Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN HẢI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN HẢI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Xuân Trung THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc" trung thực, kết nghiên cứu riêng Các , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Vĩnh Phúc cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, văn luật, sách, báo, tạp chí thuế Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Hồng Văn Hải Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii ốt nghiệ ướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ , Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệ ấ : - Ban giám hiệu nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - TS Nguyễn Xuân Trung - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn - ạn bè, đồng nghiệp gia đình quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Hoàng Văn Hải Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 10 1.1.3 Phân loại nợ thuế 13 1.1.4 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 21 1.1.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 21 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 23 1.2.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế 24 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.4 Nội dung yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 25 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 28 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 29 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 29 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 31 1.5 Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 32 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế 32 1.5.2 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam 41 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 45 2.2 Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 46 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin, liệu 48 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 48 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 2.3.1 Nguyên tắc thiết lập tiêu 50 2.3.2 Hệ thống tiêu dùng để đánh giá hiệu quản lý thuế vàcưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 51 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2009- 2013 54 3.1 Sơ lược tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 54 3.1.1 Khái quát tăng trưởng kinh tế GDP GRDP tỉnh Vĩnh Phúc 55 3.1.2 Tăng trưởng xuất khẩu, nhập số lực cạnh tranh 56 3.1.3 Tổng vốn đầu tư 57 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.1.4 Biến động số lượng doanh nghiệp 57 3.1.5 Phân tích cấu kinh tế khả cạnh tranh tỉnh Vĩnh Phúc 58 3.1.6 Thu ngân sách Nhà Nước tỉnh Vĩnh Phúc 59 3.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 59 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 59 3.2.2 Cơ cấu tổ chức 61 3.3 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 -2013 62 3.3.1 Việc áp dụng quy trình quản lý nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 62 3.3.2 Công tác lập kế hoạch thu nợ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 65 3.3.3 Công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.3.4 Công tác báo cáo kết thực công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 71 3.3.5 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 72 3.3.6 Công tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 74 3.3.7 Kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 76 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 92 3.4.1 Những kết đạt 92 3.4.2 Những hạn chế tồn 93 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 94 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 97 4.1 Mục tiêu phát triển kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 -2020 97 4.1.1 Mục tiêu chung phát triển kinh tế xã hội 97 4.1.2 Mục tiêu cụ thể phát triển kinh tế 97 4.2 Yêu cầu quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 98 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 99 4.4 Các giải pháp điều kiện 102 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 108 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BP QLN : Biện pháp quản lý nợ BPCC : Biện pháp cưỡng chế CBCNV : Cán cơng nhân viên DN NQD : Doanh nghiệp ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm nội địa/Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Tổng sản phẩm địa bàn GTGT : Giá trị gia tăng NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NSNN : Ngân sách Nhà nước PCI : Chỉ số lực cạnh tranh QH : Quốc Hội sd : Sử dụng TN : Thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp USD : Đơ La Mỹ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.2 Bảng biểu trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam 42 Bảng 3.1 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 76 Bảng 3.2 Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2009-2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 77 Bảng 3.3 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2009-2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 78 Bảng 3.4 Báo cáo nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80 Bảng 3.5 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 82 Bảng 3.6 Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 84 Bảng 3.7 Tỷ lệ khoản nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 85 Bảng 3.8 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 87 Bảng 3.9 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2009 - 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 89 Bảng 3.10 Các biện pháp cưỡng chế thực Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 91 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 4.1 Mục tiêu phát triển kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 -2020 4.1.1 Mục tiêu chung phát triển kinh tế xã hội - Đến năm 2015 xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc trở thành tỉnh có đủ yếu tố tỉnh công nghiệp - Đến năm 2020 Vĩnh Phúc trở thành tỉnh công nghiệp, trung tâm công nghiệp, dịch vụ, du lịch khu vực nước; nâng cao rõ rệt mức sống nhân dân; môi trường bảo vệ bền vững; bảo đảm vững quốc phòng, an ninh; hướng tới trở thành Thành phố Vĩnh Phúc vào năm 20 kỷ 21 4.1.2 Mục tiêu cụ thể phát triển kinh tế - Tốc độ tăng trưởng GDP bình quân hàng năm giai đoạn 2011-2020 đạt 14-15%/năm, đó: + Giai đoạn 2011 - 2015: 14,0-15,0% + Giai đoạn 2016 - 2020: 14,0-14,5% - Tạo chuyển dịch mạnh cấu kinh tế theo hướng thúc đẩy phát triển nhanh khu vực cơng nghiệp dịch vụ; phát triển ngành có chất lượng hàng hóa cao, cơng nghệ đại suất lao động cao Cơ cấu kinh tế giai đoạn 2011 - 2020 tăng nhanh tỷ trọng dịch vụ tạo cấu kinh tế bền vững phù hợp với tiềm tỉnh - Cơ cấu kinh tế theo giá thực tế đến năm 2015 dự báo công nghiệp xây dựng: 61-62%, dịch vụ: 31-32% nơng, lâm, ngư nghiệp: 6,5- Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 7,0% Đến năm 2020 dự báo tỷ trọng dịch vụ khoảng 38%, nông, lâm, ngư nghiệp 3-4%, cơng nghiệp xây dựng 58-60% - GDP bình qn đầu người (giá thực tế) đến năm 2015 đạt 3.5004.000USD, đến năm 2020 đạt khoảng 6.500-7.000USD - Phát triển mạnh kinh tế đối ngoại, đẩy mạnh xuất khẩu, phấn đấu tốc độ tăng trưởng xuất bình quân giai đoạn 2011-2020 khoảng 30%, đến năm 2020 xuất đạt 13,5 tỷ USD - Thực vốn đầu tư xã hội phát triển giai đoạn 2011 - 2015 khoảng 140.000 - 145.000 tỷ đồng; giai đoạn 2016-2020 khoảng 280.000 300.000 tỷ đồng 4.2 Yêu cầu quan điểm công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Về quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, nội dung Cục thuế Vĩnh Phúc đưa sau: Thứ nhất: Không để nợ vượt 5% so với tổng thu NS địa bàn mà TCT giao Thực tốt nội dung quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tổng cục thuế ban hành, theo dõi, phân tích, đối chiếu phân loại nợ thuế xác đến việc áp dụng đầy đủ biện pháp đôn đốc nợ cương áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Thứ hai: Chỉ đạo phận quản lý nợ thuế phối hợp chặt chẽ với phận chức quản lý thuế, để thực tốt công tác quản lý nợ thuế, cụ thể như: Phối hợp với phận kê khai kế toán thuế việc rà soát, đối chiếu điều chỉnh nợ thuế, xử lý khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu người nợ thuế thống với số liệu nợ quan thuế theo dõi Phối hợp với phận kiểm tra thuế kê khai thuế việc đôn đốc khoản thuế phát sinh, ngăn chặn hạn chế phát sinh nợ thuế Phối hợp với phận Thanh tra thuế việc tra xử lý thu hồi nợ thuế sau tra kịp thời đưa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 doanh nghiệp cố tình trây ỳ nợ thuế vào diện phải tra thuế Phối hợp tốt với phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nợ thuế Thứ ba: Tích cực tuyên truyền pháp luật thuế; Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quan tâm tháo gỡ khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, động viên tạo điều kiện mặt thời gian để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Thứ tư: Tranh thủ ủng hộ cấp quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ với ngành Ngân hàng, Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư… Các quan chức như: Cơng an, Thanh tra, Kiểm sát, Tồ án… Các quan thông tin đại chúng Truyền hình, Đài, Báo… cơng tác đơn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Thứ năm: Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, không để phát sinh thêm số nợ thuế Sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý nợ thuế, ban hành quy trình thay quy trình cưỡng chế nợ thuế Phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, góp phần vào việc hồn thành kế hoạch chung toàn ngành Thuế 4.3 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Căn đánh giá hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế, luận văn đưa giải pháp đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn tới Cụ thể sau: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 Một là, hạn chế biến động khoản nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý nói riêng tổng nợ nói chung Hạn chế tình hình biến động nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý tăng giảm bất thường giai đoạn cho thấy công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế nhiều bất cập Chính vậy, thời gian tới, Cục thuế cần có giải pháp nhằm hạn chế biến động khoản nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý nói riêng tổng nợ nói chung, cho số liệu tổng nợ phải thu năm ngày giảm số nợ thu ngày tăng Đặc biệt khoản nợ khó thu, Cục thuế cần áp dụng giải pháp cụ thể để giảm thiểu số qua giai đoạn Các giải pháp cụ thể sau: - Đào tạo nghiệp vụ, chuyên môn cho cán trực tiếp xử lý khoản nợ thuế đơn vị có trách nhiệm nộp thuế - Lên kế hoạch thu nợ thuế cụ thể khoản nợ khó thu, nợ có khả thu, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý - Phân công cụ thể cá nhân phận thực kế hoạch thu nợ theo giai đoạn - Tăng cường cơng tác theo dõi q trình thực thu nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Hai là, tăng cường cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Hạn chế thứ hai cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế Vĩnh Phúc chưa thực tốt Cục thuế Các giải pháp cụ thể sau: - Thiết lập báo cáo tình hình cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 - Các báo cáo phân tích yếu tố ảnh hưởng cần cụ thể chi tiết hóa, tránh hạn chế nội dung chung chung, không tập trung vào nội dung cụ thể thuộc nhóm yếu tố - Khơng bỏ xót yếu tố ảnh hưởng tiến hành phân tích - Bổ sung phân tích yếu tố quy trình quản lý nợ quan thuế, công cụ hỗ trợ quản lý thuế nhóm yếu tố chủ quan yếu tố phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nhóm yếu tố khách quan Ba là, hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ Cục thuế Như phân tích trên, hạn chế Cục thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế công tác lập kế hoạch hạn chế việc phân quyền người thực Chính vậy, thời gian tới, Cục thuế cần phải hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ Cục thuế cách phân quyền cụ thể cá nhân, phận thực công tác lập kế hoạch thu nợ, đồng thời q trình thực có kiểm tra giám sát chặt chẽ Bên cạnh đó, cơng tác lập kế hoạch thu nợ cần lên quy trình cụ thể để công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Cục thuế đạt hiệu cao Bốn là, đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế thuế nhiệm vụ Phịng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế, Phịng Kiểm tra thuế Phịng Kê khai kế tốn thuế Phịng Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Phịng Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 dõi Phòng Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy trình Tổng cục Thuế, Cục thuế Vĩnh Phúc cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế Năm là, tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Cục thuế Vĩnh Phúc cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài… Sáu là, hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Giải pháp cuối hoàn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Mặc dù quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế áp dụng Cục thuế Vĩnh Phúc tốt đạt hiệu cao, nhiên để cơng tác có hiệu cao việc kiểm tra, theo dõi thường xuyên trình áp dụng quy trình điều quan trọng Cục thuế cần có báo cáo tình hình áp dụng quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để có điều chỉnh kịp thời hiệu 4.4 Các giải pháp điều kiện Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 Nhóm giải pháp điều kiện chủ yếu nhóm giải pháp nâng cao lực, kỹ cán công nhân viên, cụ thể cán công nhân viên trực tiếp thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Cục thuế Vĩnh Phúc Các giải pháp cụ thể sau: - Xác định vấn đề nguồn nhân lực yếu vấn đề ưu tiên đào tạo, chia nhóm nội dung đào tạo, từ có chiến lược đào tạo hiệu - Thực phương thức đào tạo trực tuyến kỹ ngoại ngữ, tin học; bên cạnh cần trọng việc xây dựng lộ trình đào tạo có gắn với khóa huấn luyện hội thảo chuyên đề, đặc biệt kỹ mềm Đặc biệt cần có chương trình đào tạo cụ thể nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế - Cần tổ chức khóa đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế, đặc biệt kỹ mềm liên quan đến công tác quản lý quan Nhà nước doanh nghiệp - Tạo môi trường làm việc, học tập, chế độ sách đãi ngộ thỏa đáng, tạo dựng văn hóa doanh nghiệp, người lao động hịa đồng bổ trợ thiếu hụt kiến thức chuyên môn cho nhau, để doanh nghiệp nơi nuôi dưỡng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao - Trong quản lý doanh nghiệp, người quản lý biết huy động đầy đủ sức sáng tạo tính tích cực nhân viên khiến cho nhân viên thực hồ vào doanh nghiệp, phát huy hết khả giá trị họ Vì vậy, doanh nghiệp định phải coi trọng việc khen thưởng, khích lệ nhân viện, đồng thời xây dựng chế khen thưởng khích lệ hồn thiện - Đa dạng hóa hình thức đào tạo phát triển nguồn nhân lực nội bộ, đó, trọng gia tăng cơng tác đào tạo chỗ, tăng cường đào tạo từ xa kiến thức thuế, quản lý cưỡng chế thuế nói chung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 Bên cạnh đó, Cục thuế Vĩnh Phúc cần ý đến giải pháp nâng cấp phần mềm quản lý nợ, thường xuyên cập nhật theo dõi số liệu nợ phần mềm để hệ thống thông tin hỗ trợ đắc lực cho cơng tác quản lý nợ Ngồi ra, để ý thức người nộp thuế tốt hơn, việc tuyên truyền kiến thức, sách thuế cho đơn vị điều quan trọng cần thiết Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 KẾT LUẬN Xuất phát từ nhận diện tầm quan trọng công tác quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế quan thuế, đồng thời nhìn nhận từ thực tế công tác áp dụng Cục thuế Vĩnh Phúc mong muốn góp phần đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, tác giả lựa chọn đề tài “Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Vĩnh Phúc” làm báo cáo luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Với kết cấu bốn chương, đề tài xây dựng tranh toàn cảnh tình hình hoạt động Cục thuế Vĩnh Phúc nói riêng cơng tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế nói chung, đó: Nội dung chương vào hệ thống hóa lại kiến thức lý thuyết quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế quan thuế Trong chương 1, khái niệm, phân loại vai trị, quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế làm rõ Đây nội dung làm tảng để xây dựng nội dung chương đề tài Nội dung chương nội dung quan trọng Đây chương xây dựng nên phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài bao gồm phương pháp thu thập thông tin, liệu xử lý chúng Đặc biệt, chương vào phân tích kỹ phương pháp điều tra, khảo sát, đặc biệt phương pháp điều tra trắc nghiệm vấn sâu Bằng kiến thức lý thuyết chương phương pháp nghiên cứu chương 2, nội dung chương xây dựng Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế Vĩnh Phúc làm rõ thông qua kết thu thuế Cục thuế, công tác phân tích yếu tố ảnh hưởng, cơng tác lập kế hoạch thu nợ Bên cạnh đó, nội dung chương Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 vào phân tích đánh giá hiệu công tác quản lý thuế cưỡng chế thuế Cục thuế Vĩnh Phúc thông qua phân tích hiệu áp dụng quy trình quản lý thuế, trình tự biện pháp cưỡng chế thuế Dựa vào đánh giá thực trạng chương 3, chương đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, có nhóm giải pháp nhóm giải pháp điều kiện Nhóm giải pháp điều kiện tập trung vào vấn đề nâng cao trình độ, lực chuyên môn kỹ cho cán công nhân viên trực tiếp thực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, nâng cấp phần mềm quản lý nợ, tuyên truyền kiến thức, sách thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Riêng nhóm giải pháp tập trung vào nội dung sau: - Hạn chế biến động khoản nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý nói riêng tổng nợ nói chung - Tăng cường cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ Cục thuế - Hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Trong thời gian hoàn thành đề tài tác giả có nhiều cố gắng nỗ lực khơng tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp từ Ban lãnh đạo Cục thuế quý thầy để đề tài hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2009 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2010 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2011 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2012 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2013 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Văn Hồng Quý, (10/12/2012), Ngành thuế với công tác cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế tỉnh Hịa Bình Quyết định số 490/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành tháng năm 2009 Quyết định số: 1395/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế ban hành ngày 14 tháng 10 năm 2011 10 Đặng Thị Thi, Phòng QLN CCNT, (2014), Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế - Kết giải pháp thực tốt nhiệm vụ năm 2014, Cổng thông tin điện tử Cục thuế Vĩnh Phúc 11 Minh Thiện, (11/04/2014), Giải pháp cho công tác xử lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá, Cục thuế tỉnh Kiên Giang 12 Thông tư 157/2007/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 24/12/2007 13 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 28/02/2012 14 Website: http://www.gdt.gov.vn 15 Website: http://www.mpi.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 16 Website: http://www.mof.gov.vn 17 Website: http://www.vinhphuc.gov.vn/ PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến cán quản lý thuế thực công tác cưỡng chế thuế nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện công tác Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Rất mong ông/bà dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA Xin cho biết mức độ hài lịng chung ơng/bà công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc?  Rất khơng hài lịng  Bình thường  Khơng hài lịng  Hài lịng  Rất hài lòng Xin cho biết mức độ hài lịng chung ơng/bà cơng tác cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc?  Rất khơng hài lịng  Bình thường  Khơng hài lịng  Hài lòng  Rất hài lòng Đánh giá việc áp dụng thực tiễn phân tích yếu tố ảnh hƣởng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 đến công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc , xin cho biết ý kiến nhận xét ơng/bà?  Rất khơng hài lịng  Khơng hài lịng  Bình thường  Hài lịng  Rất hài lòng Đánh giá mức độ hài lòng quy trình quản lý nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, xin cho biết ý kiến nhận xét ơng/bà?  Rất khơng hài lịng  Bình thường  Khơng hài lịng  Hài lịng  Rất hài lịng Ơng/bà vui lịng cho biết mức độ hài lịng cơng tác lập kế hoạch thu nợ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc?  Rất không hiệu  Bình thường  Khơng hiệu  Hiệu  Rất hiệu Đánh giá công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, xin ông/bà cho biết ý kiến?  Rất khơng hiệu  Bình thường  Không hiệu  Hiệu  Rất hiệu Xin Ơng/bà cho biết mức độ hài lịng công tác báo cáo kết thực công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc?  Rất khơng hiệu  Bình thường  Không hiệu  Hiệu  Rất hiệu Đánh giá ơng/bà trình tự áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, xin ông/bà cho biết ý kiến?  Rất khơng hài lịng  Bình thường  Khơng hài lịng  Hài lịng  Rất hài lịng Ơng/bà vui lịng đóng góp số ý kiến nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc? ………………………………………………………………………………… Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 PHẦN II: THƠNG TIN CÁ NHÂN Thơng tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Họ tên: Vị trí/ chức vụ: Bộ phận công tác: Thời gian công tác: -Xin trân trọng cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc Số hóa Trung... 4.2 Yêu cầu quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 98 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 99 4.4... thu nợ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 65 3.3.3 Công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.3.4 Công tác báo cáo kết thực công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh