Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o -PHẠM THÀNH SƠN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINHDOANH HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o -PHẠM THÀNH SƠN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MAI CHI HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu sản phẩm nghiên cứu khoa học độc lập tôi.Mọi số liệu kết nghiên cứu đảm bảo tính xác có trích nguồn cụ thể Kết nghiên cứu luận văn sử dụng lần đầu chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác, hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mai Chi Tôi xin cam kết đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học khác Ngày tháng năm 2017 Tác giả i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung khái quát thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Quản lý nợ thuế 10 1.2.1 Khái niệm đặc điểm nợ thuế 10 1.2.2 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 12 1.2.3 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế 17 1.3 Cưỡng chế nợ thuế 18 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 18 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 19 1.3.3 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 19 1.4 Các tiêu chí đánh giá quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 21 1.4.1 Các tiêu chí đánh giá quản lý nợ thuế 21 1.4.2 Tiêu chí đánh giá cưỡng chế nợ thuế 24 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 24 1.5.1 Những nhân bên ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 24 1.5.2 Những nhân tố bên ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.6 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 26 1.6.1 Kinh nghiệm số nước 26 ii 1.6.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀCƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 32 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội thành phố Hà Nội cấu tổ chức Cục Thuế thành phố Hà Nội 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Hà Nội 32 2.1.2 Giới thiệu Cục thuế Thành phố Hà Nội 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 39 2.2.1 Thực trạng quy trình quản lý nợ thuế 39 2.2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch thu nợ 45 2.2.3 Thực trạng công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ 46 2.2.4 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Nội 65 2.2.5 Kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cục thuế Thành phố Hà Nội 67 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Hà Nội giai đoạn 2014 – 2016 68 2.3.1 Những kết đạt 68 2.3.2 Những hạn chế tồn 69 2.3.3 Nguyên nhân 71 2.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 80 3.1 Tác động mục tiêuphát triển kinh tế xã hội đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợthuế CụcThuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2017 - 2020 80 3.1.1 Khái quát mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thành phố Hà Nội giai đoạn 2017 - 2020 80 iii 3.2 Yêu cầu quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 82 3.2.1 Quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 82 3.2.2 Yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 83 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nộp thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 88 3.3.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ Cục Thuế thành phố Hà Nội 88 3.4 Một số kiến nghị 97 3.4.1 Kiến nghị đến quan Nhà Nước 97 3.4.2 Kiến nghị đến Tổng Cục Thuế 98 3.4.3 Kiến nghị đến quan quản lý nội Cục Thuế thành phố Hà Nội UBND thành phố 98 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT BTC CBCNV NỘI DUNG VIẾT TẮT Bộ tài Cán cơng nhân viên CCHC Cải cách hành CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai KBNN Kho bạc nhà nước KT KT – XH NHTM Kế toán Kinh tế - xã hội Ngân hàng thương mại NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TKTN Tự khai tự nộp v TỪ VIẾT TẮT TMS TP NỘI DUNG VIẾT TẮT Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (Transportation Management Systems) Thành phố TTHC Thủ tục hành TTHT Truyền thơng hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1: Tình hình tỉ lệ thuế phí tổng ngân sách nhà nước ta giai đoạn 2013 - 2016 Bảng 2.1: Thông tin Cục Thuế TP Hà Nội 36 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Hà Nội 38 Bảng 2.2: Kết thu thuế Cục Thuế TP Hà Nội qua hai năm 45 Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế luỹ kế qua năm 47 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp công tác thu nợ thuế qua năm 2014-2-16 Cục Thuế TP Hà Nội hai năm 50 Bảng 2.5 Số nợ thuế phân theo ngành nghề 53 Bảng 2.6: Các biện pháp thu nợ thực Cục thuế Thành phố Hà Nội năm qua 59 Bảng 2.7 : Số tra, kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội năm qua 64 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Hình ước tính tổng sản phẩm địa bàn thành phố Hà Nội 2016 .33 Hình 2.2: Đánh giá doanh nghiệp hình thức cướng chế nợ thuế địa bàn Hà Nội 66 vii MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Thuế có vai trị quan trọng kinh tế xã hội quốc gia Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mơ kinh tế, góp phần điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội Một hệ thống thuế phù hợp có vai trị quan trọng việc đảm bảo ngân sách quốc gia, tạo môi trường công thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động Tuy nhiên, để thuế trở thành công cụ đắc lực quản lý kinh tế Nhà nước mặt cần hồn thiện thân hệ thống thuế, mặt khác cần tăng cường công tác quản lý thuế Hiệu công tác quản lý thuế phụ thuộc trước hết vào đơn vị quản lý thuế, đồng thời phụ thuộc lớn vào đối tượng nộp thuế Việc nhận diện xác nhân tố ảnh hưởng đến hiệu cơng tác quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng xây dựng sách giải pháp nâng cao cơng tác quản lý thuế, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế xã hội đất nước địa phương Tuy nhiên, đặc điểm thuế khơng hồn trả trực tiếp, chuyển giao thu nhập thông qua thuế khơng mang tính chất đối giá Vì vậy, số tổ chức, cá nhân tâm lý muốn chậm chễ, chiếm dụng tiền thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Ngồi ra, số NNT khó khăn tài chính, gặp rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến khả nộp thuế làm phát sinh nợ đọng thuế Nợ đọng thuế phổ biến, song số nợ đọng thuế lớn thường xun có tác động khơng nhỏ tới việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Nợ thuế cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lực sách cơng tác quản lý CQT Do vậy, việc đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế, hạn chế đến mức thấp nợ đọng thuế mục đích quan trọng ngành thuế Quản lý nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế khâu cuối hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai, tự nộp thuế Quản lý nợ đọng kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; ngược lại việc quản lý nợ đọng tốt lại có tác động to lớn với cơng tác quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ 3.3.1.6 Hoàn thiện sở hạ tầng, nâng cấp trang thiết bị phục vụ công tác thu nợ thuế Cục Thuế cần tập chung triển khai hoàn thiện tu sửa văn phịng Chi Cục, tạo mơi trường làm việc khang trang, lành mạnh cho cán thuế, từ đạt hiệu làm việc cao Một vài chi cục vùng Hà Nội (khu cục Hà Tây cũ) Chi Cục Thuế huyện Thanh Oai chưa đảm bảo yêu cầu, thiếu thốn trang thiết bị, cần gấp rút bổ sung tu sửa Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc thực cưỡng chế để nâng cao suất hiệu công tác cưỡng chế xây dựng phần mềm cảnh báo thời hạn cưỡng chế tài khoản để chuyển bước sang cưỡng chế hóa đơn kịp thời, áp dụng phần mềm cưỡng chế tài khoản, cưỡng chế cưỡng chế hóa đơn - Xây dựng sở liệu tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Triển khai chương trình “Rà sốt liệu nợ tổng thể”, Phịng kiểm tra thuế có trách nhiệm ứng dụng rà soát, giảm thiểu tối đa khoản nợ sai; đồng thời kết hợp với phận quản lý nợ điều chỉnh tiền nộp chậm liên quan - Đưa liệu nợ khoản liên quan đến đất vào ứng dụng quản lý thuế TMS để đảm bảo việc quản lý tập trung - Bộ phận Quản lý nợ phối hợp phận Tin học tham gia đề xuất, phối hợp Cục công nghệ thông tin Tổng cục Thuế tập trung hoàn thiện nâng cấp ứng dụng Quản lý thuế tập trung TMS, hỗ trợ việc ban hành định cưỡng chế tự động, theo dõi tổng hợp tình hình cơng khai nợ thuế ứng dụng - Bộ phận Quản lý nợ phối hợp phận Tin học triển khai chữ ký số để thực ban hành Thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp hình thức điện tử đảm bảo tính pháp lý tiết kiệm chi phí quản lý - Bộ phận quản lý nợ phối hợp phận tin học xây dựng phương án công nghệ để điều chỉnh tiền chậm nộp tự động với số trường hợp điều chỉnh nợ gốc sai mà dẫn đến tính tiền chậm nộp sai để tiết kiệm thời gian nhân lực trình đối chiếu, điều chỉnh liệu Đối với công tác kiểm tra, tác giả đề xuất xây dựng ứng dụng phần mềm để hỗ trợ kết xuất thông tin hồ sơ khai thuế NNT thống xác, phục vụ cho cơng tác phân tích rủi ro phận tra, kiểm tra thuế trước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT; thực thu thập tổng hợp hành vi vi phạm dự báo hành vi vi phạm mới; xác định phạm vi thanh, kiể m tra, đánh giá rủi ro trọng yếu, phân tích hồ sơ cần phân tích chuyên sâu, kỹ nội dung để 92 khoanh vùng rủi ro trọng yếu, từ xác định phạm vi thanh, kiểm tra để rút ngắn thời gian, nâng cao hiệu thanh, kiểm tra Xây dựng Phần mềm hỗ trợ thông tin giá bình quân giao dịch thị trường tỷ suất lợi nhuận bình qn ngành; hồn thiện tiếp tục ứng dụng hệ thống báo cáo tổng hợp công tác thanh, kiểm tra, tiến tới xây dựng phần mềm ứng dụng báo cáo để triển khai tổng hợp Chi cục Thuế thành lập Đội tra, đảm bảo việc triển khai thống toàn ngành 3.3.2 Giải pháp cưỡng chế nộp thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 3.3.2.1 Hồn thiện quy trình áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cần vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, cắt bỏ biện pháp thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ sáu, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu công tác cưỡng chế mang lại thường không cao Cục thuế TP Hà Nội sau khảo sát, nắm bắt cụ thể tình hình đơn vị lựa chọn biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu số tiền nợ thuế nhiều với chi phí cưỡng chế thấp nhất.Dựa thực trạng tình hình thu nợ thuế Cục Thuế TP Hà Nội, luận văn đưa giải pháp sau: - Cục Thuế cần có chế tạm dừng gia hạn thời gian thực cưỡng chế khoản tiền phạt chậm nộp Cụ thể, với DN phá sản, bỏ địa kinh doanh dẫn đến thất thoát, thâm hụt nợ thuế, Cục Thuế cần phân loại, sàng lọc để xóa bỏ đồng thời có văn báo cáo lên Tổng Cục Thuế - Đưa văn hướng dẫn thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nợ thuế DN nợ thuế - Tiếp tục trì đẩy mạnh công tác ban hành 100% thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp số thuế nợ đến NNT, trích tiền từ tài khoản người nợ thuế để cảnh cáo, nhắc nhở, gửi thông báo đốc thúc đến tổ chức, cá nhân, DN nợ thuế - Kiến nghị Chính phủ quy định thời hạn có hiệu lực định sau ngày ký Vì trạng định cưỡng chế tài khoản, quy định thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm làm thủ tục trích chuyển vào NSNN, ngân hàng thông đồng với doanh nghiệp tẩu tán hết số tiền tài khoản, Cục thuế TP Hà Nội không thu nợ thuế - Về cưỡng chế khoản nợ thuế 90 ngày: Đẩy mạnh công tác theo dõi, quản lý NNT cưỡng chế thu hồi nợ, kiến nghị sửa đổi, bổ sung quy định luật, cho phép NNT có khoản nợ 90 ngày 93 Cục thuế TP Hà Nội quyền cưỡng chế tất khoản nợ NNT - Cần có quy định tạm dừng cưỡng chế số trường hợp trường hợp thực khiếu nại, khởi kiện số tiền thuế lớn sách chưa rõ ràng; trường hợp thực tái cấu, mua bán, xếp chuyển đổi cổ phần hóa theo đạo quan có thẩm quyền để giảm áp lực cho Cục thuế TP Hà Nội NNT - Cho phép lựa chọn NNT có số tiền thuế nợ lớn để thực cưỡng chế, đảm bảo hiệu việc cưỡng chế Những đơn vị chọn để thực cưỡng chế phải làm triệt để nhằm nâng cao tính tuân thủ răn đe - Cần có quy định riêng việc cưỡng chế hộ kinh doanh (có thể phải thay đổi số biện pháp cưỡng chế cho phù hợp) - Áp dụng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Cần loại xem xét loại bỏ biện pháp cưỡng chế Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề khỏi biện pháp cưỡng chế - Cục Thuế TP cần có Kiến nghị Bộ Tài quy định cho phép trích tỷ lệ định số tiền cưỡng chế thu để lấy kinh phí thực cưỡng chế 3.3.2.2.Tăng cường cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Để tiếp tục phát huy việc làm công tác quản lý nợ năm 2016, khắc phục tồn tại, hạn chế, nhằm thực nghiêm việc chấp hành pháp luật thuế NNT, góp phần hồn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2017 - 2020, hoàn thành tiêu thu nợ , Cục thuế Hà Nội cần triển khai thực số giải pháp trọng tâm sau: Để đạt tiêu đó, quan thuế cấp cần kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT sản xuất kinh doanh, giải kịp thời khoản nợ xấu, xử lý nợ tiền chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan, tạo điều kiện cho NNT đẩy mạnh sản xuất kinh doanh hiệu quả, từ giảm nợ đọng thuế Đi liền với đó, cần sửa đổi, bổ sung chế, sách có liên quan đến xử lý nợ thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn, văn pháp luật có liên quan đơn giản hố thủ tục hành thuế, tạo lập đầy đủ hành lang pháp lý cho việc thực nhiệm vụ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Nghiên cứu trình quan có thẩm quyền xem xét khoanh nợ khơng tính tiền chậm nộp khoản nợ khơng có khả thu hồi, xử lý nợ chậm nộp cho DN gặp khó khăn khách quan, giảm thời gian xem xét thực xóa nợ NNT áp dụng hết biện pháp cưỡng chế từ 10 năm xuống năm Các trường 94 hợp NNT nộp hết nợ gốc, nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp, trình quan có thẩm quyền cho phép NNT nộp dần thời hạn 24 tháng, tạm thời chưa áp dụng cưỡng chế nợ Tiếp tục giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế, chịu trách nhiệm thu hồi nợ đọng tháng, quý tới Trưởng phòng, Chi cục trưởng, Đội trưởng, cán DN, để thu hồi kịp thời số tiền nợ đọng thuế vào NSNN khơng để phát sinh nợ Tổ chức rà sốt, chuẩn hóa liệu nợ thuế quan thuế cấp, đối chiếu xử lý điều chỉnh dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý Thông báo danh sách DN nợ thuế yêu cầu Chi cục Thuế tổ chức rà sốt, đơn đốc thực cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, hàng tháng kiểm điểm việc tổ chức thực cưỡng chế nợ quan thuế Các Chi Cục thuế cần tiếp tục triển khai đầy đủ biện pháp theo dõi sát tình hình kê khai NNT; thực phân loại quy định làm sở đôn đốc thu tiền thuế nợ; ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ gửi NNT để đôn đốc thu tiền thuế nợ; kiên thực cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế Tập trung giải kịp thời, quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ, nộp dần tiền thuế, khơng tính tiền chậm nộp, để hỗ trợ NNT sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu cho NSNN Các Chi Cục thuế chủ động tham mưu với UBND quận, huyện cấp đạo ngành địa bàn phối hợp với quan thuế trì tổ liên ngành thu hồi nợ đọng Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch đầu tư thực nhiệm vụ đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Đặc biệt, cần tăng cường kiểm tra công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi Cục Tập trung kiểm tra việc phân loại nợ thuế, việc tổng hợp đầy đủ khoản tiền thuế nợ, việc thực cưỡng chế, đôn đốc thu tiền thuế nợ Tăng cường lực lượng cán công chức làm công tác quản lý nợ Các Chi Cục thuế thực xếp, bố trí cán bộ, nhằm đảm bảo nguồn nhân lực phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cách hiệu nhất, góp phần đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác thu ngân sách, đồng thời kéo giảm tỷ lệ nợ đọng thuế/tổng thu NSNN thời gian tới Đẩy mạnh cơng tác cưỡng chế tài khoản, cưỡng chế hóa đơn theo qui định Phấn đấu cưỡng chế 100% đối tượng phải cưỡng chế theo qui định Trước mắt hoàn thành cưỡng chế doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp Nhà nước Trung ương Đối với trường hợp không thực cưỡng chế liệu nợ chưa xác, Bộ 95 phận Kiểm tra thuế đầu mối phối hợp với Bộ phận Kê khai kế toán thuế, Bộ phận Quản lý nợ thực đối chiếu, xử lý dứt điểm Đối với trường hợp khơng thực cưỡng chế có khó khăn vướng mắc tổng hợp báo cáo cấp có thẩm quyền để hướng dẫn xử lý Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc thực cưỡng chế để nâng cao suất hiệu công tác cưỡng chế xây dựng tool cảnh báo thời hạn cưỡng chế tài khoản để chuyển bước sang cưỡng chế hóa đơn kịp thời, áp dụng phần mềm cưỡng chế tài khoản, cưỡng chế cưỡng chế hóa đơn.Thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế, phân loại đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ tình hình thực tế, khắc phục vướng mắc nay, đảm bảo tăng cường hiệu lực, hiệu việc quản lý nợ thực cưỡng chế nợ thuế Bộ phận quản lý cưỡng chế nợ thuế phối hợp phận Tin học tham gia đề xuất, phối hợp công nghệ thơng tin Cục thuế TP Hà Nội hồn thiện nâng cấp hệ thống công cụ hỗ trợ, phần mềm kê khai thuế, hỗ trợ việc ban hành định cưỡng chế tự động, theo dõi tổng hợp tình hình cơng khai nợ thuế ứng dụng… đê cơng tác cưỡng chế thuế đạt hiêu cao giảm thiểu thời gian tổng hợp báo cáo 3.3.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra thuế Hàng năm Cục thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc NNT sở phân tích thơng tin NNT để xây dựn tiêu chí phân loại xác, phù hợp Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin tài liệ, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ Xây dựng lực lượng cán tra thuế, với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường bồi dưỡng kỹ chuyên môn cho cán làm công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Cục Thuế Hà Nội cần đề giải pháp tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thanh, kiểm tra Như, tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại CBCC tra, kiểm tra, nhằm đáp ứng tốt yêu cầu thực tiễn công tác, thay đổi phương pháp đào tạo, hướng tới đơn vị tự đào tạo sau tiến hành kiểm tra lại để đánh giá chất lượng hiệu công tác đào tạo chỗ Trong năm 2017, tập trung đào tạo nâng cao chất lượng đoàn tra vị trí Trưởng đồn thành viên đào tạo chun sâu kỹ xử lý công việc, kỹ kiểm tra tổng kết hành vi vi phạm đối tượng kiểm tra 96 Ngoài ra, Cục Thuế Hà Nội tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Cục Thuế với Công an TP Hà Nội vấn đề, thông tin liên quan đến việc đấu tranh phòng chống tội phạm, đặc biệt tội phạm thuế Tổ chức phối hợp đấu tranh với hành vi trốn thuế, đưa xử lý hình vụ trốn thuế lớn; chủ động phát vụ trốn thuế để chuyển quan công an xử lý Tăng cường phối hợp với quan ban ngành như: Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước… để nắm bắt thơng tin, tình hình hoạt động DN, tăng cường vai trị quản lý nhà nước, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế địa bàn… 3.4 Một số kiến nghị Các giải pháp hồn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu trên, luận văn đề xuất số kiến nghị đến Cục Thuế TP Hà Nội, Tổng Cục Thuế ban ngành liên quan sau: 3.4.1 Kiến nghị đến quan Nhà Nước + Trong giai đoạn 2017 - 2010, kiến nghị Chính phủ tập trung hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho ngành Thuế nói chung, Cục Thuế TP Hà Nội nói riêng + Các bộ, ngành, quan Chính phủ cần khẩn trương hỗ trợ tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với tình hình thực trạng thu nợ thuế Cục Thếu TP, ví dụ như: điều chỉnh sách miễn giảm thuế đặc biệt sách gia hạn nợ thuế + Kiến nghị quan ban ngành hạn chế việc thay đổi sách thuế liên tục Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho cơng tác quản lý cán ngành thuế nói chung Cục Thuế TP Hà Nội nói riêng Mỗi thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn + Về sách gia hạn nộp thuế: qun Nhà Nước có sách tháo gỡ khó khăn cho DN gia hạn nộp thuế TNDN, số doanh nghiệp có thu nhập chịu thuếđược gia hạn nộp thuế TNDN không nhiều cáctrường hợp gia hạn nộp thuế cịn hạn chế Vì vậy, cần nới rộng hạn mức điều chỉnh thuế để gia hạn thuế cho DN khó khăn + Về sách xóa nợ thuế: Chính Phủ cần có sách xóa nợ kịp thời đối tượng nợ thuếđã phá sản chấm dứt kinh doanh từ lâu, bỏ địa kinh 97 doanh nhằm hạn chế ảnh hưởng đến kế hoạch thu nợ nhân lực, chi phí cuuar ngành thuế nói chung Cục Thuế thành phố Hà Nội nói riêng + Về sách cưỡng chế nợ thuế: nhóm nợ khó thu, Chính Phủ cần đưa quy định cụ thể sựphối hợp quan thi hành án quan thuế hai quancũng thực cưỡng chế đối tượng Đồng thời đưa quy định phân bổ cụ thể quannào giám sát, chế tài ngân hàng không thực thực không đầy đủ theo quy định Luật quản lý thuế, thực tế việc phối hợp chưa chặt chẽ, chư có tổ chức tổng kết việc phối hợp cưỡng chế nợ thuế bên liên quan 3.4.2 Kiến nghị đến Tổng Cục Thuế Tổng Cục Thuế quan trực tiếp quản lý ban hành đường lối, phương hướng đạo tới Cục Thuế TP Hà Nội, vậy, luận văn kiến nghị Tổng Cục Thuế cần gấp rút đẩy mạnh công tác mũi nhọn, thiết thjwc hiệu nhằm nâng cao hiệu thu hồi nợ thuế Trước hết, đề xuất đến Tổng Cục Thuế cử cán chuyên môn tới Cục Thuế thành phố giám sát, chuyển giao nâng cao kĩ chuyên mơn nghiệp vụ tới Phịng Ban, nhằm nâng cao kĩ chuyên môn cho đội ngũ CBCNV Cục Thuế TP Hà Nội từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu hồi nợ thuế Tổng Cục Thuế cần nâng cao, cụ thể nhiệm vụ mục tiêu, đề tiêu thu hồi nợ thuế cụ thể tới Cục Thuế TP, làm động lực thúc đẩy hiệu quản lý thu hồi nợ thuế Tổng Cục Thuế cần xem xét, nâng cao công tác biểu dương, khen thưởng tới Cục Thuế Thành Phố Chi Cục Thuế, khuyến khích tinh thần cán thuế, từ nâng cao chất lượng hiệu công tác 3.4.3 Kiến nghị đến quan quản lý nội Cục Thuế thành phố Hà Nội UBND thành phố * Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: + Giao thêm quyền cho quan quản lý nợ thu hồi nợ thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý Cục thuế TP Hà Nội Cục thuế Hà Nội khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế + Nâng cao công tác tổng hợp, báo cáo số liệu nợ thuế, làm tiền đề cho công 98 tácphân loại nợ thuế để đưa biện pháp phù hợp + Giảm thời gian chi phí thực thủ tục hành chính: Cục Thuế TP Hà Nội cần tập trung đạo đẩy mạnh cải cách thủ tục hành đề cao trách nhiệm thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Rà sốt, đơn giản hóa, bãi bỏ thủ tục không cần thiết, tạo thuận lợi giảm thời gian, chi phí đơn vị, người dân.Tổ chức triển khai kế hoạch đơn giản hóa thủ tục hành trọng tâm năm 2015 theo Quyết định số 08/QĐ-TTg ngày 06 tháng 01 năm 2015 Thủ tướng Chính phủ, bảo đảm cắt giảm tối thiểu 25% chi phí tuân thủ quy định, thủ tục hành liên quan + Bảo đảm công khai, minh bạch, quy định thời gian coi nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên quản lý thuế thu nồi nợ thuế + Đẩy mạnh công khai minh bạch thủ tục hành chính, thời gian giải mạng Internet niêm yết công khai trụ sở Chi Cục Thuế + Bố trí, xếp cán bộ, cơng chức có lực, có trách nhiệm hướng dẫn chuẩn bị hồ sơ, tiếp nhận, xử lý thủ tục hành * Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ Cơng tác tun truyền hỗ trợ có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quản lý nợ + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp 99 + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cục thuế TP Hà Nội hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu + Đối với số nợ hộ kinh doanh cá thể: ủy nhiệm thu phường chưa thực đầy đủ biện pháp quản lý nợ để đôn đốc thu nợ hiệu thiết lập hồ sơ bỏ điểm để đề nghị xóa nợ kịp thời + UBND Phường cần quan tâm mực công tác quản lý, đạo công tác thu nợ ủy nhiệm thu để giảm + Đề xuất đề cử Đội Liên Phường tiếp tục xử lý số thuế nợ theo quy định + Phát huy khai thác ứng dụng quản lý nợ cài đặt đội Kiểm Tra thuế * Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng Việc quản lý thông tin NNT giúp Cục thuế TP Hà Nội đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp Cục đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đơn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước quản lý thuế công cụ đảm bảo thực thu việc thu nộp thuế diễn cách nghiêm túc, quy định có hiệu Trong đó, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng trong công tác chung ngành Thuế, cầu nối giwac đối tượng nộp thuế với quan quản lý thuế việc thực nghĩa vụ thuế cá nhân, doanh nghiệp Mặc dù vậy, nợ thuế thực trạng phổ biến công tác quản lý thuế Tình trạng nợ thuế ln diễn diến pháp tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác nau, nợ thuế khơng theo dõi xác, quản lý chặt chẽ có biện pháp đôn đốc kịp thời, hiệu tạo bất bình đẳng kinh doanh người nộp thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách Nhà nước, để lại hậu xấu, làm giảm hiệu lực pháp luật giảm chất lượng công tác quản lý thuế Qua thu thập, phân tích thơng kê số liệu đối tượng nộp thuế, cán 100 thuế phản ánh kết thu thuế thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội qua năm gần Tác giả bám sát vào mục đích, đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu để tìm lựa chọn giải pháp tăng cường công tác quản lý phù hợp cho Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi dựa thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội: nâng cao chất lượng nghiệp vụ, tăng cường trách nhiệm phận quản lý, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, đảm bảo phối hợp phận, hồn thiện quy trình, tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Giải pháp nhằm đảm bảo khắc phục hạn chế cịn tồn qua đó, đảm bảo hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cách tốt Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hồn thiện 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Quyết định 49/2007/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức máy cục thuế Hà Nội trực thuộc Tổng Cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2007 Quyết định số 1640/QĐ-BTC thành lập Cục Thuế Hà Nội trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng 07 năm 2008 Quyết định số 1123/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế tổ chức cá nhân nộp thuế, Bộ Tài ban hành ngày 24 tháng 10 năm 2005 Quyết định số 752/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 05 năm 2010 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 Cục Thuế TP Hà Nội (2013), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2013” Cục Thuế TP Hà Nội (2014), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2014” Cục Thuế TP Hà Nội (2015), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2015” 10 Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi (2010), Tài Chính Cơng Và Phân Tích Chính Sách Thuế, NXB Lao Động 11 Quốc hội (2006), “Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11” 12 Quốc hội (2013), “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13” 13 Quyết định số 477/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thu nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 15 tháng 05 năm 2008 14 Quyết định số490/QĐ-TCT việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 08 tháng 05 năm 2009 102 15 Quyết định số 1395/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 14 tháng 10 năm 2011 16 Quyết định số2379/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 17 Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hànhngày 20 tháng 04 năm 2015 18 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Tài liệu Tiếng Anh 19 Gaston Jeze (1934), “Finances Publiques”, Paris, Marcel Giard, pp.255 103 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHÂN LOẠI TIỀN THUẾ NỢ (Dựa Quyết định số1123/QĐ-TCT định 1395/QĐ-TCT nhiều văn khác…) Nhóm tiền thuế nợ khó thu, bao gồm trường hợp sau: 1.1 Tiền thuế nợ người nộp thuế pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân chưa có hồ sơ đề nghị xố nợ 1.2 Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: số tiền thuế nợ người nộp thuế giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, chờ án kết luận quan pháp luật, chưa thực nghĩa vụ nộp thuế 1.3 Tiền thuế nợ người nộp thuế khơng cịn hoạt động sản xuất kinh doanh địa điểm đăng ký kinh doanh có văn gửi đến quan thuế đề nghị chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; quan thuế kiểm tra, xác định người nộp thuế khơng cịn hoạt động kinh doanh Bao gồm trường hợp giải thể không theo trình tự Luật Doanh nghiệp 1.4 Tiền thuế nợ người nộp thuế giải thể: số tiền thuế nợ người nộp thuế thông qua định giải thể doanh nghiệp chưa toán đầy đủ khoản nợ thuế theo quy định pháp luật 1.5 Tiền thuế nợ người nộp thuế lâm vào tình trạng phá sản: số tiền thuế nợ người nợ thuế có định phá sản doanh nghiệp thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp chưa làm thủ tục xử lý nợ theo quy định pháp luật 1.6 Nợ khó thu khác: khoản tiền thuế nợ 90 ngày, khơng thuộc nhóm 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 nêu trên, quan thuế áp dụng đến biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề (theo quy định Luật Quản lý thuế) không thu hồi tiền thuế nợ Nợ khơng có khả thu gồm: Nợ thuế đến 90 ngày; Nợ thuế 90 ngày Trong đó, 2.1 Nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày: số tiền thuế thời hạn nộp từ 01 đến 90 ngày người nộp thuế chưa nộp vào NSNN khơng thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ 90 ngày; bao gồm tiền thuế nợ có khiếu nại, khiếu kiện 2.2 Nhóm tiền thuế nợ 90 ngày: số tiền thuế thời hạn nộp 90 ngày người nộp thuế chưa nộp vào NSNN không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ đến 90 ngày; bao gồm tiền thuế nợ có khiếu nại, khiếu kiện Cơ quan thuế thực cưỡng chế nợ thuế nhóm tiền thuế nợ Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý, bao gồm trường hợp sau: 3.1 Xử lý miễn, giảm: số tiền thuế nợ người nộp thuế thời gian thực thủ tục quan thuế để xử lý miễn, giảm theo quy định pháp luật thuế 3.2 Xử lý gia hạn nộp thuế: số tiền thuế nợ người nộp thuế quan thuế xử lý để gia hạn nộp thuế Các trường hợp gia hạn nộp thuế thực theo quy định pháp luật thuế 3.3 Xử lý xoá nợ: số tiền thuế nợ người nộp thuế thời gian thực thủ tục quan thuế để xử lý xoá nợ theo quy định pháp luật thuế 3.4 Xử lý bù trừ khoản nợ NSNN với số tiền thuế hoàn trả: số tiền thuế nợ người nộp thuế gửi hồ sơ quan thuế làm thủ tục hoàn thuế quan thuế quan thuế thực thủ tục lập Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Nhóm tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh: số tiền thuế nộp vào NSNN quan thuế làm thủ tục điều chỉnh, bao gồm trường hợp sau: 4.1 Tiền thuế chờ điều chỉnh sai sót: a Người nộp thuế ghi sai, ghi thiếu tiêu chứng từ thu NSNN b Các sai sót KBNN, NHTM c Các sai sót quan thuế: + Nhập sai liệu số thuế phải nộp nộp ngân sách nhà nước + Người nộp thuế kê khai thuế với quan thuế nơi đóng trụ sở chính, tạm nộp quan thuế quản lý chi nhánh quan thuế nơi đóng trụ sở chưa nhận chứng từ nộp thuế 4.2 Tiền thuế chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm thất lạc: chứng từ luân chuyển từ kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại sang quan thuế không thực quy định; chứng từ thất lạc, quan thuế nhận sau thời gian thất lạc người nộp thuế Kho bạc nhà nước, ngân hàng cung cấp; chứng từ công chức thuế ủy nhiệm thu thu chưa kịp thời thực thủ tục toán tiền thuế, nộp tiền vào NSNN 4.3 Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: số tiền thuế người nộp thuế kê khai thực thủ tục nộp NSNN chờ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN số tiền quan có thẩm quyền thực thủ tục ghi thu - ghi chi, theo định kỳ (tháng, quý, năm) ... cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ Cục thuế Thành phố Hà Nội CHƯƠNG... bách Thành phố Hà Nội Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nên lựa chọn ? ?Giải pháp tăng cường công tác Quản lý nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội? ?? làm... nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 82 3.2.2 Yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 83 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản