Luận văn thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện nam trực, nam định

Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI CAM ĐOAN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế .10 1.1.1.1 Khái niệm 10 1.1.1.2 Đặc điểm: 12 1.1.2 Vai trò thuế 15 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 19 1.2.1 Sự tồn khách quan khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh: .19 1.2.2 Đặc điểm kinh tế Ngoài quốc doanh: .19 1.2.3 Ý nghĩa quản lý thu thuế NQD: .20 1.2.4 Ưu nhược điểm kinh tế NQD: 22 1.3.1 Một số loại thuế chủ yếu khu vực KTNQD: 25 1.3.1.1 Thuế môn 25 1.3.1.2.Thuế GTGT .27 1.3.1.3 Thuế TNDN .35 1.3.2 Công tác quản lý thuế khu vực KTNQD 37 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu: 40 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở MỘT SỐ NƯỚC 41 Kết luận chương I: 44 Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC .45 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN NAM TRỰC .45 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên .45 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 45 2.2 THỰC TRẠNG KTNQD VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NQD ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC TRONG NHỮNG NĂM 2009 - 2011 46 2.2.1 Thực trạng KTNQD - ảnh hưởng đến quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện 46 2.2.2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC 50 2.2.2.1 Kết thu ngân sách năm 2009 50 2.2.2.2 Kết thu ngân sách năm 2010 54 2.2.2.3 Kết thu ngân sách năm 2011 58 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế địa bàn huyện Nam Trực: 62 2.2.3.1 Về quản lý doanh nghiệp Ngoài quốc doanh: 63 2.2.3.2.Về quản lý hộ kinh doanh cá thể: 63 2.2.3.3 Kiểm tra chống thất thu quản lý thuế khu vực KTNQD năm 2009 – 2011: 63 2.3 NHỮNG NGUYÊN NHÂN CỦA THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG II .68 CHƯƠNG III QUAN ĐIỂM, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC .69 3.1 MỘT SỐ QUAN ĐIỂM CƠ BẢN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 69 Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.1.1 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan: 69 3.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế: .71 3.1.3 Nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức sắc thuế hệ thống thuế .73 3.2 GIẢI PHÁP VỀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 75 3.2.1 Về quản lý đối tượng nộp thuế: 75 3.2.2 Phát huy tác dụng quản lý thu thuế theo quy trình tách ba phận quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế .76 3.2.3 Hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn quản lý thu thuế 79 3.2.4 Tăng cường vai trị lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương quản lý thu thuế: .85 3.2.5 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế: 86 3.2.6 Một số giải pháp đặc thù công tác quản lý thu thuế NQD .88 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD: .91 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước XHCN Xã hội chủ nghĩa KTNQD Kinh tế quốc doanh CNXH Chủ nghĩa xã hội GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân MB Môn TSCĐ Tài sản cố định ĐTNT Đối tượng nộp thuế TKTN Tự khai tự nộp QLT Quản lý thuế KD Kinh doanh DN Doanh nghiệp XDCB Xây dựng UBND Uỷ ban nhân dân UNT Uỷ nhiệm thu XNK Xuất nhập QLT Quản lý thuế TNBQ Thu nhập bình quân TNCT Thu nhập chịu thuế XDCB Xây dựng NNT Người nộp thuế Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tính thuế MB vào vốn 27 Bảng 1.2: Tính thuế MB thu nhập bình quân tháng .27 Bảng 2.1:GDP tỉnh theo giá năm 2000: 46 Bảng 2.2: Sự phát triển KTNQD địa bàn huyện từ năm 2009 - 2011 47 Bảng 2.3: Phân bổ sở sản xuất kinh doanh NQD địa bàn huyện theo ngành nghề hoạt động năm 2009 48 Bảng 2.4: Quy mô tỷ trọng thu thuế NQD NSNN huyện 49 Bảng 2.5: Kết thu ngân sách năm 2009 - Phân theo sắc thuế 50 Bảng 2.6: Kết thu ngân sách năm 2009 - phân theo đơn vị thu 51 Bảng 2.7: Kết thu ngân sách năm 2010 - phân theo sắc thuế 54 Bảng 2.8: Kết thu ngân sách năm 2010 - phân theo đơn vị thu 54 Bảng 2.9: Kết thu ngân sách năm 2011 - phân theo sắc thuế 58 Bảng 2.10: Kết thu ngân sách năm 2011 - phân theo đơn vị thu .59 Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tác giả, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Phạm Cảnh Huy, Giảng viên tế Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá, kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận “Hội Đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế ” Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết trên./ Tác giả Lƣu Quang Tuyển Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN thuế cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong đối tượng quản lý thuế quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh (NQD) phức tạp Đây khu vực kinh tế gồm nhiều đơn vị sản xuất, hoạt động hầu hết ngành, lĩnh vực kinh tế Đây khu vực khó quản lý dễ gây thất thu lớn Do làm để quản lý thuế khu vực kinh tế NQD vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh khu vực toán khó Chi cục thuế Nam Trực Chi cục thuộc Cục thuế Tỉnh Nam Định nhiều năm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy việc quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD cịn nhiều trở ngại chế sách, quy trình hành thu cịn nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: khơng sử dụng hố đơn bán hàng, khai tăng chi phí, ghi giá thấp, khai man chốn thuế cịn nhiều Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN với nhiều thành phần tham gia, chủ thể kinh doanh khu vực kinh tế NQD tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế , chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD địa bàn huyện Nam Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Trực nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục đề xuất đổi pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên xúc Đó lý chủ yếu việc em lựa chọn đề tài: " Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh Chi cục thuế huyện Nam Trực, Nam Định” Mục đích nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu - Mục đích: làm rõ sở lý luận, thực tiễn giải pháp thiết thực nhằm tăng cường, hoàn thiện quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện - Nhiệm vụ luận văn: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế NQD + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế NQD huyện - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế khu vực NQD hoạt động sản xuất- kinh doanh - dịch vụ địa bàn tỉnh gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ từ năm 2009 - 2011 Ý nghĩa lý luận thực tiễn Từ đánh giá thực trạng, ưu điểm, khuyết điểm nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế NQD huyện Nam Trực, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện Luận văn dùng làm tài liệu tham khảo cho lãnh đạo cán nghiệp vụ quan thuế q trình lập dự tốn, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội quản lý thu thuế đơn vị Đảm bảo tinh tế hành thu; hạn chế đến mức thấp tượng thất thu thuế; thực công điều tiết thuế sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Bố cục luận văn Luận văn kết cấu sau: Chƣơng I: Lý luận chung Thuế quản lý thu thuế quốc doanh Chƣơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế Nam Trực, Nam Định Chƣơng III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh Chi cục thuế Nam Trực Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.1.1 Khái niệm Việc nghiên cứu tồn phát triển Nhà nước giúp cho hiểu điều là: Để đảm bảo cho tồn phát triển Nhà nước phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xã hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, thu nhập cho Nhà nước Hình thức thuế Như thuế sản phẩm tất yếu từ xuất máy Nhà nước Trong trình tồn mình, thuế nghiên cứu, định nghĩa nhiều nhiều góc độ khác Các nhà kinh điển cho rằng: “Thuế cấu thành nên phần thu phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” (Lê-nin toàn tập), thuế quan niệm đơn giản: "Thuế khóa vú sữa phủ" Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta lại cho rằng: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nước Lịch sử phát triển xã hội loài người cho thấy, Nhà nước làm nhiệm vụ quản lý hành đơn nhu cầu chi tiêu Nhà nước chừng mực định, xã hội ngày phát triển nên Nhà nước có thêm nhiệm vụ điều hành, quản lý kinh tế chi tiêu Nhà nước ngày nhiều Đến Nhà nước đảm nhận thêm cơng việc chăm lo Lưu Quang Tuyển 10 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội quan chức dễ kiểm tra, đối chiếu xác minh, hạn chế trường hợp quay vịng hóa đơn để trốn thuế Thực bước công việc hạn chế tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn trắng, ghi hóa đơn liên doanh số liên doanh số cao hơn, góp phần xây dựng trật tự, kỷ cương lĩnh vực tài chính, tăng cường pháp chế Nhà nước quản lý kinh tế góp phần bảo vệ cơng xã hội 3.2.4 Tăng cƣờng vai trò lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phƣơng quản lý thu thuế: Quản lý thu thuế thực sở chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước Do đó, cấp ủy Đảng, tổ chức Đảng cấp phải có chương trình biện pháp cụ thể để lãnh đạo quan quyền, chun mơn, đồn thể triển khai tích cực thực tốt sách thuế Công tác quản lý thu thuế thực công tác lớn Nhà nước nhân dân Đây đồng thời đấu tranh liệt, đụng chạm đến lợi ích Nhà nước, đơn vị sản xuất kinh doanh người dân xã hội Trong sách thuế cịn nhiều tồn cần phải khắc phục, hoạt động máy ngành thuế chưa ổn định, chế quản lý thuế nhiều sơ hở, giác ngộ nghĩa vụ thuế đa số đối tượng nộp thuế thấp, phát triển kinh tế điều kiện hội nhập ngày mở mang đa dạng, phong phú phát sinh kinh tế, tất tạo nên phức tạp cao độ công tác quản lý thu thuế khơng có lãnh đạo, đạo chặt chẽ Đảng quyền nhà nước cấp tượng thất thu thuế ngày tăng Trong điều kiện nay, quyền địa phương có vai trị quan trọng đến cơng tác tổ chức quản lý thu thuế Nhưng để thực tốt vai trị đạo quyền cấp, Trung ương cần quy định chức năng, quyền Lưu Quang Tuyển 85 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội hạn quyền địa phương sở quán triệt Luật NSNN Xác định rõ ranh giới tài Trung ương tài địa phương để xây dựng hệ thống ngân sách thống Trên sở tăng cường đạo, điều hành quyền cấp cơng tác quản lý thu thuế; UBND cấp cần coi việc đạo điều hành công tác quản lý thu thuế địa phương nhiệm vụ trọng tâm mà Đảng Nhà nước giao phó Từ nhận thức để bố trí cán theo dõi, giúp đỡ, đôn đốc việc quản lý thu thuế, cần đạo để giúp ngành thuế phối hợp tốt với ngành tài chính, ngân hàng, kế hoạch, đầu tư, xây dựng, để chống thất thu thuế Cần quy định rõ quyền hạn trách nhiệm UBND cấp tổ chức quản lý thu thuế Chính quyền địa phương phải thực quyền thu thuế lãnh thổ mình, giúp cho quyền địa phương quan thuế Tránh tình trạng quyền thờ với cơng tác thuế, coi nhiệm vụ riêng ngành thuế, đồng thời không can thiệp cách sai trái vào sách, pháp luật thuế 3.2.5 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế: Xây dựng Luật thuế, pháp lệnh thuế nhằm cung cấp cho chế quản lý tài phương tiện quản lý, làm sở đảm bảo cho việc ban hành định phù hợp với đối tượng quản lý Muốn quy phạm pháp luật thuế tác động vào đối tượng nộp thuế, cần khâu việc áp dụng luật thuế, đảm bảo cho chủ thể quản lý tổ chức thực quy phạm pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Các định quản lý mang lại hiệu tác động tới đối tượng quản lý, tới người chấp hành thực nghiêm túc Điều đó, phụ thuộc vào khâu thực luật thuế, vào tính tự giác cơng dân, đồng thời phụ thuộc vào hiệu luật thuế Ở nước ta nay, việc xây dựng, áp dụng tổ chức thực Luật thuế nhiều hạn chế Thể coi thường pháp luật sở sản xuất kinh doanh thuộc Lưu Quang Tuyển 86 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thành phần kinh tế Để khắc phục tình trạng trên, điều quan trọng phải tiến hành thường xuyên việc giáo dục nâng cao ý thức pháp luật điều kiện hàng đầu để tăng cường pháp chế thực luật thuế: - Tuyên truyền sách thuế ghế nhà trường tiểu học, giáo dục phổ cập điều luật thuế cho công dân hiểu biết thực tốt Các nhà chức trách, tổ chức, đặc biệt quan thi hành pháp luật phải có biện pháp nâng cao hiểu biết hình thành ý thức pháp luật quảng đại quần chúng nhân dân Điều đó, khơng tiền đề mà cịn chỗ dựa cho việc xây dựng thi hành luật thuế - Sự kết hợp chặt chẽ ngành, quan thơng tin báo chí, đặc biệt phối hợp chặt chẽ ngành giáo dục để tuyên truyền phổ biến luật thuế, tạo chuyển biến sâu sắc toàn xã hội từ chỗ khuyến khích chống thuế chế độ cũ sang hình thức nộp thuế nghĩa vụ, biểu nhiệt tình yêu nước người, niềm tự hào mức đóng góp đất nước Trốn thuế, lậu thuế đồng nghĩa với lừa đảo ăn cắp, bị pháp luật trừng trị nặng, ghi vào hồ sơ cá nhân, không muốn thuê mướn sử dụng người bị án mà bị xã hội khinh rẽ, phê phán - Phương pháp tuyên truyền có hiệu thơng qua cấp quyền, quan đoàn thể quần chúng Cần nhận thức rằng, Nhà nước Việt Nam "Nhà nước dân, dân, dân, tất quyền lực thuộc nhân dân" Do đó, phải cách làm cho người dân hiểu pháp luật chấp hành pháp luật, thực kiểm tra nhân dân quan thuế Ngành thuế cấp quyền tranh thủ kết hợp họp, hội nghị tổng kết Đảng, quyền, đồn thể, quần chúng để tuyên truyền, vận động thực sách thuế Việc cung cấp tri thức giáo dục, tuyên truyền ý thức pháp luật cho công dân nghiệp riêng ngành thuế mà nhiệm vụ có tầm chiến lược quốc gia cần đặt đạo Trung ương Lưu Quang Tuyển 87 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội cấp quyền địa phương Kinh nghiệm cho thấy, trình tuyên truyền cần phải lưu ý quan tâm đến tâm tư người nộp thuế Người nắm sách thuế ln mong đợi câu trả lời xác, người chưa nắm vững mong nghe trình bày giải thích rõ Nếu làm cải tiến mối quan hệ nhân dân người nộp thuế với quan chức quản lý nhà nước thuế Các địa phương cần đẩy mạnh công việc thành lập trung tâm dịch vụ, tư vấn pháp luật thuế (có thể thu lệ phí khơng thu lệ phí hướng dẫn, tư vấn) Giúp đỡ, hướng dẫn thực công tác kế tốn, sổ sách chứng từ khuyến khích động viên trung thực khai báo tự giác nộp thuế Phải đề cao trách nhiệm Bộ Tư pháp quan tư pháp địa phương việc phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế - Hàng năm tiến hành tổ chức tổng kết công tác thuế với đối tượng nộp thuế địa bàn để rút kinh nghiệm Coi trọng việc biểu dương khen thưởng tổ chức, cá nhân nộp thuế luật phê phán sở trốn thuế, lậu thuế để có tác dụng giáo dục "Cần thiết phải tơn vinh có chế độ khen thưởng phù hợp đối tượng nộp thuế doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế" Ban tuyên giáo, cấp ủy cần quan tâm công tác này, phải coi nhiệm vụ chủ yếu Qua phiên họp Hội đồng nhân dân cấp, cần phải thông báo cụ thể cho nhân dân biết tình hình hiệu sử dụng nguồn thu thuế, nhằm tăng thêm chất lượng công tác tuyên truyền Mở rộng hình thức tuyên truyền tranh cổ động, áp phích thể cơng trình xây dựng nguồn thu thuế 3.2.6 Một số giải pháp đặc thù công tác quản lý thu thuế NQD: - Hoạt động XDCB + Đối với hoạt động xây dựng cơng trình nhà nước: Các cơng trình ký kết sở đấu thầu, giá xây dựng phải Lưu Quang Tuyển 88 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội xác định sở bên giao thầu toán theo tiến độ hợp đồng Số tiền ứng theo hợp đồng phải coi doanh thu bên xây dựng phải kê khai, tính thuế nộp thuế kịp thời, không thiết phải có đầy đủ khối lượng hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao phần hay phiếu giá cơng trình có xác nhận hai bên Khi có biên bàn giao khối lượng hay ứng vốn cơng trình, bên nhận thầu bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT cho bên giao thầu Các quan có thẩm quyền duyệt hồ sơ khối lượng phải coi hóa đơn GTGT chứng từ bắt buộc thiếu được, có giúp cho quan thuế quản lý chặt chẽ doanh thu doanh nghiệp xây lắp; Tổng cục Thuế ban hành phiếu giá cơng trình xây dựng bản, lắp đặt thay cho hóa đơn làm sở để kê khai nộp thuế + Về hoạt động bán thầu nhượng thầu: Thời gian qua tính chất quy mơ hoạt động xây dựng có nhiều thay đổi, việc bán thầu hay nhượng thầu tương đối phổ biến q trình thi cơng Tuy nhiên, việc hạch tốn doanh thu hoạt động chưa thống nhất, nhiều doanh nghiệp ký tồn cơng trình hạch tốn phần gói thầu thi cơng phần nhượng lại cho nhà thầu phụ không phản ánh vào doanh thu nhà thầu Một số nhà thầu phụ thực gói thầu nhỏ, lẽ lại cho việc kê khai thuế GTGT TNDN nhà thầu nhà thầu phụ khơng có nghĩa vụ với NSNN Doanh thu nhượng thầu hay bán thầu theo tỷ lệ % coi khoản thu nhập tài (khơng kê khai thuế) coi khoản doanh thu xây lắp kê khai nộp thuế theo thuế suất hoạt động xây lắp Do vậy, trường hợp để hạn chế thất thu thuế nên cần quy định sau: trường hợp doanh nghiệp xây lắp nhận thầu cơng trình lý khách quan chủ quan khơng thực mà nhượng lại phần hay tồn cơng trình, phần chênh lệch doanh thu nhượng lại phải Lưu Quang Tuyển 89 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội xem hoạt động môi giới tiền thuế nộp ngân sách kê khai thuế theo thuế suất hoạt động môi giới Trường hợp doanh nghiệp ký nhận cơng trình, phần ngun vật liệu chủ đầu tư cung cấp bên xây dựng phải kê khai thuế đầy đủ giá trị cơng trình phần vật tư bên chủ thầu cấp coi đầu vào giá trị cơng trình khấu trừ thuế, có buộc bên cung cấp vật tư phải kê khai thuế GTGT theo quy định + Đối với xây dựng nhà tư nhân: Đây loại hình kinh doanh khó quản lý khó phân biệt trường hợp có bao thầu khơng có bao thầu Hơn nữa, cá nhân nhận thầu xây dựng hầu hết thân quen với chủ nhà, họ có nhiều kinh nghiệm thực tế, có tay nghề cao chủ nhà tin cậy cá nhân lại không đăng ký kinh doanh theo họ khơng kê khai nộp thuế Do vậy, để hạn chế thất thu thuế cần thiết phải có quy định quan có thẩm quyền quan chức năng, yêu cầu bên chủ nhà hợp đồng giao thầu phải có trách nhiệm yêu cầu tổ chức hay cá nhân nhận thầu đến quan thuế nơi có nhà xây dựng để kê khai nộp thuế Nếu cơng trình hồn thành mà chưa nộp thuế chủ cơng trình nhà khơng cung cấp tài liệu theo yêu cầu quan thuế để truy thu thuế, chủ cơng trình nhà phải nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân nhận thầu Để có sở làm tính thuế văn ban hành phải quy định rõ giá tính thuế cấp nhà, hạng nhà sở để xác định tiền thuế trường hợp bên nhận thầu không ký hợp đồng khơng cung cấp hợp đồng có hợp đồng giá ghi hợp đồng không phù hợp với giá thực tế xây dựng - Đối với hoạt động thu thuế nợ đọng Nhằm tăng cường quản lý chống thất thu NSNN, đồng thời để quản lý tốt nguồn thu, thúc đẩy nhanh tiến độ thu, hạn chế tình trạng sở sản xuất Lưu Quang Tuyển 90 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội kinh doanh dây dưa nợ đọng tiền thuế, Chi cục thuế cần thiết tham mưu cho UBND huyện việc triển khai tốt việc thu tiền thuế thông qua ngân hàng Cụ thể: Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn huyện có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc trích tiền từ tài khoản tiền gởi sở kinh doanh để nộp thuế, nộp phạt vào NSNN theo định xử lý thuế quan thuế quan có thẩm quyền trước thu hồi nợ theo quy định luật thuế; đạo ngân hàng phối hợp chặt chẽ với quan thuế địa phương triển khai biện pháp thu nợ Lệnh thu ngân sách Trường hợp số dư tài khoản sở sản xuất kinh doanh khơng đủ để thực lệnh thu ngân sách ngân hàng hồi báo kịp thời cho quan thuế số dư tài khoản để làm thủ tục trích tồn số tiền có vào NSNN tiếp tục theo dõi để làm Lệnh thu tài khoản có phát sinh (có số dư) mà đơn vị chưa nộp; tháng ngân hàng thực Lệnh thu tài khoản đơn vị khơng có số dư phải thơng báo kịp thời cho quan thuế để có biện pháp phối hợp xử lý 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD: Thứ nhất, tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán Cải cách hành công việc quan trọng định thành công công đổi Tổ chức máy Nhà nước theo hướng tinh gọn, sạch, có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân Trong bối cảnh đó, để đảm bảo yêu cầu ngày cao máy quản lý thu thuế nhằm tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế q trình thi hành cơng vụ ngành thuế cần thiết phải có cải cách phù hợp cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, công chức ngành thuế, cụ thể: Công tác thuế cơng tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng Lưu Quang Tuyển 91 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội hợp, cán thuế mặt phải người am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, luật thuế, Pháp lệnh thuế đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ công chức thuế tốt, đủ tư cách đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế khơng gây lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, khơng phải đào tạo mà cịn đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Muốn có đội ngũ cơng chức đủ đảm đương cơng tác thuế thời gian tới, công tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước có tiêu tuyển dụng để đào tạo thay Vì u cầu cơng chức thuế cao đòi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khỏe nên thiết phải qua thi tuyển sau tuyển dụng phải đào tạo có bản, có giảng viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều kiến thức thực hành Việc đào tạo có địa tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất lượng đội ngũ cán nâng cao Đối với số cán không đào tạo chuyên ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; phận cán thuế có chức danh như: tra viên thuế, kiểm sốt viên thuế, thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trao dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chuyên môn Luôn coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư" có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Lưu Quang Tuyển 92 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Để đánh giá công tác cán hàng năm, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp, dựa vào tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ đối tượng nộp thuế sau: Cán thuế yếu Bắt buộc lệnh Cán thuế giỏi Chỉ dẫn tư vấn Dựa quyền hành Dựa lòng tin cậy thiện chí đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Gây sợ hãi cho ĐTNT Làm cho ĐTNT phấn khởi Thường dùng chữ "Tôi" Thường dùng chữ "chúng ta" Đỗ lỗi cho người khác Giải khó khăn có Nói với ĐTNT Nói với ĐTNT - Hãy đóng thuế - Chúng tơi dẫn cho Ơng (Bà) khai - Hãy khai thuế thuế - Ơng (Bà) vui lịng nộp thuế để xây dựng đất nước Nguồn: Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước Thứ hai, sách chế độ - Thuế Môn bài: Việc xác định thuế môn theo Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ Thơng tư số 96/2002/TTBTC hướng dẫn Nghị định đến không cịn phù hợp, việc xác định mơn khó khăn - Thuế GTGT: Đối với hộ khốn thuế GTGT thu theo tháng hạn nộp ngày cuối tháng, thuế TNCN lại thu theo quý với hạn nộp thuế ngày cuối quý, điều gây phiền hà công tác quản lý thu đặc biệt Lưu Quang Tuyển 93 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội hộ bỏ kinh doanh q thuế TNCN khơng thu Mặt khác với sách thuế hộ thu nhập thấp có mức lương tối thiểu 1.350.000đ/tháng miễn thuế GTGT, với quy định vào Doanh thu hàng tháng nhiều hộ khơng phải nộp thuế, để giữ nguyên mức thuế GTGT+TNDN (mà TNCN) trước Chi cục phải áp lại Doanh thu hộ cách tính ngược lại từ thuế phải nộp nhân với tỷ lệ theo ngành nghề để mức Doanh thu khoán, việc làm nhiều công sức cho cán Chi cục tờ khai khốn hàng năm NNT kê khai khơng áp dụng chưa kể mẫu tờ khai khoán theo thơng tư 28/2011/TT-BTC có nhiều tiêu bất hợp lý - Thuế TNDN: Mức độ động viên 25% sở sản xuất kinh doanh Việt Nam cao so với nhiều nước khu vực giới Trong thời gian đến cần ban hành mức thuế suất phù hợp để doanh nghiệp có điều kiện tăng phần lợi nhuận để lại tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Đối với thuế TNDN bổ sung cần phải nghiên cứu để quy định phù hợp, để có địa điểm kinh doanh thuận lợi, ngành nghề kinh doanh bị cạnh tranh, doanh nghiệp phải đầu tư nhiều vốn cho sản xuất kinh doanh sản phẩm mới, tập trung nhiều công sức để có nhạy bén hoạt động sản xuất kinh doanh, có tầm nhìn chiến lược kinh doanh - Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh có thu nhập thấp làm đơn xin miễn thuế trực tiếp nhận đơn hộ kinh doanh Căn đơn xin miễn thuế hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với Đội kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Căn kết xác minh thu nhập thực tế hộ kinh doanh, ý kiến Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với quy định sách, chế độ hành miễn thuế Nếu đủ điều kiện Lưu Quang Tuyển 94 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội miễn thuế Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế phải thông báo văn để hộ kinh doanh biết Với công việc đơn giản xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua nhiều công đoạn cho nhiều phận xử lý dẫn đến thời gian hoàn thành thủ tục lâu lại nhiều nhân lực giấy bút so với việc miễn thuế 50.000đ đến 200.000đ hộ kinh doanh vấn đề cần xem xét lại để rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho hộ kinh doanh - Nhà nước cần có sách tiền lương phù hợp cán bộ, công chức ngành thuế, tiền lương cao ngành khác hình thức kỷ luật cán bộ, cơng chức có tượng tham những, tiêu cực nghiêm khắc Có sách hỗ trợ cán bộ, công chức làm công tác phịng tư vấn thuế, phịng tun truyền thuế Có kinh phí sử dụng cho hoạt động tuyên truyền, giáo dục mức định, làm tiêu tốn ngân sách khoản không nhỏ bù lại tương lai trình độ dân trí nâng cao, hiệu quản lý ngày tốt riêng ngành thuế mà xã hội Đối với sở có số thuế hàng năm vượt dự tốn đầu năm quy định mức thưởng phù hợp tỷ lệ % số thuế vượt dự tốn, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế Lưu Quang Tuyển 95 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xóa đói, giảm nghèo Đặc biệt từ Luật doanh nghiệp ban hành, thủ tục hành cải tiến đơn giản tạo thơng thống, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt sở KTNQD phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc khu vực KTNQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực KTNQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với phần thể đề tài nghiên cứu, luận văn "Quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn huyện - Thực trạng giải pháp" sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn phát triển tất yếu KTNQD Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện năm 2009 - 2010 - 2011 Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện thời gian qua Luận văn phân tích quan điểm mang tính chiến lược Đảng Nhà nước kinh tế thị trường định hướng XHCN quan Lưu Quang Tuyển 96 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội điểm động viên đóng góp bình đẳng, công thuế bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế NQD nước nói chung huyện nói riêng, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian đến Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu kiến nghị với mục đích tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định đủ khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt quản lý thu thuế khu vực KTNQD Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo cán bộ, công chức ngành thuế - người giàu kiến thức thực tiễn, bạn bè đồng nghiệp, với hy vọng đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế khu vực KTNQD địa bàn tỉnh có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Lưu Quang Tuyển 97 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2009 Luật thuế GTGT số 13/2008/ QH12 ngày 3/6/2008 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 10 Chi cục thuế (2009), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2009 11 Chi cục thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2010 12 Cục thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2011 13 Nguyễn Sinh Hùng (Bộ trưởng Bộ Tài chính) (2002), "Các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế - cần tôn vinh", Thuế Nhà nước 14 Mác - Ăngghen (1962), tập 1, Nxb Sự thật Hà Nội 15 Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội 16 Đào Duy Quát (2000), "Nâng cao hiệu công tác tư tưởng nhằm thực thắng lợi luật thuế mới", Thuế Nhà nước 17 Huỳnh Huy Quế (2000), "Thuế thời kỳ đổi mới", Tài chính, Lưu Quang Tuyển 98 Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tr 10-12 18 Thanh Thanh (2002), "Luật thoáng", Báo Pháp luật, ngày 13/5, Hà Nội 19 Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 20 Trường Đại học Tài - Kế tốn Hà Nội (2000), Thuế, Nxb Tài chính, 21 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Lưu Quang Tuyển 99 Khóa 2010 A ... tế quốc doanh Chi cục thu? ?? Nam Trực, Nam Định Chƣơng III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh Chi cục thu? ?? Nam Trực Lưu Quang Tuyển Khóa 2010 A Luận văn Thạc sĩ Quản. .. xuất kinh doanh thu? ??c thành phần kinh tế Bố cục luận văn Luận văn kết cấu sau: Chƣơng I: Lý luận chung Thu? ?? quản lý thu thuế ngồi quốc doanh Chƣơng II: Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế khu... cường, hoàn thiện quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện - Nhiệm vụ luận văn: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế NQD + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện