Số thuế thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 2012-2014 52 Bảng 2.8 Kết thu nợ đọng Thuế giai đoạn 2012-2014 56 Bảng 2.9 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2012-2014 58 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thành phố Nam Định 27 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế 33 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Trong năm gần đây, thu ngân sách nhà nước ln vượt dự tốn giao có mức tăng trưởng cao, góp phần tạo nguồn lực tài để Nhà nước thực sách cân đối vĩ mơ, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trước tình hình kinh tế khó khăn nay, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nước ta ban hành luật, sách thơng thoáng giảm giấy tờ, thủ tục, thời gian việc thành lập doanh nghiệp, có sách miễn giảm doanh nghiệp gặp khó khăn Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng thông thoáng để nợ đọng thuế, dây dưa, chiếm đoạt tiền thuế gây khó khăn cho cán thu thuế làm thất thu NSNN Trung bình năm có từ 20.000 đến 25.000 doanh nghiệp nợ đọng thuế dây dưa kéo dài với số tiền lên tới ngàn tỷ đồng, tình trạng đầu cơ, bn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế xảy nhiều hình thức ngày phức tạp Tỷ lệ nợ thuế nội địa Việt Nam vài năm trở lại khoảng từ 7% đến 10% tổng thu nội địa trừ dầu Đây tỷ lệ cao so với nước giới Xét bình diện tổng thể, nợ thuế điều tránh khỏi, song tỷ lệ nợ thuế, đặc biệt tỷ lệ nợ hạn, nợ khó thu cao nợ thuế dây dưa kéo dài điều bất bình thường, cần tìm giải pháp khắc phục Số thu ngân sách so với tiềm lực kinh tế chưa tương xứng Từ thực tế đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ đặt nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác NNT, chống thất thu cho NSNN, góp phần bảo đảm công xã hội Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài: "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định" để làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định để hồn thiện cơng tác 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2012- 2014 - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định - Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định trực tiếp quản lý giai đoạn 2012- 2014 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng nghiên cứu đề tài: - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh Tình hình nghiên cứu đề tài a) Tình hình nghiên cứu đề tài ngước ngồi Mặc dù nợ thuế vấn đề khó giải quan thuế nhiều quốc gia giới thu hút quan tâm nhà khoa học, nhiên, khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, mà hầu hết cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế có đề cập đến quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cụ thể sau: - “The Role of Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance, and Administration” William G.Gale Janet Holt4blatt Cơng trình xem xét vai trò phức tạp quản lý cải cách thuế Tuy nhiên, cơng trình chưa nghiên cứu cụ thể quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture đề cập đến cải cách quản lý thuế Tuy nhiên, cơng trình chưa phân tích cụ thể đầy đủ lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế b) Tình hình nghiên cứu đề tài nước Đã có nhiều cơng trình khoa học nước nghiên cứu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nói riêng thuế Việt Nam Cụ thể sau: - Cơng trình nghiên cứu TS Lê Xuân Trường (2010): “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam” Đây cơng trình nghiên cứu tồn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam Cơng trình làm rõ vấn đề lý luận, đánh giá toàn diện thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam sở phân tích số liệu tổng hợp ngành Thuế Từ đó, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam Tuy nhiên, cơng trình cịn đưa giải pháp ngắn hạn, chưa đưa giải pháp dài hạn - TS Nguyễn Xuân Sơn (2012) với báo khoa học “2012 năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế”; Tạp chí Tài số (569) 2012 Qua viết tác giả đánh giá thực trạng nợ thuế địa phương tiêu biểu nước, hoạt động ngành Thuế nhằm chống chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế Tuy nhiên, viết chưa đề cập đầy đủ, chi tiết khía cạnh quản lý nợ thuế, chưa sâu vào vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế -ThS Nguyễn Xuân Thành – Cục thuế TP Hà Nội với báo khoa học: “Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra cục thuế TP Hà Nội” , Tạp chí Tài số (569) 2012 Bài viết phân tích rõ nguyên nhân đặc biệt từ phía quan thuế (tại phòng tra, phòng kiểm tra, quản lý nợ, kê khai kế tốn thuế) để từ đề xuất số giải pháp Tuy nhiên, viết khơng nghiên cứu tồn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế mà nghiên cứu giải pháp quản lý, thu hồi nợ thuế sau tra TP Hà Nội Tóm lại, nghiên cứu làm bật lên khía cạnh riêng đưa giải pháp vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, đa phần nghiên cứu nghiên cứu vấn đề có nghiên cứu đầy đủ chưa đưa giải pháp dài hạn Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện TS Lê Xuân Trường có nghiên cứu tồn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam, cơng trình chưa đề cập tình hình giai đoạn 2012-2014 Kết cấu đề tài Ngoài lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2012 - 2014 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định thời gian tới ... cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2012- 2014 - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Nam Định. .. giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Thành phố Nam Định 70 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 70 3.2.2 Các giải pháp quản lý cưỡng chế. .. TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 67 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn Thành phố Nam Định 67 3.2 Các giải