HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THẢO HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM Chuyên ngành: Quản Lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2017 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ NGỌC MỸ Phản biện 1: PGS.TS BÙI QUANG BÌNH Phản biện 2: PGS.TS MAI VĂN NAM Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Quản lý Kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 09 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: − Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng − Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý vĩ mơ kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư ngồi nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Để đảm bảo yêu cầu Nhà nước phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát triển Nhà nước, kinh tế mục tiêu quốc gia Hệ thống thuế hiệu lực hiệu khơng phụ thuộc vào hệ thống sách thuế hợp lý mà phụ thuộc vào hoạt động quản lý thuế Nhà nước Trong trình phát triển kinh tế đất nước, khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt hộ cá thể (bao gồm hộ cá thể, nhóm hộ cá thể hộ gia đình) thể vai trò kinh tế số lượng tham gia, hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết vùng địa lý nước tạo nhiều việc làm cho người lao động Hộ kinh doanh theo pháp luật hành có hình thức là: cá nhân, nhóm người (gồm cơng dân Việt Nam, đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ); hộ gia đình Đây đối tượng phải nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật để điều chỉnh hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh, tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016, Chính Phủ ban hành Nghị số 19/NQ-CP cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Ngày 15/06/2015, Bộ Tài ban hành Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Với việc ban hành sách thuế thay đổi sách thuế hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh: giải bất cập trước cách tính thuế phức tạp, việc cơng khai thơng tin cịn hạn chế, vai trị giám sát, kiểm tra cấp quyền địa phương người dân chưa tạo điều kiện thực hiện… Sau năm từ thời điểm ban hành nay, phát triển không ngừng hoạt động kinh doanh trình áp dụng thực vào thực tiễn bộc lộ khơng vướng mắc nhiều quy định pháp luật thuế cho hộ kinh doanh chưa thực chi tiết dẫn đến tình trạng cịn nhiều lỗ hỏng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nay, trình độ lực cán quản lý chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩ vụ người nộp thuế (NNT) thấp Một số vướng mắc xảy cần hồn thiện thời gian tới như: Tình trạng chênh lệch số hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế; Bỏ sót hộ kinh doanh quản lý thu; … gây thất thu quản lý thu thuế hộ cá thể Huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nguồn thu chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ hộ kinh doanh cá thể chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Trong bối cảnh phát triển, hộ kinh doanh gia tăng số lượng quy mô Việc đẩy mạnh hiệu công tác quản lý thu thuế đặt yêu cầu đổi chế sách cải tiến cơng cụ quản lý thuế Điều đưa u cầu hồn thiện sách công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thu thuế hộ cá thể trở nên xúc Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum” chọn nghiên cứu nhăm đáp ứng đòi hỏi xúc thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Những vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thuế hộ cá thể, bao gồm vấn đề chủ yếu như: Tổ chức máy quản lý thuế, triển khai sách thuế, quy trình giải thủ tục hành thuế, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế hộ cá thể - Phạm vi nghiên cứu: Giới hạn nghiên cứu vấn đề quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Đề tài tập trung sâu phân tích thực trạng phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hố đơn địa bàn + Về không gian: Địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum, có tham khảo kinh nghiệm số huyện tỉnh khác nước + Về thời gian: Giai đoạn từ 2011-2016, tác động giải pháp đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp - Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể công bố Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận: hệ thống hoá đặc trưng quản lý thuế cá nhân kinh doanh, làm rõ quan hệ quy trình quản lý thuế ứng dụng vào tiễn hoạt động quản lý thuế cá nhân kinh doanh Phân tích luận bàn mặt lý luận thực tiễn -Về mặt thực tiễn: đề xuất, kiến nghị, biện pháp quản lý thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum, góp cách phần mang lại kết tốt công tác quản lý thuế công cải cách hệ thống thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Tài liệu nghiên cứu Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế a Khái niệm thuế b Bản chất thuế c Chức thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính Phủ đăng ký doanh nghiệp: “Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng kýkinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh.” Theo Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh “Người nộp thuế hướng dẫn Chương I Thông tư cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật (sau gọi cá nhân kinh doanh)” b Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: Hộ kinh doanh cá thể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình - Về quy mơ sản xuất kinh doanh nhỏ; trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm - Số lượng hộ cá thể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động - Về trình độ kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế chưa cao c Tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú - Hộ kinh doanh cá thể giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lưới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng - Hộ kinh doanh cá thể thường kinh doanh dựa bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế a Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế b Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế Thực tốt công tác quản lý thu thuế có vai trị quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế 1.1.4 Tầm quan trọng việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đối với hộ kinh doanh cá thể hầu hết có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, hay thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh hộ cịn mang tính tự phát Ngồi ra, đa số hộ kinh doanh chưa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ để làm sở xác định số thuế phải nộp Như vậy, việc tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể công tác cần thiết quan trọng, không phục vụ riêng cho công tác thu ngân sách mà cịn thực kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo cơng xã hội nói chung 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nhà nước quản lý xã hội hệ thống pháp luật Pháp luật thuế phận hệ thống pháp luật Hiện nay, tình trạng trốn thuế, sai phạm thuế cịn phổ biến Bên cạnh đó, sách thuế thường xuyên thay đổi nhiều NNT chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời luật thuế Chính vậy, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT tăng cường tính thực thi pháp luật Thuế nói riêng pháp luật Nhà nước nói chung 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Đăng ký thuế: Là việc người nộp thuế khai báo diện 10 trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế qui định văn pháp luật thuế 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Hệ thống thông tin người nộp thuế tất thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế Người nộp thuế, bao gồm thơng tin định danh, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải khiếu nại tố cáo thuế thông tin khác người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp cung cấp theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 1.2.5 Quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá thể Thực nội dung Luật Quản lý thuế, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chức có vị trí, vai trị quan trọng hệ thống quản lý thuế 1.2.6 Kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể Công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế xảy xảy ra, chức quản lý thuế theo mơ hình chức Công tác giải khiếu nại việc thụ lý, xác minh, kết luận nội dung khiếu nại, ban hành, gửi, công khai định giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành CQT định kỷ luật cán bộ, công chức 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 1.3.1 Nhân tố thuộc quan thuế Các nhân tố thuộc nội quan thuế, bao gồm: Tổ chức máy: Là tổng thể đơn vị, phận cấu thành 11 dựa chức nhiệm vụ giao Con người: Đây yếu tố quan trọng nhất, định đến việc thành công hay thất bại công tác quản lý thu thuế, người trực tiếp thực thi cơng vụ thuế Trình độ kỹ khả phát triển họ tương lai, tập quán, phong thái thái độ trình làm việc tác động trực tiếp đến hiệu công tác quản lý thuế Quy chế làm việc (cơ chế vận hành) đơn vị ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu công tác Nếu quy chế làm việc hợp lý nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Điều kiện vật chất: Đây nội dung chương trình cải cách hệ thống Thuế Cơ sở vật chất tốt, môi trường làm việc đại, chuyên nghiệp tạo điều kiện cho cán cơng chức thuế thực nhiệm vụ tốt 1.3.2 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể a Quy mô, mức độ tập trung các hộ kinh doanh cá thể Quy mô sản xuất kinh doanh thường nhỏ, mang tính chất gia đình sản xuất Đặc điểm sản xuất kinh doanh khơng tập trung, nhỏ, lẻ nên địi hỏi công tác quản lý thuế b Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Hộ cá thể phát triển nhanh mang tính tự phát, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cá nhân theo phương thức “Cha truyền nối”, tự học, tự tích luỹ kinh nghiệm nên khả hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế hạn chế 1.3.3 Các nhân tố khác a Đặc điểm địa bàn 12 Huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nguồn thu chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ hộ kinh doanh cá thể chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện b Sự phối hợp các quan chức có liên quan Thuế sách lớn Đảng, Nhà nước Là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội hay nói cách khác thuế phạm trù kinh tế - trị tổng hợp, thực sách thuế khơng phải cơng việc đơn phương ngành thuế Cần có phối hợp với đồn thể quan có liên quan để triển khai đồng việc thi hành sách thuế với sách khác quản lý kinh tế - xã hội địa bàn 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂKTÔ, TỈNH KON TUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU, VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ 2.1.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu - Đặc điểm tự nhiên - Điều kiện kinh tế - xã hội 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum a Đặc điểm hộ cá thể địa bàn huyện Đặc điểm hộ cá thể cá thể địa bàn huyện Đăk Tô: Số hộ cá thể nhiều, song doanh thu nhỏ phân tán, chủ yếu hoạt động thương nghiệp phân phối, cung cấp hàng hóa Ngồi hộ cá thể thường xuyên thay đổi ngành nghề kinh doanh, địa điểm quy mô kinh doanh… đặc điểm ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác quản lý thuế hộ cá thể Chi cục Thuế b Quy mô phát triển hộ cá thể địa bàn huyện - Số lượng hộ cá thể địa bàn huyện phát triển chậm số lượng Hiện nay, tổng số hộ quản lý: 996 hộ, tổng số hộ lập thuế khoán: 838 hộ - Về quy mô kinh doanh: Phần lớn hộ cá thể địa bàn có quy mơ kinh doanh nhỏ - Tổng số hộ quản lý: 996 hộ 2.1.3 Giới thiệu quan thuế 14 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TƠ, TỈNH KON TUM 2.2.1 Thực trạng cơng tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa thể chủ động Chi cục Thuế việc tuyên truyền - hỗ trợ sách thuế đến với NNT chưa đa dạng hóa hình thức tun truyền - hỗ trợ Chi cục Thuế không khai thác kênh tuyên truyền qua quan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận cách kịp thời, triệt để; hình thức hỗ trợ NNT gói gọn trụ sở CQT chủ yếu 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế * Thực trạng quản lý đăng ký thuế: Công tác quản lý hộ kinh doanh không chặt chẽ, tốn thời gian, chi phí; bỏ lọt đối tượng thu thuế làm thất thu cho nguồn ngân sách nhà nước Bảng 2.4 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh cá thể đã lập quản lý ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số HCT thực tế kinh doanh 752 733 772 926 1014 Số HCT lập đăng ký lập 731 727 758 901 996 15 Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch số thực tế với số đăng ký lập 27 14 25 16 Số tiền thuế HCT lập phải nộp (Tr đ) 1.965 2.149 2.532 3.811 4.116 Số tiền nộp vào NSNN 1.821 2.007 2.412 3.685 4.036 Số tiền thuế nợ 144 142 120 126 80 Tổng số nợ/ Tổng số thu (%) 7.33 7.28 5.63 4.48 2.36 Số tiền thuế nợ bình quân HCT 0.197 0.195 0.158 0.139 0.08 (Nguồn: Báo cáo thống kê Hộ cá thể QLT-CCT Đăk Tô 2012-2016) * Thực trạng công tác quản lý doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh: Cơng tác quản lý doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh chủ yếu cịn dựa mức doanh thu khốn năm liền trước năm tính thuế; mức doanh thu cá nhân tự khai năm tính thuế dẫn đến tình trạng mức khai doanh thu không sát với thực tế * Thực trạng nộp thuế hộ kinh doanh: Hình thức nộp thuế hộ kinh doanh cá thể hình thức nộp trực tiếp hạn chế điểm thu Ngân hàng điểm thu KBNN đội thuế thu trực tiếp Điều hạn chế việc thu thuế hiệu công tác thu thuế chưa cao 16 2.2.3 Thực trạng quản lý thơng tin người nộp thuế Q trình triển khai hệ thống TMS khó tránh khỏi lỗi, vướng mắc phát sinh Một khó khăn khác là, lúc yêu cầu cải cách thủ tục hành địi hỏi phải tăng cường trao đổi điện tử minh bạch hố thơng tin với người nộp thuế, TMS trình triển khai xử lý nghiệp vụ lõi Đồng thời, Chi cục Thuế quản lý thông tin hộ kinh doanh cá thể chủ yếu dựa sở liệu tập trung ngành cở sở cập nhật thông tin từ hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh cá thể số liệu quản lý thu thuế thực tế hộ kinh doanh cá thể 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế Thực trạng công tác quản lý nợ thuế chưa quan tâm mức, chưa thể cương quyết, chậm áp dụng biện pháp cưỡng chế dẫn đến tình trạng nợ thuế nhiều, nợ thuế vượt tỷ lệ cho phép Tổng cục Thuế 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế quản lý miễn thuế, giảm thuế Công tác kiểm tra thuế chưa đem lại hiểu cao mặt chất lượng số lượng Công tác kiểm tra cịn mang tính chủ quan (Đội thuế LXP phụ trách thực kiểm tra thực tế) Trên địa bàn, từ năm 2011 đến chưa phát sinh trường hợp khiếu nại tố cáo 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM 2.3.1 Những mặt đạt - Trong năm qua, Chi cục Thuế ln hồn thành hồn thành vượt mức Dự toán thu ngân sách Nhà nước giao địa bàn huyện hàng năm, số thu năm sau cao năm 17 trước - Công tác đạo điều hành quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể kịp thời - Thực tốt chức quản lý thuế - Ứng dụng CNTT đẩy nhanh tiến độ cải cách hành thuế đại hố cơng tác quản lý thuế 2.3.2 Những tồn hạn chế - Công tác phối hợp Chi cục Thuế với quan có liên quan chưa thống - Hệ thống sở liệu hộ cá thể Chi cục Thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế - Công tác miễn, giảm thuế công tác quản lý nợ thuế việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế mang lại hiều chưa cao - Cơng tác bán, cấp hố đơn lẻ chưa quan tâm mức; - Công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế số ngành nghề đặc trưng chưa trọng 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế - Các sở pháp lý công tác quản lý thuế hộ cá thể chưa chặt chẽ, gây lúng túng khó khăn việc thực - Chưa có quy chế phối hợp cơng tác phối kết hợp quan thuế với quan cấp đăng ký kinh doanh, quan quản lý địa phương có liên quan - Bên cạnh ưu điểm, mơ hình quản lý thuế theo chức tồn số nhược điểm cần khắc phục Công tác quản lý nợ thuế chưa mang lại hiệu cao mặt thiếu cán bộ, phối hợp quan chức cịn chưa kịp thời; hình thức nộp 18 thuế hộ cá thể chủ yếu tiền mặt - Quy định xử phạt chậm nộp tiền thuế cịn thấp dẫn tới tình trạng nợ đọng thuế cịn cao - Chưa có quy định cụ thể biện pháp nhận dạng, tổ chức kiểm tra, kiểm soát hộ cá nhân bán, cấp hố đơn lẻ có dấu hiệu vi phạm lợi dụng việc mua hoá đơn lẻ CQT để hợp thức hoá chứng từ mua vào, bán gây thất thu NSNN - Tình hình kinh tế - xã hội đời sống nhân dân địa bàn huyện cịn nhiều khó khăn, hộ có thu nhập từ SXKD thấp, nợ đọng tăng, hộ tự bỏ kinh doanh nhiều Đại phận HKD chưa có ý thức thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ 19 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM ĐẾN NĂM 2020 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TƠ TỈNH KON TUM ĐẾN NĂM 2020 3.1.1 Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá thể phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ cá thể địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 3.1.3 Tăng cường quản lý thu thuế hộ cá thể theo hướng đại hóa 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK TƠ TỈNH KON TUM 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện theo nội dung a Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ nộp thuế, hỡ trợ sách thuế - Chi cục Thuế cần chủ động làm tốt công tác tuyên truyền, tranh thủ phối hợp với quan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận cách kịp thời, triệt để - Thiết lập mối quan hệ thân thiện quan thuế với hộ kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ thuế - Ngồi ra, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế đẩy mạnh - Nâng cao trách nhiệm hộ kinh doanh q trình 20 cung cấp thơng tin cho quan thuế Kết hợp đồng hài hoà biện pháp kiểm tra, khảo sát, vận động, tuyên truyền, đấu tranh để NNT tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế b Hoàn thiện các thủ tục hành thuế đăng ký, kê khai thuế Tiến hành rà sốt để đưa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thu thuế Kịp thời kiện toàn hoạt động Hội đồng tư vấn thuế theo quy định thông tư 208/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 xã, thị trấn theo Hội đồng nhân dân cấp nhiệm kỳ 2016-2021 Thông qua Hội đồng tư vấn thuế, tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ kinh doanh địa bàn; Tư vấn miễn, giảm thuế; Tư vấn xử lý vi phạm pháp luật thuế Giúp quan thuế thực đảm bảo pháp luật, dân chủ, công khai, công hợp lý * Tăng cường kiếm soát số lượng hộ cá thể thuộc cấp quản lý * Tăng cường công tác quản lý doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh * Đẩy mạnh việc triển khai uỷ nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán c Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế - Chi cục thuế phối hợp Phòng Thống kê thị trấn, xã, phường tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ cá thể chi tiết ngõ, thơn, xóm, đường phố, hẻm,… - Nâng cao trách nhiệm vai trị HKD việc cung cấp thơng tin, lấy thông tin qua buổi Họp Hội đồng tư vấn thuế, buổi họp Hiệp thương, qua điểm công khai thông tin d Tăng cường đẩy mạnh các biện pháp quản lý, thu nợ thuế - Phân loại xác cho hộ cá thể, tính chất nộp thuế 21 - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế hộ cá thể có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành; Giao tiêu thu nợ 80% tổng số nợ có khả thu đến Đội, cán thuế quản lý địa bàn gắn kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối năm - Thực biện pháp cưỡng chế hóa đơn HKD sử dụng hóa đơn có khoản nợ phát sinh 120 ngày trở lên - Giám sát, đạo lộ trình thu thuế Đội thuế Đối chiếu nhật ký thu nợ cán Đội thuế hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng với sổ thu nộp Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) - Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân cơng, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế e Hồn thiện cơng tác kiểm tra, quản lý miễn, giảm thuế - Thực kiểm tra 100% HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh; - Triển khai kế hoạch kiểm tra nội Đội thuế liên xã - Triển khai công tác Chống thất thu lĩnh vực đặc thù: + Chống thất thu lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ có rủi ro thất thu thuế + Chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng nhà tư nhân 3.2.2 Một số giải pháp khác a Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý thuế, vai trò ý thức trách nhiệm công chức thuế Tăng cường kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Triển khai thực đánh giá hài lòng NNT phục vụ quan thuế Triển khai chế độ trách nhiệm người đứng đầu quan thuế công 22 chức thuế Kiên xử lý sai phạm đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Ngành, tăng cường chế tài kỷ luật cán thuế vi phạm, từ tạo minh bạch, cơng tránh thất thu thuế cho nhà nước - Kiện toàn tổ chức máy Đội thuế, đặc biệt tăng cường số cán Đội thuế liên xã - Thường xuyên giáo dục trị tư tưởng cán công chức, xây dựng đội ngũ cơng chức có ý thức tổ chức kỷ luật cao, thực tốt 10 điều kỷ luật, tiêu chuẩn cần “xây” điều cần “chống” ngành thuế đề ra; Có tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiện vụ giao - Hàng tháng tổ chức buổi học tập, trao đổi nghiệp vụ theo chuyên đề, tiến hành bàn luận xử lý tình thực tế phát sinh q trình cơng tác b Đưa tiêu chí nhận dạng các hộ, cá nhân bán, cấp hoá đơn lẻ có dấu hiệu rủi ro cao - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát HKD + Triển khai thực kế hoạch kiểm tra nội Đội thuế liên xã Kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm để tổ chức thực có kết quả, bên cạnh qn triệt cơng tác kiểm tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn vi phạm + Thực kiểm tra 100% HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh + Cuối năm, kết hợp phát tờ khai thuế khoán với phát phiếu khảo sát (điều tra điển hình, chọn mẫu) HKD, giúp lãnh đạo quan thuế nắm phản ánh thái độ làm việc cán thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung Quy trình quản lý 23 thuế cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 cho phù hợp với thực tế - Ban hành thêm số quy trình quản lý tạo sở pháp lý công tác quản lý thu thuế Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kểm tra - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Ban hành tiêu chí rủi ro, ứng dụng hỗ trợ phân tích rủi ro HKD, áp dụng thống tồn ngành 3.3.2 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Tài ngun mơi trường, Kho bạc, Ngân hàng, Các quan truyền thông, - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT./