Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Nam Đàn tỉnh Nghệ An

Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Nam Đàn tỉnh Nghệ An Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Nam Đàn tỉnh Nghệ An luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - DƢƠNG THỊ CẨM TÚ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - DƢƠNG THỊ CẨM TÚ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: CA150407 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THÖC HƢƠNG GIANG HÀ NỘI - 2017 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình khoa học tơi nghiên cứu hướng dẫn TS Nguyễn Thúc Hương Giang với tài liệu, số liệu, thông tin Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Nam Đàn thu thập Tác giả Dƣơng Thị Cẩm Tú HV: Dương Thị Cẩm Tú -i- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Thúc Hương Giang – giảng viên Viện Kinh tế Quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Với hướng dẫn tận tình, chi tiết Cơ, tác giả học hỏi, hiểu biết nắm bắt thêm nhiều vấn đề chuyên môn lĩnh vực khác Tác giả xin gửi lời chân thành cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giới thiệu, hướng dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! HV: Dương Thị Cẩm Tú -ii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH VẼ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế .5 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.2 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái niệm nợ thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Phân loại nợ thuế 1.2.4 Khái niệm quản lý nợ thuế 15 1.2.5 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 15 1.2.6.Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 16 1.2.7 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 16 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 17 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế .17 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 18 1.3.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế .18 1.3.4 Nội dung yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 19 1.3.5 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế 20 1.4 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 22 1.5 Quy trình quản lý nợ thuế cưỡng nợ thuế 22 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế 22 1.5.2 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam .26 1.6 Các tiêu đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 29 1.6.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế 29 1.6.2 Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước .30 1.6.3 Tỷ lệ tiền thuế nộp nsnn chờ điều chỉnh .30 1.6.4 Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn 31 1.6.5 Tỷ lệ số vụ cưỡng chế nợ thuế thực năm 31 1.6.6 Tỷ lệ số tiền nợ thuế thu năm đánh giá qua hình thức cưỡng chế 31 1.7 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .32 1.7.1.Nhóm yếu tố chủ quan 32 1.7.2 Nhóm yếu tố khách quan 32 HV: Dương Thị Cẩm Tú -iii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội 1.8 Kinh nghiệm quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đơn v bạn học kinh nghiệm rút cho chi cục thuế Nam Đàn 33 1.8.1.kinh nghiệm chi cục thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An 33 1.8.2 Kinh nghiệm chi cục thuế huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An .35 1.8.3 Kinh nghiệm văn phòng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, cục thuế tỉnh Nghệ An 36 1.8.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế huyện Nam Đàn .37 TÓM TẮT CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÀN - TỈNH NGHỆ AN .39 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội tổ chức máy chi cục thuế huyện Nam Đàn 39 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Nam Đàn 39 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Nam Đàn 40 2.1.3 Tình hình cơng tác thu ngân sách chi cục thuế huyện Nam Đàn 42 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế đ a bàn huyện Nam Đàn .45 2.2.1 Tình hình chung số nợ thuế đ a bàn huyện Nam Đàn 45 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế huyện Nam Đàn 47 2.2.3 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế đ a bàn chi cục thuế huyện Nam Đàn .55 2.2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Nam Đàn 59 2.2.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đ a bàn chi cục thuế Nam Đàn 60 TÓM TẮT CHƢƠNG 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN .66 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đ a bàn huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An 66 3.1.1 u cầu đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế 66 3.1.2 Yêu cầu đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế .66 3.1.3 Yêu cầu đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề 67 3.2 Giải pháp tăng cường công tác qln& ccnt đ a bàn huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An 67 3.2.1 Tăng cường cơng tác phân tích, quản lý, phân loại lập kế hoạch thu nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.2 Tăng cường công tác ứng dụng phần mềm tin học vào quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 3.2.3 Tăng cường phối hợp chặt chẽ với phận chi cục, với quan ban ngành công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 71 3.2.4 Các giải pháp phụ trợ 77 TÓM TẮT CHƢƠNG 80 HV: Dương Thị Cẩm Tú -iv- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO HV: Dương Thị Cẩm Tú -v- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC VIẾT TẮT TT Ý nghĩa Bộ tài Báo cáo cưỡng chế Cán thuế Chi cục thuế Cưỡng chế nợ thuế Cán công chức Doanh nghiệp Hộ kinh doanh Kho bạc Nhà nước Kiểm tra Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Mã số thuế Ngân sách nhà nước Kế hoạch Kê khai Kế tốn thuế Lệ phí trước bạ thu khác Người nộp thuế Ngân hàng thương mại Giá tr gia tăng Giấy chứng nhận đăng k kinh doan Tổng cục thuế Thuế tập trung Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Quản lý nợ Quản lý dự án Quản lý thuế Ủy ban nhân dân Viết tắt BTC BCCC CBT CCT CCNT CBCC DN HKD KBNN 10 Ktr- QLN&CCNT 11 12 13 14 15 16 17 18 MST NSNN KH KK&KKT LPTB&TK NNT NHTM GTGT 19 GCN ĐKKD 20 21 22 23 24 25 26 27 TCT TMS TNDN TNCN QLN QLDA QLT UBND HV: Dương Thị Cẩm Tú -vi- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế chi cục thuế 23 Hình 2.1: Mơ hình cấu tổ chức Chi cục Thuế Nam Đàn .42 Hình 2.2: Sơ đồ mơ tả mơ hình phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác quản lý 54 Hình 3.1 Mơ hình phối hợp Chi cục Thuế Nam Đàn quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế .76 HV: Dương Thị Cẩm Tú -vii- MSHV: CA150407 Luận văn ThS QTKD Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng số thu ngân sách nhà nước từ năm 2013 đến năm 2015 43 Bảng 2.2: Bảng Chi tiết nguồn thu ngân sách nhà nước năm 2013-2015 .44 Bảng 2.3: Bảng số lượng doanh nghiệp theo ngành nghề từ năm 2013- 2015 45 Bảng 2.4: Bảng tình hình nợ thuế đ a bàn Huyện Nam Đàn năm 2013 – 2015 .46 Bảng 2.5: Bảng phân loại theo sắc thuế theo loại hình kinh tế năm 20142015 49 Bảng 2.6: Bảng tình hình số liệu nợ khó thu năm 2014, 2015 .50 Bảng 2.7: Bảng tình hình số liệu nợ chờ xử l năm 2014, 2015 51 Bảng 2.8: Bảng tình hình số liệu nợ có khả thu năm 2014,2015 51 Bảng 2.9: Bảng tình hình thơng báo nợ tiền chậm nộp năm 2015 .52 Bảng 2.10: Bảng kết thực cưỡng chế nợ thuế năm 2013-2015 57 Bảng 2.11: Bảng kết cưỡng chế nợ theo biện pháp thực giai đoạn 2013-2015 57 HV: Dương Thị Cẩm Tú -viii- MSHV: CA150407 ... quan quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Huyện Nam Đàn Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ. .. nghiên cứu chuyên sâu cụ thể công tác quản lý thuế với đề tài: ? ?Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Nam Đàn, tỉnh Nghệ An? ?? làm đề tài nghiên cứu... CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN .66 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế