HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - Năm 2017 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN NGỌC VŨ Phản biện 1: PGS.TS Lâm Chí Dũng Phản biện 2: TS Nguyễn Hữu Dũng Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài – Ngân hàng Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng 08 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thơng tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Có thể nói thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Vậy nên, vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu hạn đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo chi tiêu cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Bên cạnh đó, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, lãnh đạo địa phương Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam ln trọng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn thành phố, đảm bảo quản lý thu thuế quy trình, góp phần tăng nguồn thu thuế TNDN năm cho tỉnh nhà Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới; cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đẩy mạnh, tình trạng nợ đọng thuế cịn xảy Mặc dù, q trình quản lý nhà nước DN quy trình quản lý thuế TNDN năm điều có bước cải cách, tồn nhiều bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh, cạnh tranh DN tạo kẽ hở cho DN thực hành vi gian lận thuế TNDN Do vậy, vấn đề đặt phải đảm bảo quản lý thu thuế đủ, kịp thời nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế TNDN DN Trong năm qua, kinh tế thành phố Tam Kỳ có tốc độ tăng trưởng khá, chuyển dịch cấu theo định hướng, hoạt động xúc tiến đầu tư có nhiều chuyển biến tích cực Năm 2016 thành phố Thủ tướng phủ ký định cơng nhân thị loại II, có phát triển nhanh số lượng quy mô sản xuất, kinh doanh DN địa bàn thành phố Nhưng cơng tác quản lý thuế TNDN cịn khác nhiều hạn chế định Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, lành mạnh hóa mơi trường kinh doanh cho DN, đảm bảo cạnh tranh cơng tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Xuất phát từ thực tế sở kết hợp với kiến thức có tác giả định chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam” làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Tài Ngân hàng Mục tiêu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý đề xuất giải pháp Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề sở lí luận thực tiễn cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam - Về thời gian: số liệu thu thập khoảng thời gian năm từ năm 2014 đến năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu: Dựa vào thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp thu thập xử lý số liệu, thông tin: thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo tổng hợp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Các thông tin, số liệu đưa vào phần mềm Microsoft Excel để phân nhóm, tính tốn làm sở để phân tích, so sánh - Phương pháp thống kê: tổng hợp, phân tích, hệ thống hóa, khái qt hóa nội dung sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Bên cạnh đó, luận văn cịn dựa vào chủ trương, đường lối, Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế xã hội, quản lý thuế nước ta giai đoạn  Nguồn số liệu: - Báo cáo Đội kiểm tra, báo cáo tổng hợp số liệu năm báo cáo công tác năm Chi cục Thuế Thành phố Tam Kỳ năm gần 2014 - 2016 - Thu thập thông tin thứ cấp chọn lọc tổng hợp từ tài liệu như: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; thông tư, nghị định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn có liên quan tới cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp v.v… Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Chương 3:Một số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong năm gần có nhiều luận văn nghiên cứu vấn đề này, nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Do tác giả tích cực tìm hiểu, tiến hành thu thập thơng tin, tham khảo cơng trình, luận văn khoa học: - Lương Thị Minh Kiều (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, trường Đại học Đà Nẵng - Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, trường Đại học Đà Nẵng - Trần Thị Nụ (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuộc, tỉnh Đắc Lắk, trường Đại học Đà Nẵng CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập tổ chức kinh doanh nhằm đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN nhà đầu tư - Thuế TNDN loại thuế trực thu - Thuế TNDN xem thuế khấu trừ trước thuế TNCN - Trong quy định pháp luật thuế TNDN thường lồng ghép, thiết kế sách khuyến khích, ưu đãi thuế mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tham gia giải vấn đề xã hội 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Thứ hai, thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thứ ba, thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp a Người nộp thuế: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp) b Căn tính thuế: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế phần thu nhập lại sau lấy thu nhập chịu thuế trừ khoản thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển c Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Kỳ tính thuế TNDN năm kỳ tính thuế TNDN năm cuối khơng vượt 15 tháng d Thuế suất Mức thuế suất thuế TNDN 20% kể từ 01/01/2016 Thuế suất thuế TNDN cơng ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án e Phương pháp tính thuế: Thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế xác định theo cơng thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý nói đến hoạt động người nhằm thực mục tiêu định thông qua hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát thúc đẩy hoạt động người tổ chức Quản lý thuế hoạt động tổ chức điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Như vậy, quản lý thuế TNDN hoạt động tổ chức điều hành giám sát CQT nhằm đảm bảo NNT DN chấp hành nghĩa vụ nộp thuế TNDN vào NSNN theo quy định pháp luật 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ kịp thời Nâng cao mặt nhận thức tổ chức kinh tế phận nhân viên thuế vai trò thuế đời sống KT-XH đất nước Đảm bảo thực thi pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật nói chung Giảm thiểu tối đa chi phí phát sinh trình thực biện pháp quản lý thu thuế từ phía NNT từ phía CQT 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật - Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ quản lý thuế - Nguyên tắc công quản lý thuế TNDN - Nguyên tắc minh bạch - Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm hiệu quản lý thuế 1.2.4 Vai trò Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Quản lý thuế TNDN để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Quản lý thuế TNDN góp phần quan trọng việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN - Cung cấp thông tin việc chấp hành luật thuế TNDN thông tin mức độ phù hợp, tính khả thi luật thuế TNDN, văn bản, chế độ hướng dẫn - Tạo điều kiện hình thành thói quen tn thủ pháp luật DN, cá nhân hoạt động KT-XH - Góp phần tạo mơi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế 1.2.5 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế đóng vai trị quan trọng hàng đầu Nhà nước để thực yêu cầu quản lý điều tiết vĩ mô hoạt động SXKD thuộc thành phần kinh tế - Thông qua quản lý thuế giúp cho Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp với thực trạng kinh doanh kế hợp với sách khác - Số lượng DN tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt động DN đa dạng, phức tạp hơn, nên chế quản lý cũ khơng cịn phù hợp, đòi hỏi phải chuyển sang chế quản lý 1.2.6 Nội dung Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp a Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thu thuế khâu chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển KT-XH địa phương Việc lập dự toán thuế TNDN phận dự tốn thu thuế nói chung phải đảm bảo yêu cầu sau đây: - Bám sát dự báo tình hình đầu tư, phát triển SXKD kinh tế, tính đúng, tính đủ kịp thời khoản thu ngân sách, chế độ hành chế độ, sách có hiệu lực thi hành năm dự toán; khoản thuế TNDN khấu trừ số thuế TNDN phát sinh, phải nộp năm dự toán - Dự toán thu thuế phải xây dựng tích cực, vững chắc, có tính khả thi cao 11 Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm CQT cơng chức thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm CQT, cơng chức thuế 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nhân tố thuộc điều kiện kinh tế - xã hội Hiệu công tác quản lý thu TNDN phụ thuộc lớn vào phát triển kinh tế, số lượng DN hoạt động địa bàn Sự phát triển kinh tế đồng hành với phát triển sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng, sở hạ tầng tốt khả quản lý thuế thưc đơn giản hiệu 1.3.2 Nhân tố thuộc chế sách - Hệ thống sách thuế: có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu, hiệu kinh tế, thủ tục quản lý thu - Công tác phối hợp CQT với quan, tổ chức tích cực, đồng đảm bảo công tác quản lý thu thuế đạt hiệu 1.3.3 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế - Bộ máy quản lý quan thuế:Từng phận tổ chức hợp lý, đảm bảo gọn nhẹ hoạt động có hiệu quả, đảm bảo luân chuyển hồ sơ phòng ban khơng tiết kiệm chi phí, khơng chồng chéo mà tác động lớn đến kết thu ngân sách nhà nước - Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật: Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế yêu cầu tất yếu khơng giúp cho ngành thuế giảm chi phí quản lý mà tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm sốt thuế nhanh chóng xác hơn, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN - Nguồn nhân lực quan thuế: người trung tâm 12 công tác quản lý, đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn cao có vai trị quan trọng công tác quản lý thuế TNDN 1.3.4 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế - Tình hình kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế: Sự phát triển kinh tế đồng hành với phát triển sở hạ tầng phục vụ cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng, sở hạ tầng tốt khả quản lý thuế đơn giản hiệu - Ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật thuế tỷ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế Khi DN có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác kê khai, nộp thuế hành vi trốn thuế xảy 1.4 MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.4.1 Các tiêu chí định lƣợng - Mức độ hồn thành dự tốn thu thuế TNDN: - Tỷ lệ thu thuế TNDN so với tổng thu từ thuế - Tốc độ tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Tỷ lệ nợ thuế phải nộp - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.2 Các tiêu chí định tính - Tính cơng khai, minh bạch, cơng - Thời gian khai thuế, nộp thuế - Thủ tục hành - Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế - Sự hài lòng người nộp thuế 13 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam a Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Chi cục Thuế thị xã Tam Kỳ thành lập theo Quyết định số 315 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 Bộ trưởng Bộ Tài việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước Ngày 29/9/2006 theo Quyết định số 576/QĐ-BTC Bộ Tài việc đổi tên Chi cục Thuế thị xã Tam Kỳ thành Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ, trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ có dấu tài khoản riêng theo quy định Nhà nước b Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế - Vị trí Chức Chi cục Thuế TP Tam Kỳ tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn TP Tam Kỳ theo quy định pháp luật - Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo 14 quy định Luật Quản lý thuế, luật thuế, quy định pháp luật có liên quan khác 2.1.2 Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế Chi cục thuế TP Tam Kỳ trực thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam chịu lãnh đạo song trùng UBND thành phố Tam Kỳ 2.1.3 Tình hình hoạt động Chi cục thuế a Bối cảnh bên Trong năm gần ngành kinh tế Thành phố phát triển theo hướng tăng nhanh tỷ trọng thương mại, dịch vụ; giảm dần công nghiệp, nông, lâm nghiệp thủy sản; cấu kinh tế chuyển dịch nhanh tăng mạnh theo hướng thương mại - dịch vụ công nghiệp b Bối cảnh bên - Bộ máy tổ chức: Bộ máy tổ chức Chi cục thuế hoạt động quản lý theo mơ hình chức năng, kết hợp quản lý theo sắc thuế quản lý trực tuyến - Đặc điểm doanh nghiệp Chi cục thuế quản lý thu thuế: Phần lớn số lượng DN địa bàn tỉnh doanh nghiệp nhỏ vừa, chiếm tỷ lệ cao, số lượng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ buộc phải ngừng hoạt động giải thể, phá sản nhiều - Kết thu thuế thời gian qua Chi cục thuế Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ đơn vị đầu công tác thu thuế cho NSNN tỉnh Quảng Nam 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 2.2.1 Công tác lập thực dự toán thu thuế TNDN Dự toán hàng năm Chi cục thuế thực phân tích dự báo 15 nguồn thu lập kế hoạch thu NSNN địa bàn tỉnh sở đánh giá đầy đủ kết thực tế thực năm trước.Trên sở dự toán giao, Chi cục có bước hoạch định nhằm thực cơng tác thu thuế TNDN cho hiệu quả, phấn đầu hoàn thành dự tốn giao 2.2.2 Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế - Quản lý đăng ký thuế Thực theo Thông tư liên tich số: 05/2008/TTLT-BKH-BTCBCA ngày 29/7/2008, việc đăng ký thuế thực theo chế “Một cửa liên thông” với việc đăng ký kinh doanh cấp mẫu dấu DN thành lập theo Luật doanh nghiệp ba quan quản lý nhà nước - Quản lý kê khai, nôp thuế ấn định thuế Việc cập nhật đầy đủ thông tin kê khai sắc thuế NNT vào ứng dụng phần mềm thuế sở để đôn đốc thu, nộp thuế, phân tích liệu khai thuế để xác định đối tượng tra, kiểm tra thuế đặc biệt xác định số thuế nợ NNT Đối với hồ sơ kê khai, Chi cục tiến hành hướng dẫn, đôn đốc DN nộp hồ sơ khai thuế, tỷ lệ DN nộp hồ sơ khai thuế hạn qua năm đạt 96% 2.2.3 Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế Chi cục xây dựng giao tiêu thu nợ thuế từ đầu năm đến Đội Thuế, đạo tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định, quy trình Theo quy trình Chi cục thuế tổ chức theo dõi, đôn đốc đối tượng nộp thuế đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN, tiến hành cưỡng chế đối tượng nộp thuế dây dưa, chây ỳ, không nộp thuế 16 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế Thực kế hoạch kiểm tra, việc tổng hợp phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi thủ đoạn gian lận chiếm đoạt tiền thuế trọng Mặt khác qua quy trình tra, kiểm tra cán thuế phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Công tác tuyên truyền NNT: Chi cục Thuế thực tuyên truyền NNT cộng đồng xã hội nhiều hình thức, như: Phát sóng đài truyền hình, truyền thanh, pano, áp phích, tài liệu,… - Công tác hỗ trợ NNT: Chi cục tổ chức thực tốt cơng tác cải cách hành đơn vị như: chế “một cửa” hình thức hỗ trợ như: trả lời qua điện thoại, văn bản, tổ chức tập huấn,… 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 2.3.1 Kết đạt đƣợc Hệ thống sách thuế bước đơn giản hoá, rõ ràng, minh bạch; tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, công bằng, phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, khuyến khích mở cửa thu hút đầu tư nước ngồi Tiếp tục trì Hệ thống quản lý chất lượng tiêu chuẩn ISO, Đội hoàn thành việc bổ sung, điều chỉnh tài liệu ISO phù hợp với sách, qui trình Kết khảo sát cho thấy cải cách mà ngành Thuế tiến hành thời gian qua hướng, đẩy nhanh bước đầu thu thành cơng, góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động SXKD, tạo môi trường kinh doanh cạnh tranh 17 2.3.2 Những hạn chế - Công tác thu ngân sách: Tuy hoàn thành vượt mức tăng so với kỳ, tiêu thu chưa đồng Một số tiêu thu khơng có tính bền vững - Nợ đọng thuế diễn Chi cục kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Một số tổ chức kinh tế xã hội, chí vài quan nhà nước nhận thức thuế hạn chế - Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào số chức quản lý thuế tuyên truyền hỗ trợ, tra, kiểm tra hạn chế - Công tác tra, kiểm tra chưa tiến hành kịp thời; chưa đáp ứng toàn diện, đầy đủ, việc thu thập, khai thác thông tin NNT phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro cịn chưa tập trung thống 2.3.3 Nguyên nhân a Đối với Chi cục thuế - Việc áp dụng quản lý chưa thật linh hoạt, chưa có cải thiện cho phù với tình hình thực tế địa phương Quy trình quản lý thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế đòi hỏi nhiều thời gian, gây tốn chi phí cho DN - Cơng tác quản lý thông tin NNT: Việc thu thập, xây dựng, quản lý, sử dụng thông tin NNT chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế đại - Công tác tra, kiểm tra: Do sở liệu thông tin NNT quy định thời gian kiểm tra nên nội dung kiểm tra phụ thuộc nhiều vào khai báo chủ quan DN nên gây ảnh hương đến công tác kiểm tra - Công tác giải khiếu nại, tố cáo: Chưa trọng 18 quan tâm Chưa có quy định pháp lý nhằm phát triển dịch vụ bảo vệ quyền lợi NNT - Công tác tuyên truyền CQT chưa thực kịp thời, nhiều có thực việc tuyên truyền hình thức, có thay đổi lớn sách có đầu tư lớn - Nguồn nhân lực Chi cục phân bổ chưa hợp lý, cán phận thực chức quản lý thuế chủ yếu mỏng b Đối với người nộp thuế - Nhiều DN chưa có tự giác việc kê khai nộp thuế đầy đủ, kịp thời Bên cạnh đó, việc thường xun thay đổi kế tốn gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc nộp thuế Công tác lưu trữ hồ sơ tài liệu chưa xem trọng, khơng đảm bảo - Một số DN cịn có biểu đối phó, tìm biện pháp để ẩn lậu thuế, dây dưa chậm nộp, chiếm dụng tiền thuế, thiếu tích cực việc thực nghĩa vụ NSNN - Số lượng DN tăng nhanh, tạm dừng hay chấm dứt kinh doanh mà không khai báo cho CQT c Cơ chế sách - Hệ thống pháp luật văn hướng dẫn cịn chưa hồn thiện, số nội dung chưa sát với thực tế quản lý thu thuế, sách cịn phức tạp chưa rõ ràng - Việc thay đổi liên tục quy định sách thuế phần gây tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Việc xử lý vi phạm chưa nghiêm, khung xử phạt nhẹ chưa đủ sức răn đe, chưa thể nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế cho DN 19 CHƢƠNG MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN Thực hoàn thành toàn diện vượt mức dự toán thu ngân sách năm 2017 138 tỷ đồng Nâng cao chất lượng Cải cách thủ tục hành thuế, chống thất thu thuế, tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế, tin học hoá công tác quản lý thuế, Tổ chức kiểm tra; chống thất thu phạt: 9,5 tỷ đồng; đôn đốc thu sau kiểm tra đạt 80%; tăng cường biện pháp xử lý nợ thuế để giảm nợ thuế 5% so với tổng thu nộp vào NSNN đến 31/12/2017 Tăng cường công tác kê khai thuế qua mạng, phần đấu đến hết năm 2017 có 100% DN thực nộp tờ khai thuế điện tử Tăng mức độ hài lòng NNT dịch vụ CQT mang lại, mức độ hài lòng CBCC ngành thuế 3.1.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN - Hồn thiện sách Quản lý thuế, thuế TNDN đảm bảo trì vị trí nguồn thu NSNN năm, giảm thiểu biến động nguồn thu NSNN; Tăng tính hấp dẫn mơi trường đầu tư góp phần thúc đẩy phát triển, cải thiện sức cạnh tranh DN; Bảo đảm thống bình đẳng nghĩa vụ thuế; - Tổ chức thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải có 20 nhiều hình thức, phong phú, đa dạng; trọng đến chất lượng nội dung truyền tải đáp ứng nhu cầu NNT - Đẩy mạnh cải cách, đơn giản hố thủ tục hành lĩnh vực thuế, đại hố cơng tác quản lý thuế TNDN đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế - Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế phải đảm bảo hồ sơ, thủ tục đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện; - Công tác thu nợ, cưỡng chế nợ phải tăng cường theo hướng hoàn thiện thể chế quy trình đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế - Công tác tra, kiểm tra NNT phải trọng, tạo hiệu lực hiệu đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu sở phân tích đánh giá rủi ro 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 3.2.1 Tăng cƣờng công tác cải cách thủ tục hành thuế Rà sốt quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Tăng cường đối thoại CQT với DN thủ tục hành thuế với mục đích: Hướng dẫn NNT thực thủ tục hành thuế theo quy định Phát triển mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hố, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế Hệ thống thông tin quản lý thuế xây dựng dựa kỹ thuật 21 quản lý rủi ro, sơ sở để ngành thuế phân tích, dự báo số thu phục vụ công tác điều hành NSNN, đáp ứng yêu cầu đảm bảo thực quản lý thuế đại theo chế tự khai, tự nộp thuế CQT cần phải nắm bắt thơng tin, tình hình thực tế để quản lý chặt chẽ, đầy đủ tính thuế họ tránh trường hợp sai sót, gian lận tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế Thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình SXKD DN phát kịp thời trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mơ, địa điểm… 3.2.3 Củng cố, hồn thiện máy quản lý thuế, chất lƣợng cán công chức thuế - Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ - Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu cơng tác hồn thành nhiệm vụ giao - Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế Chi cục cần nắm rõ nguyên nhân khoản nợ, kèm theo phân loại theo tiêu chí phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý Phối hợp chặc chẽ với UBND thành phố, ngành liên quan thành lập đoàn liên ngành Tập trung đào tạo bồi dưỡng CBCC thuế nâng cao nghiệp vụ chun mơn, trọng kỹ phân tích rủi ro, phân tích báo cáo tài chính, khả trả nợ DN… Những sách khen thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc, gương điển hình quản lý, 22 thu hồi nợ, từ tạo động lực cán thuế 3.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra Đổi chế kiểm tra thuế: Xây dựng hồ sơ đánh giá NNT, hồn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế DN Tăng cường thực phương pháp quản lý rủi ro: Lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra tập trung phân tích thơng tin NNT dựa vào đặc điểm tuân thủ từ hệ thống sở liệu toàn ngành thuế Ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra: nhằm đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng tra; đồng thời nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc q trình tra để có biện pháp xử lý, giải Xây dựng kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra đầy đủ mặt công tác: thực nghiệp vụ hành thu, quy trình quản lý thu, cơng tác lập báo cáo, cơng tác quản lý sử dụng kinh phí, cơng tác tiếp dân, giải đơn khiếu nại,… 3.2.6 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tăng cường phối kết hợp với quan báo chí, phát thanh, truyền hình đẩy mạnh cơng tác tun truyền thuế cách thường xuyên liên tục Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác Tách dịch vụ tư vấn, hỗ trợ NNT khỏi chức quản lý hành thuế để nâng cao chức tư vấn, hướng dẫn NNT cách khách quan 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Cần tổ chức máy, xây dựng quy trình quản lý thuế đơn giản, 23 cắt bỏ thủ tục rườm rà cho NNT, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp có liên quan để bước tạo mơi trường thuận lợi cho cải cách hệ thống quản lý thuế thành công Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng CQT cấp việc lãnh đạo cán quyền 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Nam Định kỳ năm, đề nghị Cục thuế mở lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC thuế nhằm nâng cao lực công tác hiệu công tác quản lý thuế Đề nghị Cục thuế tỉnh xem xét tăng cường biên chế nhằm đảm bảo số lượng CBCC đáp ứng yêu cầu công việc Chi cục Tích cực hồn thiện chương trình ứng dụng phần mềm quản lý thuế triển khai đồng tồn hệ thống nhằm có thông tin thống 3.3.3 Đối với UBND TP Tam Kỳ quan chức đóng địa bàn Đề nghị UBND thành phố đạo Phòng, ban có liên quan như: Phịng Tài – kế hoạch, Phịng Kinh tế, Đài phát truyển hình, Kho bạc Nhà nước, Công an, Ngân hàng địa bàn… Thành lập đoàn kiểm liên ngành gồm ngành như: Phịng Tài – Kế hoạch, Quản lý thị trường, Phịng Thống kê,… để thực cơng tác quản lý đối tượng kinh doanh địa bàn Chính quyền quan ban ngành địa phương có trách nhiệm phối hợp, cung cấp thông tin cần thiết cho CQT cách nhanh chóng để cơng tác quản lý thuế tiến hành cách thuận lợi, hiệu 24 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nay, Việt Nam đẩy mạnh tiến trình hội nhập sâu rộng với kinh tế khu vực giới Với xu đó, số lượng doanh nghiệp Viêt Nam tăng số lượng chất lượng, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế TNDN ngày lớn cho NSNN Tuy nhiên thực tế vực thất thu nhiều, phương thức quản lý CQT quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý trình độ chưa cao,… gây khó khăn cho công tác quản lý thuế Thông qua việc nghiên cứu sách thuế TNDN, quản lý thuế TNDN góc độ pháp luật thuế, phương pháp định tính, định lượng, phương pháp tư khoa học logic, luận văn đạt kết sau: nghiên cứu cách toàn diện quản lý thuế TNDN rút nguyên nhân ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN; đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN điều kiện KTXH nước ta tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Cuối luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam nhằm góp phần đảm bảo yêu cầu nguồn thu NSNN địa phương, thực công nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời nâng cao vai trò quản lý Nhà nước việc điều tiết SXKD tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển theo định hướng địa phương theo pháp luật Chắc chắn thời gian tới với việc triển khai đồng giải pháp nêu, khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Khoa Quản lý chuyên ngành kiểm tra xác nhận: Tóm tắt luận văn trình bày theo quy định hình thức chỉnh sửa theo kết luận hội đồng