Môc lôc Lêi nãi ®Çu ThuÕ ® , ®ang vµ sÏ lµ nguån thu chñ yÕu cña NSNN Nguån thu tõ thuÕ sÏ ®¸p øng phÇn lín c¸c nhu cÇu chi tiªu cña Nhµ níc, gióp Nhµ níc t¹o thÕ chñ ®éng vÒ vèn ®Ó cã thÓ thùc hiÖn t[.]
Lời nói đầu Thuế đÃ, nguồn thu chñ yÕu cña NSNN Nguån thu tõ thuÕ sÏ đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu Nhà nớc, giúp Nhà nớc tạo chủ động vốn để thực tốt chức nhiệm vụ Nhận thức đợc tầm quan trọng thuế, từ ngày đầu thành lập nớc, Đảng Nhà nớc ta đà quan tâm đến công tác thuế Qua nhiều lần bổ sung, sửa đổi sách thuế ngày đợc hoàn thiện, phù hợp với điều kiện kinh tế xà hội ®Êt níc vµ cã xu thÕ héi nhËp víi nỊn kinh tế giới Công cải cách thuế bớc víi néi dung chÝnh lµ thay thÕ th doanh thu thuế lợi tức thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp đà tạo nên bớc chuyển việc thực thi sách thuế Trong kinh tế thị trờng kinh tế cá thể đợc xem thành phần kinh tế phát triển mạnh mẽ động song thành phần kinh tế đa dạng phức tạp Trong thời gian năm triển khai áp dụng thuế GTGT thành phần kinh tế đà nảy sinh khó khăn, vớng mắc Vậy làm để luật thuế GTGT thực vào sống, phát huy hết vai trò, tác dụng u điểm bật Xuất phát từ cần thiết khách quan đó,sau thời gian thực tập tổ Kế hoạch-Nghiệp vụ lập tính thuế, với kiến thức đà học đợc em đà lựa chọn nghiên cứu đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể địa bàn Quận Ba Đình- Hà Nội Chuyên đề gồm chơng: Chơng I: Hộ cá thể quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể kinh doanh công thơng nghiệp địa bàn quận Ba Đình thành phố Hà Nội Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể địa bàn quận Ba Đình thành phố Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tiến sĩ Nguyễn Thị Bất, toàn thể cô chú, anh chị tổ Kế hoạch- NghiƯp vơ vµ lËp bé tÝnh th Chi cơc Th quận Ba Đình thành phố Hà Nội đà tận tình hớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành việc nghiên cứu đề tài Hà Nội, tháng năm 2001 Sinh viên Nguyễn Thị Phơng Thu Chơng I Hộ cá thể quản lý thuế GTGT ®èi víi c¸ thĨ I Kinh tÕ c¸ thĨ vị trí kinh tế cá thể kinh tế quốc dân Vị trí kinh tế cá thể kinh tế quốc dân Sự tồn nhiều thành phần, nhiều hình thức sở hữu kinh tế thời kỳ độ tất yếu khách quan kinh tế thời kỳ độ nớc chậm phát triển kinh tế có lực lợng sản xuất nhiều trình độ khác Phù hợp với trình độ hình thức sở hữu, tổ chức sản xuất phân phối thích hợp Bởi thừa nhận tồn khách quan kinh tế nhiều thành phần để sử dụng, phát huy tiềm năng, mạnh vào phát triển lực lợng sản xuất cho đất nớc Quan điểm đơn giản, nóng vội muốn xoá bỏ nhanh thành phần kinh tế phi XHCN để xây dựng kinh tế XHCN với hai hình thức sở hữu toàn dân sở hữu tập thể lực lợng sản xuất phát triển tình trạng có nhiều trình độ phát triển khác không phù hợp Từ sở lý luận Đại hội Đảng CSVN lần thứ VII đà khẳng định: thành phần kinh tế chủ yếu thời kỳ độ nớc ta kinh tÕ quèc doanh, kinh tÕ tËp thÓ, kinh tÕ cá thể, kinh tế t t nhân kinh tế t nhà nớc Nh kinh tế cá thể thành phần kinh tế độc lập kinh tế Đảng Nhà nớc ta thừa nhận tạo điều kiện, khuyến khích cho thành phần kinh tế phát triển bình đẳng với thành phần kinh tế khác Đặc điểm kinh tế cá thĨ nỊn kinh tÕ qc d©n Hé kinh doanh cá thể cá nhân hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm cố định, không thờng xuyên thuê lao động, dấu chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể chủ thể kinh doanh cá nhân hộ gia đình làm chủ, thành phần kinh tế cá thể có đặc điểm bật tính t hữu t liệu sản xuất, ngời chủ kinh doanh tự định từ việc tổ chức sản xuất kinh doanh đến tiêu thụ sản phẩm Do hoạt động thành phần kinh tế mang tÝnh tù chđ cao, tù t×m kiÕm ngn lùc: vốn, sức lao động, tự lo lựa chọn phơng án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Hầu hết hộ cá thể có số vốn không nhiều quy mô sản xuất kinh doanh vừa nhỏ nên linh hoạt nhạy bén cạnh tranh Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tơng đối rộng lớn, phát triển hầu hết ngành nghề, từ thành thị đến nông thôn, từ miền ngợc đến miền xuôi, không bị hạn chế việc mở rộng quy mô kinh doanh Nó tồn độc lập hay tham gia loại hình HTX, liên kết với doanh nghiệp nhiều hình thức Ngoài ra, hộ kinh doanh cá thể hoạt động kinh doanh địa điểm cố định, không thờng xuyên thuê lao động, dấu Đặc điểm nhằm phân biệt hộ kinh doanh cá thể với doanh nghiệp t nhân Một đặc điểm hộ kinh doanh cá thể chủ hộ kinh doanh cá thể phải chịu trách nhiệm toàn tài sản khoản nợ nghĩa vụ tài sản phát sinh hoạt động kinh doanh Bên cạnh đặc điểm mạnh nh phát huy nhanh có hiệu tiền vốn, sức lao động, tay nghề, sản phẩm truyền thống thành phần có điểm yếu nh chạy theo lợi nhuận, kinh doanh trái phép, làm hàng giả, buôn lậu, trốn thuế, đầu tích trữ, làm lũng đoạn thị trờng Vai trò kinh tế cá thể kinh tế quốc dân Nếu nh thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo kinh tế quốc dân thành phần kinh tế cá thể giữ vai trò quan trọng chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Trong thời gian vừa qua thành phần kinh tế cá thể đà có bớc phát triển mạnh mẽ Đóng vai trò quan trọng việc sản xuất hàng hoá, cung cấp dịch vụ, thực trình phân phối, phục vụ tích cực cho sản xuất đời sống Khu vực kinh tế chiếm khối lợng sản phẩm tơng đối tổng sản phẩm xà hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tơng đối tổng thu NSNN Đồng thời hoạt động thành phần kinh tế tạo khối lợng lớn công ăn việc làm cho ngời lao động Kinh tế cá thể đà tận dụng đợc lực lợng lao động dồi với đủ trình độ, lứa tuổi, khắp nơi, tạo thu nhập bớc nâng cao đời sống cho tầng lớp dân c Bên cạnh phát triển kinh tế cá thể thúc đẩy vận hành hệ thống bán lẻ hàng hoá, dịch vụ, góp phần ®Èy nhanh vßng quay cđa vèn nỊn kinh tÕ Hoạt động cuả khu vực kinh tế cá thể hoạt động tồn khách quan nhu cầu sản xuất đời sống với u thành phần kinh tế cá thể hỗ trợ mặt mà kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế khác cha giải đợc II Quản lý thuế GTGT hộ cá thể Sự cần thiết ý nghĩa việc quản lý thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể Trong năm gần thành phần kinh tế quốc doanh nói chung thành phần kinh tế cá thể nói riêng đà phát triển quy mô số lợng, khả thu nhập tăng nhanh việc tăng cờng quản lý thuế khu vực kinh tế cần thiết Thuế GTGT với u điểm bật đợc ban hành thay cho thuế doanh thu đợc áp dụng thống cho tất thành phần kinh tế đợc áp dụng thành phần kinh tế cá thể Việc quản lý thuế GTGT thành phần kinh tế có ý nghĩa quan träng Nh chóng ta ®· biÕt, nỊn kinh tÕ níc ta míi chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng vËn động theo chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc Vì vậy, NSNN eo hẹp, doanh nghiệp nớc ta khối quốc doanh nh quốc doanh nhiều yếu ( nh thiếu vốn, trang thiết bị lạc hậu, trình độ lao động thấp, tất yếu tố dẫn đến doanh nghiệp có sức cạnh tranh kém) làm tăng thêm mức độ khó khăn thời gian đầu áp dụng thuế GTGT Bên cạnh đó, kinh tế nớc ta đà chịu tác động, hậu trực tiếp khủng hoảng Tài chính- tiền tệ khu vực Chính vậy, quản lý đợc chặt chẽ thuế đem lại số thu lớn cho NSNN Việc áp dụng thuế GTGT thành phần kinh tế đà đem lại số thu kh«ng nhá cho NSNN Theo sè liƯu cđa tỉng cục thuế thì: năm 2000 tổng thu nộp vào NSNN 72.000 tỷ đồng thuế đạt 66.240 tỷ đồng, thu t thành phần kinh tế cá thể ®¹t 15.235 tû ®ång ( chiÕm 21,16% tỉng thu ngân sách chiếm 23% tổng thu thuế) Quý I năm 2001 tổng thu nộp vào NSNN 18.500 tỷ đồng, thuế đạt 17.393 tỷ đồng, thu từ thành phần kinh tế cá thể đạt 4.070 tỷ đồng ( chiếm 22% tổng thu ngân sách vµ chiÕm 23,4% tỉng thu th ) Nh vËy số thuế thu đợc từ thành phần kinh tế cá thể có xu hớng tăng lên thu NSNN tổng thu thuế Mặt khác đảm bảo công xà hội yêu cầu đặt sách thuế Tăng cờng quản lý thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể biện pháp để đảm bảo công xà hội tạo bình đẳng thành phần kinh tế, khu vực kinh tế, đối tợng kinh tế từ giảm thiểu tợng trốn lậu thuế, tạo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Hơn thông qua việc quản lý thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể tạo điều kiện cho Nhà nớc thực việc quản lý vĩ mô kinh tế thông qua việc: + Kiểm tra, kiểm soát ngành nghề, mặt hàng kinh doanh từ giúp quan quản lý kinh tế có định hớng phát triển ngành nghề phù hợp + Nắm đợc mức độ tiêu dùng, cấu tiêu dùng từ giúp Nhà nớc có sở định hớng tiêu dùng dân c phù hợp với thời kỳ phát triển kinh tế Nh rõ ràng việc quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế cá thể có ý nghĩa to lớn Tuy nhiên để làm tốt công tác việc dễ dàng áp dụng thuế GTGT đòi hỏi phải thay ®ỉi thãi quen t tiƯn viƯc sư dơng ho¸ đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán mà thay ®ỉi thãi quen bao giê cịng hÕt søc khã khăn Thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm nên để đảm bảo mức động viên ngang so víi th doanh thu th× th st th GTGT phải cao Điều dễ gây tâm lý cho Nhà nớc tăng thuế dẫn đến phải làm tăng giá Đồng thời thành phần kinh tế cá thể chủ yếu hộ có quy mô vừa nhỏ, hoạt động phân tán nên khó khăn cho công tác quản lý Vì tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT thành phần kinh tế cần thiết cấp bách Nội dung quản lý thuế GTGT hộ cá thể 2.1.Công tác quản lý đăng ký thuế 2.1.1 Quản lý địa bàn Đội thuế phối hợp với quyền địa phờng, xà điều tra nắm số hộ sản xuất kinh doanh địa bàn Nắm diễn biến hoạt động cđa c¸c nh míi ra, nghØ kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh, Đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế hớng dẫn kê khai đăng ký thuế cho hộ kinh doanh 2.1.2 CÊp m· sè th vµ gưi giÊy chøng nhËn đăng ký thuế Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế đối tợng nộp thuế Kiểm tra tiêu kê khai trực tiếp liên hệ với đối tợng nộp thuế chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế có lỗi Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, phát đối tợng nộp thuế cha có Giấy phép đăng ký kinh doanh phải có biện pháp nhắc nhở phối hợp với quan liên quan xử lý phạt hành Đối với đối tợng nộp thuế kinh doanh lần đầu đội thuế lập bảng kê tờ khai theo mẫu số 01/NQĐ tập trung tờ khai chuyển tổ Kế hoạch- Nghiệp vụ soát xét lại trớc gửi Cục thuế để cấp mà số thuế Đối với tờ khai đăng ký nộp thuế đà có mà số thuế tổ Kế hoạch- Nghiệp vụ ghi bổ sung sổ danh bạ để đa vào danh sách lËp bé th Tỉ KÕ ho¹ch- NghiƯp vơ Chi cơc Thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, tờ khai đăng ký thuế danh sách đối tợng nộp thuế đợc cấp mà số thuế Chi cục tõ Cơc Th gưi vỊ, tỉ KÕ ho¹ch- NghiƯp vơ lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định ngành Sổ đợc cập nhật nhận đợc danh sách mà số thuế từ Cục thuế thông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ đội thuế Tổ Kế hoạch- Nghiệp vụ tổ chức lu giữ tờ khai đăng ký thuế đối tợng nộp thuế theo địa bàn đội thuế Đăng ký thuế lu theo thời gian hoạt động đối tợng nộp thuế, huỷ sau đối tợng nộp thuế nghỉ kinh doanh năm Tổ Kế hoạch- Nghiệp vụ chuyển Giấy chứng nhận đăng ký thuế bảng kê danh sách đối tợng đợc cấp mà số thuế cho đội thuế Các đội thuế sau nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế lập sổ theo dõi việc phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQĐ Sau đó, thực phát giÊy chøng