Phân tích và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tại cục thuế ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÃ THỊ THU THỦY PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÃ THỊ THU THỦY PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN ĐẠI THẮNG HÀ NỘI – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu thực cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế dẫn dắt khoa học thầy giáo TS Nguyễn Đại Thắng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực, có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm công tác Các kết nghiên cứu luận văn chưa tác giả công bố bất hình thức Tác giả luận văn Lã Thị Thu Thủy i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt thầy, cô Viện Kinh tế quản lý trường với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Và em xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Đại Thắng nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô để em học thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lã Thị Thu Thủy ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân .5 1.1.4 Phân loại thuế 1.1.5 Thực tiễn sắc thuế chủ yếu áp dụng Việt Nam 1.2 Quản lý thuế 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế .10 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu công tác quản lý thuế .11 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế 12 1.2.4 Tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 14 1.3 Quản lý thuế cấp Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương .17 1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế 17 1.3.2 Quy trình quản lý thuế Cục Thuế tỉnh .18 1.3.3 Các tiêu sử dụng để đánh giá công tác quản lý thuế 23 1.3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế .27 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế số Cục Thuế nước 28 1.4.1 Kinh nghiệm công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Cục Thuế tỉnh Yên Bái 28 1.4.2 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra Cục Thuế thành phố iii Hà Nội 30 1.4.3 Kinh nghiệm ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH .33 2.1 Giới thiệu đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Ninh Bình có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế .33 2.1.1 Điều kiện tự nhiên tổ chức hành Tỉnh .33 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh 36 2.2 Thực trạng hoạt động Cục Thuế Ninh Bình .37 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế 37 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế 38 2.2.3 Thực trạng cán bộ, công chức Cục Thuế Ninh Bình 42 2.2.4 Cơ sở vật chất, trang thiết bị công nghệ Cục Thuế 44 2.2.5 Kết thu NSNN Cục Thuế Ninh Bình 45 2.3 Phân tích công tác quản lý thuế Văn phòng Cục Thuế Ninh Bình 49 2.3.1 Phân tích công tác xây dựng dự toán thuế 52 2.3.2 Phân tích công tác tổ chức thực thu thuế 56 2.3.3 Phân tích công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 74 2.3.4 Phân tích công tác tra, kiểm tra thuế 77 2.3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình .85 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH 91 3.1 Mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình đến năm 2020 91 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế 91 3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế 92 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình .93 iv 3.2.1 Đổi công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế 93 3.2.2 Kiện toàn máy, cấu lại nhân lực tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế .97 3.2.3 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế 101 3.2.4 Những giải pháp mang tính định hướng chung .105 3.3 Một số kiến nghị 106 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 106 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền tỉnh Ninh Bình 107 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .111 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu CB Cán CCT Chi cục thuế CCVC Công chức viên chức CNTT Công nghệ thông tin DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 HĐND Hội đồng nhân dân 13 HTX Hợp tác xã 14 KT-XH Kinh tế xã hội 15 NSNN Ngân sách nhà nước 16 NQD Ngoài quốc doanh 17 NNT Người nộp thuế 18 QLN Quản lý nợ 19 TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam 20 TH - NV – DT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán 21 TNCN Thu nhập cá nhân 22 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 23 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 24 TCT Tổng cục Thuế 25 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 26 UBND Ủy ban nhân dân 27 XHCN Xã hội chủ nghĩa vi DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế .18 Hình vẽ: Hình 2.1: Bản đồ hành tỉnh Ninh Bình .33 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Ninh Bình 39 Hình 2.3: Cán công chức theo trình độ Cục Thuế 43 Hình 2.4: Cán bộ, công chức theo đơn vị chức 43 Hình 2.5: Tổng thu NSNN giai đoạn 2011-2015 47 Bảng: Bảng 2.1: Thống kê nhân lực ngành thuế Ninh Bình 42 Bảng 2.2: Trang thiết bị Cục Thuế Ninh Bình đến 31/12/2015 .45 Bảng 2.3: Kết thực thu NSNN giai đoạn 2011 - 2015 46 Bảng 2.4: Kết thu NSNN theo nội dung Cục Thuế Ninh Bình .48 Bảng 2.5: Dự toán pháp lệnh thu ngân sách 2011 – 2015 Cục Thuế Ninh Bình 53 Bảng: 2.6 Kết thực dự toán thu ngân sách năm 2011-2015 55 Bảng 2.7: Thống kê số lượng NNT Văn phòng Cục Thuế NB quản lý .58 Bảng 2.8: Thống kê mức độ tuân thủ NNT nộp tờ khai thuế 61 Bảng 2.9: Kết tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 2011-2015 64 Bảng 2.10: Kết thu thuế DN từ năm 2011-2015 67 Biểu 2.11: Kết miễn, giảm thuế năm 2015 68 Bảng 2.12: Kết hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình giai đoạn 2011 - 2015 69 giai đoạn 2011 - 2015 69 Bảng 2.14: Kết giải hồ sơ hoàn thuế 73 Bảng 2.15: Tình hình nợ thuế theo loại hình DN đến 31/12/2015 .75 Bảng 2.16: Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra 2011-2015 .81 Bảng 2.17: Chỉ số đánh giá chất lượng công tác tra, kiểm tra 82 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Những năm gần đây, với việc thực sách đối kinh tế, mở cửa hội nhập, hệ thống sách thuế Việt Nam cải cách để đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Nhằm phát triển ý tưởng quan thuế doanh nghiệp trở thành bạn đồng hành việc thực nghĩa vụ thuế NSNN, chế tự khai, tự nộp thực thi quy mô nước từ ngày 01/01/2007 Tuy nhiên, pháp luật quy định cách thức doanh nghiệp thực thủ tục hành để chuyển giao nguồn lực tài vào quỹ Ngân sách nhà nước, chế tài xử lý trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm quyền hạn quan thuế; tổ chức, cá nhân trình chấp hành sách thuế … Các quy định thuộc phạm vi quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình nằm tình hình chung nước Một mặt, phải tăng cường hoạt động quản lý thuế Mặt khác, phải đổi nội dung phương thức quản lý thuế để vừa tăng cường hoạt động quản lý thuế quan thuế, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều có nghĩa làm tốt công tác quản lý thuế Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình để đánh giá ưu điểm, nhược điểm, từ đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình đạt mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế + Về cấu tổ chức: Cần xác định mô hình quản lý thuế giai đoạn tới tiếp tục thực mô hình quản lý thuế theo chức chủ yếu, kết hợp với quản lý theo đối tượng theo sắc thuế khoa học, hiệu để nắm bắt đối tượng nộp thuế; biến động hoạt động kinh doanh, doanh thu, chi phí, khoản thuế phải nộp, nộp đối tượng trọng điểm khu vực kinh tế, địa bàn Đồng thời cần quy định đầu mối để tổng hợp, điều phối hoạt động phận chức quản lý cách chặt chẽ, để chủ động đề xuất biện pháp quản lý phù hợp Theo đó, chức quản lý cần phân nhóm đối tượng quản lý để đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên môn hóa cao, chức cần có thống đạo theo hệ thống dọc Cần thiết phải kiện toàn cấu tổ chức máy Cục Thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực Cụ thể cần kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế Ninh Bình chưa hợp lý, đề nghị thành lập thêm Phòng Pháp chế để thực đầy đủ chức theo quy định Luật Quản lý thuế + Về cấu lại nguồn nhân lực: Cần xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch, đảm bảo trách nhiệm cao thực thi công vụ Muốn vậy, cần thực giải pháp sau: Một là, cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý: theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn, khu vực thu trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế doanh nghiệp (Phòng Kiểm tra thuế số 1, Phòng Kiểm tra thuế số 2) Hai là, cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: đảm bảo giảm dần tỷ trọng công chức làm phận gián tiếp (khoảng 10% - 15%) để tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra thuế, kiểm tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với 98 thực tế phát triển kinh tế thị trường (phấn đấu đến năm 2020, tỷ lệ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế đạt tối thiểu 40% tổng số công chức Văn phòng Cục Thuế Ninh Bình) Ba là, cấu lại nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý: theo hướng tập trung nguồn nhân lực ngành thuế để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù (tỷ lệ đảm bảo khoảng 40 – 45%), giảm tỷ trọng công chức thuộc địa bàn quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể, nhằm nâng cao chất lượng quản lý tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN + Về tuyển dụng, sử dụng đào tạo, bồi dưỡng công chức: Để xây dựng giữ gìn giá trị “Minh bạch, Chuyên nghiệp, Liêm chính, Đổi mới” nêu Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam, thời gian tới công tác tuyển dụng, sử dụng đào tạo, bồi dưỡng công chức cần thực giải pháp sau đây: Một là, xây dựng bước đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại thông qua việc phân loại công chức theo trình độ, chuyên ngành đào tạo để áp dụng chế tuyển dụng phù hợp; xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế theo lĩnh vực công tác, vị trí công việc; xây dựng tiêu chuẩn chất lượng đội ngũ cán nguồn, cán lãnh đạo; đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm Hai là, xây dựng thực quy chế luân phiên, luân chuyển theo “chiều dọc” để đảm bảo đội ngũ công chức thuế mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp chức quản lý thuế Ba là, đẩy mạnh việc phân cấp quản lý công chức, giao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm để bố trí, sử dụng cán bộ, điều hành công việc cách linh hoạt, giải nhanh chóng, thuận lợi Bốn là, xây dựng mô tả công việc tiêu chuẩn công chức theo vị trí, chức máy quản lý thuế Văn phòng Cục, bố trí cán phù hợp với lực, trình độ yêu cầu để bố trí, cấu cán cho phù hợp 99 Năm là, tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế thông qua việc xây dựng mô hình chuẩn đào tạo cán thuế đa dạng hóa hình thức đào tạo Sáu là, xây dựng đội ngũ công chức sạch, đảm bảo liêm thực thi công vụ thông qua việc kiểm tra, giám sát, tăng cường phòng ngừa, ngăn chặn hành vi gây phiều hà, nhũng nhiễu cán thuế NNT; xây dựng triển khai quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế - Nguồn lực để thực giải pháp Trụ sở Văn phòng Cục thuế, tiếp tục cải tạo nâng cấp trụ sở làm việc Nâng cao vai trò, trách nhiệm Phòng Tổ chức cán để tham mưu cho Lãnh đạo Cục việc xếp, cấu lại nguồn nhân lực Bố trí đủ kinh phí để thực chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức quản lý thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc thực Cuộc vận động "Học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh" nhằm nâng cao ý thức đạo đức, tinh thần phục vụ nhân dân đội ngũ công chức thuế - Lộ trình thực Vấn đề kiện toàn máy quản lý thuế, cấu lại nguồn nhân lực đào tạo, bồi dưỡng cán thuế nội dung quan trọng, có ý nghĩa định đến việc hoàn thành nhiệm vụ trị ngành Vì việc triển khai giải pháp nêu cần thực sớm để đến năm 2020, ngành thuế Ninh Bình đạt tiêu sau: Thành lập phòng Pháp chế Cục thuế; giảm 15 20% số công chức làm việc phận gián tiếp để tăng cường cho phận quản lý thuế theo chức năng; cấu lại lực lượng Chi cục Văn phòng Cục thuế, đảm bảo phù hợp với tỷ lệ thu ngân sách đơn vị; 100% công chức tuyển dụng học nghiệp vụ thuế bản; 100% cán thuế cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi; 20 -30% công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế - Kết đạt triển khai giải pháp 100 Góp phần xếp máy ngành thuế Ninh Bình để thực tốt mô hình quản lý thuế chủ yếu theo chức năng; phân bổ xếp đội ngũ cán thực chức quản lý thuế hợp lý; tạo điều kiện để đội ngũ cán thuế nâng cao trình độ, kỹ chuyên môn theo chức quản lý phân công Góp phần nâng cao tính chuyên nghiệp đội ngũ công chức thuế, thể qua trách nhiệm thực thi công vụ, chuẩn mực, phong cách ứng xử quan hệ với NNT ngày văn minh, khoa học; trách nhiệm thực thi công vụ cán bộ, quan thuế nâng cao 3.2.3 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế a Cơ sở để đề giải pháp - Căn vào mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Ninh Bình (như nêu mục 3.1, chương luận văn): Đổi tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tiếp tục cải cách thủ tục hành ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin để tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Căn vào kết phân tích công tác quản lý thuế chương (cụ thể phần hạn chế nguyên nhân tồn công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế địa bàn tỉnh Ninh Bình) b Mục đích giải pháp Nhằm khắc phục tồn hạn chế nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngành thuế tỉnh Ninh Bình c Nội dung giải pháp Những năm trước Cục Thuế thực tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế chưa đảm bảo thời lượng nội dung tuyên truyền chế độ sách pháp luật thuế, để NNT nắm bắt chế độ sách thuế mới, bổ sung sửa đổi để thực nghĩa vụ thuế tốt Hỗ trợ cho doanh nghiệp vướng mắc trả lời trực tiếp văn chất lượng chưa cao - Cách thức tiến hành: + Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT 101 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất công việc khác, muốn thu hiệu cao ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho giai đoạn định Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm xây dựng sở đánh giá phân tích tình hình công tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền hỗ trợ ngành NNT Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Khách thể hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế NNT tầng lớp dân cư Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyền truyền, hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm: Đối với đối tượng thường xuyên chấp hành tốt (ví dụ: doanh nghiệp Nhà nước, công ty lớn…) nên trọng tư vấn tuyên truyền, hỗ trợ, họ có ý thức thực tốt nghĩa vụ thuế Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế vô ý: đặt trọng tâm vào hoạt động hướng dẫn, để giúp họ biết cách thực sách thuế Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố ý: trước hết phải tuyên truyền cho họ hiểu chức năng, ý nghĩa, chất thuế để tăng ý thức thuế họ, sau hoạt động hướng dẫn, tư vấn Có thể tổng hợp nhu cầu NNT cách phát phiếu thăm dò thông qua hội nghị, tập huấn, gửi thư từ nguồn thông tin khác (từ kinh nghiệm quản lý, tra, kiểm tra…) Dựa vào để phân tích thông tin để lựa chọn hình thức, thời gian tuyên truyền thích hợp, thu hút ý NNT Hình thức lựa chọn phải phù hợp với nhiều NNT hiệu + Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai địa bàn toàn tỉnh Rà soát toàn nội dung hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT, bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, văn pháp luật thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng áp phích, pa nô 102 Chuẩn hoá tài liệu theo quy định văn pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành Xây dựng, cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet ngành thuế Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm NNT để cung cấp cho NNT + Thực tốt chế phối hợp công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Ngoài việc tiếp tục phối hợp với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy, Đài phát truyền hình Ninh Bình, Báo Ninh Bình để mở chuyên mục tuyên truyền nay, Cục Thuế cần phối hợp với quan ban ngành liên quan với Hội đồng phối hợp phổ biến giáo dục pháp luật để định hướng kế hoạch, nội dung tuyên truyền Luật thuế tới quan ngôn luận, phận dân cư Tạo quan hệ phối hợp quan thuế (Cục thuế, Chi cục thuế) với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, tổ chức trị - xã hội (Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn niên CS HCM, Liên đoàn lao động, ) cấp tỉnh cấp huyện để tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến thành viên tổ chức Việc phối hợp tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực nhiệm vụ thu ngân sách, đồng thời thúc đẩy người nộp thuế quan tâm tìm hiểu, phấn đấu thực tốt luật thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để hỗ trợ NNT việc cấp mã số thuế, kê khai nộp thuế cụ thể: Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư để tiếp tục rút ngắn thời gian cấp mã số thuế theo chế “Một cửa liên thông”; Phối hợp với ngân hàng thương mại mở rộng nộp thuế điện tử; Phối hợp với nhà cung cấp dịch vụ (BKAV, Vietel ) để hỗ trợ khai thuế điện tử qua mạng Internet nhằm giảm chi phí tiết kiệm thời gian cho NNT + Khẩn trương hoàn thiện Trang thông tin điện tử (Website) Cục Thuế Ninh Bình để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế, cung cấp dịch vụ cho NNT với nội dung phong phú chất lượng cao nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 103 + Thực biện pháp nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” Cục Thuế, đồng thời trọng giải hồ sơ thuế, trả lời vướng mắc người nộp thuế thông qua phận “một cửa”, đặc biệt hình thức trả lời trực tiếp trả lời qua điện thoại nhằm giảm thiểu hình thức trả lời văn + Triển khai biện pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế địa bàn tỉnh, đặc biệt Đại lý thuế thông qua việc xây dựng triển khai chế quản lý thực cung cấp thông tin, phối hợp với Đại lý thuế; xây dựng phương thức tham vấn Đại lý thuế, NNT bên liên quan thủ tục hành thuế sách thuế + Định kỳ hàng năm, cần tổ chức tốt hội nghị tôn vinh, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế nhằm tạo mối quan hệ gắn bó quan thuế người nộp thuế, tạo không khí thi đua doanh nghiệp, cá nhân tự giác thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT yếu tố người giữ vai trò then chốt có ý nghĩa định Với vai trò làm đại diện cho Nhà nước, làm cầu nối Nhà nước với NNT Mối quan hệ cán thuế người nộp thuế mối quan hệ diễn lĩnh vực thuế, giải vấn đề liên quan đến thuế theo pháp luật Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có lực thật sự, đào tạo quy đáp ứng đủ yêu cầu: Nắm rõ kiến thức thuế nói chung sắc thuế nói riêng; nắm vững Quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuế, quy định quy trình sử dụng biên lai, ấn thuế; Có hiểu biết kiến thức kế toán áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, đặc biệt nghiệp vụ kế toán có liên quan đến thuế; Các kiến thức kinh tế tài pháp luật có liên quan Có kinh nghiệm thực tế; nắm vững vận dụng thành thạo kỹ nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT Ngoài ra, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có tư cách đạo đức tốt, có tinh thần, thái độ nhiệt tình công việc… - Nguồn lực để thực giải pháp 104 Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp xúc trực tiếp với NNT, cần ưu tiên bị sở vật chất trang thiết bị làm việc để cán thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT cách tốt việc làm cần thiết Theo Văn phòng Cục thuế cần: bố trí đặt địa điểm tuyên truyền hỗ trợ nơi rộng rãi, dễ thấy nhất; trang bị điện thoại hiển thị số để tiện ghi chép thông tin, liên lạc trả lời NNT; trang bị hình điện tử bố trí cán để hướng dẫn NNT tra cứu thông tin từ Website ngành thuế; trang bị đầy đủ máy ảnh, camera để làm chuyên mục thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốn nhiều chi phí, chi phí để phát chương trình Đài phát thanh, Đài truyền hình; kinh phí tổ chức lớp tập huấn; kinh phí trang bị hạ tầng truyền thông phục vụ kê khai thuế điện tử … Do cần bố trí đủ chi phí để thực tốt công tác - Lộ trình thực Những giải pháp nêu cần tiến hành thường xuyên, liên tục để đảm bảo đến năm 2020 đạt số tiêu mà Tổng cục Thuế đề sau: Tối thiểu 75% NNT tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế; 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% doanh nghiệp thực đăng ký, khai thuế qua mạng Internet; Tối thiểu 90% số lượng NNT hài lòng với dịch vụ mà Cục Thuế cung cấp - Kết đạt triển khai giải pháp Giúp cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế vừa đa dạng phong phú vừa vào chiều sâu, phù hợp với nhóm đối tượng, từ nâng cao tính tự giác, tuân thủ người nộp thuế 3.2.4 Những giải pháp mang tính định hướng chung - Cải cách, đơn giản hóa, công khai, minh bạch thủ tục hành thuế, đặc biệt trọng áp dụng thuế điện tử nhằm tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp Chỉ đạo Phòng đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo Đề án 30/CP Chính phủ; rà soát loại bỏ thủ tục hành gây phiền hà, tốn cho người nộp thuế Xây dựng kho liệu lưu trữ thông tin NNT 105 hệ thống toàn ngành, tạo điều kiện thuận lợi để Phòng phối hợp khai thác, tra cứu số liệu ứng dụng - Đưa vào hoạt động Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại (giải đáp tự động qua điện thoại), Trung tâm xử lý liệu tập trung NNT thống toàn ngành Phối hợp với trường học địa bàn tỉnh (trước tiên trường Đại học, cao đằng) để tuyên truyền sách thuế, nghĩa vụ công dân, NNT thông qua hình thức giảng dạy, nói chuyện ngoại khóa Sớm hoàn thành việc nghiên cứu thực phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT - Triển khai Đề án trao đổi thông tin quan thuế quan Bảo hiểm xã hội việc thu thuế TNCN khoản bảo hiểm trích nộp Hoàn thiện áp dụng hệ thống phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế để phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế trụ sở quan thuế - Triển khai việc nộp thuế, hoàn thuế thông qua tài khoản chuyên thu quan thuế mở ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng; ban hành quy chế, quy trình nghiệp vụ liên quan đến công tác khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế phù hợp với việc xây dựng, xử lý liệu tập trung, đảm bảo liệu kê khai, kế toán thuế xử lý tập trung, thống toàn ngành - Nghiên cứu cấu nguồn nhân lực theo chất lượng, chiều sâu, chức cần cấu nguồn nhân lực theo cấp độ (cấp cao, cấp trung, cấp chuyên viên) để đảm bảo xây dựng đội ngũ chuyên gia đầu ngành, có trình độ chuyên môn sâu tất lĩnh vực quản lý thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài - Đề nghị Bộ Tài ban hành Thông tư để áp dụng thống chế độ Kế toán thuế nội địa địa bàn tỉnh toàn quốc Bổ sung định biên cho Cục Thuế Ninh Bình để đảm bảo đủ lực lượng thực chức quản lý thuế tăng cường kiểm tra, kiểm soát điều kiện số lượng NNT tăng lên nhanh chóng 106 - Nhằm cải cách nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục Thuế cần ban hành trình Bộ Tài ban hành quy định chế, sách sau: + Sớm ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; + Xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ thuế sở thông tin áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro; ban hành đưa vào áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế, sách pháp luật) tới số thuế nợ NNT + Ban hành sửa đổi, bổ sung số quy định không phù hợp Quy chế phối hợp ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc để tạo điều kiện cho ngành thuế thu hồi nợ thuế; ban hành sửa đổi, bổ sung số quy định không phù hợp Thông tư liên tịch Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước, Bộ Công an nhằm nâng cao hiệu công tác thu hồi nợ thuế - Ban hành quy chế phối hợp quan Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán nhà nước, Bộ, Ngành quan tư pháp việc chia sẻ thông tin NNT xây dựng chương trình phối hợp tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế lớn - Sớm cho phép thành lập Phòng Pháp chế Cục Thuế Ninh Bình cho phù hợp quy mô, thực tế quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền tỉnh Ninh Bình - Chỉ đạo ngành chức UBND huyện thành thị tăng cường phối hợp với ngành thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý xây dựng dịch vụ du lịch, đôn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng thuế, tổ chức cưỡng chế thu nợ thuế trường hợp người nộp thuế cố tình trây ỳ, dây dưa nộp thuế - Chỉ đạo quan chức tỉnh, huyện, đặc biệt Báo Ninh Bình, Đài Phát truyền hình tỉnh Ninh Bình, tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế; tình hình thu nộp thuế, trường hợp nợ đọng Kịp thời biểu 107 dương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách thuế có thành tích thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Chỉ đạo ngành chức Tài chính, Kho bạc, Kế hoạch Đầu tư, Hải Quan, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Nông nghiệp, Công thương phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế để thực tốt 06 Thông tư liên tịch Bộ Tài với Bộ có liên quan việc cung cấp thông tin phục vụ quản lý thuế; thường xuyên tổ chức đối thoại trực tiếp với đối tượng nộp thuế để nắm bắt giải kịp thời khó khăn, vướng mắc NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nhà đầu tư sản xuất, kinh doanh địa bàn tỉnh Chỉ đạo Công an tỉnh phối hợp với Cục Thuế việc điều tra, khởi tố đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế đến mức phải xử lý theo quy định Luật Hình - Chỉ đạo ngành chức phối hợp tốt với Cục Thuế nghiêm túc chế “Một cửa liên thông”, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giao dịch với quan thuế thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Thực đồng giải pháp nâng cao lực cạnh tranh, xây dựng môi trường đầu tư, sản xuất - kinh doanh hấp dẫn, thông thoáng, phù hợp pháp luật, thúc đẩy tạo bước đột phá thu hút đầu tư nước để đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội nhằm khai thác, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu tỉnh - Hàng năm bổ sung kinh phí cho Cục Thuế từ nguồn vượt thu ngân sách tỉnh nhằm giúp ngành thuế đầu tư sở vật chất, trang bị thêm phương tiện làm việc 108 Tóm tắt chương Chương trình bày mục tiêu định hướng để hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình đến năm 2020 Xuất phát từ mục tiêu, định hướng tồn công tác quản lý thuế nêu chương 2, chương trình bày nội dung số giải pháp cụ thể giải pháp mang tính định hướng chung nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đến năm 2020 Đó giải pháp đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra thuế; kiện toàn tổ chức máy xây dựng đội ngũ cán thuế tận tâm, chuyên nghiệp; đổi mới, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT… Đồng thời đề xuất, kiến nghị số giải pháp quản lý thuế cần triển khai thực thời gian tới Tổng cục Thuế - Bộ Tài cấp quyền tỉnh Ninh Bình 109 KẾT LUẬN Thuế sử dụng công cụ nhằm phân phối phân phối lại thu nhập đồng thời phát huy chức thuế phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ thông qua hệ thống sách thuế máy quản lý thuế Công tác quản lý thuế nước ta trải qua nhiều thời kỳ gắn liền với thay đổi tình hình kinh tế xã hội đất nước Nhìn chung công tác quản lý thuế phạm vi nước tỉnh Ninh Bình góp phần đưa sách thuế vào cuốc sống, góp phần huy động nguồn lực tài ngày tăng, đến Thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Trong năm qua, công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình có nhiều kết tích cực nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Với đề tài: "Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình", Luận văn khái quát vấn đề chung quản lý thuế Việt Nam quản lý thuế địa bàn địa phương; khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Ninh Bình, cấu tổ chức Cục Thuế Ninh Bình đối tượng nộp thuế thuộc Văn phòng Cục Thuế Ninh Bình; phản ánh thực trạng quản lý thuế thuộc Văn phòng Cục Thuế Ninh Bình từ đánh giá thành công chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế; từ thực trạng quản lý Cục Thuế Ninh Bình để đưa giải pháp tăng cường quản lý thuế địa bàn tỉnh Ninh Bình Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dụng chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, số giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, định hướng Vì vậy, nội dung luận văn không tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Tôi mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, hội đồng khoa học để luận văn có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý thuế thời gian tới./ 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam hoàn thiện đổi mới”, Nghiên cứu trao đổi (17) Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước (12) Tôn Thu Hiền (2008), "Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp", Tạp chí thuế (47) PGS.TS Nguyễn Thị Liên -PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính Nguyễn Xuân Thành (2006) “Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế” Luận án thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Tờ trình Chính phủ Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 10 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 11 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 12 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 13 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (2015), Báo cáo số hoạt động quản lý thuế 14 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 15 Tổng cục Thuế (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 16 Tổng cục Thuế (2010), Đóng góp ý kiến dự thảo Chiến lược hoàn thiện 111 hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 17 Tổng cục Thuế (2012), Dự thảo Báo cáo kết thực Đề án “Đánh giá mô hình quản lý thuế theo chức năng” ban hành kèm theo định số 330/QĐ-TTg ngày 26/3/2012 18 Tổng cục Thuế (2013), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế cho kiểm sát viên thuế 19 Tổng cục Thuế (2014), Dự thảo Báo cáo đánh giá kỳ kết thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 20 Trang thông tin điện tử Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn) 21 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế (http://www.gdt.gov.vn) 22 Trang thông tin điện tử Cục Thuế Ninh Bình (http://www.ninhbinh.gov.vn) 112