Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể ở chi cục thuế thành phố nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO LƯƠNG VIỆT BẮC TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LƯƠNG VIỆT BẮC QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2013A Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LƯƠNG VIỆT BẮC PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ÁI ĐOÀN Hà Nội – Năm 2015 Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá, kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận “Hội Đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế ” NGƯỜI CAM ĐOAN Lương Việt Bắc i Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho em kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ái Đồn tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu luận văn hoàn thành Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Nam Định gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 15 tháng 08 năm 2015 ii Luận văn thạc sĩ QTKD MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC HÌNH vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT 1.1 Một số khái niệm chung thuế thuế GTGT 1.1.1 Một số khái niệm thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Chức thuế 1.1.1.3 Phân loại thuế 1.1.2 Một số khái niệm thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế Giá trị gia tăng 1.1.2.3 Vai trò thuế GTGT: 10 1.2 Nội dung thuế GTGT tăng hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.1 Hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.1.1 Vị trí hộ kinh tế cá thể kinh tế thị trường 13 1.2.1.2 Đặc điểm hộ kinh tế cá thể kinh tế thị trường 14 1.2.1.3 Vai trò hộ kinh tế cá thể kinh tế thị trường 14 1.2.2 Nội dung thuế GTGT tăng hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 14 1.2.2.2 Căn phương pháp tính thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 15 1.3 Nội dung công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.1 Một số khái niệm, đặc điểm công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.2 Nội dung công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 20 1.3.2.1 Công tác lập kế hoạch thu 20 1.3.2.2 Công tác tổ chức thực thu thuế 22 iii Luận văn thạc sĩ QTKD 1.3.2.3 Công tác kiểm tra tra thuế 28 1.3.2.4 Các hoạt động hỗ trợ 29 1.4 Các tiêu để đánh giá công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 30 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 31 1.5.1 Nhân tố từ luật pháp sách nhà nước 31 1.5.2 Các nhân tố từ phía quan thuế 32 1.5.3 Đặc điểm đối tượng nộp thuế 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 35 2.1 Giới thiệu khái quát thành phố Nam Định Chi cục thuế thành phố Nam Định 35 2.1.1.Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội thành phố Nam Định 35 2.1.2.Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế thành phố Nam Định 36 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định 40 2.2.1 Các tiêu đánh giá công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định 40 2.2.2 Phân tích nội dung thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định 42 2.2.2.1 Công tác lập kế hoạch 42 2.2.2.2 Công tác tổ chức thực thu thuế 45 2.2.2.3.Công tác kiểm tra thuế 51 2.2.2.4 Các hoạt động hỗ trợ 53 2.2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 53 2.2.3.1 Nhân tố quản lý Nhà nước, môi trường pháp lý 53 2.2.3.2 Nhân tố từ quan thuế 54 2.3 Kết luận chung công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế tành phố Nam Định 59 iv Luận văn thạc sĩ QTKD CHƯƠNG : ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 61 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định thời gian tới 61 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định 61 3.1.2 Các quan điểm tăng cường thu thuế GTGT 62 3.1.3 Định hướng thực công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định thời gian tới64 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Nam Định 67 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế: 67 3.2.2 Củng cố đội ngũ cán 72 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 76 3.2.4 Quản lý tính thuế 78 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 v Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá trị gia tăng ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp CBCC Cán công chức vi Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 - Số lượng DN phân chia theo ngành kinh tế năm 2014 36 Bảng 2.2: Kết thu nộp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 42 Bảng 2.3 Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể qua năm 45 Bảng 2.4 Tình hình cấp mã số thuế giai đoạn 2011-2014 47 Bảng 2.5 : Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2014 48 Bảng 2.6: Sổ tổng hợp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 50 Bảng 2.7: Bảng số liệu tra kiểm tra qua năm 51 Bảng 2.8 Cơ cấu công chức Chi cục Thuế TP Nam Định 55 Bảng 2.9 Công tác đào tạo Chi cục Thuế TP Nam Định 57 Bảng 2.10; Trang bị máy tính Chi cục Thuế TP Nam Định 58 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình cơng tác quản lý thuế GTGT 23 hộ kinh doanh cá thể 23 Hình 2.1: Cơ cấu máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Nam Định 40 vii Luận văn thạc sĩ QTKD PHẦN MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trị quan trọng ngày trở nên quan trọng, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Đất nước ta giai đoạn đẩy mạnh Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước, đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế giới đưa đất nước phát triển nhanh chóng, bền vững Trong hồn cảnh đó, sách tài - thuế đóng vai trị quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu có biện pháp cơng tác quản lý hiệu tạo chuyển biến đạt hiệu thiết thực công tác quản lý thuế Sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta thực đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang cấu kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Để phù hợp với chế quản lý mới, nước ta cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế, áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật thuế GTGT Quốc hội khoá thông qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1997) áp dụng ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khắc phục tình trạng đánh thuế trùng, đảm bảo cơng khuyến kích đầu tư phát triển…Qua 10 năm áp dụng, luật thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm đó, đem lại hiệu rõ rệt thực tiễn công tác quản lý thuế Trong cấu kinh tế có tham gia nhiều thành phần kinh tế, có thành phần kinh tế cá thể Kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vốn sức lao động hộ kinh doanh Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ kinh tế quốc dân ngày phát triển có phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất Luận văn thạc sĩ QTKD + Thiết lập mối quan hệ bền vững, tốt đẹp quan thuế quan chức có liên quan, người nộp thuế quan thuế với mục tiêu “người nộp thuế quan thuế bạn đồng hành” 3.2.2 Củng cố đội ngũ cán Đội ngũ cán Chi cục Thuế thành phố Nam Định cần thay đổi lượng chất cho phù hợp với yêu cầu hoạt động quản lý thu thuế - Căn giải pháp: + Vai trò đội ngũ cán hiệu hoạt động đơn vị kinh tế quốc dân + Thực trạng tình hình đội ngũ cán Chi cục Thuế thành phố Nam Định + Yêu cầu cán ngành thuế Bộ tài - Mục tiêu giải pháp: Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy Chi cục Thuế, Chi cục Thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thu thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu Để nâng cao hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể người ln trung tâm, yếu tố quan trọng cần phải đào tạo đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu, nâng cao lực trình độ cán cơng chức thuế - Nội dung giải pháp: + Chấn chỉnh máy hoạt động Chi cục Thuế thành phố Nam Định Với đặc điểm Chi cục Thuế thành phố Nam Định nay, số thu cho NSNN chưa lớn, sở vật chất không nhiều Chi cục Thuế nên cải tiến tổ chức quản lý thu thuế cải tiến tổ chức máy Chi cục Thuế theo biện pháp sau: Các đội thuế cần vào đặc điểm phường nơi chịu trách nhiệm quản lý để biên chế cán cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi thừa ngồi chơi xơi nước, nơi thiếu làm khơng hết việc Ngoài Chi cục Thuế thành phố Nam Định có số đối tượng nộp thuế nhiều, biên chế cán khơng lớn cần đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng 72 Luận văn thạc sĩ QTKD cường cán có trình độ, lực bố trí tổ chuyên môn Chi cục thuế, tổ: đội kê khai kế toán thuế, đội kiểm tra thuế + Tăng cường đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống: Tiêu chuẩn hố đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tào cán giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành, cấp cần phải có Muốn vậy, Chi cục Thuế cần phải có biện pháp sau đây: Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ để: Chuẩn hoá khâu quản lý thuế, thu thuế, tránh công việc thừa không hiệu Công tác quản lý đối tượng nộp thuế chặt chẽ đồng thời thu thuế hiệu nhiều giảm nhiều chi phí Những vướng mắc thông tư đưa thảo luận làm rõ, đảm bảo cán thu hiểu rõ luật có khả thuyết minh, giải thích đối tượng nộp thuế thắc mắc tránh tình trạng thân cán thuế khơng nắm rõ luật ảnh hưởng tới công tác chung toàn Chi cục Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt cơng tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thông qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, Chi cục cần tạo điều kiện sở, vật chất thời gian cho cán theo học Đổi việc tuyển chọn cán vào ngành thuế, tuyển chọn theo phương thức thi tuyển sinh viên tốt nghiệp đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành thuế trường Đại học Tài kế toán 73 Luận văn thạc sĩ QTKD Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu cơng tác hồn thành nhiệm vụ giao Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên, liên tục bồi dưỡng, giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hồn thành nhiệm vụ cơng tác + Có sách lương thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc tốt hơn: Ngành thuế ngành có vị trí quan trọng thu NSNN Điều kiện làm việc cán thuế phải lại nhiều, thời gian thất thường nhiều phải làm thêm kể ngày chủ nhật, đối tượng tiếp xúc đa dạng, gặp nhiều khó khăn cơng tác Mơi trường làm việc sống khó khăn xảy tình trạng cán thuế lơ trách nhiệm Vì vừa để tạo điều kiện cho cán thuế yên tâm công tác, vừa khuyến khích động viên chế độ lương với cán thuế mà cụ thể cán trực tiếp thu phải điều chỉnh phù hợp có phụ cấp tương xứng Để tránh tượng tiêu cực xảy phải xây dựng chế độ thưởng phạt thích hợp + Tranh thủ lãnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan: Trong cơng tác quản lý thuế nói chung đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm giúp đỡ Chi cục thuế hồn thành nhiệm vụ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế công tác thu thuế Chi cục Thuế phải thường xun thơng báo với cấp quyền địa phương tình hình kết thu thuế, thực trạng thất thu thuế để từ tăng cường phối kết hợp thu thuế chống thất thu thuế Tăng cường phối kết hợp với quan báo chí, phát truyền hình đẩy mạnh cơng tác tun truyền thuế cách thường xuyên liên tục Đặc biệt 74 Luận văn thạc sĩ QTKD phải tuyên truyền phổ biến sách chế độ theo quý tháng khu trung tâm chợ Nâng cao nhận thức vai trò công tác tuyên truyền cho cán công chức ngành thuế Mỗi cán ngành thuế tuyên truyền viên giỏi quần chúng nhân dân, tăng cường đầu tư cho công tác tuyên truyền bao gồm đào tạo cán bộ, sức lực, trí tuệ, kinh phí trang bị phương tiện - Điều kiện thực giải pháp + Xây dựng chế tuyển dụng nhân công khai, minh bạch, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút người đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm điều đó, tất cơng chức tuyển dụng phải thông qua thi tuyển, trúng tuyển phải trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với vị trí cơng tác + Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thơng qua sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý, công bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần cán công chức Đánh giá lực cán công chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, cơng nhằm khuyến khích người lao động cơng việc Khơng nên áp dụng sách đãi ngộ theo chủ nghĩa “bình quân”, chia người làm việc với người không làm việc Việc phân phối tiền thưởng ngành thuế dựa tiêu chí tiền lương khơng có tác dụng tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc - Kết mong đợi giải pháp + Nâng cao chất lượng cán ngành thuế Nam Định, đảm bảo đủ số lượng cán công chức thuế đáp ứng yêu cầu công việc + Thu hút nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan thuế + Tạo mơi trường làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán cơng chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc giao 75 Luận văn thạc sĩ QTKD 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, hỗ trợ cán thuế, hỗ trợ NNT hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Căn giải pháp: Công nghệ thơng tin ngày thể vai trị sức mạnh hoạt động quản lý hoạt động kinh tế, xã hội, có quản lý thuế Hiện công nghệ thông tin xuất hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế quan thuế cấp Tuy nhiên thời gian triển khai ứng dụng cịn ngắn, sách thuế thường xuyên thay đổi hoạt động quản lý thuế phức tạp nên hiệu ứng dụng công nghệ thông tin chưa thực cao, đơi khơng phù hợp với sách gây khó khăn định cho người sử dụng Do việc xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, hiệu quả, thống trở thành đòi hỏi cấp thiết hoạt động quản lý thuế thời gian tới - Mục tiêu giải pháp: Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế giúp quan thuế: + Tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, chi phí, nâng cao hiệu quản lý thuế + Đảm bảo xác, thống số liệu phận nội quan thuế, ngành thuế + Thuận tiện, nhanh chóng tra cứu, lưu trữ xử lý thơng tin người nộp thuế, tình trạng nộp thuế, nợ đọng thuế… - Nội dung giải pháp: Trong năm qua công tác tin học ngày phát triển mạnh mẽ, có tác dụng quan trọng lĩnh vực Vì để giảm bớt lao động nặng nhọc cho người, tăng nhanh tốc độ hiệu công việc Tổng cục thuế phối hợp với Công ty đầu tư phát triển công nghệ (FPT) hoàn thiện phần mềm quản lý thuế Đây bước nhảy vọt công tác tin học hoá ngành thuế Gần Chi cục Thuế thành phố Nam Định Tổng cục Thuế đầu tư mạng máy vi tính đại nhằm giúp công tác quản lý thuế địa bàn thành phố hoàn thiện Tuy nhiên đáp ứng cho khối văn phòng 76 Luận văn thạc sĩ QTKD đội thuế liên phường xã hệ thống máy tính cịn thiếu phường có máy cũ cán lực lượng cũ không đào tạo sử dụng máy chủ yếu trình độ trung cấp có tuổi Giải pháp đưa tiến hành mở lớp hướng dẫn sử dụng vi tính cho cán địa bàn để quản lý hiệu Chi cục Thuế thành phố Nam Định cần xác định tầm quan trọng công tác để tuyển dụng, đào tạo cán thuế có đủ trình độ lực ứng dụng kỹ thuật đại vào công tác quản lý tổ đội, nghiệp vụ kế tốn tính thuế, kế tốn ấn Có giảm bớt ghi chép tính tốn sổ lao động thủ cơng, tính tốn xác hơn, nhanh đạt hiệu cao công việc Giải pháp cho việc ứng dụng khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý thu thuế chuẩn hóa liệu nhập biên lai vào bảng excel từ đội thuế sau quét mã vạch vào hệ thống quản lý thơng tin chung tồn ngành thay quản lý thủ cơng cách chấm thuế tốn nhiều thời gian trùng lặp công việc phận - Điều kiện thực giải pháp: Để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế quan thuế, từ đến năm 2020, Tổng cục thuế xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, phần mềm riêng biệt cho hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể với hệ thống sở liệu tập trung thống tồn ngành phần mềm QLT, QNL Do đó, cần phải triển khai tồn diện tồn quốc - Kết mong đợi giải pháp: +Công nghệ thông tin ứng dụng tất khâu, lĩnh vực quản lý thuế + Các phần ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý, dễ sử dụng, thuận tiện việc kiểm tra mềm, lưu trữ, xử lý thông tin + Tạo môi trường làm việc đại, khoa học, hiệu quả, phù hợp với phát triển kinh tế 77 Luận văn thạc sĩ QTKD 3.2.4 Quản lý tính thuế - Cơ sở giải pháp Theo quy luật phát triển thị trường hàng hóa ln có biến đổi giá lẫn quy mơ, quan thuế phải bắt kịp thời tình hình biến đổi để điều chỉnh mức thuế cho phù hợp tránh thất thoát nguồn thu - Mục tiêu giải pháp + Thực thu đúng, thu đủ tiền thuế vào Ngân sách nhà nước + Quản lý nguồn thu sát sao, tránh để thất thoát nguồn thu + Nâng cao vị quan quản lý nhà nước - Nội dung giải pháp + Điều chỉnh doanh thu tính thuế việc điều chỉnh phải vào biến động giá để thông báo kịp thời với phận thơng báo phải giải thích cụ thể với hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức điều chỉnh Khi điều chỉnh doanh thu tính thuế phải làm quy trình nghiệp vụ ngành đề phải thơng qua Hội đồng tư vấn thuế phường có phê duyệt lãnh đạo Chi cục thuế thông báo cho hộ kinh doanh lý điều chỉnh mức thuế điều chỉnh Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng phải áp dụng đồng loạt công khai, trường hơp không áp dụng cho hộ cần phải nêu rõ lý khơng điều chỉnh Với hộ có quy mô kinh doanh nhau, điều kiện kinh doanh mức điều chỉnh phải tránh gây thắc mắc tư tưởng chống đối hàng loạt Việc điều chỉnh khu vực phải giống điều chỉnh đồng + Với ngành ăn uống khâu quản lý tính thuế thường vấp phải khó khăn việc định doanh thu phải thực sổ sách kế tốn khơng có điều kiện Biện pháp quản lý tính thuế ngành phải quản lý chặt chẽ, điều tra hàng tháng điển hình địa bàn khác để từ định việc tăng doanh thu tính thuế phù hợp với hộ vùng định + Mở lớp kế toán tư nhân Từ hộ thực sổ sách cho nghiêm chỉnh, cán thuế phải thường xuyên kiểm tra ghi sổ việc sử dụng 78 Luận văn thạc sĩ QTKD chứng từ hố đơn để có sai sót sửa chữa Trong trường hợp hộ cố tình vi phạm phải có biện pháp xử lý đích đáng đưa truy tố trước pháp luật + Trong lĩnh vực quản lý hố đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng người bán người mua để hố đơn cách khơng đáng Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hố đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hố đơn Bộ Tài ban hành + Cần phải thực nghiêm chỉnh định số 1345/TCT/TCCB Tổng cục thuế ban hành ngày 9/12/1998 việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán Thường xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ + Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát mặt hàng mà hộ kinh doanh thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế Trong trường hợp hộ thu thuế theo doanh thu khốn mà có sử dụng hố đơn cán thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khoán + Hoạt động kiểm tra phải thường xuyên liên tục Cần phải bổ xung cán tra có trình độ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt + Để ngăn chặn việc thực chế độ kế tốn, sử dụng hố đơn chứng từ khơng theo quy định pháp lệnh kế tốn thống kê cán thuế phải thường xuyên kiểm tra với nội dung sau: Kiểm tra xem sở dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm dùng lúc, hoá đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép khơng rõ ràng, khơng tiêu quy định ghi hố đơn phải lập biên xử lý 79 Luận văn thạc sĩ QTKD Việc phát hành, lưu hành hố đơn khơng phải hố đơn Bộ Tài phát hành phải xử lý hành vi khai man trốn lậu thuế Kiểm tra việc khoá sổ kế toán (cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế tốn, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) Đối với hộ đăng ký thu thuế theo phương pháp kê khai mà không thực nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức (đội liên ngành) xử lý cách không thừa nhận số liệu hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao với việc xử phạt vi phạm hành theo nghị định 22/CP Chính Phủ (điều khoản I quy định xử phạt từ 200.000 đến 1.000.000đ) - Điều kiện thực hiện: - Bố trí cán có lực, đạo đức, có tâm huyết với nghề để quản lý thuế - Bồi dưỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế toán đối tượng nộp theo hình thức kê khai Từng bước chuyển dần đối tượng sang phương pháp tính thuế khấu trừ - Kết mang lại: Qua việc quản lý tính thuế, ngồi việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Ngân sách Nhà nước cịn tạo cơng giữ đối tượng nộp thuế với việc thực nghĩa vụ thuế, tạo dựng lòng tin đối tượng nộp thuế 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Căn giải pháp: Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu nhập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhât thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp - Mục tiêu giải pháp: 80 Luận văn thạc sĩ QTKD Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế khoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra cho toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế - Nội dung giải pháp: Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể số cịn q cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Thanh tra, kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát người nộp thuế có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời qua tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho người nộp thuế trốn thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế người nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Nam Định coi trọng số lượng Tuy nhiên, thời gian tới việc tra, kiểm tra thuế cần tăng cường số lượng chất lượng tra, kiểm tra để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế bị truy tố hình 81 Luận văn thạc sĩ QTKD Một số giải pháp cụ thể việc tra, kiểm tra xử lý trường hợp vi phạm: + Tăng cường công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng, chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra hàng năm + Áp dụng biện pháp xử lý kiên hành vi vi phạm pháp luật thuế, việc chậm nộp hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ hạnh; trường hợp vi phạm thuế phải xử lý nghiêm minh, quy định pháp luật - Điều kiện thực giải pháp: Để thực tốt công tác tra, kiểm tra hệ thống văn pháp luật thuế, văn pháp lý xử phạt vi phạm hành cần có ổn định địi hỏi cơng tác bố trí cán thuế có trình độ chun mơn cao, giỏi nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát trình thực cơng chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận - Kết mong đợi: Qua tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu tập trung đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế 82 Luận văn thạc sĩ QTKD KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua chương luận văn trình bày cần thiết phải đẩy mạnh công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Nam Định đồng thời định hướng đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Nam Định Nhìn chung việc thực thi thuế GTGT có ý nghĩ thực chất áp dụng theo phương pháp khấu trừ trực tiếp GTGT Còn Chi cục Thuế thành phố Nam Định phần lớn áp dụng phương pháp khốn nên khơng có thay đổi rõ rệt Nên cấp, ngành quan ban hành luật cần có biện pháp thích hợp hơn, hồn thiện cơng tác xây dựng luật thuế GTGT với đầy đủ chất luật thuế mang tính đại, khu vực kinh tế cá thể 83 Luận văn thạc sĩ QTKD KẾT LUẬN Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hố - đại hố, vai trị sách tài nói chung vai trị sách thuế nói riêng ngày trở nên vơ quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ giao, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thống sách thuế, đổi cơng tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, thực công xã hội: “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách” Chi cục thuế thành phố Chi cục nắm giữ việc thu thuế địa bàn lớn tỉnh Nam Định, chưa đầu tư lớn với đoàn kết tìm tịi, áp dụng quy trình biện pháp thu thuế nên kết thu đạt đáng khích lệ Song bên cạnh cơng tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế bộc lộ điểm tồn tại: tượng thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, nợ đọng nhiều, chậm giải Hiện Chi cục Thuế thành phố Nam Định quy trình quản lý thuế cịn hạn chế khơng dựa tự tính thuế đối tượng nộp thuế mà khoán thuế Với số lượng hộ kinh doanh lớn cán thuế luôn bận rộn với công việc đơn điệu: Chấm nghỉ, kiểm tra doanh thu, xác định mức thuế, thông báo v v Số cán làm công việc tương đối lớn, biên chế có hạn Nên luật thuế GTGT cần đưa điều luật để tiến hành công tác cưỡng chế thuế tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Đối với khu vực kinh tế cá thể cần cải tiến quy trình quản lý thuế cho đơn giản hoá 84 Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, NXB Tài Chính Bộ Tài (2010), Quyết định số 504/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Nghị định 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, Hà Nội Chi cục Thuế Thành phố Nam Định (2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Nam Định Chính phủ (1998), Nghị định phủ việc thi hành Luật Thuế GTGT, Số 28/1998/NĐ-CP, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thị hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Cục Thuế Nam Định (2009), Quy định V/v ban hành tỷ lệ GTGT hoạt động kinh doanh, Công văn số 198/CT-THNVDT, Nam Định Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Hà Nội 10 Tổng cục thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 85 Luận văn thạc sĩ QTKD 12 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06 /10/ 2014 - Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội TÀI LIỆU KHÁC • Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn • Website Cục thuế Nam Định http://thuenamdinh/nditax • Website Tạp chí thuế nhà nước http://tapchithue.com.vn • Website Tỉnh Nam Định http://www.namdinh.gov.vn/ • Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn 86 ... Phân tích cơng tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định 2.2.1 Các tiêu đánh giá công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định - Chỉ tiêu... Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định 36 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thu? ?? GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định 40 2.2.1 Các tiêu đánh giá công tác thu thuế GTGT hộ kinh. .. phố Nam Định nằm tình trạng chung Qua cơng tác Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định xin chọn đề tài: ? ?Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể