Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng cơ bản tại chi cục thuế huyện nam đàn tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THẢO NGỌC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THẢO NGỌC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: CA150317 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THÚC HƢƠNG GIANG HÀ NỘI - 2017 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình khoa học tơi nghiên cứu dƣới hƣớng dẫn TS Nguyễn Thúc Hƣơng Giang với tài liệu, số liệu, thông tin công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An thu thập Tác giả Nguyễn Thị Thảo Ngọc HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc -i- MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC HÌNH VẼ v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I TỔNG QUAN NGHI N CỨU VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN L THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC DỰNG CƠ BẢN 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng .3 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 1.2 Quản lý thuế GTGT DN XDCB 10 1.2.1 Xây dựng dự toán thu thuế GTGT DN XDCB 10 1.2.2 Tổ chức thực 11 1.2.3 Đánh giá kết thực dự toán 18 1.3 Danh mục tiêu đánh giá công tác quản lý DN XDCB .18 1.3.1 Nhóm tiêu đánh giá nguồn nhân lực .18 1.3.2 Nhóm tiêu đánh giá công tác thu 19 1.3.3 Nhóm tiêu đánh giá cơng tác khai thuế, hoàn thuế 19 1.3.4 nhóm tiêu đánh giá cơng tác kiểm tra .19 1.3.5 Nhóm tiêu đánh giá công tác quản lý nợ 20 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB .20 1.4.1 Nhân tố bên 20 1.4.2 Nhân tố bên 21 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT DN XDCB đơn vị bạn học rút cho chi cục thuế Nam Đàn 22 1.5.1 Chi cục thuế Đô Lƣơng với công tác kiểm tra HSKT GTGT DN XDCB quan thuế 22 1.5.2 Chi cục thuế Quỳnh Lƣu với công tác chống thất thu lĩnh vực xây dựng 23 1.5.3 Chi cục thuế TP Vinh công tác phối hợp với chủ đầu tƣ, ban điều hành dự án quản lý thu thuế xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh .25 1.5.4 Những học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB chi cục thuế Nam Đàn 26 TÓM TẮT CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB TẠI CHI CỤC THUẾ NAM ĐÀN 28 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát chi cục thuế Nam Đàn .28 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Nam Đàn .28 2.1.2 Khái quát chi cục thuế Nam Đàn .29 HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - ii - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB chi cục thuế Nam Đàn 36 2.2.1 Kết thu ngân sách nhà nƣớc 36 2.2.2 Cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT DN XDCB 41 2.2.3 Công tác quản lý thu thuế GTGT DN XDCB 42 2.2.4 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT DN XDCB chi cục thuế Nam Đàn .59 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB chi cục thuế Nam Đàn 61 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 61 2.3.2 Những mặt hạn chế .62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 TÓM TẮT CHƢƠNG 65 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN XDCB TẠI CHI CỤC THUẾ NAM ĐÀN 66 3.1 Định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội huyện Nam Đàn mục tiêu chi cục thuế Nam Đàn đến năm 2020 66 3.1.1 Định hƣớng phát triển KT - XH huyện Nam Đàn đến năm 2020 66 3.1.2 Mục tiêu chi cục thuế Nam Đàn giai đoạn 2016-2020 67 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN XDCB chi cục thuế Nam Đàn 68 3.2.1 Hồn thiện cơng tác kê khai thuế GTGT DN XDCB .68 3.2.2 Nâng cao công tác kiểm tra thuế GTGT DN XDCB .70 3.2.3 Tăng cƣờng phối hợp với quan liên quan 72 3.3 Các giải pháp phụ trợ nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN XDCB chi cục thuế Nam Đàn 74 3.3.1 Đổi cách thức tuyên truyền, hỗ trợ DN XDCB .74 3.3.2 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT DN XDCB 76 3.4 Một số kiến nghị công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB 77 TÓM TẮT CHƢƠNG 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .81 HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - iii - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT nghĩa Viết tắt DN XDCB Doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khaii thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc UBND Ủy ban nhân dân HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - iv - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Mơ hình tổ chức Chi cục Thuế Nam Đàn 32 Hình 2.2: Kết thu NSNN từ năm 2012-2015 .37 Hình 2.3: Tỷ trọng sắc thuế tổng thu nội địa trừ tiền sử dụng đất từ năm 2012 đến năm 2015 39 Hình 2.4: Tỷ trọng ngành tổng thu nội địa từ năm 2012 - 2015 .41 Hình 2.5: Kết thu thuế GTGT từ DN XDCB từ năm 2012 đến năm 2015 57 HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc -v- MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU ảng 2.1:Phân loại cán theo vị trí trình độ thời điểm 31/12/2015 .35 ảng 2.2:Số cán trực tiếp làm việc với ngƣời nộp thuế .36 ảng 2.3: Đánh giá kết thực dự toán từ năm 2012 đến năm 2015 .37 ảng 2.4: ết thu NSNN theo sắc thuế từ năm 2012 đến năm 2015 38 ảng 2.5: Số lƣợng doanh nghiệp theo ngành nghề từ năm 2012 - 2015 40 Bảng 2.6: Dự toán thu thuế GTGT từ năm 2012 đến năm 2015 .42 ảng 2.7: ết nộp HS T thuế GTGT N X C từ năm 2012 – 2015 .43 ảng 2.8: ết ấn định thuế từ năm 2012 đến năm 2015 44 ảng 2.9: Tình hình kê khai thuế GTGT N X C ngoại tỉnh năm 2012 đến năm 2015 45 ảng 2.10: Thực kế hoạch kiểm tra từ năm 2012 đến năm 2015 .45 ảng 2.11: ết kiểm tra HSKT GTGT DN XDCB từ năm 2012 – 2015 46 ảng 2.12: ết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN XDCB từ năm 2012 – 2015 47 ảng 2.13: Thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN XDCB từ năm 2012 – 2015 .48 Bảng 2.14: Kế hoạch kiểm tra trụ sở DNXDCB từ năm 2012 đến năm 2015 .49 ảng 2.15: Thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN XDCB từ năm 2012 đến năm 2015 49 ảng 2.16: Đánh giá số lƣợng N X C đƣợc kiểm tra từ năm 2012-2015 50 ảng 2.17: Đánh giá kết công tác kiểm tra thuế GTGT DN XDCB từ năm 2012 đến năm 2015 50 ảng 2.18: Tình hình nợ thuế GTGT N X C từ năm 2012-2015 52 Bảng 2.19: Số thuế thu đƣợc qua biện pháp cƣỡng chế từ năm 2012-2015 .53 Bảng 2.20: Kết thu thuế GTGT qua cƣỡng chế từ năm 2012-2015 54 ảng 2.21: Tình hình sử dụng h a đơn N X C từ năm 2012-2015 55 ảng 2.22: Tổng hợp kết xử l vi phạm tình hình sử dụng h a đơn từ năm 2012 đến năm 2015 56 Bảng 2.23: Đánh giá kết thu thuế GTGT từ DN XDCB từ năm 2012 đến năm 2015 57 ảng 2.24: ho bạc khấu trừ số thu thuế GTGT từ N X C v ng lai ngoại tỉnh từ năm 2012 đến năm 2015 58 HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - vi - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đối với quốc gia thuế đ ng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nƣớc Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ đ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội Song song việc bồi dƣỡng phát triển nguồn thu việc chống thất thu lĩnh vực thuế đƣợc quan tâm thực liệt Hiện tình trạng thất thu thuế xây dựng, đặc biệt thuế giá trị gia tăng ngày lớn, thơng qua nhiều hình thức khác nhƣ: chây ỳ, dây dƣa nộp thuế giấu doanh thu từ khối lƣợng hoàn thành, hay thống với chủ đầu tƣ để khơng xuất hóa đơn GTGT sau nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành …, đối tƣợng lợi dụng kẽ hở pháp luật để thực hành vi trốn thuế Những hành vi không đƣợc giải cách triệt để làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng nhƣ tính minh bạch cơng tác quản lý thuế nhƣ làm giảm lịng tin tính tự giác ngƣời nộp thuế Đặc biệt địa bàn huyện Nam Đàn địa phƣơng c đầu tƣ mạnh mẽ xây dựng sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm kinh tế mặt nông thôn mới, quản lý thuế GTGT lĩnh vực xây dựng vấn đề cộm cần đƣợc quan tâm Từ nghiên cứu thực tế kiến thức đ học với giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp, đ lựa chọn đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Chi cục Thuế huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An” làm luận văn Thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Tổng kết lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Chi cục Thuế Nam Đàn Từ đ , đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: luận văn tập trung vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng cấp chi cục thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng chi cục Thuế Nam Đàn, tỉnh Nghệ An + Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn đ sử dụng số phƣơng pháp nghiên cứu: HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc -1- MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội - Phƣơng pháp thu thập thông tin thứ cấp: Nguồn số liệu đƣợc thu thập từ ứng dụng quản lý thuế nhƣ đăng k , kê khai, nộp thuế, toán thuế; báo cáo tổng kết chuyên ngành, quan chuyên môn nhƣ Tổng Cục thuế quan khác c liên quan Mục tiêu phƣơng pháp nhằm thu thập tổng hợp kết nghiên cứu c liên quan đến đề tài - Phƣơng pháp tổng hợp xử lý thông tin: Các tài liệu sau điều tra, thu thập đƣợc tiến hành chọn lọc, hệ thống h a để tính tốn tiêu phù hợp cho đề tài Các cơng cụ kỹ thuật tính tốn đƣợc xử lý chƣơng trình Excel Cơng cụ đƣợc kết hợp với phƣơng pháp phân tích đƣợc vận dụng thống kê mô tả để phản ánh thực trạng quản lý thuế GTGT năm qua thông qua số tuyệt đối, số tƣơng đối đƣợc thể thông qua bảng biểu số liệu - Phƣơng pháp phân tích thơng tin, cụ thể gồm phƣơng pháp: Phƣơng pháp phân tổ; Phƣơng pháp so sánh; Phƣơng pháp phân tích d y số theo thời gian; Phƣơng pháp thống kê mô tả Các phƣơng pháp đƣợc sử dụng cách linh hoạt, kết hợp riêng lẻ để giải vấn đề Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc bố cục làm chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan nghiên cứu thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế Nam Đàn Chƣơng 3: Các giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế Nam Đàn HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc -2- MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội - Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế; xử lý nghiêm vi phạm thuế theo quy định pháp luật - Đ y mạnh cơng tác cải cách hành công tác quản lý thuế phù hợp với phƣơng thức “Tự khai, tự tính, tự nộp thuế” đối tƣợng nộp thuế; đảm bảo đơn giản, thuận tiện, giảm phiền hà cho ngƣời nộp thuế Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Từng bƣớc thực chƣơng trình đại hố ngành thuế theo đạo cục thuế tỉnh Tổng cục Thuế - Củng cố, kiện toàn máy quan thuế theo hƣớng tinh gọn, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao; thực nghiêm túc định Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc chi cục thuế 3.1.2 MỤC TIÊU CỦA CHI CỤC THUẾ NAM ĐÀN GIAI ĐOẠN 2016-2020 3.1.2.1 MỤC TIÊU CHUNG Công tác quản lý thuế khơng ngừng hƣớng tới hồn thiện Ln tạo điều kiện thuận lợi nâng cao trách nhiện ngƣời nộp thuế việc tự tính, tự kê khai, nộp thuế vào NSNN theo quy định; quan thuế ln đảm bảo tính minh bạch, liêm chính, chun nghiệp đổi để thực tốt công tác quản lý thuế Tiếp tục triển khai công tác cải cách thủ tục hành với phƣơng châm đơn giản hố thủ tục hành chính, phục vụ ngƣời nộp thuế đến đăng k kê khai, nộp thuế nhanh nhất, thuận tiện Đ y nhanh tiến độ triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặc biệt công tác kê khai thuế qua mạng Mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Xây dựng phát triển hệ thống tin học, nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế giai đoạn Tăng cƣờng công tác đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ sử dụng, khai thác thơng tin máy tính cho cán thuế Đ y mạnh cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực quản lý thuế cho cán bộ, cơng chức; Phối hợp với phịng, ban chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dƣỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cán bộthuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực tồn ngành Tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng, trọng giáo dục rèn luyện đạo đức tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc đƣợc giao, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế, quan thuế phát triển vững mạnh 3.1.2.2 MỤC TI U CỤ THỂ TRONG CÔNG TÁC QUẢN L ĐỐI VỚI DN DCB THUẾ GTGT - Hoàn thành vƣợt mức dự toán thu NSNN hàng năm - Số thuế GTGT thu từ DN XDCB Tổng thu thuế GTGT: 75 - Số HSKTGTGT nộp chậm số HS TGTGT đ nộp: - Số HSKT GTGT đ nộp số HSKTGTGT phải nộp: 99 HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 67 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội - Số HSKT GTGT không nộp số HSKT GTGT phải nộp: - Số hồ sơ hoàn thuế đƣợc giải hạn số hồ sơ hoàn thuế phải giải quyết: 100% - Tỷ lệ NX C đƣợc đ kiểm tratrong kế hoạch so với tổng hoạt động địa bàn: 35% NX C - Số thuế truy thu bình quân kiểm tra: 65 triệu đồng - Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế: 10% 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB TẠI CHI CỤC THUẾ NAM ĐÀN Trong năm qua Chi cục Thuế Nam Đàn đ c thành công công tác quản l thuế n i chung công tác quản l thuế GTGT N X C n i riêng nhƣng bên cạnh đ c n c hạn chế cần phải khắc phục Nhằm hƣớng tới hồn thiện cơng tác quản l theo hƣớng chuyên nghiệp, minh bạch, liêm đổi Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB Chi cục Thuế Nam Đàn, mạnh dạn đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm gópphần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN XDCB Chi cục Thuế Nam Đàn nhƣ sau: 3.2.1 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB Cơ ề ả h : Đặc điểm đại đa số doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Nam Đàn doanh nghiệp nh vừa, máy quản l không đầy đủ, đội ngũ cán làm công tác kế tốn khơng ổn định, thƣờng xun thay đổi dẫn đến việc kê khai thuế nhiều tồn tại: nộp chậm HSKT, quên không nộp HSKT, số liệu kê khai cịn nhiều sai sót Bên cạnh đ doanh nghiệp ngoại tỉnh cố ý trốn tránh thực nghĩa vụ thuế địa bàn có cơng trình thi cơng gây thất thu ngân sách cho địa bàn huyện Nhận thấy nhiệm vụ kê khai thuế quản lý doanh nghiệp xây dựng cịn nặng nề, cần phải có giải pháp “hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế GTGT DN XDCB” Nội dung c a giải pháp: Đ y mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc đăng k thuế Tăng cƣờng kiểm tra, rà sốt tình hình kê khai thuế, đảm bảo ngƣời nộp thuế nộp HSKT hạn ngày tăng, chất lƣợng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp đểcó biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm trƣờng hợp kê khai chậm, không nộp HSKT, nộp HSKT cịn có sai s t theo quy định Đối với doanh nghiệp quan thuế quản lý thi cơng xây dựng cơng trình phạm vi địa bàn tỉnh, trƣớc thi công phải đăng k hợp đồng xây dựng (02) với quan thuế nơi quản lý thu thuế) Cơ quan thuế nơi quản lý thu thuế) ghi xác nhận đ đăng ký quản lý thu thuế vào hợp đồng Sau hợp đồng HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 68 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội đƣợc xác nhận, doanh nghiệp phải nộp hợp đồng cho quan thuế nơi xây dựng công trình) biết để phối hợp quản lý thu thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp với quan chun mơn thƣờng xun kiểm tra cơng trình xây dựng thi công địa bàn để quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu thuế, kịp thời xử lý nhà thầu thi công nhƣng chƣa đăng k , kê khai trốn thuế Trong trình theo dõi quản lý thu thuế, quan thuế ý kiểm tra cơng trình xây dựng mà khơng c đăng k hợp đồng xây dựng (có xác nhận quan quản lý thuế trƣớc xây dựng Nếu kiểm tra phát hợp đồng xây dựng khơng có xác nhận đ đăng k thuế quan thuế quan thuế nơi cơng trình xây dựng) tiến hành lập biên để quản lý thu thuế GTGT theo tỷ lệ thu giá toán chƣa c thuế GTGT cho khối lƣợng xây dựng, lắp đặt dở dang đƣợc thực vào mức độ vi phạm để xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế theo quy định Đồng thời phải thông báo văn cho quan thuế nơi quản lý doanh nghiệp) biết để toán thuế GTGT phải nộp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập chịu thuế phát sinh từ cơng trình xây dựng Riêng cơng trình xây dựng sử dụng vốn ngân sách phịng tài th m tra tốn cơng trình kho bạc nhà nƣớc, chủ đầu tƣ toán đơn vị xây dựng phải yêu cầu đơn vị cung cấp đủ chứng từ đ toán khoản nộp ngân sách nhà nƣớc cơng trình thi cơng, đ c h a đơn GTGT Trƣờng hợp nhà thầu xây dựng nợ đọng tiền thuế khoản phải nộp NSNN đ đƣợc quan thuế thông báo song khơng nộp theo u cầu quan chuyên môn c trách nhiệm giữ lại số tiền tƣơng đƣơng với số tiền thuế phải nộp, yêu cầu nhà thầu nộp NSNN trƣớc toán tiền cho nhà thầu Đ ều kiện ể thực giải pháp: Công tác kê khai thuế nguồn liệu đầu vào để quản lý số lƣợng ngƣời nộp thuế, bảo đảm tính xác nguồn thu cho NSNN C đến 90% thông tin ngƣời nộp thuế cán phận kê khai cập nhật vào ứng dụng quản lý thuế Từ thông tin phận chức khác khai thác phục vụ cho công tác quản lý thuế Để đảm bảo tính xác, kịp thời thông tin, Chi cục Thuế Nam Đàn cần tập trung đầu tƣ hệ thống mạng thông tin nhanh nhạy đảm bảo tính bảo mật nhƣ đào tạo nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ làm công tác kê khai K t dự ki n: Công tác kê khai thuế đƣợc cải thiện, nâng cao tính chủ động doanh nghiệp việc lập hồ sơ khai thuế, giảm thiểu sai sót q trình kê khai - Số HS T GTGT nộp chậm số HS T GTGT đ nộp: - Số HS T GTGT đ nộp số HS T GTGT phải nộp: 99% - Số HS T GTGT không nộp số HS T GTGT phải nộp: - 100 doanh nghiệp c cơng trình xây dựng địa bàn huyện kê khai nộp thuế đầy đủ HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 69 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.2.2 NÂNG CAO CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB Cơ ề giải pháp: Cùng với phát triển kinh tế xã hội, nhà nƣớc đầu tƣ mạnh để phát triển sở hạ tầng, doanh nghiệp đầu tƣ xây dựng mới, mở rộng quy mô đ kéo theo tăng trƣởng mạnh DN XDCB số lƣợng lẫn quy mơ Tính đến 31/12/2015, toàn huyện quản lý 85 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, khơng tính doanh nghiệp hoạt động vãng lai ngoại tỉnh (chiếm 54% tổng số doanh nghiệp hoạt động tồn huyện thi cơng đủ loại cơng trình nhƣ cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng sở Qua công tác quản lý thuế nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật DN XDCB cao, ngành đ đạo liên tục ƣu tiên công tác kiểm tra chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng đ tăng tỷ lệ thu nộp choNSNN năm gần Tuy nhiên, thực tế số thuế thất thu nhƣ tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế lớn o đ , cần thiết phải “nâng cao công tác kiểm tra thuế GTGT DN XDCB” Nội dung giải pháp: Đối với công tác kiểm tra thuế HSKT GTGT trụsởcơ quan thuế phải đƣợc thực chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính logic từ đ đƣa đánh giá nhận xét trình kê khai ngƣời nộp thuế nhằm phát sai s t ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế từ đầu Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra: Kế hoạch kiểm tra phải đƣợc xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế nhƣ doanh nghiệp có quy mơ lớn, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra, doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề Triển khai thực kế hoạch kiểm tra phải thực liệt từ tháng đầu năm; triển khai việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cƣơng chi tiết đảm bảo kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra doanh nghiệp đảm bảo kiểm tra theo quy trình quy định pháp luật kiểm tra; Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra số lƣợng chất lƣợng kiểm tra Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT DN XDCB nhằm phát xử lý hành kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế cụ thể: + Trong q trình kiểm tra cơng trình, Đồn kiểm tra tập trung kiểm tra kỹ cơng trình kế toán doanh nghiệp hạch toán lỗ lợi nhuận thấp; + Qua kiểm tra, phát kế tốn doanh nghiệp khơng hạch tốn chi tiết theo cơng trình số kế tốn t y theo trƣờng hợp cụ thể áp dụng 02 biện pháp sau: Kiểm tra tổng hợp số loại vật tƣ nhƣ sắt thép, ximăng, cát, đá, gạch men loại doanh nghiệp mua vào đối chiếu với tổng hợp loại vật tƣ dự toán để xác định tính xác số kế tốn HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 70 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Yêu cầu kế tốn doanh nghiệp phân tích chi tiết theo cơng trình theo quy định chế độ kế tốn, khơng thực đƣợc ấn định thuế + Kiểm tra chi tiết hồ sơ xây dựng bao gồm: Hợp đồng xây dựng, dự toán xây dựng, biên nghiệm thu, tốn cơng trình, lý hợp đồng đối chiếu với sổ kế toán nhằm phát hiện: * Doanh nghiệp c kê khai đầy đủ doanh thu cơng trình xây dựng đ nghiệm thu chƣa? * Theo quy định thời điểm xác định thuế GTGT, xác định doanh nghiệp kê khai thuế GTGT có kịp thời khơng? kê khai chậm, xác định số ngày kê khai chậm để xử lý phạt nộp chậm * Xác định số lƣợng vật tƣ đƣa vào hạch tốn có phù hợp với dự tốn khơng? cao yêu cầu doanh nghiệp giải trình lập tờ trình xử l theo 02 phƣơng án: Kê khai thêm doanh thu, số lƣợng nguyên vật liệu tăng thêm; Xuất toán lƣợng nguyên vật liệu vƣợt dự tốn; + Tăng cƣờng cơng tác xác minh h a đơn để kịp thời phát xử lý việc sử dụng h a đơn bất hợp pháp để khấu trừ thuế; Tăng cƣờng công tác giám sát kiểm tra nhằm đảm bảo kỷ cƣơng kỷ luật đội ngụ công chức kiểm tra; ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế Tăng cƣờng bồi dƣỡng, đào tạo lực lƣợng công chức thuế phận kiểm tra thuế Kết hợp bồi dƣỡng kiến thức, sách pháp luật kinh tế có liên quan với đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ kiểm tra thuế Trang bị đầy đủ điều kiện, phƣơng tiện làm việc cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra để thuận tiện cho trình cơng tác nhƣ: kiểm tra thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra; xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thông tin ứng dụng c để khai thác triệt để nguồn thông tin ngƣời nộp thuế Đ ều kiện ể thực giải pháp: Trong giai đoạn việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tƣợng xấu gian lận o đ cần tập trung lực lƣợng cán thuế để đ y mạnh công tác kiểm tra ngƣời nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Bố trí số lƣợng cán chuyên làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 40% tổng số công chức nghành thuế K t dự ki n ợc: Nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế phƣơng pháp phân tích rủi ro, chọn đối tƣợng có vi phạm, tăng thu chống thất thu ngân sách; đồng thời không làm ảnh hƣởng, gây phiền hà doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế Sẽ đảm bảo nâng cao chất lƣợng kiểm tra hồ sơ khai HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 71 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội thuế trụ sở quan thuế, hoàn thành vƣợt kế hoạch kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế (kê hoạch hàng năm đạt từ 35% trở lên tổng số N X C hoạt động Đƣa số truy thu thuế GTGT bình quân kiểm tra 65 triệu đồng 3.2.3 TĂNG CƢỜNG SỰ PHỐI HỢP VỚI CÁC CƠ QUAN LI N QUAN (THUẾ – KHO BẠC – TÀI CHÍNH) Cơ ề ả h : Những năm gần đây, nhờ tập trung đạo tháo gỡ kh khăn, vƣớng mắc thủ tục hành chính, giao đất, cho thuê đất, giải ph ng mặt bằng, cải thiện môi trƣờng đầu tƣ nên huy động vốn đầu tƣ phát triển huyện Nam Đàn tăng nhanh vậy, số thu thuế từ N X C chƣa tƣơng xứng với nguồn vốn đầu tƣ phát triển Qua công tác kiểm tra DN XDCB địa bàn nhận thấy doanh nghiệp không đăng k nộp thuế; đăng k nộp thuế nhƣng không kê khai nộp đủ thuế; không cấp không cấp đủ h a đơn cho chủ đầu tƣ cơng trình đ nghiệm thu ết kiểm tra, rà soát Chi cục thuế năm 2015 phát 23 cơng trình đơn vị tỉnh thi cơng, cơng trình doanh nghiệp ngoại tỉnh thi công chậm đăng k , kê khai nộp thuế xuất h a đơn giao cho chủ đầu tƣ Dƣờng nhƣ quản l nhà nƣớc lĩnh vực c n khe hở để nhà thầu trốn tránh trách nhiệm, nghĩa vụ liên quan Nộ n ả pháp: Chi cục Thuế tham mƣu với U N huyện đạo: quan ban ngành chuyên môn, tổ chức, chủ đầu tƣ hoạt động địa bàn huyện cần tổ chức nghiên cứu, nắm vững, triển khai thực nghiêm túc luật quản l thuế, thƣờng xuyên phối hợp nắm bắt thông tin, thống kê dự án, cơng trình địa điểm xây dựng, thông qua nhà thầu xây dựng đ xây dựng địa bàn huyện để theo d i c kế hoạch, biện pháp quản l thu thuế kịp thời, đầy đủ theo quy định sách pháp luật thuế Cụ thể: Đối với chủ đầu tƣ, Ban uản lý dự án: Có trách nhiệm phối hợp với chặt chẽ với quan thuế việc cung cấp số liệu để phục vụ cho công tác thu nợ thuế, đồng thời yêu cầu quan Thuế có trách nhiệm cung cấp kịp thời tình hình thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp để xem xét, lựa chọn đơn vị tham gia định thầu, đấu thầu, cụ thể: - Cung cấp cho quan Thuế tồn danh sách cơng trình đơn vị đ quản l , định kỳ bổ sung danh sách c phát sinh: Tên cơng trình, địa điểm thi công, thời gian thi công, nguồn vốn, giá trị dự toán, tên nhà thầu, tiến độ cấp phát vốn, thời gian toán; để quan Thuế kịp thời đƣa vào quản lý thu thuế Khi quan Thuế cử cán thuế đến liên hệ nắm thông tin, chủ đầu tƣ, an quản lý dự án có trách nhiệm phối hợp cung cấp thơng tin liên quan đến cơng trình xây dựng thuộc phạm vi quản lý đơn vị - Cung cấp thơng tin kịp thời cho quan Thuế tiếp nhận đầy đủ hồ sơ hợp lệ cơng trình, hạng mục cơng trình doanh nghiệp đề nghị tốn Trƣớc 03 ngày làm việc) trƣớc chuyển hồ sơ toán sang ho bạc Nhà nƣớc, Ngân HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 72 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội hàng phát triển, thực toán khối lƣợng xây dựng hồn thành cho doanh nghiệp có nợ thuế - Căn thơng tin tình hình tn thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp thi công quan Thuế gửi, xem xét lại lực tài nhà thầu, kiên loại kh i danh sách dự thầu cơng trình xây dựng doanh nghiệp cố tình dây dƣa, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế - Yêu cầu nhà thầu tỉnh kê khai nộp thuế v ng lai theo quy định nhà nƣớc - Yêu cầu nhà thầu phải kịp thời lập h a đơn c biên nghiệm thu phần toàn cơng trình Đối với phịng Tài - Căn kế hoạch giải ngân, toán vốn hàng tháng, hàng qu trƣớc thông báo vốn cho Chủ đầu tƣ phải gửi thông tin cho quan thuế để làm sở đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế Đối với Chi cục Thuế - áo cáo, đề xuất với UBND tỉnh về: Biện pháp quản lý thu ngân sách chống thất thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh - Chủ động phối hợp với phịng Tài chính, Ban quản lý dự án nắm thông tin kế hoạch, tiến độ giải ngân, toán nguồn vốn xây dựng bản, nguồn vốn chƣơng trình mục tiêu để hỗ trợ làm thủ tục trích nộp Ban quản lý dự án trƣớc chuyển hồ sơ sang toán Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng phát triển - Định kỳ trƣớc ngày 15 hàng tháng, lập danh sách doanh nghiệp nợ thuế (Chi tiết đến khoản thu, sắc thuế) gửi Kho bạc Nhà nƣớc,Ngân hàng, Ban Quản lý dự án để Kho bạc Nhà nƣớc, Ngân hàng c sở yêu cầu chủ đầu tƣ nhà thầu thực nghĩa vụ thuế trƣớc toán - Chủ động tham mƣu với UBND tỉnh thành lập đoàn kiểm tra liên ngành kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế quan, tổ chức, doanh nghiệp để chống thất thu ngân sách - Chủ động báo cáo đề xuất, tham mƣu với UBND tỉnh biện pháp quản lý thu ngân sách địa bàn Đối với kho bạc Nh nƣớc - Phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc thu thuế GTGT cơng trình xây dựng nguồn vốn NSNN địa bàn bảo đảm việc thu thuế đƣợc thuận lợi, kịp thời quy định - Thực khấu trừ, nộp thuế GTGT theo quy định Khoản 3, Điều 28 Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 26 tháng 11 năm 2013 - Căn Thơng tin tình hình nợ thuế doanh nghiệp quan thuế gửi hồ sơ đề nghị toán vốn Ban quản lý dự án gửi đến, Kho bạc HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 73 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Nhà nƣớc yêu cầu chủ đầu tƣ nhà thầu thực nghĩa vụ thuế khấu trừ tiền thuế doanh nghiệp nợ trƣớc toán Nếu chứng từ chuyển tiền trả doanh nghiệp Chủ đầu tƣ, an quản lý dự án khơng có nội dung nộp tiền nợ thuế (theo số liệu quan thuế cung cấp), Kho bạc tạm dừng toán thông báo cho quan Thuế biết đồng thời yêu cầu Chủ đầu tƣ, an quản lý dự án phối hợp với quan Thuế xác định số liệu nợ thuế doanh nghiệp đƣợc toán Sau có Biên làm việc quan Thuế, Chủ đầu tƣ, doanh nghiệp thống xử lý số nợ thuế số tiền đƣợc giải ngân toán, Kho bạc yêu cầu Chủ đầu tƣ, an quản lý dự án làm lại chứng từ chuyển tiền, đ c nội dung nộp số tiền nợ thuế, Kho bạc thực khấu trừ thu nợ thuế theo đề nghị Chủ đầu tƣ Trƣờng hợp doanh nghiệp nợ thuế nhƣng Chủ đầu tƣ tốn khơng phối hợp với quan Thuế, không thống với doanh nghiệp đề nghị khấu trừ nợ thuế, Kho bạc Nhà nƣớc tạm dừng việc giải ngân, tốn khối lƣợng hồn thành thông báo với quan Thuế xin ý kiến đạo UBND huyện Đ ều kiện ể thực giải pháp: Ngồi chủ trì UBND huyện Nam Đàn, tham mƣu Chi cục Thuế cần có tham gia chủ đầu tƣ, an quản lý dự án; phịng Tài chính, Kho bạc nhà nƣớc K ả ựk n ợ : Huy động tối đa vai tr quan ban ngành tham gia vào công tác quản l thuế, đồng thời nâng cao hiểu biết đơn vị hoạt động ngành thuế ên cạnh đ , việc nâng cao chất lƣợng trao đổi thông tin ban ngành mắt xích quan trọng nhằm g p phần chống thất thu thuế hoạt động xây dựng 3.3 CÁC GIẢI PHÁP PHỤ TRỢ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB TẠI CHI CỤC THUẾ NAM ĐÀN 3.3.1 ĐỔI MỚI CÁCH THỨC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ DN XDCB Cơ ề giải pháp: Một nguyên nhân khách quan dẫn đến hạn chế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT DNXDCB nói riêng tính tuân thủ tự nguyện ngƣời nộp thuế chƣa cao Vì cần đ y mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Qua đ giúp ngƣời nộp thuế nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ kê khai nộp thuế nhƣ hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đ ng g p Nội dung giải pháp: Vấn đề ngƣời, cần nâng cao chất lƣợng đội ngụ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải ngƣời c lực thật sự, đƣợc đào tạo quy HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 74 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội đáp ứng đủ yêu cầu: Nắm rõ kiến thức thuế nói chung sắc thuế nói riêng; nắm vững quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuế, quy định quy trình sử dụng biên lai, ấn thuế; Có hiểu biết kiến thức kế toán áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn có liên quan đến thuế; Các kiến thức kinh tế tài pháp luật có liên quan Có kinh nghiệm thực tế; nắm vững vận dụng thành thạo kỹ nguyên tắc giao tiếp ứng xử với ngƣời nộp thuế Ngoài ra, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải ngƣời c tƣ cách đạo đức tốt, có tinh thần, thái độ nhiệt tình công việc… Đ y mạnh việc đối thoại với doanh nghiệp, để lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế, đồng thời trả lời vƣớng mắc thủ tục, sách thuế GTGT ngƣời nộp thuế kịp thời, hạn, tháo gỡ kh khăn vƣớng mắc thuế cho đơn vị địa bàn huyện, góp phần cải thiện môi trƣờng đầu tƣ nâng cao hiệu lực quản lý thuế GTGT Số lƣợng doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng địa bàn huyện Nam Đàn chiếm tỷ trọng cao 50% tổng số doanh nghiệp hoạt động địa bàn Vì bên cạnh việc tổ chức đối thoại tập huấn chung cho khối doanh nghiệp, Chi cục Thuế cần tổ chức đợt đối thoại riêng cho DNXDCB theo chuyên đề: Chi phí, h a đơn … Để nâng cao chất lƣợng đợt đối thoại này, phận tuyên truyền cần phối hợp với phận kiểm tra, phận kê khai phận ấn để tập hợp sai phạm mà NX C hay vƣớng mắc dẫn đến số truy thu tiền phạt lớn, c ng hƣớng dẫn doanh nghiệp giải vƣớng mắc Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng công tác tuyên truyền sách thuế, biểu dƣơng kịp thời doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, đồng thời phê phán đối tƣợng có hành vi gian lận trốn thuế Đ ều kiện ể thực giải pháp: Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế, cần ƣu tiên bị sở vật chất nhƣ trang thiết bị làm việc để cán thuế tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế cách tốt việc làm cần thiết,tại Chi cục cần: bố trí đặt địa điểm tuyên truyền hỗ trợ nơi rộng rãi, dễ thấy Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế tốn nhiều chi phí, chi phí để phát chƣơng trình đài phát thanh, đài truyền hình; kinh phí tổ chức lớp tập huấn; kinh phí trang bị hạ tầng truyền thơng phục vụ kê khai thuế điện tử … o đ cần bố trí đủ chi phí để thực tốt cơng tác K t dự ki n ợc: Giúp cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế vừa đa dạng phong phú vừa vào chiều sâu, phù hợp với nh m đối tƣợng, từ đ nâng cao tính tự giác, tuân thủ ngƣời nộp thuế HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 75 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.3.2 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB Cơ ề ả h : Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế c n chƣa thực liệt, tỷ lệ nợ số thực thu cao (bình quân 32% năm , Chi cục Thuế chƣa kiên áp dụng đầy đủ, liệt chế tài công tác xử lý khoản nợ đọng thuế, dừng lại mức độ phạt nộp chậm tập trung vào biện pháp cƣỡng chế nợ biện pháp cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng biện pháp thông báo h a đơn không giá trị sử dụng, chƣa áp dụng biện pháp mạnh nhƣ kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế Bên cạnh đ , Chi cục thuế chƣa thực chủ động việc giải khoản nợ thuế doanh nghiệp đ giải thể, b trốn, tích dẫn đến số nợ tăng cao Nội dung giải pháp: Thực rà soát, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT, phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế GTGT lĩnh vực xây dựng địa bàn; đồng thời phối hợp với ngành chức đ y mạnh quản lý thu, chống thất thu thu hồi nợ thuế ên cạnh việc thực đầy đủ bƣớc quy trình cƣỡng chế nợ thuế, phận Quản l nợ thuế cần phải phối hợp ộ phận ê khai thuế điều chỉnh khoản nợ lỗi chủ quan quan thuế, đồng thời theo d i sát tình hình kê khai thuế doanh nghiệp để phát đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế phát sinh thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, qua đ nhằm hạn chế nợ phát sinh Phối hợp với đoàn kiểm tra thuế để thực đôn đốc số thuế nợ đọng c nguồn gốc truy thu thuế qua công tác tra, kiểm tra; đồng thời đôn đốc nộp số thuế truy thu phải nộp phát sinh sau c định truy thu thuế để hạn chế khơng để nợ phát sinh u cầu đồn kiểm tra cung cấp tất số tài khoản, nơi mở tài khoản ngƣời nộp thuế Ngân hàng, ho bạc Nhà nƣớc, tổ chức tín dụng thông tin khác ngƣời nộp thuế cho ộ phận Quản l nợ để làm sở liệu ngƣời nộp thuế Mời DNXDCB có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến quan thuế làm việc để vừa giải vƣớng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Đồng thời lập biên đôn đốc nợ thuế yêu cầu doanh nghiệp đƣa lộ trình tốn nợ, trƣờng hợp không thực áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Chủ động phối hợp với ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng việc khai thác thông tin ngƣời nộp thuế; Trao đổi thông tin với ngành liên quan trƣờng hợp ngƣời nộp thuế có dấu hiệu khả toán thực giám sát phong toả tài khoản ngƣời nộp thuế nợ thuế có dấu hiệu b trốn, t u tán tài sản,… HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 76 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đ ề k ện hự h ện Đại học Bách Khoa Hà Nội ả h : Tại Chi cục Thuế Nam Đàn, cán làm công tác kiểm tra kiêm nhiệm công tác quản l nợ cƣỡng chế nợ nên c thuận lợi việc nắm bắt thông tin đôn đốc doanh nghiệp nộp tiền nợ thuế Tuy nhiên, với số lƣợng NX C ngày c xu hƣớng gia tăng Chi cục Thuế cần phân công lại nhiệm vụ theo hƣớng chuyên môn h a, tách bạch cán làm chức kiểm tra cán làm chức quản l nợ K ả ựk n ợ : Nâng cao phối hợp phận công tác quản lý nợ Cải thiện hiệu công tác quản l đôn đốc thu hồi nợ, hạn chế nợ phát sinh Đa dạng hóa biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, đƣa tỷ lệ tiền nợ thuế số thực thu ngành thuế dƣới 10% 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN XDCB Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB không trách nhiệm riêng Chi cục Thuế Nam Đàn mà đ i h i phải có vào ngành, cấp Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế nhƣ với quan quản lý trực tiếp việc tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Cụ thể nhƣ sau: - Đối với Bộ Tài chính: Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hƣớng tới bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng th m quyền pháp l cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày đƣợc hồn thiện Chính sách thuế GTGT cần khắc phục nhƣợc điểm tránh chồng chéo, không đồng phải phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế công tác quản lý thuế GTGT Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức đ , 10 quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế đƣợc linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển Luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhần lẫn đảm bảo khơng b xót nguồn thu NNT kê khai không mức thuế suất - Đối với Tổng Cục thu Phối hợp với quan hữu quan nhƣ Ngân hàng Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thƣơng mại cố tình gây kh khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cƣỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 77 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội Chú trọng công tác đào tạo lực chuyên môn thuế Chi cục Thuế địa phƣơng, tổ chức hội thảo để Chi cục Thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT DN XDCB nói riêng HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 78 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội TÓM TẮT CHƢƠNG Chƣơng trình bày định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội huyện Nam Đàn mục tiêu Chi cục Thuế Nam Đàn đến năm 2020 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản l thuế GTGT DN XDCB Chi cục Thuế Nam Đàn đến năm 2020 đ hồn thiện cơng tác kê khai thuế GTGT; nâng cao công tác kiểm tra thuế, tăng cƣờng phối hợp với quan liên quan giải pháp phụ trợ c ng Đi kèm số kiên nghị để thực có hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT DN XDCB HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 79 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN Việc triển khai thực thu Chi cục Thuế Nam Đàn cịn gặp nhiều kh khăn, vƣớng mắc cần hồn thiện thời gian tới Những kh khăn, vƣớng mắc đ vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế cịn nhiều hạn chế, ngồi c n tác động điều kiện khách quan Những kh khăn đ đ i h i phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cƣờng hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai tr , tác dụng Tuy vậy, dƣới đạo sát nhà nƣớc, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục Thuế Nam Đàn, với hƣởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách nhà nƣớc ngƣời nộp thuế nên cơng tác quản lý thuếnói chung quản lý thuế GTGT DN XDCB nói riêng Chi cục Thuế Nam Đàn ngày đƣợc hoàn thiện nâng cao Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả đ hồn thành Luận văn Luận văn đ khái quát đƣợc vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB để làm sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN XDCB Chi cục Thuế Nam Đàn để xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Nam Đàn Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá c n hạn chế nên luận văn không tránh kh i có thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đ ng g p thầy bạn đọc để đề tài hồn thiện đạt kết cao Tôi xin trân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo viên hƣớng dẫn TS.Nguyễn Thúc Hƣơng Giang thầy, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý trƣờng đại học Bách Khoa Hà Nội, với giúp đỡ đồng nghiệp bạn bè trình viết luận văn này./ HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 80 - MSHV: CA150317 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 14 Chi cục Thuế Nam Đàn, Tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015 Luật số 106 2016 QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản l thuế, Quốc hội ban hành ngày 06 2014 Luật số 13 2008 QH12 Luật thuế giá trị gia tăng, Quốc hội ban hành ngày 03 tháng năm 2008 Luật số 31 2013 QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Quốc hội ban hành ngày 19 tháng năm 2013 Luật số 68 2014 QH13 Luật oanh nghiệp Quốc hội ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật số 71 2014 QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Quốc hội ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cƣờng 2007 , Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Liên -PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Quyết định số 1401 QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 Quyết định số 688 QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 22 tháng năm 2013 Quyết định số 751 QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cƣỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế ban hành 20 tháng năm 2015 Website: http://www.gdt.gov.vn Website: http://www.mof.gov.vn Website: http://www.nghean.gdt.gov.vn HV: Nguyễn Thị Thảo Ngọc - 81 - MSHV: CA150317 ... quan nghiên cứu thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế. .. tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Chi cục Thuế Nam Đàn Từ đ , đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi. .. QUAN NGHI N CỨU VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN L THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC DỰNG CƠ BẢN 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH