Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện nam đàn tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - DƢƠNG THỊ CẨM TÚ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - DƢƠNG THỊ CẨM TÚ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: CA150407 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THÖC HƢƠNG GIANG HÀ NỘI - 2017 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình khoa học tơi nghiên cứu hướng dẫn TS Nguyễn Thúc Hương Giang với tài liệu, số liệu, thông tin Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Nam Đàn thu thập Tác giả Dƣơng Thị Cẩm Tú HV: Dương Thị Cẩm Tú -i- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Thúc Hương Giang – giảng viên Viện Kinh tế Quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Với hướng dẫn tận tình, chi tiết Cơ, tác giả học hỏi, hiểu biết nắm bắt thêm nhiều vấn đề chuyên môn lĩnh vực khác Tác giả xin gửi lời chân thành cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giới thiệu, hướng dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! HV: Dương Thị Cẩm Tú -ii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH VẼ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế .5 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.2 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái niệm nợ thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Phân loại nợ thuế 1.2.4 Khái niệm quản lý nợ thuế 15 1.2.5 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 15 1.2.6.Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 16 1.2.7 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 16 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 17 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế .17 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 18 1.3.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế .18 1.3.4 Nội dung yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 19 1.3.5 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế 20 1.4 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 22 1.5 Quy trình quản lý nợ thuế cưỡng nợ thuế 22 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế 22 1.5.2 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam .26 1.6 Các tiêu đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 29 1.6.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế 29 1.6.2 Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước .30 1.6.3 Tỷ lệ tiền thuế nộp nsnn chờ điều chỉnh .30 1.6.4 Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn 31 1.6.5 Tỷ lệ số vụ cưỡng chế nợ thuế thực năm 31 1.6.6 Tỷ lệ số tiền nợ thuế thu năm đánh giá qua hình thức cưỡng chế 31 1.7 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .32 1.7.1.Nhóm yếu tố chủ quan 32 1.7.2 Nhóm yếu tố khách quan 32 HV: Dương Thị Cẩm Tú -iii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội 1.8 Kinh nghiệm quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đơn v bạn học kinh nghiệm rút cho chi cục thuế Nam Đàn 33 1.8.1.kinh nghiệm chi cục thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An 33 1.8.2 Kinh nghiệm chi cục thuế huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An .35 1.8.3 Kinh nghiệm văn phòng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, cục thuế tỉnh Nghệ An 36 1.8.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế huyện Nam Đàn .37 TÓM TẮT CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN - TỈNH NGHỆ AN .39 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội tổ chức máy chi cục thuế huyện Nam Đàn 39 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Nam Đàn 39 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Nam Đàn 40 2.1.3 Tình hình công tác thu ngân sách chi cục thuế huyện Nam Đàn 42 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế đ a bàn huyện Nam Đàn .45 2.2.1 Tình hình chung số nợ thuế đ a bàn huyện Nam Đàn 45 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Nam Đàn 47 2.2.3 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế đ a bàn chi cục thuế huyện Nam Đàn .55 2.2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Nam Đàn 59 2.2.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đ a bàn chi cục thuế Nam Đàn 60 TÓM TẮT CHƢƠNG 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN .66 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đ a bàn huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An 66 3.1.1 Yêu cầu đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế 66 3.1.2 Yêu cầu đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế .66 3.1.3 Yêu cầu đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề 67 3.2 Giải pháp tăng cường công tác qln& ccnt đ a bàn huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An 67 3.2.1 Tăng cường cơng tác phân tích, quản lý, phân loại lập kế hoạch thu nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.2 Tăng cường công tác ứng dụng phần mềm tin học vào quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 3.2.3 Tăng cường phối hợp chặt chẽ với phận chi cục, với quan ban ngành công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 71 3.2.4 Các giải pháp phụ trợ 77 TÓM TẮT CHƢƠNG 80 HV: Dương Thị Cẩm Tú -iv- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO HV: Dương Thị Cẩm Tú -v- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC VIẾT TẮT TT Ý nghĩa Bộ tài Báo cáo cưỡng chế Cán thuế Chi cục thuế Cưỡng chế nợ thuế Cán công chức Doanh nghiệp Hộ kinh doanh Kho bạc Nhà nước Kiểm tra Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Mã số thuế Ngân sách nhà nước Kế hoạch Kê khai Kế tốn thuế Lệ phí trước bạ thu khác Người nộp thuế Ngân hàng thương mại Giá tr gia tăng Giấy chứng nhận đăng k kinh doan Tổng cục thuế Thuế tập trung Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Quản lý nợ Quản lý dự án Quản lý thuế Ủy ban nhân dân Viết tắt BTC BCCC CBT CCT CCNT CBCC DN HKD KBNN 10 Ktr- QLN&CCNT 11 12 13 14 15 16 17 18 MST NSNN KH KK&KKT LPTB&TK NNT NHTM GTGT 19 GCN ĐKKD 20 21 22 23 24 25 26 27 TCT TMS TNDN TNCN QLN QLDA QLT UBND HV: Dương Thị Cẩm Tú -vi- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế chi cục thuế 23 Hình 2.1: Mơ hình cấu tổ chức Chi cục Thuế Nam Đàn .42 Hình 2.2: Sơ đồ mơ tả mơ hình phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác quản lý 54 Hình 3.1 Mơ hình phối hợp Chi cục Thuế Nam Đàn quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế .76 HV: Dương Thị Cẩm Tú -vii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng số thu ngân sách nhà nước từ năm 2013 đến năm 2015 43 Bảng 2.2: Bảng Chi tiết nguồn thu ngân sách nhà nước năm 2013-2015 .44 Bảng 2.3: Bảng số lượng doanh nghiệp theo ngành nghề từ năm 2013- 2015 45 Bảng 2.4: Bảng tình hình nợ thuế đ a bàn Huyện Nam Đàn năm 2013 – 2015 .46 Bảng 2.5: Bảng phân loại theo sắc thuế theo loại hình kinh tế năm 20142015 49 Bảng 2.6: Bảng tình hình số liệu nợ khó thu năm 2014, 2015 .50 Bảng 2.7: Bảng tình hình số liệu nợ chờ xử l năm 2014, 2015 51 Bảng 2.8: Bảng tình hình số liệu nợ có khả thu năm 2014,2015 51 Bảng 2.9: Bảng tình hình thơng báo nợ tiền chậm nộp năm 2015 .52 Bảng 2.10: Bảng kết thực cưỡng chế nợ thuế năm 2013-2015 57 Bảng 2.11: Bảng kết cưỡng chế nợ theo biện pháp thực giai đoạn 2013-2015 57 HV: Dương Thị Cẩm Tú -viii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội trình điều quan trọng Chi cục thuế cần có báo cáo tình hình áp dụng quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để có điều chỉnh k p thời hiệu Kết dự kiến đạt đƣợc: Cơng tác phân tích, quản lý, phân loại lập kế hoạch thu nợ cưỡng chế nợ thuế cải thiện, nâng cao tính chủ động cán thuế trình thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.2 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC ỨNG DỤNG PHẦN MỀM TIN HỌC VÀO QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ Cơ sở đề xuất giải pháp: Theo xu hướng phát triển chung tồn Ngành, ứng dụng khoa học cơng nghệ dựa sở vật chất tốt đem lại lợi ích thiết thực cho quan thuế người nộp thuế, góp phần thực giảm thời gian, chi phí hoạt động quản l thuế, tạo điều kiện cần thiết để xây dựng hệ thống thông tin thuế phục vụ nhiều mục tiêu quan trọng Về ứng dụng tin học quản lý nợ, thu nợ thuế cần hồn thiện phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp k p thời, đầy đủ tình hình, phục vụ việc đạo quan thuế cấp Nội dung giải pháp: Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao hiệu ứng dụng tin học Quản lý nợ (QTN) tích hợp vào Phần mềm Quản lý thuế tập trung TMS, đảm bảo khắc phục hạn chế tồn Tăng cường đào tạo cán nợ việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng Quản lý thuế (QLT ) phần mềm Quản lý nợ (QTN), phần mềm Quản lý thuế tập trung TMS Hiện nay, Chi cục Thuế triển khai số ứng dụng tin học giúp ích nhiều cho cơng tác quản lý thuế chưa có đủ liệu bảng kê để khai thác ứng dụng nhằm giúp cán thuế có thơng tin k p thời để xử lý nợ thuế Cần hoàn thiện ứng dụng để giúp quan thuế theo dõi tình hình tài DN như: + Triển khai áp dụng Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế doanh nghiệp, ứng dụng hỗ trợ nhập Báo cáo tài chính, quan thuế qt mã vạch để nhận liệu vào ứng dụng báo cáo tài k p thời đầy đủ với thay đổi sách thuế Ứng dụng Hỗ trợ kê khai/ Nhận tờ khai hỗ trợ mã vạch hố thơng tin để nhận vào sở liệu quan thuế + Tăng cường biện pháp để kiểm sốt chặt chẽ doanh thu, chi phí tổ chức cá nhân nộp thuế thông qua việc: Áp dụng đ nh mức kinh tế - kỹ thuật để xác đ nh doanh thu tính thuế đối tượng bán hàng khơng xuất hóa đơn; nghiên cứu thực việc lắp đặt máy tính tiền quan thuế siêu th , cửa hàng kinh doanh có doanh thu lớn,… Hiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ cơng tác CCNT chưa hồn thiện nên thực nhiều thời gian hiệu chưa cao Vì mà người nợ thuế cịn xem nhẹ chế tài Ngồi ra, biện pháp cưỡng chế không áp dụng linh hoạt, nên việc thu nợ gặp khơng khó khăn Vì vậy, cần đẩy nhanh tiến độ hồn thiện phần mềm ứng dụng cưỡng chế nợ thuế hoàn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực công tác quản l đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế HV: Dương Thị Cẩm Tú - 70 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Đề ngh cho phép áp dụng linh hoạt biện pháp CCNT không thiết phải thực cách qui đ nh chứng minh biện pháp khác không đủ điều kiện thực Mặt khác, để nâng cao hiệu công tác CCNT, trường hợp NNT có khoản nợ 90 ngày, cần quy đ nh cho phép thực cưỡng chế thu hồi tất khoản nợ cần qui đ nh bổ sung mức nợ tối thiểu phải cưỡng chế Cần nhanh chóng triển khai chế quản l đối tượng nợ thuế đảm bảo sát sao, việc yêu cầu NNT thơng báo tình trạng sống, tình trạng tài thường xun để giải khó khăn cơng tác áp dụng biện pháp CCNT kê biên tài sản ua cho thấy cưỡng chế nợ thuế biện pháp quan trọng, cần thiết phải thực trường hợp không tự giác chấp hành để đảm bảo tính hiệu lực pháp luật thuế Điều kiện thực giải pháp: Chi cục Thuế Nam Đàn báo cáo ứng dụng phần mềm tin học vào quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có tờ trình Cục Thuế Nghệ n nâng cấp hạ tầng, hệ thống mạng, đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Kết dự kiến đạt đƣợc: Chi cục Thuế đảm bảo ứng dụng nâng cấp k p thời đáp ứng sách, cơng tác quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, sử dụng dễ dàng Tạo môi trường làm việc đại, hiệu theo hướng đại hóa Mở rộng sở hạ tầng công nghệ thông tin truyền thông, cụ thể hệ thống phần cứng, mạng, tốc độ đường truyền, tăng cường d ch vụ kê khai, nộp thuế điện tử ….qua Internet, hình thức trao đổi thơng tin thông qua Internet 3.2.3 TĂNG CƢỜNG SỰ PHỐI HỢP CHẶT CHẼ VỚI CÁC BỘ PHẬN TRONG CHI CỤC, VỚI CÁC CƠ QUAN BAN NGÀNH TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 3.2.3.1 PHỐI HỢP CHẶT CHẼ VỚI CÁC BỘ PHẬN TRONG CHI CỤC ĐỂ ĐẢM BẢO QUẢN LÝ ĐƢỢC ĐỐI TƢỢNG CẦN CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ Cơ sở đề xuất giải pháp: Trong hoạt động Chi cục Thuế, phận phân chia chức năng, nhiệm vụ khác phải có phối kết hợp với để nâng cao hiệu Do phận chức cần tăng cường phối hợp với công tác chuyên mơn kiểm tra, giám sát lẫn Để xây dựng cấu tổ chức với phận, phòng ban hoạt động khoa học hiệu ln khó khăn Lãnh đạo Chi cục Thuế Việc phối hợp phận chức tác động trực tiếp đến hiệu hoạt động Chi cục Thuế Gắn kết chặt chẽ phận với nhau, hỗ trợ hoàn thành nhiệm vụ chung, hạn chế sai sót phát sinh, khoản nợ ảo, giảm khoản nợ cần xử l vướng mắc thủ tục phận liên quan, giảm nợ đọng thuế, hạn chế phát sinh nợ thuế Nội dung giải pháp: Công tác phối hợp với phận có liên quan Chi cục tập trung, rà soát khoản nợ thuế để chuẩn hoá số liệu, nắm thông tin cần thiết liên quan đến DN, tiến hành phân loại nợ theo tiêu thức quy đ nh sở đề biện pháp thu nợ thích ứng theo quy đ nh pháp luật thuế HV: Dương Thị Cẩm Tú - 71 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Đối với đối tượng nợ DN thuộc diện năm 2015 mua hóa đơn Chi cục thuế mà đối tượng phải CCNT Bộ phận Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế phối hợp với Bộ phận Ấn để có biện pháp xử lý cho đối tượng không thực biện pháp CCNT khác trước Phối hợp Bộ phận Kê khai thuế theo dõi sát tình hình kê khai thuế doanh nghiệp để phát đôn đốc k p thời khoản nợ thuế phát sinh thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, qua nhằm hạn chế nợ phát sinh Phối hợp với Bộ phận Kiểm tra thuế để thực đôn đốc số thuế nợ đọng có nguồn gốc truy thu thuế qua công tác kiểm tra; đồng thời đôn đốc nộp số thuế truy thu phải nộp phát sinh sau có đ nh truy thu thuế để hạn chế không để nợ phát sinh Đề ngh Đoàn Kiểm tra sau kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở doanh nghiệp cung cấp tất số tài khoản, nơi mở tài khoản người nộp thuế Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng thông tin khác người nộp thuế cho Bộ phận Quản lý nợ để làm sở liệu người nộp thuế, qua phận Quản lý nợ phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế để phục vụ công tác quản lý nợ thuế cơng tác cưỡng chế nợ thuế Ngồi phối hợp với Bộ phận Kiểm tra đôn đốc nộp thuế Doanh nghiệp hoạt động vãng lai ngoại huyện, ngoại tỉnh (trụ sở thuộc tỉnh khác , đề ngh phận Kiểm tra xác minh thơng tin, hồn chỉnh hồ sơ người nộp thuế chết, tích, bỏ trốn, chấm dứt hoạt động kinh doanh, giải thể, lâm vào tình trạng phá sản… cịn nợ thuế để phận Quản lý nợ phân loại nợ thuế xác có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ phù hợp Phối hợp với Bộ phận Quản lý khoản thu từ đất để thu hồi nợ thuế Doanh nghiệp làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất tài sản đất; phối hợp xác đ nh xác số liệu tiền thuê đất miễn giảm, ghi thu ghi chi để thông báo cho người nộp thuế đồng thời có biện pháp đơn đốc thu số thuế cịn lại sau miễn giảm Phối hợp với Bộ phận Tin học Cục Thuế triển khai nhắn tin đôn đốc nợ thuế tới số điện thoại người đứng đầu doanh nghiệp tất Chi cục Thuế; sửa lỗi ứng dụng quản lý nợ thuế, đăng tải Thơng báo hóa đơn khơng có giá tr sử dụng lên Webside Ngành Thuế k p thời nhanh chóng Phối hợp với Bộ phận Tuyên truyễn – Hỗ trợ người nộp thuế để đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách pháp luật thuế cho đối tượng có hoạt động SXKD có thu nhập đ a bàn nhằm không ngừng nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật NNT để khắc phục giảm thiểu tối đa khoản nợ thuế Bên cạnh phối hợp phận tun truyền để cơng khai đưa thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế lớn lên phương tiện thông tin đại chúng, vừa biện pháp đôn đốc nợ thuế, vừa thể nghiêm minh pháp luật người nộp thuế vi phạm nghĩa vụ thuế, vừa lời nhắc nhở, cảnh báo với người nộp thuế khác không thực nghĩa vụ thuế Ngồi cịn phối hợp Bộ phận tuyên truyền để thu hồi nợ thuế trường hợp người nộp thuế đề ngh xác nhận nghĩa vụ thuế để làm hồ sơ đấu thầu, thi đua khen thưởng, tuyên dương… nợ thuế HV: Dương Thị Cẩm Tú - 72 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Điều kiện thực giải pháp: Chi cục Thuế ban hành quy chế phối hợp phận quan thuế cơng tác quản lý nợ, có quy chế đơn v quy đ nh cụ thể chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm Đội thuế việc thực công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Đồng thời bổ sung nội dung quy đ nh thủ tục, trách nhiệm quan thuế việc thực đôn đốc thu nợ thuế Kết dự kiến đạt đƣợc: Nâng cao hiệu lực, hiệu quản l nhà nước người nộp thuế Tăng cường phối hợp phận chức Chi cục Thuế hoạt động quản l người nộp thuế Phân đ nh trách nhiệm phận chức hoạt động quản l Tăng cường vai trò giám sát người nộp thuế với Chi cục Thuế Nam Đàn Góp phần nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế qua công tác phối hợp phận quản lý nợ phận chức 3.2.3.2 PHỐI HỢP CHẶT CHẼ VỚI CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG BAN NGHÀNH ĐỂ ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP CƢỠNG CHẾ CÓ HIỆU QUẢ Cơ sở đề xuất giải pháp: Trong quản l nhà nước, phối hợp phương thức, quy trình kết hợp hoạt động quan, tổ chức lại với để bảo đảm cho quan, tổ chức thực đầy đủ, hiệu chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giao, nhằm đạt lợi ích chung Sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quan chức ban ngành thực cần thiết mang lại hiệu cao cho công tác quản lý nợ thuế, nhiên thực tế phối hợp quan chức ban ngành với quan thuế chưa quan tâm mức Do cần phải tăng cường công tác phối hợp Chi cục Thuế Nam Đàn quan hữu quan để hoàn thành nhiệm vụ chức nhà nước giao Sự phối hợp chặt chẽ tạo thống nhất, đồng thuận, bảo đảm chất lượng nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Nội dụng giải pháp: Để công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hiệu hơn, Chi cục thuế Nam Đàn cần phải k p thời chủ động phối hợp với quan hữu quan sau: Phối hợp với ngân hàng Thương mại: Hiện tại, Tổng cục Thuế ban hành uy trình CCNT quy đ nh trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thơng tin người nợ thuế để làm ban hành đ nh cưỡng chế Theo quy đ nh, DN phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gửi đăng k thuế để cấp MST Việc đăng k tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà DN tự khai điền thơng tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi DN, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng đ a bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi DN Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử l cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin HV: Dương Thị Cẩm Tú - 73 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy đ nh bắt buộc NNT phải đăng k tất tài khoản tiền gửi đăng k mã số thuế đăng k tài khoản giao d ch phát sinh mua bán hàng hố, d ch vụ có giá tr từ 20 triệu đồng trở lên uy đ nh vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Tuy nhiên, quy đ nh yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành đ nh cưỡng chế thực tế nói khó khăn, hầu hết số dư tài khoản DN cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng l mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm khơng xác, chưa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy đ nh trách nhiệm chung Luật QLT Vì vậy, cần đề xuất phần mềm ứng dụng kết nối ngân hàng quan thuế để DN mở tài khoản ngân hàng ngân hàng thuộc đ a bàn quan thuế quản l phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phụ trách Nếu ngân hàng không thực nghĩa vụ áp dụng chế tài phạt hành áp dụng biện pháp xử lý theo pháp luật để đảm bảo tính khả thi cơng tác CCNT Cũng liên quan đến tài khoản DN lại phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thông tin (theo mẫu số 11-BB/CCNT) tài khoản DN có đủ số dư để ban hành đ nh cưỡng chế, đến ngân hàng nhận đ nh cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi DN có biến động với số tiền cịn lại (do tài khoản tiền gửi chưa b phong toả), nên thực đ nh cưỡng chế Đây tình làm vơ hiệu đ nh cưỡng chế thuế, phải có quy đ nh chặt chẽ phù hợp hơn, theo nhận văn yêu cầu cung cấp thông tin tiền gửi người nợ thuế từ phía quan thuế, bên cạnh việc khẩn trương có văn cung cấp thơng tin theo quy đ nh, tổ chức tín dụng ngân hàng phải tiến hành phong toả tài khoản để chờ đ nh cưỡng chế quan thuế Ngoài ra, Chi cục Thuế cần phải kết hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban nghành sau: Phối hợp để đề ngh Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng cung cấp rõ thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất có yêu cầu quan Thuế đối tượng b cưỡng chế nợ thuế theo quy đ nh pháp luật Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư để thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp mà Chi cục Thuế thực biện pháp quản lý thu nợ khác mà khơng có kết quả, doanh nghiệp ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh nợ thuế Phối hợp với Sở Tài thực việc đ nh giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy đ nh hành Nhà nước Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy đ nh pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy đ nh pháp luật HV: Dương Thị Cẩm Tú - 74 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Phối hợp với Cơ quan Hải quan nơi có quản lý đối tượng thuộc phạm vi quản lý Chi cục mà có hoạt động xuất, nhập khâu cần phối hợp cấp, ngành liên quan tăng cường quản lý thu thuế xuất nhập theo quy đ nh pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuế hoạt động xuất nhập đ a bàn quận Phối hợp với Ủy ban nhân dân huyện đạo đơn v liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng b CCNT theo yêu cầu quan Thuế; đạo đơn v trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ CCNT theo quy đ nh pháp luật như: Phịng tài chính, Ban quản lý dự án, Đồng thời, phối hợp với Mặt trận Tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp quận huyện, thành phố tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, ài Phát Truyền hình tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp triển khai công tác theo đạo Ban đạo chống thất thu ngân sách Huyện Nam Đàn Ngành thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với ban ngành, Ủy ban nhân dân xã th trấn, Ban quản lý chợ xã công tác đạo điều hành thu chống thất thu ngân sách trình triển khai thi hành Luật LT; đồng thời tiếp tục hoàn thiện ban hành Thông tư liên t ch cung cấp trao đổi thơng tin Bộ Tài Bộ, ngành liên quan, xem quy đ nh pháp quy cụ thể trách nhiệm quan nhằm mục đích đưa cơng tác quản lý thuế vào nề nếp, theo yêu cầu Luật Tiếp tục đẩy mạnh làm tốt công tác ủy nhiệm thu khoản thuế, cán thuế thường xuyên phối hợp với cán xã, ban quản lý chợ việc tăng cường khai thác quản lý tốt khoản thuế ủy nhiệm thu Các đội thuế phối hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân xã triển khai công tác thu, chống thất thu lĩnh vực vận tải tư nhân Việc quản lý thu thuế lĩnh vực cịn gặp khơng khó khăn, tính chất đặc thù ngành kinh doanh vận tải vốn động, nhiều chủ phương tiện không đăng k thuế, khách hàng khơng u cầu hố đơn nên nhiều doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh vận tải không chấp hành đầy đủ nghĩa vụ thuế, dẫn đến việc nợ thuế dây dưa, kéo dài HV: Dương Thị Cẩm Tú - 75 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội UBND Huyện Nam Đàn Chi cục Thuế Nam Đàn UBND Xã, th trấn Công an Huyện Nam Đàn Kho bạc Nhà nước Huyện Nam Đàn Bộ phận Quản lý nợ Phịng tài chính, Ban quản lý dự án Huyện Nam Đàn Sở Tài chính; Sở Tài ngun mơi trường; Sở Kế hoạch - Đầu tư; Sở, ban, ngành khác… Ngân hàng thương mại Trong đó: Chỉ đạo: Phối hợp: Hình 3.1 Mơ hình phối hợp Chi cục Thuế Nam Đàn quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế Điều kiện thực giải pháp: Để tăng cường trách nhiệm phối hợp quan chức năng, Chi cục Thuế Nam Đàn cần tham mưu Ủy ban nhân dân huyện có văn đạo ban, ngành phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý nợ thuế; Chi cục Thuế Nam Đàn quan chức k kết Quy chế phối hợp thỏa ước hợp tác, phải nêu rõ nhiệm vụ, quyền hạn bên, trách nhiệm thực hiện, quy đ nh rõ quan/tổ chức/cá nhân phải ch u trách nhiệm thực không quy chế Để phục vụ công tác phối hợp đạt hiệu cao hơn, Chi cục Thuế cần phối hợp triển khai xây dựng mạng lưới kết nối thông tin liên lạc xuyên suốt ngành thuế tất ngành chức liên quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại, hải quan, Sở, ban, ngành để nắm bắt k p thời, thường xuyên, liên tục thơng tin người nộp thuế thay phối hợp trao đổi thông tin đơn lẻ Trên sở liệu sẵn có Chi cục Thuế Nam Đàn quản lý, phối hợp quan chức bổ sung thông tin bao gồm thông tin ngành ngành thuế để bên liên quan cập nhật k p thời thơng tin cần thiết Việc trao đổi thông tin, liệu qua mạng thơng tin internet thay qua văn giấy trước để giảm chi phí, tiết kiệm thời gian phối hợp HV: Dương Thị Cẩm Tú - 76 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Từ nâng cao trách nhiệm hiệu công tác phối hợp Chi cục Thuế Nam Đàn quan hữu quan Kết dự kiến đạt đƣợc: Phân đ nh trách nhiệm quyền hạn quan nhà nước công tác quản lý Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế qua việc phối hợp Chi cục Thuế Nam Đàn với quan ban ngành cung cấp thông tin; phối hợp đôn đốc thu hồi nợ 3.2.4 CÁC GIẢI PHÁP PHỤ TRỢ 3.2.4.1 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN NHẰM NÂNG CAO Ý THỨC CHẤP HÀNH NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ, TĂNG CƢỜNG TRIỂN KHAI CÁC CHÍNH SÁCH KHUYẾN HÍCH ĐẦU TƢ, TẠO ĐIỀU KIỆN CHO DOANH NGHIỆP PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT KINH DOANH, Cơ sở đề xuất giải pháp: Nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không ch u nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa đem lại hiệu cao Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy đ nh luật thuế, từ nâng cao thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Nội dung giải pháp: Chi cục Thuế Nam Đàm phải thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế, lắng nghe thu thập thơng tin từ phía người nộp thuế để tìm hiểu hoạt động SXKD phân tích nguyên nhân nợ thuế Từ vận động người nộp thuế khắc phục, tháo gỡ khó khăn mà người nộp thuế gặp phải chấp hành công tác thu nộp tốt Bên cạnh cần tiển khai sách khuyến khích đầu tư tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất- kinh doanh gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, gia hạn nợ thuế theo quy đ nh, giải k p thời hồ sơ hoàn thuế, Tổ chức toạ đàm với giám đốc công ty, chủ nhiệm HTX số hộ kinh doanh có quy mơ lớn tìm biện pháp tháo gỡ khó khăn với doanh nghiệp Động viên đơn v có số nộp NSNN lớn, kết hợp đơn đốc nhắc nhở đơn v để nợ đọng thuế Chi cục Thuế Nam Đàn không trọng vào công tác quản l nợ cưỡng chế nợ thuế, mà cịn đẩy mạnh cải cách hành chính, trọng tâm cải cách thủ tục hành thuế nhằm tạo thuận lợi giảm chi phí cho NNT; tập trung tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện mơi trường kinh doanh thuận lợi cho DN để thúc đẩy SXKD, thu xếp nguồn tiền để nộp nợ thuế Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu, bước công việc công tác quản l thuế, qua xác đ nh rõ trách nhiệm phận, người, từ ngăn ngừa xử l k p thời hành vi vi phạm; Tập trung xây dựng cở sở liệu NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống l ch sử; đặc biệt hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu kinh tế doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản l thuế; nghiên cứu HV: Dương Thị Cẩm Tú - 77 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội đẩy mạnh phát triển công cụ, phần mềm hỗ trợ, ứng dụng công nghệ thông minh triển khai công việc Tuyên truyền sâu rộng Luật quản lý thuế văn hướng dẫn biện pháp cưỡng chế nợ thuế, giải thích để người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nộp thuế vào NSNN theo quy đ nh, tổ chức đối thoại thường xuyên người nộp thuế theo quy chế ban hành, tuyên dương k p thời thành tích cá nhân, tổ chức có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Điều kiện thực giải pháp: Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp xúc trực tiếp với NNT, cần ưu tiên b sở vật chất trang thiết b làm việc để cán thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT cách tốt việc làm cần thiết,tại Chi cục cần: bố trí đặt đ a điểm tuyên truyền hỗ trợ nơi rộng rãi, dễ thấy Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốn nhiều chi phí, chi phí để phát chương trình đài phát thanh, đài truyền hình; kinh phí tổ chức lớp tập huấn; kinh phí trang b hạ tầng truyền thông phục vụ kê khai thuế điện tử … Kết dự kiến đạt đƣợc: Giúp cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế vừa đa dạng phong phú vừa vào chiều sâu, phù hợp với nhóm đối tượng, từ nâng cao tính tự giác, tuân thủ người nộp thuế, giảm thiểu tiền nợ thuế người nộp thuế 3.2.4.2 N NG CAO NH N LỰC CHO CÔNG TÁC QLN & CCNT Cơ sở đề xuất giải pháp: Nguồn nhân lực ln yếu tố quan trọng mang tính đ nh tạo nên thành công hoạt động quản lý Mọi sách, chế độ, biện pháp quản lý thuế chủ yếu công chức thuế thực Do đó, cần phát triển nguồn nhân lực tổ chức máy để đảm bảo việc thực nhiệm vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nội dung giải pháp: Tăng cường cán nguồn lực cho công tác thu nợ, trọng đào tạo, tập huấn nghiệp vụ LN & CCNT cho đội ngũ cán làm công tác chuyên trách Cần xác đ nh rõ tiêu chí đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, từ khuyến khích cơng chức quản l nợ cưỡng chế nợ thuế làm việc hiệu Các giải pháp cụ thể sau: - Xác đ nh vấn đề nguồn nhân lực yếu vấn đề ưu tiên đào tạo, chia nhóm nội dung đào tạo, từ có chiến lược đào tạo hiệu - Thực phương thức đào tạo trực tuyến kỹ ngoại ngữ, tin học; bên cạnh cần trọng việc xây dựng lộ trình đào tạo có gắn với khóa huấn luyện hội thảo chuyên đề, đặc biệt kỹ mềm Đặc biệt cần có chương trình đào tạo cụ thể nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế - Cần tổ chức khóa đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế, đặc biệt kỹ mềm liên quan đến công tác quản l quan Nhà nước doanh nghiệp HV: Dương Thị Cẩm Tú - 78 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội - Tạo môi trường làm việc, học tập, chế độ sách đãi ngộ thỏa đáng, tạo dựng văn hóa doanh nghiệp, người lao động hòa đồng bổ trợ thiếu hụt kiến thức chuyên môn cho nhau, để doanh nghiệp nơi nuôi dưỡng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao - Trong quản lý doanh nghiệp, người quản lý biết huy động đầy đủ sức sáng tạo tính tích cực nhân viên khiến cho nhân viên thực hồ vào doanh nghiệp, phát huy hết khả giá tr họ Vì vậy, doanh nghiệp đ nh phải coi trọng việc khen thưởng, khích lệ nhân viện, đồng thời xây dựng chế khen thưởng khích lệ hồn thiện - Đa dạng hóa hình thức đào tạo phát triển nguồn nhân lực nội bộ, đó, trọng gia tăng cơng tác đào tạo chỗ, tăng cường đào tạo từ xa kiến thức thuế, quản l cưỡng chế thuế nói chung - Chi cục Thuế cần đề xuất Cục Thuế nghiên cứu thực ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ thuế Bên cạnh bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, cần phải đến bồi dưỡng kỹ giao tiếp Do công chức quản lý nợ thường xuyên làm việc trực tiếp với người nộp thuế nên ln phải có thái độ giao tiếp mực với người nộp thuế, chân thành, nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ người nộp thuế thực pháp luật, sách Nhà nước Điều kiện thực giải pháp: Để bố trí xếp đội ngũ công chức quản lý nợ phù hợp hiệu quả, Chi cục Trưởng Chi cục Thuế yêu cầu Đội Hành - Nhân Sự - Tài vụ - Ấn phận quản lý nợ Chi cục Thuế rà sốt lại tuổi tác, v trí, công việc, chuyên môn, kỹ năng, kinh nghiệm, sở trường kèm theo nhận xét, đánh giá lãnh đạo sử dụng công chức lãnh đạo đội) lực, phẩm chất cơng chức ua làm sở để bố trí xếp lại đội ngũ công chức quản lý nợ phù hợp - Để đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công chức quản lý nợ, Chi cục Thuế Nam Đàn cử công chức quản lý nợ tham gia lớp tập huấn chuyên môn Cục Thuế Nghệ An tổ chức, kinh phí bao gồm kinh phí lại cơng chức cịn kinh phí đào tạo Cục Thuế cấp Kinh phí tổ chức lớp tự đào tạo bao gồm kinh phí dành cho giảng viên (300.000 đồng/người/ngày), kinh phí cho trợ giảng 150.000 đồng/người/ngày), lớp tự tập huấn, đào tạo khoảng 2-3 giảng viên chính, trợ giảng, ngồi thêm kinh phí biên soạn tài liệu đào tạo (cịn kinh phí chuyển tài liệu đến cơng chức nên chuyển qua internet thay in quyển), cịn đ a điểm đào tạo, máy móc thiết b máy vi tính thiết b trình chiếu để phục vụ tập huấn Cục Thuế Nghệ n có sẵn nên khơng cần thêm kinh phí Kết dự kiến đạt đƣợc: Đảm bảo đủ số lượng công chức chuyên trách quản lý nợ thuế, xếp nhân phù hợp với yêu cầu công việc, tiêu chuẩn v trí việc làm, phát triển chất lượng nguồn nhân lực máy quản lý nợ thuế Từ nâng cao hiệu máy quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Nam Đàn HV: Dương Thị Cẩm Tú - 79 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội TÓM TẮT CHƢƠNG Chương trình bày yêu cầu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Nam Đàn đến năm 2020 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tăng cường cơng tác phân tích, quản lý, phân loại lập kế hoạch thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tăng cường công tác ứng dụng phần mềm tin học vào quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tăng cường phối hợp chặt chẽ với phận chi cục, với quan ban ngành công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các giải pháp phụ trợ: tăng cường công tác tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế, tăng cường triển khai sách khuyến khích đầu tư, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao nhân lực cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế HV: Dương Thị Cẩm Tú - 80 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Xuất phát từ nhận diện tầm quan trọng công tác quản l thuế cưỡng chế nợ thuế quan thuế, đồng thời nhìn nhận từ thực tế cơng tác áp dụng Chi cục Thuế Nam Đàn mong muốn góp phần đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản l thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Nam Đàn, tác giả lựa chọn đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác quản l nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ n” làm báo cáo luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Với kết cấu bốn chương, đề tài xây dựng tranh tồn cảnh tình hình hoạt động Chi cục Thuế Nam Đàn nói riêng công tác quản l nợ thuế, cưỡng chế thuế nói chung, đó: Nội dung chương vào hệ thống hóa lại kiến thức l thuyết quản l nợ thuế cưỡng chế thuế quan thuế Trong chương 1, khái niệm, phân loại vai trị, quy trình quản l nợ thuế cưỡng chế thuế làm rõ Đây nội dung làm tảng để xây dựng nội dung chương đề tài Bằng kiến thức l thuyết chương nội dung chương xây dựng Thực trạng công tác quản l nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế Nam Đàn làm rõ thông qua kết thu thuế Chi cục thuế, công tác phân tích yếu tố ảnh hưởng, cơng tác lập kế hoạch thu nợ Bên cạnh đó, nội dung chương vào phân tích đánh giá hiệu công tác quản l thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế Nam Đàn thơng qua phân tích hiệu áp dụng quy trình quản l thuế, trình tự biện pháp cưỡng chế thuế Dựa vào đánh giá thực trạng chương 2, chương đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản l nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế Nam Đàn, có nhóm giải pháp giải pháp phụ trợ Nhóm giải pháp phụ trợ tập trung vào vấn đề nâng cao trình độ, lực chun mơn kỹ cho cán công nhân viên trực tiếp thực công tác quản l nợ thuế cưỡng chế thuế, cơng tác tun truyền kiến thức, sách thuế Chi cục Thuế Nam Đàn Riêng nhóm giải pháp tập trung vào nội dung sau: - Tăng cường cơng tác phân tích, quản lý, phân loại lập kế hoạch thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tăng cường công tác ứng dụng phần mềm tin học vào quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Tăng cường phối hợp chặt chẽ với phận chi cục, với quan ban ngành công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Căn tình hình nợ đọng thực trạng công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ n, để tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, bên cạnh giải pháp đề xuất, tơi xin có số kiến ngh với cấp chức sau: * Kiến nghị với Đảng, Nhà nước Quốc hội - Ban chấp hành Trung ương Đảng, Quốc hội Nhà nước phải tăng cường lãnh đạo, đạo công tác thuế, cải cách hệ thống quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng - Chỉ đạo bộ, ngành, UBND tỉnh, thành phố, huyện tích cực phối hợp với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để tạo thuận lợi cho công tác thuế, giúp quan thuế thực nhiệm vụ, cung cấp thông tin để thu hồi nợ đọng thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước HV: Dương Thị Cẩm Tú - 81 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội - Hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách thuế sách liên quan để tạo thuận lợi cho công tác quản lý nợ thuế thuận lợi cho người nộp thuế - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế * Kiến nghị với Bộ Tài - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, phù hợp với kinh tế th trường đ nh hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt mục tiêu đề ra, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu Ngân sách Nhà nước * Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế - Đề ngh Tổng cục thuế cần sớm hoàn thiện, sửa đổi quy trình quản lý nợ thuế phù hợp để vừa đảm bảo tính đồng vừa để cán thuế thực thi cơng vụ có hiệu - Xây dựng hệ thống sách thuế ổn đ nh, đồng với sách pháp luật khác - Thực tốt chương trình cải cách đại hố cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế; - Khắc phục hạn chế cịn tồn tại, hồn thiện nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng, đem lại hiệu cao - Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý rủi ro, xây dựng chuẩn hóa sở liệu người nộp thuế ngồi ngành Xây dựng tiêu chí, phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay lập pháp) tới số nợ thuế người nộp thuế ứng dụng tập trung để qua cơng chức quản lý nợ tra cứu thơng tin, phân tích rủi ro, áp dụng biện pháp phù hợp để quản lý nợ thuế - Tiếp tục rà soát, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt trọng áp dụng d ch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế * Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân, Hội đồng Nhân dân huyện Nam Đàn - Đề ngh UBND, Hội đồng nhân dân huyện có quan tâm, đạo thường xuyên công tác quản lý thuế đ a bàn tỉnh nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng HV: Dương Thị Cẩm Tú - 82 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội - Chỉ đạo Sở, ban, ngành, đoàn thể đ a bàn tỉnh thực chức nhiệm vụ quy đ nh Luật quản lý thuế, có trách nhiệm phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thuế - Đề ngh UBND huyện Nam Đàn đạo ban, ngành xử lý hồ sơ doanh nghiệp k p thời, thủ tục hành chính, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp, có sách quy đ nh rõ thời hạn giải hồ sơ ghi thu ghi chi, miễn, giảm tiền thuê đất - Đề ngh UBND huyện Nam Đàn đạo Kho bạc Nhà nước, Ban quản lý dự án, chủ đầu tư, tổ chức tín dụng phối hợp với Chi cục Thuế Nam Đàn tốn tiền cho doanh nghiệp cịn nợ thuế có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế cịn nợ Ngân sách Nhà nước theo danh sách quan thuế cung cấp - Thành lập Ban đạo xử lý nợ đọng thuế, Đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra xử l , đôn đốc nộp thuế doanh nghiệp nợ thuế - Đề ngh UBND huyện Nam Đàn tổ chức hội ngh đối thoại ban, ngành với người nộp thuế để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để người nộp thuế nâng cao ý thức việc chấp hành nghĩa vụ Nhà nước Tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ nhà nước Trong thời gian hoàn thành đề tài tác giả có nhiều cố gắng nỗ lực khơng tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận kiến đóng góp từ Ban lãnh đạo Cục thuế qu thầy cô để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! HV: Dương Thị Cẩm Tú - 83 - MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Chi cục Thuế Nam Đàn, 2013 , Tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế Nam Đàn, 2014 , Tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế Nam Đàn, 2015 , Tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế Nam Đàn, 2016 , Tổng kết công tác thuế năm 2015 Các số tạp chí Thuế nhà nước Nguyễn Th Liên -Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình quản lý Thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Quốc hội ban hành ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 10 Quyết đ nh số 751/ Đ-TCT Về việc ban hành uy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành 20 tháng năm 2015 11 Quyết đ nh số: 1401/ Đ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 12 Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành đ nh hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2013 13 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Ngh đ nh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 14 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá tr gia tăng quản l thuế ngh đ nh số 12/2015/NDD-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy đ nh chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Ngh đ nh vê thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/TT-BTC Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng d ch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 27 tháng 02 năm 2015 15 Quyết đ nh số 688/ Đ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 22 tháng năm 2013 16 Website: http://www.gdt.gov.vn 17 Website: http://www.mpi.gov.vn 18 Website: http://www.mof.gov.vn 19 Website: http://www.nghean.gdt.gov.vn/ HV: Dương Thị Cẩm Tú MSHV: CA150407 ... quan quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Huyện Nam Đàn Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ. .. bày số lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đặc biệt chương trình bày tiêu đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế. .. CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN .66 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế