Luận văn thạc sĩ QTKD Trần Văn Hải CHQTKD 2011A ii LỜI CẢM ƠN Sau một thời gian cố gắng và làm việc nghiêm túc với dưới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS Phan Diệu Hương luận văn thạc sỹ của tôi đã[.]
Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CẢM ƠN Sau thời gian cố gắng làm việc nghiêm túc với hướng dẫn tận tình giáo TS Phan Diệu Hương luận văn thạc sỹ hồn thành Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo TS Phan Diệu Hương suốt trình nghiên cứu viết đề tài nhiệt tình bảo phương hướng nghiên cứu truyền đạt cho kiến thức quý báu để hồn luận văn tài Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể thầy, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý - trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến giá trị cho luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Viên đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, lãnh đạo Chi Cục thuế thành phố Nam Định, bạn đồng nghiệp tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp tơi hồn thành luận văn Tác giả Trần Văn Hải Trần Văn Hải ii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG :CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 5 1.1 Khái niệm chung thuế thuế GTGT 5 1.1.1 Khái niệm chung thuế .5 1.1.2 Chức thuế 6 1.1.3 Phân loại thuế 6 1.1.4 Khái niệm thuế GTGT 7 1.1.5 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT .8 1.2 Vai trò thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .9 1.2.1 Vị trí vai trị kinh tế cá thể kinh tế thị trường 9 1.2.2 Vai trò thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 10 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 12 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 12 1.3.2 Quy trình nội dung cơng tác quản lý thuế 17 1.3.2.1 Đăng ký thuế 18 1.3.2.2 Điều tra doanh số ấn định thuế GTGT 18 1.3.2.3 Xét miễn giảm thuế GTGT 19 1.3.2.4 Tính thuế, lập sổ thuế GTGT(đối với hộ ấn định thuế) .19 1.3.2.5 Xử lý tờ khai thuế GTGT 20 1.3.2.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kê toán thống kê thuế GTGT 21 Trần Văn Hải iii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD 1.3.3 Các tiêu để đánh giá công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 22 1.3.3.1 Kết công tác thu thuế GTGT 22 1.3.3.2 Hiệu công tác quản lý thuế .22 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 24 1.5 Các quy định pháp lý thuế GTGT hộ kinh doanh thể Việt Nam .26 1.6 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT .27 TÓM TẮT CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH (2006-2012) .31 2.1 Giới thiệu chung Chi cục thuế thành phố Nam Định 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Nam Định 31 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Thành phố Nam Định 33 2.1.3 Bộ máy quản lý Chi cục thuế Thành phố Nam Định 36 2.1.3.1 Lãnh đạo Chi cục thuế 37 2.1.3.2 Các đội thuế 38 2.2 Một số đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Nam Định 39 2.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội chung thành phố Nam Định 39 2.2.2 Đặc điểm chung hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định 40 2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định giai đoạn (2006 – 2012) .42 2.3.1 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo kết thu thuế 43 2.3.2 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo đối tượng kinh doanh 45 Trần Văn Hải iv CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD 2.3.3 Phân tích cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo địa bàn quản lý 50 2.3.4 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012) theo nội dung công tác quản lý thuế phải thực 52 2.3.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam định (2006-2012).69 2.3.5.1 Cán bộ, công chức Chi cục thuế thành phố Nam Định .69 2.3.5.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế thành phố Nam Định 71 2.3.5.3 Môi trường pháp lý 72 2.4 Đánh giá kết đạt công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định gai đoạn (2006 – 2012) 74 2.4.1 Những thành công công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Nam Định(2006-2012) 74 2.4.2 Những nhược điểm công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Nam Định (2006-2012) 75 2.5 Các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định .77 2.5.1 Các nguyên nhân khách quan 77 2.5.2 Các nguyên nhân chủ quan 78 TÓM TẮT CHƯƠNG 80 CHƯƠNG : ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH .81 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định .81 3.2 Định hướng thực công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định thời gian tới .82 Trần Văn Hải v CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD 3.3 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định .86 3.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 86 3.3.2 Quản lý tính thuế 90 3.3.3 Một số biện pháp quản lý thu nộp tiền thuế 92 3.3.4 Các biện pháp tổ chức cán 95 3.3.5 Một số biện pháp khác 98 TÓM TẮT CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Trần Văn Hải vi CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ NSNN : Ngân sách nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tượng nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp CBCC : Cán công chức Trần Văn Hải vii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.Kết thu NSNN giai đoạn 2006-2012 42 Bảng 2.2 Số thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể hàng năm địa bàn Thành phố Nam Định 43 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể năm 2012 chi cục thuế Thành phố Nam Định 44 Bảng 2.4: Phân loại hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo bậc môn địa bàn thành phố Nam Định 47 Bảng 2.5: Phân loại hộ phải thu thuế GTGT theo ngành nghề(2006-2012) .48 Bảng 2.6 Tổng hợp thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo địa bàn thu thuế .51 Bảng 2.7: Quản lý hộ kinh doanh địa bàn Thành phố Nam Định: 54 Bảng 2.8: Kết điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2012 59 Bảng 2.9: Tình hình đơn đốc thu nộp thuế 63 Bảng 2.10: Tình hình thực thu thuế GTGT hộ cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai 2006-2012 66 Bảng 2.11 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2006 – 2012 70 Trần Văn Hải viii CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 17 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế Thành phố Nam Định 37 Hình 2.2: Bảng phân loại hộ kinh doanh theo phương pháp tính thuế địa bàn thành phố Nam Định (Nguồn Chi cục thuế thành phố Nam Định năm 2012) .61 Trần Văn Hải ix CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD PHẦN MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước(NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng ngày trở nên quan trọng, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Đất nước ta giai đoạn đẩy mạnh Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước, đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế giới đưa đất nước phát triển nhanh chóng, bền vững Trong hồn cảnh đó, sách tài - thuế đóng vai trị quan trọng, địi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu có biện pháp công tác quản lý hiệu tạo chuyển biến đạt hiệu thiết thực công tác quản lý thuế Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta thực đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang cấu kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Để phù hợp với chế quản lý mới, nước ta cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế, áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật thuế GTGT Quốc hội khố thơng qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1997) áp dụng ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khác phục tình trạng đánh thuế trùng, đảm bảo cơng khuyến kích đầu tư phát triển…Qua 10 năm áp dụng, luật thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm đó, đem lại hiệu rõ rệt thực tiễn công tác quản lý thuế Trong cấu kinh tế có tham gia nhiều thành phần kinh tế, có thành phần kinh tế cá thể Kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vốn sức lao động hộ kinh doanh Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ kinh tế quốc dân Trần Văn Hải CHQTKD 2011A Luận văn thạc sĩ QTKD ngày phát triển có phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân công lao động trình độ thấp đặc biệt kinh tế cá thể có nhanh nhậy với thay đổi thị trường, dễ đổi theo thay đối thị trường Trong thời gian vừa qua công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần tăng thu ngân sách cho Nhà nước, hạn chế thất thu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Song bên cạnh cịn hạn chế như: thất thu có giảm cịn tồn tình trạng không quản lý hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, nợ đọng thuế cịn nhiều đặc biệt không khai thác hết tiềm lực thu để đạt mức thu thuế cao Vì vậy, vấn đề cấp thiết địi hỏi ngành thuế phải có phương pháp nghiên cứu giải pháp phù hợp công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Thành phố Nam Định nằm tình trạng chung Qua cơng tác chi cục Thuế Thành phố Nam Định xin mạnh dạn chọn đề tài: “Xây dựng số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, từ hạn chế nguyên nhân bất cập tồn tại, đề xuất hướng giải giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nhằm đạt hiệu cao thực tiễn quản lý Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích chủ yếu luận văn góp phần làm sáng tỏ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Nam Định từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản công tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố thời gian tới Để đạt mục tiêu đó, luận văn cần thực nhiệm vụ sau: Trần Văn Hải CHQTKD 2011A ... cơng tác chi cục Thuế Thành phố Nam Định xin mạnh dạn chọn đề tài: ? ?Xây dựng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định? ??... QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH .81 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành. .. hỏi ngành thuế phải có phương pháp nghiên cứu giải pháp phù hợp công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Thành phố Nam Định nằm tình