Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại cục thuế nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐINH VIẾT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐINH VIẾT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS: Cao Tô Linh HÀ NỘI, 201 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Đinh Viết Dũng LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS.Cao Tô Linh tận tình bảo giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “ Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An” khơng khỏi có thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SƠ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .5 1.1 .5 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.2 Căn tính thuế 1.2.3 Phương pháp tính thuế .7 1.2.4 Thủ tục kê khai, nộp thuế 10 1.2.5 Khấu trừ hoàn thuế GTGT .11 1.3 Nội du .13 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.3.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp .18 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.4.1 Yếu tố chủ quan 22 1.4.2 Yếu tố khách quan 23 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới Cục thuế Việt Nam .24 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới 24 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Cục thuế Việt Nam 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN 31 2.1 Giới thiệu chung Cục thuế Nghệ An 31 2.1.1 Các thông tin chung 31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế Nghệ An .33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Nghệ An 34 2.1.4 Các kết hoạt động thời gian qua 34 2.2 Hiện trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An .37 2.2.1 Tình hình thu nộp ngân sách Cục Thuế Tỉnh Nghệ An 37 2.2.2 Phân tích hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 37 2.2.3 Đánh giá cơng tác lập dự tốn thực dự tốn thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 40 2.2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 44 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT theo Chỉ tiêu 67 2.3.1 Đánh giá tiêu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đúng, thu đủ thuế 67 2.3.2 Đánh giá tiêu phản ảnh tính kịp thời 80 .82 2.4.1 Yếu tố khách quan: 82 2.4.2 Yếu tố chủ quan: 84 .85 2.5.1 Những kết đạt nguyên nhân 85 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 85 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN 93 3.1 Mục tiêu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 93 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 93 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 94 An 95 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 98 98 3.2.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế .99 3.2.3 Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế 102 3.2.4 Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 103 3.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 105 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 107 3.2.7 Cải cách đại hóa cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ 109 3.3 Một số kiến nghị 111 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 111 3.3.2 Kiến nghị với Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh 112 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân LP : Lệ phí MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NTĐT : Nộp thuế điện tử TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân KTQM : Kê khai thuế qua mạng DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang Bảng 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Nghệ An 35 Bảng 2.2 Số lượng DN đăng ký kinh doanh theo địa bàn đến hết 36 năm 2015 Bảng 2.3 Bảng đánh giá công tác tuyên truyền văn pháp luật 38 thuế GTGT Bảng 2.4 Số liệu báo cáo đánh giá tính hình thu thuế GTGT hàng 40 năm Bảng 2.5 Dự toán thu thuế GTGT doanh nghiệp thuộc 42 Cục thuế Nghệ An quản lý giai đoạn từ 2013-2015 Bảng 2.6 Bảng phân bổ dự toán thu thuế GTGT cho VP Cục 43 Chi cục Thuế Nghệ An Bảng 2.7 Bảng thống kê số lượng doanh nghiệp Cục thuế quản lý 49 hồ sơ thuế Bảng 2.8 Bảng số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 55 internet nộp thuế điện tử Cục thuế Nghệ An đến ngày 31/12/2015 Bảng 2.9 Số tiền hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục 58 thuế Nghệ An giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.10 Kết kiểm tra sau hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 59 Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế theo sắc thuế Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2003 – 2015 60 Bảng 2.12 Tổng hợp tình hình thu nợ thuế GTGT giai đoạn 2013 - 64 2015 Bảng 2.13 Bảng đánh giá tiệu phản ánh kết quả, hiệu quả, 67 thu đúng, đủ thuế GTGT Nghệ An Bảng 2.14 Đánh giá kết quản lý hoàn thuế Cục Thuế 75 Nghệ An Bảng 2.15 Số lượng tra, kiểm tra 76 trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.16 Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013 77 - 2015 Bảng 2.17 Tình hình giải đơn khiếu nại, tố cáo Cục thuế 80 Nghệ An giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.18 Kết nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế Nghệ An 81 Bảng 2.19 Kết nộp thuế giá trị gia tăng Cục thuế Nghê An 82 DANH MỤC HÌNH STT Hình 1.1 Tên Quy trình quản lý thuế GTGT Trang 15 Trình tự lập dự tốn thu thuế GTGT doanh Hình 2.1 nghiệp Cục thuế Nghệ An 41 Trình tự phân bổ dự tốn thu thuế GTGT cho Chi cục Hình 2.2 thuế Nghệ An 42 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia, đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế; điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Mặt khác, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm tỷ lệ động viên từ thuế phí đạt từ 20% đến 24% GDP nước Trong năm gần sách Thuế chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Cùng với đời hệ thống thuế mới, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau 16 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung (mới Luật thuế GTGT điều chỉnh năm 2013), Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành cơng đạt được, q trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn lậu thuế, làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Kể từ tách tỉnh từ tỉnh Nghệ Tĩnh năm 1991 đến nay, Nghệ An tỉnh nghèo, số thu NSNN hàng năm chưa cao, tỷ trọng số thuế GTGT hàng năm xấp xỉ khoảng 30% tổng số thuế, phí lệ phí thu Tuy nhiên, số thuế GTG T thu hàng năm chưa tương xứng với tiềm mà Nghệ An 104 Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế cần xây dựng giải pháp thật hữu hiệu, cụ thể là: - Cục thuế đạo cho toàn ngành thuế địa bàn tỉnh triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo quy định Giao tiêu thu nợ cho đơn vị, cụ thuể hoá theo tháng, quý nhóm nợ thuế Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên biến động khoản nợ thuế để đôn đốc thu nợ kịp thời Quán triệt đạo ban hành 100% thông báo nợ thuế, tiền chậm nộp đến doanh nghiệp nợ thuế GTGT Gắn mức độ hồn thành cơng tác quản lý nợ đơn vị, cán thu nợ với công tác thi đua khen thưởng cuối năm - Rà soát, phân loại nợ thuế vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng kịp thời, hiệu Rà sốt, xác định xác số thuế nợ đọng người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu từ áp dụng biện pháp đơn đốc nợ có hiệu Đối với khoản nợ chây ỳ, cương áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi vào ngân sách Những biện pháp áp dụng có hiệu phối hợp với Ngân hàng Thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi DN nợ thuế chây ỳ vào NSNN, phối hợp với phịng Kê khai kế tốn thuế thu qua hồn thuế doanh nghiệp cịn nợ thuế - Chủ động đối chiếu với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận Quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ - Tranh thủ lãnh đạo, đạo UBND cấp công tác thu nhằm động viên, đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế vào NSNN Phối hợp với quan tuyên truyền thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho NNT Cơng khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách NNT 105 có hành vi chây ỳ khơng nộp tiền thuế thời hạn Phối hợp với ngân hàng tổ chức tín dụng để áp dụng biện pháp thu nợ thơng qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng Phối hợp với quan cơng an quyền địa phương truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN - Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế GTGT sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ, tập trung tồn quốc từ thơng tin bên bên ngành thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ người nộp thuế 3.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế a Căn Việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin chưa đồng hạ tầng truyền thông chưa đảm bảo làm ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế Cục thuế Chi cục Thuế Theo xu hướng phát triển chung toàn ngành, ứng dụng công nghệ thông tin xây dựng hạ tầng truyền thơng tốt đem lại lợi ích thiết thực cho quan thuế người nộp thuế, góp phần thực giảm thời gian, chi phí hoạt động quản lý thuế, tạo điều kiện cần thiết để xây dựng hệ thống thông tin thuế phục vụ nhiều mục tiêu quan trọng b Mục tiêu + Nghiên cứu, xây dựng kho liệu tập trung NNT (dataware house), tiếp tục xây dựng, triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin NNT + Thực triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, hải quan ) theo lộ trình chung ngành Tài + Xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT 106 + Triển khai hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 95% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế + 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin + Phát triển triển khai hệ thống ứng dụng, hạ tầng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp + Xã hội hóa hệ thống cơng nghệ Thơng tin phục vụ NNT c Nội dung Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng Thương mại, dịch vụ nhắn thông tin thuế (SMS) Triển khai hồn thiện Kiosk thơng tin phục vụ NNT tra cứu thơng tin mình, cổng thông tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử ; đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp MST, mã số hải quan thống - Triển khai ứng dụng Quản lý hóa đơn điện tử đáp ứng yêu cầu Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ xây dựng từ năm 2014 - Xây dựng phần mềm đối chiếu, xác định kê khai trùng hóa đơn đầu vào đầu bảng kê hóa đơn, chứng từ, dịch vụ mua vào, bán tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) - Chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán sang tập trung thống tất sắc thuế ứng dụng - Phát triển triển khai phần mềm đại hóa văn phịng, bao gồm: Quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành thuế Xây dựng giải pháp trung tâm liệu quản lý, chống giả hóa đơn tự in - Tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho toàn ngành kịp thời đảm bảo điều kiện hạ tầng góp phần thúc đẩy phát triển hệ thống CNTT, nâng 107 cấp đường truyền, mở rộng băng thông đáp ứng nhu cầu giao dịch qua mạng Internet NNT nói chung triển khai kê khai thuế nộp thuế điện tử nói riêng - Đẩy mạnh đào tạo, tập huấn công chức thuế sử dụng công nghệ thông tin hàng năm 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán a Căn Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế đáp ứng yêu cầu xu hướng hội nhập kinh tế giới khu vực b Mục tiêu - Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước - Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp anh em c Nội dung - Đào tạo cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu - Đào tạo lực lượng cán thực giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác đào tạo cán trình hội nhập khu vực Tăng cường giáo dục tư tưởng, củng cố nâng cao nhận thức cán thuế Thấm nhuần tư tưởng: Nhà nước ta nhà nước dân, dân, dân, cơng chức thuế phải nhận thức rõ ràng vai trị vị trí quan trọng người 108 nộp thuế trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước phải hiểu đồng tiền thuế giọt mồ hôi, nước mắt sức lực nhân dân đóng góp để xây dựng đất nước Vì vậy, nhân dân, doanh nhân người phải trân trọng hết Cơ quan Thuế, cán thuế phải có trách nhiệm việc tun truyền, giải thích pháp luật thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời người thay mặt Nhà nước kiểm tra, giám sát việc thi hành pháp luật thuế người nộp thuế Chính vậy, hết, cán thuế phải người chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước, phải có quan điểm vị trí người nộp thuế xã hội vị trí thân mối quan hệ với người nộp thuế để có hành vi ứng xử phù hợp, thể phẩm chất, tác phong cán quan công quyền nhà nước Xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Coi trọng tăng cường giáo dục tình yêu lương tâm nghề nghiệp cho cán bộ, cơng chức Một người có văn hóa, có lương tâm, biết trọng danh dự từ bỏ thói hư, tật xấu Vì vậy, phải ln giáo dục giá trị, chuẩn mực đạo đức truyền thống tốt đẹp ngành từ nội dung thi tuyển công chức để khắc sâu tâm trí cơng chức từ tuyển dụng Tăng cường đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Lấy công tác cán khâu đột phá đầu tiên, người yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế 109 để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường tra, kiểm tra công cụ, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trễ ổn định q lâu cơng việc, vị trí lãnh đạo gây 3.2.7 Cải cách đại hóa cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ a Căn Tuyên truyền, hỗ trợ NNT chức quản lý thuế chủ yếu, có vai trị quan trọng việc thay đổi phương thức quản lý đại hóa cơng tác thuế Cơng tác tun truyền hỗ trợ sách thuế cơng việc mang tính chun ngành khó thực để đạt đến hấp dẫn chuyên đề tuyên truyền thuế thường khơ, khó nhớ; nữa, chủ trương, sách pháp luật thuế lại sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với trình phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa b Mục tiêu: Nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật NNT, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ ngành, tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế NNT Tăng cường tuyên truyền, phổ biến để NNT biết lợi ích thiết thực việc kê khai, nộp thuế điện tử để từ tích cực tham gia thực hiện, phấn đấu đạt mục tiêu 100% doanh nghiệp thực kê khai thuế điện tử vào năm 2017 21/21 Chi cục thuế triển khai nộp thuế điện tử năm 2016 c Nội dung Thứ nhất, tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT sách thủ tục hành thuế, quy định ban hành sửa đổi bổ sung thuế GTGT Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế với quan thuế NNT Tăng cường tuyên truyền, phổ biến để NNT biết lợi ích thiết thực việc kê khai, nộp thuế điện tử để 110 từ tích cực tham gia thực hiện, phấn đấu đạt mục tiêu 100% doanh nghiệp thực kê khai nộp thuế điện tử Thứ ba, thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới NNT, đồng hành NNT, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho NNT; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành thuế cộng đồng xã hội Thứ tư, tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ không nộp thuế Về hình thức, đổi mới, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm thực tế địa phương Rà sốt, xóa bỏ, thay hình thức tun truyền lạc hậu, khơng hiệu Cụ thể: - Tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thơng đại, có đối tượng tiếp nhận thơng tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử ( báo mạng, internet…) - Đẩy mạnh cung cấp thông tin trang thông tin điện tử quan thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thơng tin sách, thủ tục hành thuế thơng tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu thông tin NNT - Thực cơng khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế số thông tin theo quy định trang thông tin điện tử trụ sở CQT Ngồi ra, phải thực cơng khai, niêm yết trụ sở CQT nơi giải thủ tục NNT quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến NNT cá nhân giúp người dân, NNT dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế - Tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với NNT: tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp NNT Nghiên cứu thực tổ 111 chức “tuần lễ lắng nghe NNT”, “ tuần lễ hỗ trợ NNT”… theo chủ đề, nội dung quy mô phù hợp với địa phương Đẩy mạnh xã hội hoá công tác hỗ trợ, tạo môi trường pháp lý điều kiện khác để mở rộng nâng cao chất lượng hệ thống đại lý thuế Lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trốn lậu thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chí nh phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Hồn thiện chế độ kế tốn doanh nghiệp, hóa đơn, chứng từ Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng phát triển doanh nghiệp, phần chế giám sát doanh nghiệp, từ điều hành hoạt động sản xuất đề phương hướng phát triển đắn cho doanh nghiệp Đứng quan điểm nhà quản lý thuế: Thuế kế tốn có mối quan hệ khăng khít Kế tốn phản ánh, ghi chép đúng, xác, khoa học tạo điều kiện cho việc tính đúng, tính đủ số thuế Ngược lại, kế tốn phản ánh, ghi chép khơng đúng, khơng xác, khơng khoa học khơng thể tính đúng, tính đủ số thuế; khơng có điều kiện để xử lý tranh chấp thuế nảy sinh Hay nói cách khác, số liệu kế tốn khơng xác dẫn đến công tác quản lý thuế hiệu quả, công cụ thuế không phát huy hết chức điều chỉnh, kiểm sốt vĩ mơ kinh tế Chính chế độ kế tốn doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ hiểu; cần bám sát có thay đổi kịp thời, thích hợp sách Thuế có điều chỉnh Cùng với mục tiêu định hướng phát triển kinh tế - xã hội nước thời gian tới sách thuế tiếp tục hồn thiện, việc hồn thiện chứng từ hóa đơn vấn đề cốt lõi đặc biệt quan trọng thuế GTGT: - Nâng cao ý thức người bán hàng, người mua hàng quản lý, sử dụng hóa đơn Tăng cường cơng tác tun truyền, giải thích sách thuế quy định quản lý sử dụng hóa đơn - Sau gần năm vào sống, quy định hoá đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 13/5/2010 Chính phủ Thơng tư 153/2010/TT-BTC 112 ngày 28/9/2010 Bộ Tài thay đổi vai trò, trách nhiệm quan thuế doanh nghiệp việc in, phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn Tuy nhiên, qua gần năm triển khai cho thấy, có số quy định hoá đơn chưa bao quát hết tình phát sinh, chưa phù hợp với thực tế, chồng chéo, thiếu rõ ràng, cần phải sửa đổi, bổ sung Trước hết phải hợp quy định Thông tư 153/2010/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC, Quyết định 2905/QĐ-BTC văn pháp quy mới, tạo thuận tiện cho người nộp thuế, cho cán thuế việc tra cứu, trích dẫn để thực Cùng với việc khái qt hố hướng dẫn riêng lẻ đề cập nhiều cơng văn Bộ Tài Tổng cục Thuế để bổ sung vào thông tư hướng dẫn - Đảm bảo cân đối loại hoá đơn: đặt in, tự in điện tử theo hướng bổ sung quy định, hướng dẫn hoá đơn tự in doanh nghiệp (điều kiện tự in hoá đơn, điều kiện cung ứng phần mềm tự in hoá đơn, chế độ báo cáo) - Các quy định, hướng dẫn hoá đơn văn pháp quy cần áp dụng chung cho tất tổ chức, cá nhân có liên quan - Nâng cao chế tài xử phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ, mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả để chiếm đoạt tiền NSNN Nhanh chóng xây dựng triển khai hệ thống ứng dụng dịch vụ thuế điện tử Nhằm tích hợp với hệ thống quản lý thuế hành tập trung sở liệu đồng cung cấp cho NNT: đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, truy vấn thông tin hóa đơn, xác nhận thơng tin số tiện ích khác cho người nộp thuế doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí cơng tác quản lý quan thuế, chi phí chấp hành nghĩa vụ thuế NNT 3.3.2 Kiến nghị với Tỉ nh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Phối kết hợp với cấp, ngành tổ chức thực tốt đạo Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh giải pháp phát triển kinh tế xã hội Tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển nhanh, bền 113 vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ưu tăng trưởng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở đó, bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế hoạch tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội địa, bao gồm nguồn thu từ thuế GTGT, có tốc độ tăng trưởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra tỉnh, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế GTGT kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quyền phường, xã để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, người nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế GTGT, khai thác nguồn thu tiềm giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp Phối hợp ngành, cấp địa bàn tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý giá để xử lý nghiêm hành vi lợi dụng tăng giá nhằm thu lợi bất chính, định giá bất hợp lý, đầu nâng giá Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đầy đủ khoản thu vào NSNN Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế GTGT, tích cực hay tiêu cực Do đó, để tăng cường hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế GTGT quan thuế phải phân tích để tìm tồn nguyên nhân, đề giải pháp khắc phục để kiểm soát chặt chẽ DN, đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế GTGT vào NSNN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, việc tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Nghệ An nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế GTGT trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn trở nên ngày thiết Các giải pháp hoàn thiện 114 bao gồm: ; Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế; Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế; Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế; Đổi tăng cường công tác tra, kiểm tra; Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ; Nâng cao chất lượng đội ngũ cán hoàn thiện máy tổ chức ngành thuế 115 KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trong quản lý thu thuế quản lý thuế doanh nghiệp quan tâm hàng đầu: từ việc quản lý thuế khép kín, chuyển sang quản lý thuế phận với ba nhóm người nộp thuế, quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tiến tiến, giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp cần thiết tỉnh thành cần phải nâng cao Tuy nhiên, tỉnh Nghệ An số thu thuế từ hoạt động kinh doanh nói chung số thu thuế GTGT nói riêng chưa cao Với mong muốn đề tài: “Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An” tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An, đề tài phản ánh nội dung: - Thứ nhất, khái quát vấn đề thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế Tác giả đưa khái niệm quản lý thuế GTGT theo góc độ khoa học quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế - Thứ hai, vài nét khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An; phản ánh thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An, từ đánh giá những thành công chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 116 - Thứ ba, xuất phát từ mục tiêu quản lý thuế GTGT, luận văn nêu lên định hướng hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An quản lý 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế Nghệ An (2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Tổng cục Thuế (2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 việc hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ Bộ tài Chính (2014), Thơng tư 39/2013/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy điịnh hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2012), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Cục thống kê Tỉnh Nghệ An (2015), Báo cáo kinh tế xã hội Tỉnh Nghệ An Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB thống kê Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, NXB Tài Chính 10 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006, 11 Quốc Hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế 12 Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12, ngày 03/6/2008, 13 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012, 14 Quốc Hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 15 Thanh tra Chính Phủ (2010), Thơng tư số 04/2010/TT-TTCP, quy định quy trình xử lý đơn khiếu nại, đơn tố cáo, đơn phản ánh, kiến nghị liên quan đến khiếu nại, tố cáo ngày 26 tháng 08 năm 2010; 118 16 Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 742/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy chế giải đơn khiếu nại quan Thuế cấp ngày 20/4/2015 17 Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 743 /QĐ-TCT Về việc ban hành Quy chế giải đơn tố cáo quan Thuế cấp ngày 20/4/2015 18 Tổng Cục thuế (2015), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế 19 Các trang web: www.gdt.gov.vn www.nghean.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐINH VIẾT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Chuyên... Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 98 98 3.2.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế .99 3.2.3 Tăng cường quản lý kê khai thuế, ... cấu trang, bảng, hình Chương 1: Chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 5 CHƯƠNG