Hoàn thiện công tác thu thuế tại chi cục thuế huyện nam đàn tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN CẨM VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN CẨM VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ÁI ĐOÀN HÀ NỘI - 2017 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành bày tỏ lời cảm ơn đến PGS.TS Nguyễn Ái Đồn tận tình dành thời gian tâm huyết hướng dẫn để tác giả hoàn thành luận văn cách tốt Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Kinh tế quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, tồn thể thầy giáo tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Tác giả gửi lời cám ơn chân thành đến tập thể lãnh đạo, nhân viên phòng ban Chi cục Thuế huyện Nam Đàn cung cấp thơng tin, góp ý tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả hồn thiện luận văn Tuy có nhiều cố gắng nghiêm túc trình nghiên cứu, chắn luận văn cịn thiếu sót hạn chế Tác giả kính mong Q thầy cơ, bạn bè đồng nghiệp quan tâm đến đề tài tiếp tục góp ý, giúp đỡ để luận văn ngày hoàn chỉnh Một lần xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, ngày 15 tháng 03 năm 2017 Tác giả luận văn Trần Cẩm Vân i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam kết đề tài “Hồn thiện cơng tác thu thuế Chi cục Thuế Huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An” cơng trình nghiên cứu thân tơi; số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố nghiên cứu khác Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu mình! Nghệ An, tháng năm 2017 Tác giả Trần Cẩm Vân ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH ii LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái niệm, phân loại, tính chất vai trị thuế kinh tế - xã hội 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại tính chất thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế - xã hội 1.2 Một số sắc thuế phương pháp tính thuế 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Thuế tài nguyên 1.2.4 Thuế thu nhập cá nhân 10 1.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế đánh giá công tác quản lý thuế 10 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế 10 1.3.2 Nội dung quản lý thu thuế 11 1.3.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 16 1.4 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 18 1.4.1 Các nhân tố từ phía quản lý nhà nước 18 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 19 1.4.3 Các nhân tố thuộc môi trường ktxh 20 1.4.4 Đặc điểm người nộp thuế 20 1.5 Một số kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế 21 1.5.1 Một số kinh nghiệm chi cục nước 21 1.5.2 Kinh nghiệm số nước phát triển giới 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 iii CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ TẠI 26 CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN 26 2.1 Giới thiệu huyện nam đàn chi cục thuế huyện nam đàn 26 2.1.1 Tổng quan huyện nam đàn 26 2.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện nam đàn 28 2.1.3 Giới thiệu chi cục thuế huyện nam đàn 29 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thu thuế chi cục thuế huyện nam đàn 41 2.2.1 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế chi cục thuế huyện nam đàn41 2.2.2 Phân tích nội dung quản lý thu thuế chi cục thuế huyện nam đàn 56 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng 71 2.3 Kết luận chung công tác quản lý thu thuế chi cục thuế huyện nam đàn 74 2.3.1 Kết đạt 74 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN 80 3.1 Mục tiêu, phương hướng nhiệm vụ quản lý thu thuế chi cục thuế nam đàn 80 3.1.1 Mục tiêu, nhiệm vụ 80 3.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế chi 81 cục thuế nam đàn đến năm 2020 81 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế chi cục thuế nam đàn 82 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế 82 3.2.2 Nâng cao công tác tra kiểm tra thuế 86 3.2.3 Nâng cao trình độ nghiệp vụ lực quản lý cho đội ngũ cán thuế chi cục thuế huyện nam đàn 87 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền thuế hỗ trợ người nộp thuế 89 3.3 Một số kiến nghị 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 94 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CTN-DV NQD : Cơng thương nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Uỷ ban nhân dân HKD : Hộ kinh doanh KKT: : Kê khai thuế KT – XH : Kinh tế - xã hội NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách QH : Quốc hội QLT : Quản lý thuế GTGT : Giá trị gia tăng SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SD ĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức quan thuế 13 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức đội thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn 30 Sơ đồ 2.2: Công tác lập kế hoạch 57 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu NS Chi cục Thuế huyện Nam Đàn giai đoạn 2013 - 2015 41 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp theo ngành nghề giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thuế huyện Nam Đàn quản lý 43 Bảng 2.3 Tình hình thu loại thuế theo loại hình doanh nghiệp 44 Bảng 2.4: Kết thu loại thuế HKD cá thể 45 Bảng 2.5 : Kết nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 45 Bảng 2.6: Kết thu thuế, phí khác Chi cục Thuế huyện Nam Đàn giai đoạn 2013-2015 46 Bảng 2.7: Thông tin sơ mẫu điều tra t doanh nghiệp 48 Bảng 2.8: Thông tin sơ mẫu điều tra t hộ kinh doanh cá thể 48 Bảng 2.9: Ý kiến Doanh nghiệp, HKD công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn 49 Bảng 2.10: Kết thực dự toán thu thuế giai đoạn 2013 – 2015 58 Bảng 2.11: Số thuế thu theo dự toán thực thu Doanh nghiệp 59 Bảng 2.12 Số thuế thu theo dự toán thực thu Hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Huyện Nam Đàn 60 Bảng 2.13: Cấp đóng MST cho ĐTNT 62 Bảng 2.14: Một số nội dung công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Nam Đàn giai đoạn 2013 - 2015 62 Bảng 2.15: Công tác kê khai thuế Chi cục Thuế Nam Đàn 2013 -2015 63 Bảng 2.16: Số thuế thu qua biện pháp cưỡng chế t năm 2013 - 2015 66 Bảng 2.17: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Nam Đàn giai đoạn 2013 - 2015 67 Bảng 2.18: Phân loại đối tượng nộp thuế năm 2015 Chi cục thuế Nam Đàn 68 Bảng 2.19: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 68 Bảng 2.20: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 69 Bảng 2.21: Kết kiểm tra toán thuế 70 Bảng 2.22: Kết điều tra số hộ khoán năm 2015 71 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung t ng địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để sách thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Những năm gần kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng kinh tế suy thối tồn cầu làm cho cơng tác thu thuế gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ Việc tăng cường công tác thu thuế nhằm đạt vượt kế hoạch đề nhiệm vụ cấp thiết mà người cán thuế cần phải thực Điều địi hỏi phải áp dụng nhiều biện pháp có sẵn khơng ng ng tìm tịi, đổi phương pháp phù hợp với t ng điều kiện cụ thể công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn quan quản lý thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Nghệ An, có chức quản lý thuế địa bàn huyện Nam Đàn Qua thực tiễn công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn, nhận thấy công tác thu thuế đạt kết tích cực song cịn có nhiều khó khăn, hạn chế định Vì tơi chọn đề tài “Hồn thiện công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An” nhằm tìm hạn chế, nguyên nhân hạn chế đó, t đưa giải pháp, kiến nghị để công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn hoàn thiện đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ vượt kế hoạch cho Ngân sách Nhà nước Mục đích ý nghĩa nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác thu thuế, phân tích thực trạng cơng tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn để t tìm ngun nhân yếu kém, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác thu thuế khối Doanh nghiệp, Hộ kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Địa bàn huyện Nam Đàn + Về thời gian: Giai đoạn t năm 2014 đến năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp Phân tích – Tổng hợp, so sánh dùng phân tích thực trạng cơng tác thu thuế Chi cục thuế Nam Đàn - Sử dụng phương pháp định tính, định lượng phương pháp chuyên gia thu thập xử lý thông tin Tuy nhiên phương pháp định tính sử dụng chủ yếu qua việc thu thập liệu thứ cấp để tổng hợp phân tích tình hình thu NSNN Phương pháp định lượng sử dụng thống kê mô tả sở số liệu khảo sát t doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn Các thông tin tiến hành tổng hợp, phân tích dựa nguồn số liệu thứ cấp sơ cấp: + Nguồn liệu thứ cấp: Thu thập báo cáo công khai phương tiện thông tin đại chúng tài liệu nội công tác quản lý thu, kết thu thuế t Đội Tuyên truyền - nghiệp vụ - tổng hợp; Đội kiểm tra quản lý nợ thuế Quản lý nợ, Quy chế phối hợp Đội Thuế đồng thời giao kế hoạch thu nợ cho đội cán thuế Ngoài tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ phát sinh lớn Tập trung xử lý số nợ đọng thuế theo đạo Tổng cục Thuế.” Về cơng tác quản lý, theo dõi, phân tích, phân loại thu nợ thuế chưa cao, số nợ đọng thuế cịn kéo dài chưa có nhiều biện pháp xử lý hiệu Việc quản lý, theo dõi hồ sơ đối tượng nợ thuế chưa chặt Công tác thu nợ thuế chưa liệt, hồ sơ cưỡng chế nợ thuế thực chưa nhiều Bên cạnh doanh nghiệp hàng năm thực đầy đủ nghĩa vụ thuế quỹ, đóng góp vào xây dựng phát triển đất nước cịn số doanh nghiệp nợ đọng thuế Tính đến nay, tổng số tiền nợ thuế doanh nghiệp lên tới 13,5 tỷ đồng Thu nợ cơng việc khó khăn, hàng năm giao tiêu thu nợ đến t ng cán bộ, t ng đội thuế chưa gắn tiêu thu nợ với tiêu chí thi đua khen thưởng bình xét lương hàng tháng, quý Chất lượng công tác Quản lý nợ, số nợ, tuổi nợ thiếu quan tâm đội thuế dẫn đến số khoản nợ thiếu đơn đốc theo dõi b, Mục đích giải pháp: Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế c, Nội dung giải pháp Cách thức tiến hành: - Nâng cao hiệu đạo lãnh đạo cấp công tác quản lý nợ thuế: Lãnh đạo cấp phải tập trung đạo công tác quản lý nợ thuế địa bàn t tháng đầu năm, đảm bảo thực đầy đủ biện pháp quản lý nợ thuế, phấn đấu hồn thành tiêu thu nợ, góp phần thực dự toán thu Ngân sách Nhà nước, phải đạo quán triệt đến t ng công chức quản lý nợ thuế, công chức phận chức liên quan cơng tác quản lý nợ tồn ngành thực nghiêm túc, liệt công tác quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, tâm hoàn thành tiêu thu nợ giao - Phát triển chất lượng nguồn nhân lực tổ chức máy quản lý nợ thuế: Bố trí xếp lại tổ chức máy quản lý nợ có đủ số lượng công chức chuyên trách công tác quản lý nợ phù hợp yêu cầu thực tiễn, giảm tình trạng công chức kiêm nhiệm công tác kiểm tra quản lý nợ chung Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức làm công tác quản lý nợ thuế khuyến khích hỗ trợ cơng chức học tập, nâng cao trình độ học vấn Tổ chức đào tạo kiến thức quản lý nợ thuế cho công chức vào ngành, công chức luân phiên, luân chuyển chưa tập huấn chuyên môn Đào tạo kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ tin học, kỹ khai thác ứng dụng, kỹ phân tích rủi ro, kỹ giao tiếp với người nộp thuế, kỹ xử lý vấn đề thực tiễn; đào tạo bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý Nâng cao trách nhiệm t công chức quản lý nợ; yêu cầu công chức quản lý nợ toàn ngành phải phát huy hết tinh thần trách nhiệm, thực nghiêm túc chức năng, nhiệm vụ theo quy định quy trình quản lý nợ Cục Thuế cần thường 83 xuyên giám sát tình hình cơng tác quản lý thu nợ, kiểm tra chặt chẽ công tác quản lý nợ, kết thu nợ biện pháp thu hồi nợ mà công chức thực Xây dựng ban hành tiêu chuẩn công chức gắn với mô tả công việc t ng vị trí nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm cho t ng cơng chức thuế, có công chức quản lý nợ - Tăng cường phối hợp đồng bộ, có hiệu phận chức công tác quản lý nợ thuế Bộ phận Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế phải phối hợp chặt chẽ với Bộ phận Kê khai - kế toán thuế để xử lý kịp thời khoản nợ ảo, thường xuyên đối chiếu số liệu nợ thuế với Bộ phận Kê khai – kế toán thuế để xác định xác số thuế nợ, đề nghị phận Kê khai chuyển danh sách khoản nợ chờ điều chỉnh sai sót cho phận Quản lý nợ thuế để thực phân loại nợ, đảm bảo số liệu theo dõi nợ quan thuế người nộp thuế không chênh lệch Đề nghị phận kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm cung cấp hồ sơ liên quan đến trạng thái NNT để phận quản lý nợ có sở phân loại tiền thuế nợ Đồng thời Bộ phận Quản lý nợ thuế phải phối hợp Bộ phận Kê khai thuế theo dõi sát tình hình kê khai thuế doanh nghiệp để phát đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế phát sinh thời hạn 30 ngày kể t ngày hết thời hạn nộp thuế, qua nhằm hạn chế nợ phát sinh Phối hợp với Bộ phận Tin học triển khai nhắn tin đôn đốc nợ thuế tới số điện thoại người đứng đầu doanh nghiệp tất Chi cục Thuế; sửa lỗi ứng dụng quản lý nợ thuế -Tăng cường phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế: Sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quan hữu quan thực cần thiết mang lại hiệu cao cho công tác quản lý nợ thuế, nhiên thực tế phối hợp quan hữu quan với quan thuế chưa quan tâm mức Tạo thống nhất, đồng thuận, bảo đảm chất lượng nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Chi cục cần phải kịp thời chủ động phối hợp với quan hữu quan, tăng cường công tác phối hợp thông qua Quy chế phối hợp ngành Thuế với UBND cấp, Phịng Tài chính, Tài ngun môi trường, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, Cơng an, Đài Phát truyền hình Phối hợp với UBND cấp thành lập đoàn kiểm tra liên ngành gồm quan Thuế, Bảo hiểm xã hội, Tài chính, Thanh tra , Cơng an để kiểm tra, đôn đốc, xử lý nợ thuế, thực xác minh tình trạng hoạt động kinh doanh, tài sản đối tượng nợ thuế để có biện pháp quản lý thu nợ phù hợp Bằng cách Ủy ban nhân dân cấp nơi ban hành Quyết định thành lập đoàn kiểm tra liên ngành với thành phần quan nói trên, gửi đến đối tượng có tình hình nợ thuế lớn, chây ỳ dây dưa nợ thuế, sau quan thực kiểm tra, xử lý, đôn đốc Phối hợp với Cơ quan công an điều tra đối tượng nợ thuế bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh Chi cục Thuế gửi văn cụ thể danh sách đối tượng đến Cơ quan cơng an, nêu rõ tình trạng người nộp thuế mà quan thuế quản lý, đề nghị Cơ quan công an phối hợp xử lý Phối hợp với Bộ phận phát xã, thị trấn để thơng báo danh sách NNT cịn chây ỳ nợ thuế, tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Hàng tháng, Chi cục Thuế gửi 84 danh sách đối tượng chây ỳ nợ thuế đến Bộ phận phát xã, thị trấn để thông báo công khai thông tin đối tượng cố tình chây ỳ nợ thuế lên loa phát Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Kế hoạch – Đầu tư đề nghị cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất quan thuế có yêu cầu Đề nghị Sở người nợ thuế đến làm thủ tục chuyển nhượng phối hợp thu nợ thuế Phối hợp Phịng Tài ngun mơi trường thu hồi nợ thuế với doanh nghiệp khai thác khoáng sản cấp mới, cấp lại, gia hạn giấy phép khai thác khoáng sản, thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế Bằng cách cung cấp danh sách doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản cịn nợ thuế gửi Phịng Tài ngun mơi trường, đề nghị Sở tài nguyên môi trường thông báo doanh nghiệp phải nộp hết nợ thuế cấp mới, cấp lại, gia hạn giấy phép, doanh nghiệp có giấy phép khai thác cịn hiệu lực đề nghị Phịng Tài ngun mơi trường thông báo với doanh nghiệp nợ thuế phải thực nghĩa vụ thuế không thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản Kịp thời phản ảnh Cục để làm việc với Sở Kế hoạch đầu tư để thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp mà Chi cục thực biện pháp quản lý thu nợ khác mà khơng có kết quả, doanh nghiệp ng ng nghỉ, bỏ kinh doanh nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với Phòng Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại, để nắm bắt thông tin chủ đầu tư thực thủ tục toán vốn, kiểm soát thời điểm toán vốn thu khoản thuế nợ doanh nghiệp toán vốn Phối hợp Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại yêu cầu cung cấp thông tin tài khoản người nợ thuế để thực thu có nguồn tiền - Hồn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế: Chi cục cần hoàn thiện sở hạ tầng, cải tạo, mở rộng không gian làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, xuống cấp; bổ sung trang thiết bị máy tính, máy in, máy fax, máy photo để phục vụ cơng tác quản lý nợ tốt hơn, bố trí thêm máy điện thoại để công chức thuận tiện việc liên lạc, giao tiếp hướng dẫn người nộp thuế, gọi điện thoại đôn đốc người nợ thuế thực nghĩa vụ thuế - Kết đạt : Lãnh đạo đạo tốt giám sát việc thực thi công vụ, đánh giá hiệu công việc công chức Lãnh đạo Cục Thuế, Chi cục Thuế nắm tình hình nợ đọng địa bàn quản lý, nắm bắt nguyên nhân gây hạn chế tồn để khắc phục có biện pháp quản lý thu hồi nợ đọng thuế phù hợp hiệu Đảm bảo đủ số lượng công chức chuyên trách quản lý nợ thuế, xếp nhân phù hợp với yêu cầu cơng việc, tiêu chuẩn vị trí việc làm, phát triển chất lượng nguồn nhân lực máy quản lý nợ thuế T nâng cao hiệu máy quản lý nợ toàn ngành Cục Thuế Nghệ An Nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước người nộp thuế Tăng cường phối hợp phận chức Cục Thuế hoạt động quản lý người nộp thuế Phân định trách nhiệm phận chức hoạt động quản lý Tăng cường vai trò giám sát người nộp thuế với Cục Thuế Nghệ An Góp phần 85 nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế qua công tác phối hợp phận quản lý nợ phận chức Phân định trách nhiệm quyền hạn quan nhà nước công tác quản lý Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế qua việc phối hợp Cục Thuế Nghệ An với quan hữu quan cung cấp thông tin; phối hợp đôn đốc thu hồi nợ Đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý nợ thuế Cải thiện hiệu công tác quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế 3.2.2 Nâng cao công tác tra kiểm tra thuế a, Cơ sở đề giải pháp Căn vào định hướng , hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế Nam Đàn (như nêu mục 3.1.1, chương luận văn) “Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; xử lý nghiêm vi phạm thuế theo quy định pháp luật.” Căn vào kết phân tích cơng tác quản lý thuế chương ( cụ thể phần hạn chế nguyên nhân công tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế Nam Đàn.): Hiện số lượng Doanh nghiệp, HKD tra, kiểm tra thấp chiếm 14,7% so với tổng số DN, HKD địa bàn Mặt khác tỷ lệ lại có xu hướng giảm dần qua năm Chứng tỏ cơng tác tra, kiểm tra cịn lỏng lẻo, chưa trọng Năm 2015 Chi cục Thuế huyện Nam Đàn có số lượng Doanh nghiệp thực tế hoạt động địa bàn 195 Doanh nghiệp Số lượng Doanh nghiệp tương đối lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng nằm rải rác khắp nơi Trung bình cán Đội kiểm tra quản lý theo dõi 40 doanh nghiệp Hơn 84% cán có trình độ đại học 16% cán có trình độ trung cấp b, Mục đích giải pháp Nhằm khắc phục tồn tại,hạn chế nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT Chi cục Thuế Nam Đàn c, Nội dung giải pháp -Cách thức tiến hành: Công tác kiểm tra, tra có vai trị lớn cơng tác quản lý thuế Công tác kiểm tra, tra quan nhà nước có vai trị đảm bảo cơng xã hội công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Do đó, Nhà nước cần xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định, tăng cường kiểm tra, tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, nhằm khơng ng ng nâng cao trình độ quản lý thuế chi cục thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Việc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm góp phần phát huy tinh thần tự chủ, dám chịu trách nhiệm trước pháp luật cán thuế doanh nghiệp việc chấp hành thực luật thuế Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế 86 Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo lực lượng công chức thuế phận kiểm tra, tra thuế Kết hợp bồi dưỡng kiến thức, sách pháp luật kinh tế có liên quan với đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Trang bị đầy đủ điều kiện, phương tiện làm việc cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra để thuận tiện cho q trình cơng tác : kiểm tra thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra , kiểm tra ,xây dựng phần mềm có chức liên thông , kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn thông tin người nộp thuế Tránh trường hợp cán tra, kiểm tra phải nhờ phương tiện đối tượng tra, kiểm tra, gây khơng khách quan q trình thực thi nhiệm vụ Thực kiểm tra trụ sở quan thuế thường xuyên 100% hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế người nộp thuế Nhân rộng số lượng người nộp thuế kiểm tra hàng năm Xây dựng sổ tay nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra để thuận tiện cho cán làm công tác tra, kiểm tra t ng loại hình sản xuất, kinh doanh, t ng loại sắc thuế ngành nghề kinh doanh đối tượng nộp thuế - Nguồn lực để thực giải pháp : Trong giai đoạn việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra ĐTNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Bố trí số lượng cán chun làm cơng tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 40% tổng số công chức nghành thuế - Kết đạt : Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế phương pháp phân tích rủi ro, chọn đối tượng có vi phạm, tăng thu chống thất thu ngân sách; đồng thời không làm ảnh hưởng, gây phiền hà doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế Sẽ đảm bảo kiểm tra đầy đủ 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế hàng năm đạt t 20% trở lên tổng số NNT hoạt động t phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, đảm bảo công xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế 3.2.3 Nâng cao trình độ nghiệp vụ lực quản lý cho đội ngũ cán thuế chi cục thuế huyện nam đàn a Cơ sở để đề giải pháp Căn vào định hướng , hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế Nam Đàn (như nêu mục 3.1.1, chương luận văn) “Xây dựng bổ sung nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế nhu cầu thực tiễn cho Chi cục Thuế Nam Đàn Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế có trình độ chun sâu, có phẩm chất đạo đức trung thực Đồng thời tăng cường kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán thuế ” Căn vào kết phân tích công tác quản lý thuế chương ( cụ thể phần hạn chế nguyên nhân công tác công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Nam Đàn.) b, Mục đích giải pháp 87 Nhằm kiện toàn máy xây dựng đội ngũ cán thuế tận tâm, chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế c, Nội dung giải pháp - Cách thức tiến hành: Củng cố, kiện toàn máy quan thuế chi cục theo hướng tinh gọn, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Thực nghiêm túc định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc chi cục thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện t ng bước đại hố cơng tác quản lý thuế Xố bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực công tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp phòng ban công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phòng, ban đạt hiệu cao Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà sốt kiện tồn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Thực nghiêm túc Nghị định việc chuyển đổi vị trí công tác cán bộ, công chức theo Nghị định số 158/2007/NĐCP ngày 27/10/2007 Chính phủ cơng tác luân chuyển cán để phòng, tránh tiêu cực nảy sinh cơng tác quản lý thuế; theo đó, thời hạn chuyển đổi vị trí cơng tác 03 năm (đủ 36 tháng) cán bộ, công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế.để điều hoà số lượng chất lượng cán tồn ngành tạo điều kiện, mơi trường thuận lợi cho cán phấn đấu Xây dựng kế hoạch đào tạo cho t ng giai đoạn năm phân khai cụ thể hàng năm để đào tạo đội ngũ cán công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, trị, hành lĩnh vực khác ngoại ngữ, tin học Định kỳ hàng năm, tổ chức thi kiểm tra, đánh giá trình độ cán thuế, đặc biệt ý kiểm tra khả ứng xử, giao tiếp với đối tượng nộp thuế Kiên loại khỏi quy hoạch cán không đáp ứng u cầu qua kiểm tra trình độ Có hình thức xử lý thích hợp trường hợp cán năm liền không đạt yêu cầu qua kiểm tra nghiệp vụ thuế - Kết đạt triển khai giải pháp Góp phần xếp lại máy ngành Thuế tỉnh Nghệ An để thực tốt mơ hình quản lý thuế chủ yếu theo chức năng; phân bổ xếp đội ngũ cán thực t ng chức quản lý thuế hợp lý; tạo điều kiện để đội ngũ cán thuế nâng cao trình độ, kỹ chun mơn theo chức quản lý phân cơng 88 Góp phần nâng cao tính chun nghiệp đội ngũ cơng chức thuế, thể qua trách nhiệm thực thi công vụ, chuẩn mực, phong cách ứng xử quan hệ với NNT ngày văn minh, khoa học; trách nhiệm thực thi công vụ cán bộ, quan thuế nâng cao 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tun truyền thuế hỗ trợ người nộp thuế a, Cơ sở đề giải pháp Căn vào định hướng , hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế Nam Đàn (như nêu mục 3.1.1, chương luận văn) “Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ” Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đòi hỏi cần xây dựng đội ngũ cán làm cơng tác tun truyền có chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Trong đó, theo số liệu khảo sát có đến 21% ý kiến DN gần 17% ý kiến HKD cho họ thực khơng hài lịng chất lượng dịch vụ Chi cục Khi tiến hành hỏi nguyên nhân 10% cho đạo đức, phẩm chất cán thuế cịn yếu Hiện tượng gây khó khăn, thờ ơ, giải thích chưa đầy đủ thiếu tính thuyết phục với người nộp thuế cịn Kiến thức chun mơn cịn kiến thức luật thuế, kế toán b, Mục đích giải pháp Nhằm khắc phục tồn hạn chế nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Nam Đàn c, Nội dung giải pháp - Cách thức tiến hành: Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ ĐTNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế, biết ghi chép kê khai, tính thuế, tốn thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Thường xuyên tổ chức đối thoại trực tiếp với đối tượng nộp thuế để nắm bắt giải kịp thời khó khăn, vướng mắc người nộp thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nhà đầu tư sản xuất, kinh doanh địa bàn Thường xuyên tổ chức thi tìm hiểu pháp luật sách thuế phường ,xã Tăng cường tập huấn cho người nộp thuế nắm rõ quy định pháp luật thuế, cơng tác hạch tốn kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn, chứng t kế toán để hoạch toán kết sản xuất kinh doanh, xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước t nâng cao nhận thức thực hiện, chấp hành nghĩa vụ thuế Khẩn trương hồn thiện trang thơng tin điện tử (Website) Chi cục Thuế Nam Đàn để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế, cung cấp dịch vụ cho NNT với nội dung phong phú chất lượng cao nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 89 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có lực thật sự, đào tạo quy đáp ứng đủ yêu cầu: Nắm rõ kiến thức thuế nói chung t ng sắc thuế nói riêng; nắm vững quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuế, quy định quy trình sử dụng biên lai, ấn thuế; Có hiểu biết kiến thức kế tốn áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn có liên quan đến thuế; Các kiến thức kinh tế tài pháp luật có liên quan Có kinh nghiệm thực tế; nắm vững vận dụng thành thạo kỹ nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT Ngồi ra, cán làm cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có tư cách đạo đức tốt, có tinh thần, thái độ nhiệt tình cơng việc… Đồng thời, Chi cục thuế phải nghiên cứu báo cáo trình Quốc Hội bổ sung, sửa đổi luật thuế, hình thức xử lý vi phạm Phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế với thực tiễn đời sống, KT-XH đất nước, điểm không hợp lý công tác tổ chức hệ thống máy ngành thuế, quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế… khó khăn t kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung có biện pháp giúp đỡ kịp thời để khơng ng ng hồn thiện hệ thống thuế nước tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng đối tượng thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, người có cơng phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm pháp luật thuế tạo mối quan hệ gắn bó quan thuế người nộp thuế, tạo khơng khí thi đua doanh nghiệp, cá nhân tự giác thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với nhà nước.Bên cạnh phải có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trường hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế - Nguồn lực để thực giải pháp : Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp xúc trực tiếp với NNT, cần ưu tiên bị sở vật chất trang thiết bị làm việc để cán thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT cách tốt việc làm cần thiết,tại Chi cục cần: bố trí đặt địa điểm tuyên truyền hỗ trợ nơi rộng rãi, dễ thấy Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốn nhiều chi phí, chi phí để phát chương trình đài phát thanh, đài truyền hình; kinh phí tổ chức lớp tập huấn; kinh phí trang bị hạ tầng truyền thơng phục vụ kê khai thuế điện tử … Do cần bố trí đủ chi phí để thực tốt cơng tác - Kết đạt triển khai giải pháp Giúp cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế v a đa dạng phong phú v a vào chiều sâu, phù hợp với t ng nhóm đối tượng, t nâng cao tính tự giác, tuân thủ người nộp thuế 3.3 Một số kiến nghị Kiến nghị Nhà nước Hệ thống sách thuế phải đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế 90 Theo quy định hành, khơng có thẩm quyền điều tra, quan thuế tham gia với vai trò quan phối hợp điều tra thuế nên hiệu công tác quản lý thuế bị hạn chế Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp tr ng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp quan thuế giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh Kiến nghị Tổng cục Thuế, Cục Thuế Khi có thay đổi sách thuế, Tổng cục Thuế, Cục thuế nên sớm phổ biến văn để Chi cục thuế kịp thời thực thi phổ biến cho Cán công chức doanh nghiệp Do sở vật chất Chi cục thuế thiếu thốn nên đề nghị Tồng cục Thuế, Cục thuế cần có sách hỗ trợ đầu tư sở vật chất, mua sắm trang thiết bị cho Chi cục Thuế để thực tốt nhiệm vụ giao Xây dựng quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường ngành liên quan tiên hành tra, điều tra điển hình, có trọng tâm xử lý nghiêm đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế Đối với quyền UBND huyện Nam Đàn, UBND tỉnh Nghệ An Công tác thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho chi cục hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND tỉnh, huyện cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất thành phố cách phù hợp, hồn thiện khu cơng nghiệp Nam Giang, Cầu Đòn, khu du lịch, sinh thái Tràng Đen… để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn KẾT LUẬN CHƢƠNG T thực trạng kết khảo sát công tác thu thuế Chi cục Thuế Nam Đàn nội dung chương 2, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác chi cục, bao gồm: Hồn thiện công tác tuyên truyền thuế hỗ trợ người nộp thuế; Nâng cao chất lượng kê khai thuế; Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế; Nâng cao công tác tra kiểm tra thuế; Nâng cao trình độ nghiệp vụ lực quản lý cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn; Tăng cường phối hợp với quyền, ngành chức năng; Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế 91 KẾT LUẬN Cơng tác thực thu thuế Chi cục Thuế Nam Đàn cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc v a thân luật thuế, v a công tác quản lý, triển khai thực luật thuế cịn yếu kém, ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy bước đầu cịn gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế Ngân sách Nhà nước ĐTNT nên việc thu thuế đạt thành cơng to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống KTXH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian công tác Chi cục Thuế Nam Đàn, tác giả nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác thu thuế Chi cục Thuế Nam Đàn Nhìn chung, cơng tác thu thuế Chi cục thuế thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực cịn số hạn chế, yếu Công tác quản lý lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh … Với nội dung phân tích t ng chương, luận văn cố gắng hệ thống hóa số vấn đề công tác thu thuế như: Chương nghiên cứu khái niệm đặc điểm quản lý thuế thu thuế, số nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế Chương phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác thu thuế Chi cục Thuế Nam Đàn để tìm hạn chế, yếu nguyên nhân chúng công tác thu thuế Chi cục Thuế Nam Đàn Dựa vào quan điểm, phương hướng nhiệm vụ Chi cục thuế, chương đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế đó, hồn thiện cơng tác thu thuế Chi cục Thuế Nam Đàn 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Quốc Hội XI Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội XIII Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế v/v Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chi cục Thuế huyện Nam Đàn Báo cáo đánh giá công tác kiểm tra thuế năm 2013,2014,2015 Các giải pháp phấn đấu hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn Báo cáo thu ngân sách, năm 2013 ,2014, 2015;; Bảng tổng hợp số thu DN năm, Nam Đàn – Nghệ An 10 Chính Phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sủa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Chính Phủ (2011) QĐ số 732/2011/GĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 12 Chính Phủ (2014) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định thuế TNDN, TNCN, GTGT quản lý thuế 13 Nguyễn Việt Cường, Đỗ Đức Minh (2010) Giáo trình “Lý thuyết thuế” NXB Học viện Tài Chính , Hà Nội 14 Trần Trọng Khối (2011), giáo trình “Thuế Nhà nước”, NXB Đại học Kinh tế TP HCM 15 Lê Xuân Trường (2011), giáo trình “Quản lý thuế ”, NXB Học viện Tài Chính, Hà Nội Internet 16 http://www.nghean.vn 17 Tothuongtrucweb.nan@gdt.gov.vn 18 www.gdt.gov.vn 19 www.mof.gov.vn 20 http://thanhphovinh.gov.vn 21 www youtemplates.com 93 PHỤ LỤC BẢNG HỎI ĐIỀU TRA XIN CHO BIẾT THÊM MỘT SỐ THÔNG TIN VỀ BẢN THÂN Họ tên người trả lời:……………………………………………………… Tuổi:……………………………………Nam, nữ:…………………………… Bộ phận:………………………………………………………………………… Đơn vị:………………………………………………………………………… Ông/Bà vui lịng cho biết ý kiến đánh giá cơng tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn nay? (Khoanh tròn vào câu trả lời tương ứng cho câu hỏi đây) I Thơng tin sơ doanh nghiệp, HKD * Đối với doanh nghiệp Loại hình doanh nghiệp: a Khối DNNN b Khối DN tư nhân c Khác Lĩnh vực kinh doanh: a Nông lâm ngư nghiệp b Công nghiệp – xây dựng c Thương mại – dịch vụ Doanh nghiệp có kê khai qua mạng nộp thuế qua NHTM a Có b Khơng * Đối với hộ kinh doanh Phương pháp nộp thuế HKD a Thuế khoán b Thuế kê khai Mặt hàng kinh doanh chính: a Nơng lâm ngư nghiệp b Cơng nghiệp – xây dựng c Thương mại – dịch vụ II Những vấn đề liên quan đến công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn (dành chung cho DN, HKD) Trong giai đoạn 2012 đến nay, số sách liên quan đến quy trình, thủ tục, thời hạn giải quyết, địa điểm, hồ sơ, cách thức tiếp cận thuế thông qua ban hành, thay đổi tác động tới Quý doanh nghiệp, HKD theo hướng nào? a Rõ ràng thuận lợi b Khơng thay đổi c Khó khăn, chặt chẽ trước Quý Doanh nghiệp có cán thuế Chi cục Thuế Nam Đàn giải đáp, phổ biến vướng mắc sách q trình kê khai nộp thuế hay khơng? 94 a Có b Khơng c Có, Cách thức tiếp cận thơng tin luật, sách, thủ tục hành lĩnh vực thuế doanh nghiệp thơng qua: a Hội thảo b Truyền hình c Cơ quan thuế d Website ngành thuế e Nguồn khác (Quan hệ cá nhân ) DN, HKD nộp tờ khai thuế hạn: a Luôn b Tương đối c Có d Khác 10 Cơng tác xử lý tờ khai kế toán thuế cán thuộc Chi cục Thuế huyện Nam Đàn Quý doanh nghiệp: a Nhanh chóng, xác b Chậm, rườm rà c Bình thường 11 Chi cục Thuế có cung cấp phần mềm miễn phí cho Quý doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác kê khai thuế hay khơng? a Có, hồn tồn b Có, số c Khơng 12 Thủ tục hồn thuế, giảm thuế, miễn thuế DN, HKD Chi cục a Nhanh chóng, đơn giảm b Chậm, rườm rà c Bình thường 13 Thời gian giải thủ tục thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn a Quá dài phức tạp b V a phải c Không ý kiến 14 Số lần DN, HKD Chi cục Thuế Nam Đàn tra, kiểm tra a lần b 1lần c lần d lần e Trên lần 15 Công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục Thuế Nam Đàn a Đúng quy định, cơng khai b Gây khó khăn, vịi vĩnh DN HKD c Ý kiến khác 16 Việc xử lý vi phạm pháp luật, cưỡng chế thi hành định thuế Chi cục Thuế Nam Đàn a Đúng quy định theo pháp luật b Không thỏa đáng, không kịp thời c Ý kiến khác 95 17 Trong thời gian qua doanh nghiệp có vi phạm kê khai thuế khơng? a Có b Khơng 18 Theo Quý doanh nghiệp, vướng mắc nguyên nhân: a Do cán thuế khơng hiểu biết sách b Do doanh nghiệp chưa cập nhật, hiểu biết sách, khó khăn kinh tế c Vấn đề phát sinh, cần phải có văn luật để điều chỉnh d Văn quy định không sát với thực tế e Hồ sơ thủ tục thuế rườm rà, khó đáp ứng quan thuế 19 DN, HKD cảm nhận thái độ làm việc cán thuế: a Thái độ văn minh, lịch b Nhiệt tình giải khó khăn, vướng mắc, hướng dẫn đầy đủ, dễ hiểu c Tuân thủ quy trình, thời gian tiếp nhận d Giải thủ tục quy định, nhanh chóng, linh hoạt e Nhũng nhiễu, tiêu cực f Ý kiến khác 20 Đánh giá DN, HKD chuyên môn, lực cán thuế Chi cục Thuế Nam Đàn a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Yếu e Kém 21 Theo ông/bà, Việc ấn định thuế phải nộp Chi cục thuế DN, HKD a Hợp lý b Không hợp lý c Không ý kiến 22 Ơng/bà có hài lịng với chất lượng dịch vụ Chi cục Thuế huyện Nam Đàn a Hài lòng b Tương đối hài lịng c Khơng hài lịng d Khơng ý kiến 23 Ngun nhân ơng/bà khơng hài lịng a Đạo đức cán thuế b Cán thiếu lực, chuyên môn c Số lượng cán thuế d Cơ sở vật chất, trang thiết bị lạc hậu e Ý kiến khác 96 PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA TT Họ tên Chức vụ Đơn vị làm việc Trần Đình Thành Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nam Đàn Nguyễn Quốc Đạt Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nam Đàn Nguyễn Hồng Sơn Phó Chủ tịch UBND Huyện Nam Đàn Lê Thị Thảo Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nam Đàn Phạm Thị Hương Đội trưởng đội kiểm tra Chi cục Thuế Nam Đàn Lê Chư Thưởng Nguyên Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nam Đàn Lê Minh Thành Nguyễn Thị Huề Đội trưởng đội kiểm tra quản Chi cục Thuế Nam Đàn lý nợ Chi cục Thuế Nam Đàn Đội trưởng đội trước bạ Nguyễn Hồng Hải Phó cục trưởng 10 Nguyễn Hồ Bá Trưởng phịng Tài – kế Phịng Tài Huyện hoạch Nam Đàn 97 Cục thuế Nghệ An ... thể công tác thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện Nam Đàn quan quản lý thu? ?? trực thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Nghệ An, có chức quản lý thu? ?? địa bàn huyện Nam Đàn Qua thực tiễn công tác thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện. .. quản lý thu? ?? * Về cấu tổ chức: Mơ hình tổ chức quan thu? ?? gồm cấp: Tổng cục thu? ??, Cục thu? ??, Chi cục thu? ?? Cấp trung ương Tổng cục thu? ?? Cấp tỉnh Cục thu? ?? Cấp huyện, thành phố thu? ??c tỉnh Chi cục thu? ??... 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ TẠI 26 CHI CỤC THU? ?? HUYỆN NAM ĐÀN 26 2.1 Giới thiệu huyện nam đàn chi cục thu? ?? huyện nam đàn 26 2.1.1 Tổng quan huyện nam đàn