Khóa đào tạo bỗi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên chính do Trường bỗi dưỡng cán bộ Tài chính tổ chức tại Thành phố Huế đã mang lại cho bản thân tôi những nhận thức và các kỹ năng cơ bản của người lãnh đạo quản lý thể hiện qua các chuyên đề do các nhà khoa học là các PGS, TS truyền đạt. Là một người lãnh đạo quản lý tổ chức thực hiện công tác Nghiệp vụ Quản lý thuế. Nhiệm vụ cụ thể của đơn vị thường xuyên tiếp xúc giải quyết sự vụ dựa trên các quy định của pháp luật và các văn bản quy phạm pháp luật. Xuất phát từ thực tiễn và những kiến thức nhận được từ khóa học. Bản thân tôi lựa chọn tiểu luận tình huống: “Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện A Lưới” nhằm đưa ra một số vấn đề cần nghiên cứu, trao đổi trong việc vận dụng kỹ năng tổ chức thực hiện kế hoạch trong công tác Kiểm tra thuế một cách có hiệu quả.
LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước đồng thời công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quản lý thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu làm để thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước (NSNN); đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực cơng xã hội Vì vậy, quản lý thuế hoạt động quan tâm Nhà nước Các quyền ban ngành đoàn thể Trong chức quản lý thuế, kiểm tra thuế chức quan trọng nhất, kiểm tra thuế cách thức để quan thuế phát hiện, ngăn ngừa, cảnh báo xử lý kịp thời gian lận thuế Kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, việc mà quan thuế cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh TT-Huế thực chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân địa bàn huyện A Lưới theo phân cấp Cục Thuế tỉnh Giai đoạn 2018-2020, Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết có phần đóng góp khơng nhỏ công tác kiểm tra thuế Đạt kết Chi cục nắm bắt tình tình, nhận diện thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến ngày tinh vi, phức tạp Từ đó, Chi cục Thuế huyện ln trọng tăng cường công kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Góp phần răn đe, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế người nộp thuế, thông qua góp phần tăng thu cho NSNN, tạo lập công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế người nộp thuế địa bàn Bên cạnh kết đáng ghi nhận, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới tồn hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế chưa sát với thực tế; Trình độ lực cơng chức làm công tác kiểm tra thuế chưa đồng dẫn đến chất lượng kiểm tra thuế chưa cao Khóa đào tạo bỗi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên Trường bỗi dưỡng cán Tài tổ chức Thành phố Huế mang lại cho thân nhận thức kỹ người lãnh đạo quản lý thể qua chuyên đề nhà khoa học PGS, TS truyền đạt Là người lãnh đạo quản lý tổ chức thực công tác Nghiệp vụ Quản lý thuế Nhiệm vụ cụ thể đơn vị thường xuyên tiếp xúc giải vụ dựa quy định pháp luật văn quy phạm pháp luật Xuất phát từ thực tiễn kiến thức nhận từ khóa học Bản thân tơi lựa chọn tiểu luận tình huống: “Hồn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới” nhằm đưa số vấn đề cần nghiên cứu, trao đổi việc vận dụng kỹ tổ chức thực kế hoạch cơng tác Kiểm tra thuế cách có hiệu PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH Khái niệm: Lập kế hoạch trình xếp nguồn lực (con người,tài chính, thời gian ) phương tiện, sử dụng cho khoảng thời gian xác định tương lai, để thực hoạt động cần thiết nhằm đạt mục tiêu định trước, với việc sử dụng kinh nghiệm khứ, dự báo khả tương lai công nhận thực tế Nói cách khác, lập kế hoạch trình xác định mục tiêu tương lai phương thức thích hợp để đạt mục tiêu Cụ thể hơn, lập kế hoạch công việc mang tính chun mơn nhằm xác định: Mục tiêu, kết cần đạt đựơc Nguyên nhân: Tại phải làm, lợi ích ai? Ai làm, làm việc gì, mối quan hệ với người (tổ chức) tham gia vào q trình thực hiện? Những cơng việc cần thực để đạt mục tiêu; làm gì, cách nào? bắt đầu, kết thúc công việc, hoạt động; Những nguồn nhân lực cần huy động cho việc triển khai thực hiện? Vai trò ý nghĩa lập kế hoạch Thông qua lập kế hoạch giúp người quản lý xác định mục tiêu quan đơn vị cần đạt cách tổ chức huy động nguồn lực tổ chức thực công việc để đạt mục tiêu quan đơn vị Lập kế hoạch giúp dự đốn ứng phó với thay đổi tương lai Thơng qua việc lập kế hoạch người cán quản lý dự đốn diễn tương lai, lường trước khó khăn, tránh rủi ro xảy Tuy nhiên kế hoạch tốt đến mang tính tương đối Kế hoạch dài hạn tính dự báo không chắn kế hoạch ngắn hạn Thông qua lập kế hoạch gúp quan đơn vị hướng nỗ lực vào việc hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ Kế hoạch xây dựng giúp huy động phối hợp công sức thời gian cá nhân phận cách nhịp nhàng có kế hoạch thực nhiệm vụ nhằm đạt mục tiêu Lập kế hoạch giúp quan đơn vị sử dụng có hiệu nguồn lực Thông qua lập kế hoạch, người cán quản lý lựa chọn phương án bố trí sử dụng phối hợp nguồn lực cách hợp lý hiệu Thơng qua giảm thiểu trùng lắp, chồng chéo, lãng phí nguồn nhân lực Lập kế hoạch giúp người cán quản lý xây dựng công cụ hỗ trợ đắc lực việc kiểm soát, đánh giá tiến độ thực hiện, chất lượng kết thực công việc, giúp đưa định xác, kịp thời để tháo gỡ khó khăn , vướng mắc trình thực mục tiêu Lập kế hoạch giúp quan tổ chức xác định trách nhiệm phận cá nhân thực thi nhiệm vụ, thơng qua đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán cơng chức Tóm lại: Lập kế hoạch khâu thiếu chu trình quản lý khép kín, nhằm đạt mục tiêu quản lý Lập kế hoạch kiểm tra Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra lựa chọn sau: - Lựa chọn phần mềm ứng dụng TPR: Đạt từ 80% đến 85% số lượng NNT thuộc danh sách NNT xếp theo mức độ rủi ro ứng dụng phân tích rủi ro (TPR) Tổng cục Thuế sau lựa chọn đưa vào kế hoạch tra thuế; việc lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải thực rà soát, chọn lọc loại trừ NNT có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung NNT có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro thuế địa phương - Lựa chọn NNT từ thực tiễn QLT địa phương: Đạt từ 15% đến 20% số lượng NNT có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn QLT địa phương [25] Quyết định 528/QĐ-TCT không quy định lập kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra trụ sở NNT Số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch, chuyên đề hàng năm phải đạt tối thiểu 60% số người nộp thuế giao nhiệm vụ kiểm tra hàng năm Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối sở nguồn nhân lực hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế NNT tình hình thực tế địa bàn quản lý, để xác định danh sách đối tượng cần kiểm tra Cục Thuế lập danh sách NNT thuộc kế hoạch kiểm tra gửi đến Tổng cục Thuế chậm vào ngày 25 tháng 11 hàng năm Tổng cục trưởng phê duyệt kế hoạch kiểm tra Cục Thuế trước ngày 15 tháng 12 hàng năm Chi cục Thuế lập danh sách NNT thuộc kế hoạch kiểm tra gửi đến Cục Thuế trước ngày 05 tháng 12 hàng năm Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƯỚI Giới thiệu Chi cục thuế huyện A Lưới - Vị trí địa lý: Huyện A Lưới nằm phía Tây tỉnh TT-Huế có tọa độ địa lý: 107 00’56”-107 31’10” độ kinh Đông 106 12’36”-16 21’08” độ vĩ Bắc Phía Bắc giáp huyện Phong Điền huyện Đa Krơng (tỉnh Quảng Trị); Phía Tây giáp tỉnh Salavan Sê Kong (nước CHNCND Lào); Phía Nam giáp huyện Tây Giang (tỉnh Quảng Nam); Phía Đơng giáp huyện Hương Trà, Nam Đông thị xã Hương Thủy; A Lưới có vị trí địa lý - kinh tế an ninh quốc phòng quan trọng tỉnh TT-Huế, vùng Bắc Trung Bộ nước A Lưới nằm tuyến quốc lộ 49 nối đường Hồ Chí Minh với quốc lộ 1A Đây trục giao thông Đông - Tây quan trọng kết nối A Lưới với quốc lộ 1A, thành phố Huế huyện đồng Toàn huyện A Lưới tổ chức theo 21 đơn vị hành chính, có 01 thị trấn 20 xã, với tổng diện tích đất tự nhiên 124.046,74 ha, chiếm 22,36% diện tích tự nhiên tỉnh TT-Huế Dân số huyện đến 31/12/2020 48.417 người, chiếm khoảng 4,16% dân số toàn tỉnh Huyện A Lưới cách thành phố Huế 70 km phía Tây Là cầu nối Huế với Lào thông qua huyết mạch giao thông quốc lộ 49 cửa Hồng Vân, cửa S10 cách thuận lợi Bên cạnh đó, tuyến giao thơng có tầm chiến lược quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội nước đường Hồ Chí Minh hồn thiện, dài 100 km nối từ quốc lộ 9, huyện Đăkrông tỉnh Quảng Trị vào Nam nối với tỉnh Quảng Nam Trong tương lai tuyến đường quan trọng việc phát triển du lịch hành lang kinh tế phía Tây tổ quốc Chi cục thuế huyện A Lưới thành lập theo Quyết định số 315/TC-QĐTCCB ngày 21/8/1990 Bộ trưởng Bộ Tài chính, hình thành ban đầu chủ yếu chuyển tổ thu (quốc doanh, cơng thương nghiệp nơng nghiệp) từ Phịng Tài thương nghiệp huyện sang Mới thành lập, Chi cục gặp phải nhiều khó khăn người lẫn sở vật chất điều kiện kinh tế-xã hội huyện miền núi, vùng cao với xuất phát điểm thấp Nhưng với quan tâm ngành Thuế huyện, đến Chi cục có sở vật chất khang trang, chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức ngày nâng cao, vận hành theo chức năng, thực hồn thành nhiệm vụ trị thu ngân sách nhà nước hàng năm, có trụ sở địa số 191 đường Hồ Chí Minh, thị trấn A Lưới, huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế Theo quy định điều điều Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới tổ chức hành nhà nước trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nước địa bàn theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân; có nhiệm vụ quyền hạn sau: + Tổ chức triển khai thực thống văn qui phạm pháp luật thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn; + Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, quyền địa phương cơng tác lập chấp hành dự tốn thu ngân sách nhà nước, công tác quản lý thuế địa bàn; phối hợp chặt chẽ với ngành, quan, đơn vị liên quan để thực nhiệm vụ giao + Tổ chức thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật + Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình chun mơn nghiệp vụ, quy định quản lý nội vấn đề vượt thẩm quyền giải Chi cục Thuế + Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo qui định pháp luật thuế quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ ngành; đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước + Quản lý thông tin người nộp thuế; xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn + Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, toán thuế chấp hành sách, pháp luật thuế người nộp thuế tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp thẩm quyền quản lý Chi cục trưởng Chi cục Thuế + Quyết định đề nghị cấp có thẩm quyền định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định pháp luật + Được quyền yêu cầu người nộp thuế, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị quan có thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân không thực trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế để thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước + Được quyền ấn định thuế, thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật; thơng báo phương tiện thông tin đại chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế + Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế lỗi quan thuế theo quy định pháp luật; giữ bí mật thơng tin người nộp thuế; xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo quy định pháp luật + Tổ chức thực thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn thuế; lập báo cáo tình hình kết thu thuế báo cáo khác phục vụ cho việc đạo, điều hành quan cấp trên, Uỷ ban nhân dân đồng cấp quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình kết cơng tác Chi cục Thuế + Tổ chức thực kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo thuế khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định pháp luật + Xử lý vi phạm hành thuế, lập hồ sơ đề nghị quan có thẩm quyền khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định Luật Quản lý thuế pháp luật khác có liên quan + Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền + Thực nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực sách, pháp luật thuế + Tổ chức tiếp nhận triển khai ứng dụng tiến khoa học, công nghệ thông tin phương pháp quản lý đại vào hoạt động Chi cục Thuế + Quản lý máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức Chi cục Thuế theo quy định nhà nước ngành Thuế + Quản lý kinh phí, tài sản giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế theo quy định pháp luật ngành + Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao Do cấp độ Chi cục thuộc loại nhỏ nên tồn Chi cục có Đội ghép, gồm: Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế-Nghiệp vụ Dự toán, Đội Kiểm traQuản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế, Đội Thuế liên xã-thị trấn Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ-Ấn đảm bảo hoạt đông theo chức quy định Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện A Lưới Kế hoạch kiểm tra hàng năm Chi cục thuế huyện A Lưới xây dựng báo cáo Cục Thuế tỉnh thời hạn Hàng năm, Cục thuế có hướng dẫn cụ thể tới Chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố tỉnh công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Kế hoạch kiểm tra thuế phải tuân theo nguyên tắc: Tổng hợp kết đánh giá rủi ro, xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp vào nguồn nhân lực có để lựa chọn người nộp thuế để kiểm tra thuế Với việc lập kế hoạch kiểm tra sát với tình hình thực tế nhằm mục tiêu phân bổ, sử dụng hiệu nguồn lực kiểm tra, nâng cao chất lượng kiểm tra thuế, giảm thiểu việc xây dựng kế hoạch kiểm tra mang tính hình thức, dựa vào kinh nghiệm, đánh giá chủ quan cán làm kiểm tra Chi cục Thuế huyện A Lưới lựa chọn để lập danh sách doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo hai phương pháp kiểm tra thủ công kết hợp với ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro TPR Danh sách lựa chọn chủ yếu từ hệ thống TPR, lại qua theo dõi doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp Theo quy trình này, công chức kiểm tra phải kiểm tra sơ tất hồ sơ khai thuế nhận được, phân tích, đánh giá để lựa chọn, lập danh sách sở kinh doanh có rủi ro thuế phải kiểm tra như: Doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp (nộp hồ sơ khai thuế không đầy đủ, hạn; khai thuế hay sai sót ) hay có dấu hiệu khơng bình thường khai thuế so với tháng trước năm trước (có số thuế giá trị tăng âm liên tục không xin hồn, có đột biến doanh thu số thuế phải nộp tăng, giảm 10 20%); doanh nghiệp có dấu hiệu khơng bình thường khai thuế so với tháng trước năm trước; doanh nghiệp có doanh thu năm trước số thuế phải nộp lớn; theo đạo Thủ trưởng quan thuế theo đạo Thủ trưởng quan thuế cấp Khi lập danh sách Chi cục Thuế huyện A Lưới cân nguồn nhân lực có, đảm bảo kiểm tra tất loại hồ sơ khai thuế sở kinh doanh lập theo danh sách Giai đoạn 2018-2020, việc lập kế hoạch kiểm tra chủ yếu ứng dụng công nghệ thông tin, cụ thể hệ thống phân tích rủi ro TPR kết hợp với lựa chọn theo phương pháp kiểm tra thủ công Việc ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa ngành thuế Danh sách doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế sau tổng hợp trình ký Chi cục trưởng gửi Cục Thuế tỉnh TT-Huế theo quy trình Căn vào danh sách số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục Trưởng Chi cục Thuế huyện A Lưới phê duyệt, đội trưởng đội kiểm tra thuế có trách nhiệm giao cụ thể số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế cho công chức kiểm tra thuế Kết đạt Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thực theo quy trình Tổng cục Thuế ban hành Đã áp dụng phương pháp quản lý rủi ro kết hợp với việc đánh giá, phân tích thơng tin ĐTNT tờ khai thuế hàng tháng, BCTC sở liệu quan thuế Kế hoạch kiểm tra tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, kinh doanh đa ngành nghề địa bàn, lĩnh vực, ngành hàng, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế nên tránh tràn lan không gây phiền hà cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế Đối với công tác kiểm tra trụ sở quan thuế: Việc thực quy trình giúp Chi cục Thuế kịp thời pháp chấn chỉnh hành vi vi phạm người nộp thuế, qua kiểm tra đề nghị doanh nghiệp giải trình, khai bổ sung hồ sơ khai thuế với số thuế khai bổ sung tăng thêm 178 triệu đồng, phân loại hồ sơ khai thuế có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra cho kỳ 11 đảm bảo hiệu Tỷ lệ số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế so với tổng số doanh nghiệp hoạt động 26% đạt yêu cầu đề ngành thuế Đối với công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Giai đoạn 2018-2020, Chi cục Thuế tổ chức kiểm tra 31 doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch kiểm tra phê duyệt Các đoàn kiểm tra thuế xử lý truy thu thuế xử phạt vi phạm hành chính, phạt nộp chậm vào NSNN, đồng thời giảm khấu trừ thuế GTGT kê khai sai quy định giảm lỗ Hạn chế Việc lập kế hoạch kiểm tra thuế chưa coi trọng, cịn mang tính cá nhân, cảm tính, chưa có cơng cụ hay phương pháp lựa chọn khoa học, phù hợp Các hồ sơ khai thuế sai phạm nhiều nhiên phát kiểm tra trụ sở NNT Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế phát nhiều doanh nghiệp khai bổ sung, điều chỉnh lại không cập nhật vào hệ thống quản lý ngành thuế, liệu khai thuế bị lỗi treo hệ thống QLT cịn nhiều, thơng tin NNT cịn sai lệch, thiếu xác điện thoại, trụ sở, tên giám đốc, tên kế tốn Ngun nhân Cơng tác lập kế hoạch kiểm tra yếu, chưa phát huy hết vai trị quan trọng kiểm tra thuế Hiện nay, việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới áp dụng theo kỹ thuật phân tích rủi ro nhiên hệ thống phân tích rủi ro chưa hồn chỉnh Việc lập kế hoạch kiểm tra có nhiều dựa kinh nghiệm đánh giá chủ quan công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế mà chưa có cộng hưởng kinh nghiệm thực tiễn cơng chức kiểm tra thuế với ứng dụng phân tích rủi ro nên bỏ sót nhiều NNT có sai phạm chưa đưa vào kiểm tra xử lý 12 PHẦN III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƯỚI Định hướng công tác kiểm tra thuế ngành Thuế Với mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Nhà nước; xây dựng ngành Thuế đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng CNTT đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Xác định vai trò tầm quan trọng kiểm tra công tác quản lý thuế, hiệu công tác kiểm tra thuế cần thực sau: Một là, xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ NNT, thực phân tích, đánh giá để lập kế hoạch kiểm tra thuế Nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho CQT Áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra thuế; Hai là, chuyển sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn nguồn nhân lực, chi phí khơng cần thiết cho CQT Ba là, phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực Triển khai thực kỹ kiểm tra thuế phân tích báo cáo tài chính, sử dụng thông tin kinh tế ngành Phối hợp tốt với ngành có liên quan kiểm tra thuế Định hướng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Thực tốt công tác kiểm tra theo quy trình Tổng cục thuế sở thu thập thơng tin, phân tích đánh giá để lựa chọn đơn vị có thất thu, gian lận 13 thuế cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra, trước kiểm tra phải chuẩn bị tốt thông tin đối tượng kiểm tra Triển khai có hiệu quy trình kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu NNT Từ phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế, ứng dụng phần mềm BCTC ứng dụng phần mềm báo cáo kết kiểm tra Nâng cao lực hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan kiểm tra thuế Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới Tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thông qua lớp tập huấn chế độ sách mới, nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, coi NNT bạn Nâng cao lực cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra thuế Thực tốt nội dung tập hợp thông tin, đánh giá rủi ro, lựa chọn xác doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp có gian lận thuế thật để lập kế hoạch kiểm tra; ứng dụng thành thạo phần mềm tin học phục vụ kiểm tra thuế Thực tốt phối hợp giữa Chi cục Thuế huyện A Lưới với quan hữu quan khác Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Sở kế hoạch Đầu tư, Sở Tài ngành khác để chia sẻ thơng tin tình hình SXKD doanh nghiệp địa bàn quản lý Phát triển chương trình kiểm tra theo chuyên đề theo lĩnh vực bên cạnh kiểm tra theo kế hoạch để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm có ý nghĩa định đến kết kiểm tra thuế Để cơng tác kiểm tra thuế hồn thiện, cần nâng cao chất 14 lượng công tác lập kế hoạch, đặc biệt kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm Để đạt kế hoạch đề Chi cục Thuế huyện A Lưới cần thực giải pháp sau: - Kế hoạch kiểm tra thuế phải lập cách rõ ràng, cụ thể dựa sở phân tích hồ sơ khai thuế người nộp thuế nói chung doanh nghiệp địa bàn huyện nói riêng - Kế hoạch kiểm tra thuế xây dựng phải có cứ, khoa học, xuất phát từ thực tế hoạt động doanh nghiệp Khơng phải theo hình thức, khn mẫu tùy tiện người lập kế hoạch kiểm tra - Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý người nộp thuế vào hệ thống phần mềm quản lý thuế Từ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng - Hồ sơ khai thuế phải kê khai đầy đủ, mang tính bắt buộc trường hợp người nộp thuế danh sách kế hoạch kiểm tra để tránh tượng lựa chọn kiểm tra người nộp thuế theo cảm tính, chủ quan mang tính cá nhân sống - Tuân thủ công tác lập kế hoạch kiểm tra theo quy trình quản lý rủi ro Đội kiểm tra thuế thực lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm cần dựa kết xếp loại thông tin rủi ro doanh nghiệp, vào thông tin thu thập từ đơn vị bên mức độ vi phạm doanh nghiệp, vào việc đánh giá liệu q trình đối chiếu, rà sốt Căn vào nguồn lực cán kiểm tra đơn vị, lựa chọn số lượng doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để thực xây dựng kế hoạch kiểm tra Căn vào chương trình trọng điểm kiểm tra hàng năm, lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra theo ngành, quy mô doanh nghiệp, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi lập kế hoạch kiểm tra theo rủi ro cần xem việc sử dụng hoá đơn doanh nghiệp Các doanh nghiệp thường sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, có dấu hiệu vi phạm pháp luật quan công an thông báo, phối hợp xử lý Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm có quy mô doanh thu lớn, đầu tư 15 mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi hoạt động, phát triển hệ thống kinh doanh Các doanh nghiệp chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết có phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn; - Trong trình thực kiểm tra, cần tiến hành đánh giá tình hình thực kế hoạch kiểm tra; xác định rõ khó khăn, thuận lợi; trường hợp cần thiết dự kiến điều chỉnh kế hoạch kiểm tra Khi cần thiết phải điều chỉnh kế hoạch kiểm tra Việc điều chỉnh kế hoạch kiểm tra thực theo nguyên tắc: + Nếu điều chỉnh giảm số lượng kiểm tra người nộp thuế loại bớt người nộp thuế có rủi ro thuế thấp cịn lại kế hoạch kiểm tra + Nếu điều chỉnh bổ sung số lượng kiểm tra người nộp thuế bổ sung tiếp người nộp thuế có rủi ro thuế từ cao xuống thấp theo danh sách lập xây dựng kế hoạch đầu năm + Trường hợp qua kiểm tra người nộp thuế, Đội kiểm tra thuế đề nghị chuyển sang hình thức Thanh tra; có đơn tố cáo; theo đạo Thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp tiến hàng kiểm tra đột xuất mà lập điều chỉnh kế hoạch 16 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế ngày trở nên quan trọng cấp thiết từ Tổng cục thuế vận hành chế tự kê khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Từ kết nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện A Lưới” kết luận: Cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thực theo quy trình Tổng cục Thuế ban hành Chi cục Thuế huyện A Lưới áp dụng phương pháp quản lý rủi ro kết hợp với việc đánh giá, phân tích thơng tin ĐTNT tờ khai thuế hàng tháng, BCTC sở liệu quan thuế Kế hoạch kiểm tra tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, kinh doanh đa ngành nghề địa bàn, lĩnh vực, ngành hàng, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế nên tránh tràn lan không gây phiền hà cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế Nhờ công tác kiểm tra thuế góp phần tăng thu, chống thất thu cho NSNN đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Bên cạnh kết đạt được, bộc lộ bất cập, hạn chế cần hoàn thiện như: Các hồ sơ khai thuế sai phạm nhiều nhiên phát kiểm tra trụ sở NNT Các hành vi vi phạm doanh nghiệp ngày đa dạng khó phát hành vi trốn thuế doanh nghiệp Việc ứng dụng hệ thống phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thuế cịn mang tính phụ thuộc vào phân tích phần mềm, hệ thống tồn nhiều nhược điểm trình hồn thiện nên cịn bỏ sót số doanh nghiệp có rủi ro cao chưa phát để đem vào kế hoạch kiểm tra Kiến nghị - Ứng dụng mạnh mẽ phần mềm công nghệ thông tin vào ngành thuế Tổng cục thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu 17 trữ, tra cứu khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế - Xây dựng quy chế phối hợp Cục thuế tỉnh quan hữu quan: Tăng cường phối hợp ngành thuế, ngành quan hữu quan có ý nghĩa quan trọng q trình kiểm tra, chống gian lận thuế, gian lận thương mại, tra cứu thông tin doanh nghiệp phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế cho doanh nghiệp Thừa Thiên Huế, ngày 19 tháng năm 2021 Người viết tiểu luận Bùi Công Luận 18 ... bỗi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên Trường bỗi dưỡng cán Tài tổ chức Thành phố Huế mang lại cho thân nhận thức kỹ người lãnh đạo quản lý thể qua chuyên đề nhà khoa học PGS, TS... mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Nhà nước; xây dựng ngành Thuế đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế,... pháp quản lý đại vào hoạt động Chi cục Thuế + Quản lý máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức Chi cục Thuế theo quy định nhà nước ngành Thuế + Quản lý kinh