Những năm qua, việc quản lý thuế của thành phố Đồng Hới nói chung, Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới nói riêng đã có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách cho thành phố. Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế còn nhiều tồn tại, quá trình triển khai công tác quản lý nợ thuế cũng còn gặp phải một số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua vẫn còn ở mức cao, gây thất thu cho NSNN. Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế của toàn Ngành Thuế nói chung và Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới nói riêng đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác này. Xuất phát từ những lý do trên, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” với mục đích vận dụng những kiến thức học được vào thực tiễn của Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới và qua đó có những đóng góp khoa học thiết thực với hoạt động quản lý của cơ quan Thuế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ………./……… BỘ NỘI VỤ ……./…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGƠ THẾ HẢI QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ………./……… BỘ NỘI VỤ ……./…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGƠ THẾ HẢI QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VĂN GIAO THỪA THIÊN HUẾ, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ chuyên ngành Tài - Ngân hàng cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập, tơi thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đề tài chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ngô Thế Hải Lời Cảm Ơn Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Tài Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia, bên cạnh cố gắng thân, nhận động viên, hướng dẫn, giảng dạy nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Nhân tiện đây, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạo Học viện Hành Quốc gia, thầy giáo, cô giáo Khoa Sau đại học, Khoa Tài cơng, Cơ sở Học viện Hành khu vực miền Trung Đặc biệt vô trân trọng biết ơn PGS TS Trần Văn Giao, Học viện Hành Quốc gia tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực để hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian cơng sức nghiên cứu hồn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, kính mong thầy giáo, giáo bạn đọc thông cảm Xin trân trọng cám ơn! Tác giả luận văn NGÔ THẾ HẢI MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ .7 1.1 Tổng quan nợ thuế .7 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Các hình thức nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế 10 1.2 Quản lý nợ thuế .22 1.2.1 Quản lý nợ thuế 22 1.2.2 Các tiêu đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ thuế .31 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 34 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 38 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới 38 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 39 Chương 2: 41 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH 41 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Đồng Hới cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Đồng Hới 41 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 41 2.1.2 Đặc điểm người nộp thuế địa bàn thành phố Đồng Hới 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 45 Tổ chức máy thu thuế .45 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 51 2.2.1 Khái quát tình hình thực cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới 51 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Đồng Hới 53 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Đồng Hới 69 2.3.1 Kết đạt .69 2.3.2 Hạn chế .70 2.3.3 Nguyên nhân .71 Chương 3: 79 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 79 3.1 Phương hướng phát triển kinh tế – xã hội thành phố Đồng Hới định hướng đổi công tác quản lý nợ thuế 79 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế – xã hội thành phố Đồng Hới 79 3.1.2 Định hướng đổi công tác quản lý nợ thuế 81 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình thời gian tới .83 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 83 3.2.2 Nhóm giải pháp chuyên môn, nghiệp vụ 86 3.2.3 Nhóm giải pháp điều kiện 90 3.3 Một số khuyến nghị với Nhà nước địa phương 95 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính .95 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 96 3.3.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Quảng Bình 96 KẾT LUẬN .98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH Bảo hiểm CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐTNN Đầu tư nước GTGT Thuế giá trị gia tăng KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTT Kiểm tra thuế NH Ngân hàng NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLNT Quản lý nợ thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2013 - 2015 .43 Bảng 2.2 Tình hình cán Chi cục Thuế Đồng Hới giai đoạn 2013 – 2015 .49 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2013-2015 51 Biểu 2.4 Tổng hợp số người nộp thuế hoạt động .52 địa bàn thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình 52 Bảng 2.5: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2013-2015 56 Bảng 2.6: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2013 - 2015 58 Bảng 2.7: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 60 Bảng 2.8: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2013 – 2015 .62 Bảng 2.9: Biện pháp đôn đốc thu nợ 63 Bảng 2.10: Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế thực 76 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quản lý nợ thuế 25 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế Thành phố Đồng Hới 47 hồ sơ cho trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ; thời gian giải văn xử lý tiền phạt, hồ sơ đề nghị xóa tiền phạt, tiền nợ thuế… Khi đó NNT cán thuế giám sát lẫn để ngăn chặn trường hợp vô trách nhiệm giải công việc Bên cạnh việc xây dựng tiêu thu nợ thuế cho Đội thuế để làm đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế, hàng năm Chi cục phải xây dựng tiêu thu nợ cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cán bộ, công chức quản lý nợ để đánh giá chất lượng công chức hàng năm Đồng thời, đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán công chức phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đơn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm công chức có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.2.2 Nhóm giải pháp chun mơn, nghiệp vụ 3.2.2.1 Hồn thiện giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời gian tới Như phân tích phần trên, việc quản lý nợ xác điều kiện cần để từ đó quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Mặt khác, làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần tập trung thực việc sau: 86 Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới cần phải rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp trình rà soát, phân loại nợ, phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xoá khoản nợ thuế không có thực sau phận quản lý rà soát, đối chiếu xác định Đó có thể khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách Nhà nước theo định khoanh nợ, giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp nhanh chóng hoàn tất thủ tục để đề nghị giải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền, Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: Phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu Doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ, quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, Chính phủ Quốc hội xin chủ trương xử lý 87 Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực liệt biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Ngoài cần xem xét để đưa vào áp dụng công tác quản lý nợ theo rủi ro, để triển khai áp dụng công tác quản lý Chi cục thuế thành phố Đồng Hới cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý nợ để làm tính điểm Doanh nghiệp Hiện ngành Thuế ứng dụng phần mềm hỗ trợ quản lý nợ thuế QTN, lưu số liệu lịch sử nợ đọng doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT Ứng dụng phần mềm QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD NNT Do đó, có thể dựa thông tin để xây dựng cho hệ thống tính điểm Doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro Doanh nghiệp quản lý nợ thuế Bên cạnh đó cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm Doanh nghiệp Khi triển khai áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức thuế làm công tác quản lý nợ, Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức rủi ro nợ thuế khác nhau, đảm bảo hiệu công tác quản lý nợ đạt mức cao Đây công việc cần nhiều thời gian chi phí, nhiên thực chắn hiệu cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Đồng Hới nâng cao 88 3.2.2.2 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đó Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế thành phố cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.2.2.3 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chun mơn đội ngũ cán quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Đề cao vai trò, trách nhiệm người đứng đầu Ngành thuế cần triển khai nhiều giải pháp mang tính đột phá, điển hình cơng tác tổ chức cán đặt lên hàng đầu Theo đó, bố trí, xếp công chức làm công tác quản lý nợ đủ số lượng (sáp nhập đội kiểm tra quản lý nợ lại thành đội), bảo đảm có lực, kỹ kinh nghiệm để thực bước xác minh, khai thác, thu thập thông tin người nộp thuế, phục vụ tốt cho việc thực biện pháp quản lý, cưỡng chế nợ thuế xác, kịp thời; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho cán công chức; tổ chức đoàn học tập kinh 89 nghiệm quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đơn vị bạn… Có vấn đề mới, thể tâm ngành thuế việc thu xử lý nợ đề cao vai trò trách nhiệm người đứng đầu cấp phó đạo, triển khai biện pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong tiến trình cải cách đại hóa ngành Thuế cho thấy yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng trọng tăng cường, số lượng cán công chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nhìn chung chất lượng thấp, chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tách thành chức riêng hầu hết cán luân chuyển từ Đội nghiệp vụ chức khác sang chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại Bên cạnh việc cử cán tham gia chương trình bồi dưỡng, tập huấn Cục Thuế tổ chức đề nghị Cục Thuế mời Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức, Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới nên mời chuyên gia giỏi sở đào tạo chuyên sâu nước tập huấn nghiệp vụ cho công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thêm vào đó, việc mời công chức giỏi tỉnh, thành phố khác đến trao đổi kinh nghiệm đưa công chức Đội Quản lý nợ giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với địa phương khác hữu ích việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cơng chức làm cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.3 Nhóm giải pháp điều kiện Các giải pháp chung chuyên môn, nghiệp vụ phát huy tốt tác dụng nó điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực 90 có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực điều kiện thực giải pháp sau đây: 91 3.2.3.1 Về phía Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới Thứ nhất, tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế không có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra q tải cơng việc, thiếu chun mơn hố vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, đó trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi 92 sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế Thứ hai, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ Công tác tuyên truyền hỗ trợ có vai trò vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ thực hiệu có thể nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua đó góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung công tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế 93 Tuyên truyền cho người nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục thuế TP Đồng Hới đạt kết đáng khích lệ Nhưng để cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đạt hiệu cao hơn, Chi cục Thuế TP Đồng Hới cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan Thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để có thể điều chỉnh công tác quản lý hiệu Thứ ba, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan Thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ đó có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thông tin người nộp thuế có thể khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu có thể khai thác qua nguồn sau: - Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan Thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, tốn thuể,báo cáo tài chính… - Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý cập nhật thông tin NNT, -Từ bên thứ ba: Ví dụ Sở kế hoạch đầu tư, đài báo, khách hàng… 94 3.2.3.2 Về phía người nộp thuế Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào việc xoá nợ thuế, ưu đãi miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý nợ thuế đóng vai trò thứ yếu trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số nợ không có khả thu tăng cao Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thối kinh tế giữ vai trò điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý nợ thuế đưa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề đòi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung công tác quản lý nợ nói riêng Tích cực đối chiếu nợ thuế, điều chỉnh nợ sai, nợ ảo 3.3 Một số khuyến nghị với Nhà nước địa phương 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dụng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế 95 - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa công tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây dựng tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 3.3.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Quảng Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Quảng Bình để triển khai cơng việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN 96 - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời công trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Tiểu kết chương Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới, chương 3, tác giả đưa quan điểm định hướng mục tiêu tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Đồng Hới từ đó đề xuất nhóm giải pháp thích hợp Ngồi ra, Luận văn nêu kiến nghị với quan hữu quan Nhà nước quyền địa phương 97 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: - Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để từ đó nhìn nhận cơng tác quản nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm vừa qua Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới để phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý nợ thuế để từ đó rút những vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Đồng Hới, góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 - Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Hồn thiện cơng tác quản lý, người; hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý nợ; áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác Quản lý nợ thuế./ 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế [2] Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế [3] Chi Cục Thuế thành phố Đồng Hới Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2013 - 2015 [4] Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế [5] Nguyễn Thị Thu Hạnh (2009), Tăng cường công tác QLN & CCNT địa bàn Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính [6] Mạnh Huy (2012), “Chi cục Thuế Nho Quan: Áp dụng biện pháp mạnh để thu hồi nợ thuế”, Tạp chí Thuế nhà nước tháng 6/2012 [7] Mạnh Huy (2012) “ Ninh Bình - Giải pháp cho thu hồi nợ thuế” đăng www.gdt.gov.vn tháng 9/2012 [8] Đỗ Hoàng Nam (2009), Nâng cao hiệu công tác QLN & CCNT nước ta nay, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính [9] Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2005), Luật Doanh nghiệp, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [10] Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2006), Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 [11] Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội [12] Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội 99 [13] Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2012), Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 [14] Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khoá XI (2012), Luật phá sản 21/2004/QH11 [15] Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 [16] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [17] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [19] Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn [20] Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn [21] Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn 100 ... triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; ngược lại việc quản lý nợ đọng tốt lại có tác động to lớn với công tác quản lý thuế nói chung, tạo... Cơ sở khoa học quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn... hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế để từ đó nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản