Để góp phần vào công tác quản lý hành chính nói chung và quản lý Nhà nước về lĩnh vực thuế nói riêng, sau khi học xong lớp bồi dưỡng kiến thức Quản lý nhà nước ngạch chuyên viên tôi xin chọn tình huống Cập nhật thông tin đăng ký thuế cho hộ kinh doanh trên địa bàn huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế làm tiểu luận tốt nghiệp cuối khoá.
Trang 1Danh mục từ viết tắt
Lời nói đầu 1
Phần 1: Mô tả tình huống 3
Phần 2: Phân tích tình huống 5
2.1 Cơ sở lý luận 5
2.2 Phân tích tình huống 7
Phần 3: Đề xuất phương án giải quyết tình huống 9
3.1 Mục tiêu giải quyết tình huống 9
3.2 Xây dựng, phân tích và lựa chọn phương án giải quyết tình huống 9
Phần 4: Kết luận và kiến nghị 16
4.1 Kết luận 16
4.2 Kiến nghị 17 Danh mục tài liệu tham khảo
Trang 2BTC Bộ Tài chính
Trang 3LỜI NÓI ĐẦU
Ngày nay, trong sự nghiệp đổi mới, cơ chế tập trung quan liêu bao cấp không còn phù hợp Cơ chế quản lý mới đòi hỏi phải có những chuyển biến về nhận thức, quan điểm Nhà nước đã sử dụng thuế làm công cụ để điều tiết nền kinh tế vĩ mô nhằm đảm bảo hoạt động của các chương trình mục tiêu của Nhà nước, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, dành vốn cho đầu tư, thúc đẩy phát triển và tăng trưởng kinh tế, tăng cường củng cố quốc phòng, đảm bảo giữ vững ổn định chính trị, trật tự an toàn xã hội
Để phát huy vai trò quan trọng của thuế trong cơ chế thị trường, hệ thống thuế phải bao quát được mọi nguồn thu có thể khai thác Trong đó không thể không quan tâm đến vấn đề "Đăng ký thuế và cập nhật thông tin đăng ký thuế"
Nó ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh, dự toán thu hàng quý, trong phạm vi cả nước cũng như ở từng địa phương Vì vậy việc thực hiện công tác đăng ký thuế tốt có ý nghĩa vô cùng quan trọng của Ngành thuế trong giai đoạn hiện nay
Trong những năm qua, công tác đăng ký thuế đã có những chuyển biến tích cực Bên cạnh việc ban hành đầy đủ các quy trình về đăng ký thuế, Ngành thuế đã tổ chức các khóa đào tạo các kỹ năng về quản lý và triển khai ứng dụng tin học vào công tác đăng ký thuế
Tuy nhiên, kết quả đạt được còn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng các yêu cầu
về chuẩn hóa thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế, đặc biệt là thông tin của các hộ kinh doanh Nguyên nhân chủ yếu hệ thống đăng ký thuế chưa được đồng bộ, sự phối hợp giữa các bộ phận trong ngành thuế còn chưa chặt chẽ
Ở một số địa bàn, sự phối hợp giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế còn hạn chế, hệ thống đăng ký thuế và hệ thông đăng ký kinh doanh còn chưa kết nối với nhâu nên việc cập nhật thông tin đăng ký thuế chưa kịp thời
Trang 4Tại địa bàn huyện huyện A Lưới vấn đề thông tin đăng ký thuế không chính xác, chưa cập nhật thông tin của người nộp thuế vẫn còn diễn ra Tuy mức
độ, tính chất vi phạm khác nhau nhưng nhìn chung vẫn gây khó khăn cho Chi cục thuế huyện A Lưới trong công tác quản lý thuế trên địa bàn
Để góp phần vào công tác quản lý hành chính nói chung và quản lý Nhà nước về lĩnh vực thuế nói riêng, sau khi học xong lớp bồi dưỡng kiến thức Quản
lý nhà nước ngạch chuyên viên tôi xin chọn tình huống "Cập nhật thông tin đăng ký thuế cho hộ kinh doanh trên địa bàn huyện A Lưới, tỉnh Thừa Thiên Huế" làm tiểu luận tốt nghiệp cuối khoá
Lựa chọn tình huống này, tôi hy vọng sẽ góp một phần những hiểu biết nhỏ bé của mình trong quản lý hành chính Nhà nước về thuế để giải quyết một vấn đề khá bức xúc của Ngành thuế trong giai đoạn hiện nay
Trang 5Phần 1: Mô tả tình huống
Địa bàn Chi cục Thuế huyện A Lưới có diện tích rộng, hơn 1.225,21 km2, trải dài trên 20 xã, 01 thị trấn, nhưng nguồn thu lại phân tán, số thu hàng năm nhỏ Đời sống nhân dân còn nhiều khó khăn, trình độ của nhân dân còn thấp, việc nhận thức các chủ trương đường lối của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước còn nhiều hạn chế, đặc biệt là chính sách thuế
Theo thông tin quản lý thuế của Chi cục, tại địa bàn xã A Ngo có hộ kinh doanh Lê Văn A, đã được cấp mã số thuế (MST): 330012xxxx Đây là một hộ kinh doanh nhỏ, có thu nhập dưới 100 triệu đồng/năm nên Chi cục đã đưa vào danh sách hộ kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
Đến kỳ lập bộ năm 2019, qua quá trình theo dõi, nhận thấy sự phát triển
về quy mô của người nộp thuế nên đội thuế Liên xã - thị trấn thuộc Chi cục đã đưa hộ kinh doanh Lê Văn A vào danh sách hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT
và thuế TNCN Công chức đội thuế Liên xã - thị trấn đã phát tờ khai thuế để hộ kinh doanh khai và chuyển tờ khai này về đội nghiệp vụ dự toán để xử lý theo quy định
Căn cứ vào các thông tin trên tờ khai và các giấy tờ kèm theo (giấy chứng minh nhân dân của ông Lê Văn A), công chức đội nghiệp vụ nhận thấy đây là hộ kinh doanh chưa có MST, vì vậy đã tiến hành cấp MST: 330013xxxx cho ông
Lê Văn A, đồng thời nhập các tờ khai thuế vào hệ thống và đưa ông A vào quản
lý thuế
Tuy nhiên, đến cuộc họp duyệt bộ tháng 2 năm 2019, hội đồng duyệt bộ
đã nhận thấy có 02 hộ kinh doanh Lê Văn A, cùng địa chỉ, cùng ngày tháng năm sinh, nhưng 01 hộ thuộc diện không phải nộp thuế và 01 hộ thuộc diện phải nộp thuế Qua kiểm tra, xác minh, Chi cục nhận thấy 02 hộ kinh doanh này là 01, Chi cục đã thực hiện cấp 02 MST cho cùng một người nộp thuế
Trang 6Vấn đề đặt ra ở đây là theo quy định về đăng ký thuế thì mỗi người nộp thuế chỉ được cấp một MST, và mã số thuế này gắn liền với người nộp thuế trong suốt cuộc đời của mình Như vậy, chúng ta phải xử lý để ông Lê Văn A chỉ được sở hữu một mã số thuế duy nhất
Trang 7Phần 2: Phân tích tình huống 2.1 Cơ sở lý luận
Để giải quyết tình huống này, chúng ta cần căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật sau:
- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản
hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số
21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ
- Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy
định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế
- Đặc biệt, chúng ta cần chú ý đến Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày
28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế (sau đây gọi là thông tư 95) Trong đó chúng ta cần một số điểm sau:
* Tại điểm a, b khoản 1 điều 5 thông tư 95 quy định:
“Điều 5 Cấp và sử dụng mã số thuế
1 Cấp mã số thuế
Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế theo quy định tại Điều 21 của Luật quản lý thuế Cụ thể:
a) Tổ chức kinh tế và tổ chức khác được cấp một mã số thuế duy nhất để
sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi chấm dứt hoạt động, trừ các trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều này
Trang 8b) Cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời cũng là mã số thuế của cá nhân khi cá nhân phát sinh nghĩa
vụ với ngân sách nhà nước.”
* Tại điểm b khoản 7 điều 7 thông tư 95 quy định:
“b) Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế, chưa có mã số thuế phải gửi kèm theo hồ sơ khai thuế lần đầu một trong các hồ sơ, tài liệu sau:
b1) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, trừ trường hợp nêu tại điểm b2 khoản này:
- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có);
- Bản sao không yêu cầu chứng thực Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam); bản sao không yêu cầu chứng thực Hộ chiếu còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài)
”
* Tại khoản 2 điều 12 thông tư 95 quy định:
“2 Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh và cá nhân khác đã đăng ký thuế với cơ quan thuế, khi có thay đổi một trong các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế, bảng kê kèm theo tờ khai đăng
ký thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.”
Trang 92.2 Phân tích tình huống
2.2.1 Nguyên nhân
Theo quy định tại điều 5 của thông tư 95, thì mỗi người nộp thuế chỉ được cấp 01 MST duy nhất và người nộp thuế đó sử dụng MST này trong suốt cuộc đời của mình Trong tình huống nêu ở trên, ông Lê Văn A đã được Chi cục thuế
A Lưới cấp 02 MST khác nhau, như vậy đã vi phạm các quy định của pháp luật hiện hành Để dẫn đến sai phạm này có nhiều nguyên nhân, nguyên nhân xuất phát từ ý kiến chủ quan của công chức thuế, cũng như nguyên nhân bắt nguồn từ các yếu tố khách quan nằm ngoài kiểm soát của công chức thuế
Nguyên nhân khách quan:
Thứ nhất, người nộp thuế đã không nắm được các quy định về quản lý thuế, khi có các thay đổi về thông tin đăng ký thuế thì người nộp thuế phải đến
cơ quan quản lý thuế trực tiếp để khai báo và cập nhật thông tin đã thay đổi Ở đây, ông Lê Văn A đã được công an tỉnh Thừa Thiên Huế cấp lại CMND mới,
và số CMND đã thay đổi so với trước thì ông Lê Văn A phải đến Chi cục thuế A Lưới để cập nhật thông tin thay đổi của mình vào hệ thống quản lý thuế
Thứ hai, do chưa có sự thống nhất trong hệ thống quản lý và cấp CMND của ngành công an, khi người dân ở tỉnh này đến tỉnh khác sinh sống, và được cấp lại giấy CMND thì số CMND sẽ thay đổi Việc thay đổi này cũng chưa có một kênh thông tin nào để các ngành khác khai thác, nên nó ảnh hưởng đến các ngành khách rất nhiều, trong đó có ngành thuế
Thứ ba, do địa bàn rộng, nguồn thu phân tán, biên chế của đội thuế Liên
xã - thị trấn ít, không đảm bảo nắm rõ thông tin của từng người nộp thuế
Nguyên nhân chủ quan:
Một là, công chức thuế của đội Liên xã - thị trấn đã nắm địa bàn chưa tốt, không biết được người nộp thuế thuộc địa bàn mình quản lý đã có MST hay chưa, đã được đưa vào quản lý thuế hay chưa
Trang 10Hai là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của Chi cục thuế A Lưới đã được thực hiện chưa được tốt, nên người nộp thuế chưa nắm được quy định về bổ sung thông tin đăng ký thuế khi có sự thay đổi
Ba là, sự phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục còn chưa tốt, chưa có
sự liên kết để có thể quản lý thông tin của người nộp thuế đầy đủ
2.2.2 Hậu quả
Với việc để tình trạng một người nộp thuế có 02 mã số thuế khác nhau cùng tồn tại trên hệ thống nó đã dẫn đến một số hậu quả sau:
Không đảm bảo các quy định của Luật quản lý thuế, mà cụ thể là quy định
về đăng ký thuế, qua đó đã ảnh hưởng rất lớn đến tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cũng như công chức thuế
Gây khó khăn, phức tạp trong công tác quản lý hộ kinh doanh, rất dễ nhầm lẫn giữa hai mã số thuế
Làm mất niềm tin ở người dân, ở người nộp thuế về hệ thống cơ quan thuế, sự nghiêm minh, chính xác của ngành thuế
Gây ra sự khó khăn cho các cơ quan, đơn vị khác trong việc khai thác thông tin và việc quản lý thuế trên địa bàn
Tạo ra tình trạng người nộp thuế ảo trên hệ thống, nếu để tình trạng này kéo dài, diễn ra thường xuyên thì ảnh hưởng rất lớn đến công tác thống kê, dự toán và lập bộ thuế
Tóm lại: Những nguyên nhân và hậu quả trên chúng ta cần phải được đánh giá khách quan và đúng đắn, nhằm xác định rõ nguyên nhân thuộc về ai?
Bộ phận nào? Hậu quả của sự việc sẽ ra sao? Để có biện pháp xử lý thích đáng, kịp thời, đảm bảo sự công bằng, nghiêm minh, đưa dần các hộ kinh doanh đi vào
nề nếp, có nghĩa vụ đối với nhà nước Tăng cường pháp chế XHCN, góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, thực hiện thắng lợi đường lối đổi mới của Đảng
và pháp luật của Nhà nước, đảm bảo phương châm Ngành thuế luôn coi trọng và xây dựng và gìn giữ các giá trị “Minh bạch - chuyên nghiệp - liêm chính - đổi mới”
Trang 11Phần 3: Đề xuất phương án giải quyết tình huống 3.1 Mục tiêu giải quyết tình huống
Qua tình huống nêu trên, khi xử lý cần đạt được những mục tiêu sau:
- Một mặt đảm bảo giữ vững kỷ cương, sự tuân thủ pháp luật của người nộp
thuế Mặt khác trên cơ sở thực tế của người nộp thuế, mức độ am hiểu pháp luật của họ để có cách xử lý hợp tình
- Thông qua việc xử lý tình huống hợp lý, hợp tình góp phần củng cố lòng
tin của nhân dân vào đường lối lãnh đạo của Đảng và chủ trường chính sách, pháp luật của Nhà nước
- Nâng cao vai trò, trách nhiệm của công chức thuế, cán bộ, đảng viên trong
ngành thuế về công tác quản lý thuế
- Đưa các hoạt động kinh doanh của người nộp thuế đi vào nề nếp, ổn định
nguồn thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước
- Tạo ra sức mạnh đoàn kết trong nội bộ cơ quan cũng như các cơ quan
chức năng và chính quyền địa phương cùng giúp nhau phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ
- Nâng cao vai trò lãnh đạo của các cấp ủy Đảng và chính quyền địa
phương trong công tác quản lý thuế
- Nâng cao nhận thức, tầm hiểu biết của người nộp thuế về các văn bản quy
phạm pháp luật thuế
3.2 Xây dựng, phân tích và lựa chọn phương án giải quyết tình huống
Phương án 1:
Cơ sở pháp lý:
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính
- Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính
Trang 12Chi cục thuế huyện A Lưới sẽ chỉ đạo đội Nghiệp vụ dự toán phối hợp với đội thuế Liên xã - thị trấn lập giấy mời, mời hộ kinh doanh Lê Văn A lên tại chi cục để tiến hành làm việc
Trong buổi làm việc thì công chức thuế sẽ trao đổi với người nộp thuế về trường hợp nhầm lẫn, dẫn đến việc cấp 02 mã số thuế cho người nộp thuế Động viên người nộp thuế phối hợp với Chi cục thuế để làm thủ tục đóng MST: 330012xxxx
Để đóng MST 330012xxxx, công chức thuế sẽ hướng dẫn người nộp thuế lập văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế (mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo thông tư 95) gửi chi cục thuế Sau khi đóng MST 330012xxxx thì
hộ kinh doanh Lê Văn A sẽ sử dụng MST 330013xxxx trong các giao dịch của mình
Ưu điểm của phương án 1:
- Giải quyết nhanh chóng tình huống, không gay sáo trộn sổ bộ thuế đã
được lập từ đầu năm
- Các thủ tục để thực hiện đơn giản, tạo sự đồng thuận của người nộp thuế.
- Tạo dựng được sự chia sẽ giữa người nộp thuế và cơ quan thuế.
Nhược điểm của phương án 1:
- Chưa tuân thủ các quy định về đăng ký thuế, chưa đảm bảo quy định mỗi
người nộp thuế chỉ được cấp một MST trong suốt cuộc đời của mình, và khi có thay đổi các thông tin đăng ký thuế thì phải đến cơ quan quản lýthuế để cập nhật thông tin trong vòng 10 ngày kể từ ngày mà thông tin đó thay đổi
- Do chưa tuân thủ pháp luật nên sẽ làm cho người nộp thuế có tâm lý ỷ lại,
không chấp hành pháp luật thuế Như vậy sẽ tạo ra tiền lệ, gây khó khăn cho việc xử lý các tình huống tương tự sau này
Trang 13- Phương án này không phù hợp đối với trường hợp người nộp thuế không
chịu hợp tác với cơ quan thuế, không đồng ý làm văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế
- Chỉ là phương án tình huống, chưa xác định rõ bộ phận sai phạm, nguyên
nhân sai phạm và cách thức đề phòng sai phạm cho những trường hợp tiếp theo
Phương án 2:
Cơ sở pháp lý:
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính
- Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính
Sau khi xác nhận thông tin hộ kinh doanh Lê Văn A được cấp 02 mã số thuế, Lãnh đạo chi cục sẽ yêu cầu đội thuế Liên xã thị trấn và đội Nghiệp vụ
-dự toán rà soát lại các hồ sơ về đăng ký thuế của hộ kinh doanh Lê Vă A Xem thử các tờ khai đăng ký thuế có đầy đủ thông tin không, có được do người nộp thuế ký không, người nộp thuế đã nhận được giấy chứng nhận mã số thuế chưa Xem thử công tác quản lý thuế của các bộ phận chức năng trong chi cục thuế đã thực hiện đúng quy định chưa Nếu có sai phạm từ nguyên nhân xuất phát từ bộ phận nào?
Sau khi ra soát và thu thập đầy đủ các thông tin cần thiết, hai đội sẽ phối hợp với nhau để lập giấy mời, mời hộ kinh doanh Lê Văn A lên để làm việc Trong quá trình làm việc công chức thuế sẽ nêu các quy định về đăng ký thuế, trong đó nhấn mạnh tại điểm a, b khoản 1 điều 5 thông tư 95 quy định:
“Điều 5 Cấp và sử dụng mã số thuế
1 Cấp mã số thuế
Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế theo quy định tại Điều 21 của Luật quản lý thuế Cụ thể: