Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kiến Xương

Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kiến Xương Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kiến Xương Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kiến Xương luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN TRÍ HIẾU GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIẾN XƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRI ̣ KINH DOANH Hà Nội - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN TRÍ HIẾU GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIẾN XƯƠNG CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRI ̣ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRI ̣ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Hà Nội – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng nguồn tài liệu từ báo cáo tổng kết cơng tác thuế ngành thuế Thái Bình; tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Thái Bình, ngày 01 tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Trí Hiếu i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ tận tình quý báu từ thầy hướng dẫn, Cơ quan công tác – Chi cục Thuế huyện Kiến Xương, đồng nghiệp, bạn bè người thân Qua đây, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: TS Nguyễn Thị Mai Chi - người hướng dẫn khoa học - dành nhiều thời gian quý báu để dẫn đề tài định hướng phương pháp nghiên cứu thời gian tiến hành thực luận văn Chi cục Thuế huyện Kiến Xương nơi công tác, đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian giúp đỡ việc thu thập số liệu Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, khuyến khích tinh thần lẫn vật chất cho tơi q trình thực luận văn Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! Thái Bình, ngày 01 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Trí Hiếu ii MỤC LỤC Nội dung Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC……… iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT … vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Cơ sở lý luận phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Các hình thức nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế 10 1.2 Nội dung quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 20 1.2.1 Quản lý nợ thuế 20 iii 1.2.2 Cưỡng chế nợ thuế 26 1.2.3 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 32 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ 34 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 34 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nƣớc giới học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 37 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới 37 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 39 Tóm tắt chƣơng 40 CHƢƠNG 41 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN XƢƠNG 41 2.1 Một số đặc điểm kinh tế xã hội huyện Kiến Xƣơng có ảnh hƣởng tới công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế huyện Kiến Xương 41 2.1.2 Chức nhiệm vụ 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý nguồn nhân lực 45 2.1.4 Kết thu thuế giai đoạn 2013-2015 50 2.1.5 Thực công tác quản lý thuế Chi cục thuế Kiến Xương 50 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương 52 2.2.1 Thực trạng nợ thuế quản lý nợ thuế 52 iv 2.2.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 69 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 75 2.3.1 Những kết đạt được……………………………… 75 2.3.2 Nguyên nhân 79 Tóm tắt chƣơng …………………………………… 84 CHƢƠNG 84 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN XƢƠNG 85 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội nƣớc tác động đến công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 85 3.2 Quan điểm định hướng mục tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế.86 3.2.1 Quan điểm định hướng quản lý thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Kiến Xương 86 3.2.2 Mục tiêu yêu cầu tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương 89 3.3 Các giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 93 3.3.1 Nhóm giải pháp máy quản lý nghiệp vụ 98 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện văn pháp luật ……………….98 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 111 3.4 Một số kiến nghị với quan quản lý cấp 117 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 117 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 117 v 3.4.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Thái Bình 118 Tóm tắt chƣơng 3………………………………………………………… 119 KẾT LUẬN…………………………………………………………………120 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CQT Cơ quan thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NHNN Ngân hàng Nhà nước MST Mã số thuế QĐ Quyết định QLN Quản lý nợ TCT Tổng Cục thuế TCCB Tổ chức cán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biết TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân vii Để khắc phục tình trạng cần phải bổ sung qui định yêu cầu doanh nghiệp kê khai bổ sung đầy đủ với quan thuế đăng ký mở tài khoản NHTM tổ chức tín dụng khơng đăng ký lần đầu qui định hành Hiện nay, trích tiền từ tài khoản ngân hàng biện pháp áp dụng nhiều biện pháp phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế thị trường, mà hệ thống NHTM trung gian ngày phát triển Tuy nhiên, qui định doanh nghiệp phải kê khai thông tin tài khoản ngân hàng lần đầu đăng ký gây nhiều khó khăn cho CQT q trình thu thập thơng tin để thực cưỡng chế thuế Làm cho việc cưỡng chế không thu hiệu cao Vì việc yêu cầu NNT kê khai bổ sung mở tài khoản ngân hàng hay tổ chức tín dụng cần thiết có ý nghĩa to lớn với cơng tác cưỡng chế thuế Bổ sung qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp nộp sai mục lục ngân sách Theo qui định hành, thời hạn để NNT điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai MST, sai chương ngày 31/01 năm sau Sau thời hạn này, khoản tiền thuế chưa điều chỉnh NNT phải nộp lại khoản thuế cho mục lục ngân sách, tài khoản, MST, chương sau làm thủ tục xin hồn thuế khoản tiền thuế nộp sai mục lục ngân sách, sai chương, sai MST Tuy nhiên, phân tích trên, hồ sơ, thủ tục hồn thuế phức tạp Do đó, việc qui định phải làm hồ sơ hoàn thuế trường hợp nộp thuế có sai sót khơng thuận lợi cho người nộp thuế, gặp phải phản ứng NNT không thuận lợi cho quan thuế, tốn thời gian việc xem xét, thẩm định hồ sơ hồn thuế doanh nghiệp Do đó, việc qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp hoàn thuế nộp sai mục lục 108 ngân sách cần thiết Không tạo điều kiện thuận lợi cho NNT mà tạo thuận lợi cho CQT quản lý thuế nói chung quản lý nợ nói riêng Xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế Theo qui định hành trường hợp gia hạn tiền thuế bao gồm: - Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khơng có khả nộp thuế hạn; - Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư nơi sản xuất, kinh doanh mới; - Do sách nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế; - Người nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn Ngân sách nhà nước bố trí dự toán chi Ngân sách nhà nước chưa Ngân sách nhà nước tốn nên khơng có nguồn để nộp thuế dẫn đến nợ thuế, - Người nộp thuế thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến khơng có nguồn nộp ngân sách nhà nước khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phát sinh diện tích đất giao chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất (nếu có) - Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Tuy nhiên, qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế 109 cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh mình, thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng, đồng thời với việc kinh tế toàn cầu lâm vào cảnh suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng nay, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự tốn cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với Ngân sách Nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách cịn gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài cịn chậm, kéo dài Do đó, việc nghiên cứu để mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn cần thiết Có thể qui định thời gian nộp thuế doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư, xây dựng hạ tầng ngày kể từ ngày cơng trình hồn thành, xuất hóa đơn cho chủ đầu tư gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo 110 thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp khơng nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế khác 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện Các giải pháp hồn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực điều kiện thực giải pháp sau đây: 3.3.3.1 Về phía Chi cục Thuế huyện Kiến Xương Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải cơng việc, thiếu chun mơn hố vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các 111 bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Cơng tác tun truyền hỗ trợ có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, cơng tác tun truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức 112 nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chun mơn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho người nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện Kiến Xương đạt kết đáng khích lệ Nhưng để cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT đạt hiệu cao hơn, Chi Cục Thuế cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tiếp tục tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh cơng tác quản lý hiệu Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ đội ngũ cơng chức quản lý nợ thuế: 113 Trình độ, lực cơng chức thuế yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Muốn vậy, phải: + Rà soát phân loại lại tồn đội ngũ cơng chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại + Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao + Bên cạnh , phải thường xun nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chuyên mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế Kết hợp với trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp để đào tạo cán quản lý thuế thời đại mới, đáp ứng công tác quản lý thuế phức tạp nay, tránh sai sót cán thuế trình quản lý + Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán thuế Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế đầy đủ hơn: Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp 114 quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đơn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Mặt khác việc nắm đầy đủ thông tin tài khoản giao dịch tài khoản tiền gửi Người nộp thuế, tạo điều kiện để quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản người nộp thuế ngân hàng thương mại thực nhanh chóng đầy đủ, tất tài khoản mở ngân hàng khác người nộp thuế khơng thể có lý để chây ỳ nghĩa vụ thuế Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp, việc đạo nắm tình hình số liệu chưa sát sao, công tác tổ chức lực lượng cán cịn yếu, Chính vậy, thời gian tới cần phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý nợ cục thuế, chi cục thuế, đảm bảo đối tượng nợ thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc thu nộp thuế Đồng thời, đạo phận quản lý nợ quan thuế cấp rà sốt, phân tích, đánh giá, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ, so sánh với số nợ đến 31/12 năm để từ xác định nguyên nhân tăng, giảm nợ biện pháp thực Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức không giảm nợ thuế Xử lý cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Tranh thủ Lãnh đạo hệ thống trị cấp, làm tốt công tác phối hợp việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phải tranh thủ lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên hệ 115 thống quyền địa phương cấp tất lĩnh vực công tác quản lý thuế công cải cách hệ thống thuế Phối hợp với Sở, Ban, ngành liên quan nhằm hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, đăng ký kinh doanh…Kịp thời tổng hợp vướng mắc phát sinh để đề xuất với Bộ tài chính, phủ, Quốc hội sửa đổi chế sách, giải vướng mắc phát sinh thực tế quản lý nợ thuế gia hạn nộp thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, biện pháp cưỡng chế nợ thuế, phạt chậm nộp tiền thuế 3.3.3.2 Về phía người nộp thuế Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào việc xoá nợ thuế, ưu đãi miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý nợ cưỡng chế thuế đóng vai trị thứ yếu trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số nợ khơng có khả thu tăng cao Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế giữ vai trò điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý nợ cưỡng chế thuế đưa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề địi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi 116 phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung cơng tác quản lý nợ nói riêng Tích cực đối chiếu nợ thuế, điều chỉnh nợ sai, nợ ảo 3.4 Một số kiến nghị với quan quản lý cấp 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dụng hệ thống thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa công tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao 117 - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế đặc biệt hệ thống thông tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng phạm vi tồn quốc, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 3.4.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Thái Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Thái Bình để triển khai cơng việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thơng tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 118 Tóm tắt chƣơng Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương, chương Tác giả đưa quan điểm định hướng mục tiêu tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương làm sở để đề xuát nhóm giải pháp chương sau: 1.Nhóm giải pháp hồn thiện văn pháp luật Nhóm giải pháp máy quản lý nghiệp vụ Nhóm giải pháp điều kiện Ngoài ra, Luận văn nêu kiến nghị với quan hữu quan Nhà nước địa phương 119 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kiến Xương” luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: - Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm vừa qua Chi cục thuế huyện Kiến Xương để phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để từ rút những vấn đề cần hồn thiện, khắc phục để tăng cường cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương, góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 - Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Hồn thiện cơng tác quản lý, người; hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý nợ; áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Kiến Xương Báo cáo tổng kết công tác Quản lý cưỡng chế nợ thuế từ năm 2013-2016 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2013), Nghị định số 129/2013/NĐCP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Đỗ Hồng Nam (2009), Nâng cao hiệu công tác QLN & CCNT nước ta nay, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính Kim Thao (2012), “Gian nan thu hồi nợ thuế”, Website Cục thuế tỉnh Khánh Hoà tháng 11/2012 Mạnh Huy (2012), “Chi cục Thuế Nho Quan: Áp dụng biện pháp mạnh để thu hồi nợ thuế”, Tạp chí Thuế nhà nước tháng 6/2012 Mạnh Huy (2012), “ Ninh Bình - Giải pháp cho thu hồi nợ thuế”, Website Tổng cục Thuế tháng 9/2012 Nguyễn Thị Thu Hạnh (2009), Tăng cường công tác QLN & CCNT địa bàn Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính 10 Tổng cục Thuế, Chương trình cải cách đại hố cơng tác QLN & CCNT giai đoạn 2011-2020 121 11 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 12 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011; việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế;Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 việc ban hanh quy trình cưỡng chế nợ thuế 13 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế xây dựng dự kiến ban hành vào đầu quý năm 2014 14 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khố XI (2005), Luật Doanh nghiệp, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2012), Luật phá sản 21/2004/QH11 16 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2012), Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 17 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2006), Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 18 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XII (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội 20 Website Bộ Tài chinh: www.mof.gov.vn 21 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 22 Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn 23 Website mạng văn phòng liên thơng tỉnh thái bình: mvp.thaibinh.gov.vn 122 ... cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện. .. yêu cầu tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Kiến Xương 89 3.3 Các giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 93 3.3.1 Nhóm giải pháp máy quản lý nghiệp... thu thuế; đơn đốc thu cưỡng chế nợ thuế khoản thuế nợ phát từ công tác tra, kiểm tra thuế - Kết quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá hiệu công tác quản lý thuế 1.2.2 Cƣỡng chế nợ thuế