Hiệu lực công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế hà tĩnh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN HỮU TUẤN HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGÀNH HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN HỮU TUẤN HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HOÀNG VĂN BẰNG XÁC NHẬN CỦA GVHD PGS.TS Hoàng Văn Bằng XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ PGS.TS Trần Anh Tài HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Một số khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.2 Các nội dung Quản lý thuế 10 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 11 1.2.3 Phân loại tiền thuế nợ 13 1.2.4 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 16 1.2.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 17 1.2.6 Sơ lược quy trình quản lý nợ thuế 17 1.3 Công tác Cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.1 Một số khái niệm liên quan đến Cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 23 - Cưỡng chế thuế hành vi thi hành pháp luật thuế 23 1.3.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế 24 1.3.4.Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.5 Phạm vi, đối tượng áp dụng cưỡng chế nợ thuế 26 1.3.6 Nguyên tắc thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 27 1.3.7 Sơ lược quy trình Cưỡng chế nợ thuế 28 1.4 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế thuế 29 1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 30 1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 30 1.5.2.Nhóm yếu tố khách quan 31 CHƯƠNG 2: 33 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 2.1.1 Thu thập số liệu thứ cấp 33 2.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp 33 2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 34 2.2.1 Phương pháp xử lý số liệu 34 2.2.2 Phương pháp phân tích 34 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 CHƯƠNG 3: 36 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hà Tĩnh 36 3.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 38 3.2 Thực trạng công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Tĩnh 44 3.2.1 Công tác Quản lý nợ 44 3.2.2 Công tác Cưỡng chế nợ thuế 48 3.3 Những kết đạt 57 3.4 Những hạn chế, tồn 59 3.4.1 Bất cập cấu tổ chức phận theo chức 59 3.4.2 Ảnh hưởng suy thối tồn cầu, lạm phát, thiên tai, địch hoạ địa bàn Hà Tĩnh năm gần 60 3.4.3 Ứng dụng Công nghệ thông tin vào quản lý doanh nghiệp nợ thuế 61 3.4.4 Phối hợp quan chức địa công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 3.4.5 Về độ trễ sách 63 3.4.6 Nhận thức người nộp thuế chuyển sang chế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm 64 3.4.7 Nhận thức trách nhiệm cán giao nhiệm vụ Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 64 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 67 4.1 Các giải pháp cụ thể 67 4.1.1 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế 67 4.1.2 Thực Quy trình Quản lý nợ thuế 70 4.1.3 Thực Quy trình Cưỡng chế nợ thuế 75 4.1.4 Bố trí lại cấu tổ chức 76 4.1.5 Hoàn thiện phần mềm tin học hỗ trợ công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 77 4.1.6 Nâng cao nhận thức, trình độ tác nghiệp cán giao nhiệm vụ Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 78 4.1.7 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Thuế 78 4.1.8 Nâng cao hiệu công tác phối hợp với quan chức địa bàn công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 78 4.2 Các điều kiện thực 79 4.2.1 Kiến nghị với UBND Tỉnh Hà Tĩnh 79 4.2.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 80 4.2.3 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Giải nghĩa QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nợ thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Thống kê tỷ lệ thu nợ so với tổng số thu Bảng 2.1 Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 33 Bảng 2.2 Số phiếu điều tra nhóm đối tượng 34 Bảng 3.1 Các phòng ban chức cục thuế chi cục 41 Bảng 3.2 Chức phòng thuộc cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 42 Bảng 3.3: Số tiền thu nợ thuế thơng qua hồn thuế, 2011 - 2014 46 Bảng 3.4: Tình hình thu nợ đọng thuế cục Thuế Hà Tĩnh, 2011 - 2014 47 Bảng 3.5 Tình hình thực thn nợ thuế phương pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế, 2011-2014 56 Bảng 3.6: Tổng số nợ nợ đọng thuế cục Thuế Hà Tĩnh, 2011 - 2014 57 Bảng 3.7: Tình hình số doanh nghiệp nợ đọng thuế cục Thuế Hà Tĩnh, 2011 - 2014 59 ii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Mối quan hệ bên quản lý thuế Hình 3.1 Sơ đồ hành tỉnh Hà Tĩnh 37 Hình 3.2 Trụ sở Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 39 iii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Công tác QLN&CCN thuế công tác trọng tâm ngành thuế năm gần đây, việc làm tốt công tác dẫn đến việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo tính răn đe tạo mơi trường lành mạnh, bình đẳng cho đối tượng nộp thuế trì sản xuất kinh doanh phát triển Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan mà công tác QLN&CCN thuế chưa quan tâm thực mức, biện pháp quản lý chưa thực cách tuân thủ quy trình mà dẫn tới việc nợ đọng thuế gia tăng, kéo dài Bên cạnh cơng tác phối hợp ngành, quan chức địa bàn phối hợp phận chưa thực có kết dính tạo thống thực hiện, gây cho việc quản lý nợ CCN thuế khó khăn Trong bối cảnh chung nước cục thuế tỉnh Hà Tĩnh triển khai công tác quản lý thuế, có cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên q trình triển khai cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua cịn diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Nhìn nhận mức độ quan trọng công tác quản lý nợ & CCN thuế công tác thu thuế thông qua việc phân tích tỷ lệ thu nợ so với tổng thu sắc thuế văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua năm: KẾT LUẬN Chức Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế địa bàn Hà Tĩnh nhìn từ phương diện chức thứ yếu, quan trọng hệ thống chức theo Luật Quản lý thuế QĐ 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định trách nhiệm, chức phòng thuộc Cục thuế, có số ý kiến chủ quan cho cơng tác đơn thuần, khơng địi hỏi phải có quan tâm tâm huyết nghiệp vụ xử lý nhiều Tuy nhiên, qua trình xem xét, ghi nhận phận chức Quản lý nợ &CCN thuế sau gần năm Luật Quản lý thuế có hiệu lực qua số thống kê cụ thể cho thấy nhận định hoàn toàn sai lầm tỷ lệ số thu nợ/ tổng số thu hàng năm đạt mức cao Đặc biệt năm gần ảnh hưởng yếu tố khách quan làm cho tình hình tài doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn, tính khoản Trước tình hình khó khăn công tác quản lý nợ & CCN thuế không quan tâm mức; cán bộ, cán thực chức quản lý thấu hiểu, thơng cảm, sẻ chia với người nộp thuế mà thực cách máy móc, rập khn chất lượng hiệu cơng tác QLN&CCN thuế địa bàn Hà Tĩnh không đạt hiệu tốt thời gian vừa qua Có thể nói cơng tác QLN&CCN thuế nghiên cứu chi tiết, cụ thể, đảm bảo hài hoà việc đưa pháp luật vào thực tiễn công việc, nhận quan tâm đầu tư cách hệ thống mức trở thành chức xương sống có tác động tích cực trở lại chức khác thực hoàn thành nhiệm vụ thu quan thuế cấp 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2007), Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài (2008), Thơng tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn số điểm xử lý ngân sách nhà nước cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bộ tài (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Bộ tài (2010), Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Bộ tài (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Bộ tài (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ tài (2011), Quyết định số 111/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 83 25/01/2011 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ biên chế Phòng/bộ phận Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 10 Bộ tài (2011), Quyết định số 1008/QĐ-BTC ngày 5/5/2011 cơng bố thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài 11 Bộ tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) 12 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội, 268tr 13 Quốc hội (2004), Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004 14 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Quốc hội(2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012 17 Tổng cục Thuế (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 18 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành 19 Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2506/QĐ-TCT ngày 08/12/2010 Quy định trách nhiệm Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cục Thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp lớn 21 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 110/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy định nhiệm vụ Phòng/bộ phận thuộc Thanh tra Tổng cục Thuế 84 22 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 23 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế 24 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 25 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế 26 Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội 27 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 85 PHỤ LỤC Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế (mẫu số 20/QTR-CCT): + Hàng tháng, chậm sau ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng biện pháp trích tiền từ TK tiền gửi + Trình lãnh đạo duyệt danh sách - Thông báo áp dụng cưỡng chế (mẫu số 09-TB/CCNT): + In thông báo nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực nộp số tiền nợ thuế vào NSNN + Gửi thông báo đến người nợ thuế ngày làm việc kể từ ngày ký thông báo Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: nơi mở TK tiền gửi NNT, gồm: tên địa ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng, số hiệu TK, số dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua TK tiền gửi Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; từ bên thứ ba: ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mờ tài khoản tiền gửi Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo qui định Bước Tổ chức thực cưỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thời hạn ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế thời hạn ban hành định ngày làm việc, kể từ ngày lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 86 Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế phải áp dụng biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập - Thông báo áp dụng cưỡng chế nợ thuế: thực điểm 2, bước 1, sơ đồ Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tiền lương thu nhập Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, người nợ thuế, bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời Bước Tổ chức thực cưỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập 87 88 Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế - Chỉ áp dụng NNT có hoạt động nhập hàng hố, vật tư, thiết bị Thơng báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: tên địa quan hải quan nơi người nợ thuế làm thủ tục nhập khẩu, tờ khai nhập hàng hoá Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, quan hải quan - Đối với quan thuế: tra cứu liệu hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế - Đối với quan hải quan: + Gửi công chức thuế đến làm việc trực tiếp; + Gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin qua đường bưu điện Thời hạn thu thập, xác minh: 02 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu, gửi giấy mời Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký văn gửi quan hải quan đề nghị phối hợp cưỡng chế nợ thuế Thủ tục giao văn đề nghị cưỡng chế: Giao trực tiếp; chuyển thư bảo đảm qua đường bưu điện Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng 89 hóa xuất khẩu, nhập Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2nhưng chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế; áp dụng người nợ thuế sử dụng hố đơn Bộ Tài phát hành hoá đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thơng tin: tình hình sử dụng hố đơn Bộ Tài phát hành hố đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, người nộp thuế Thời hạn thu thập thông tin ngày làm việc, kể từ ngày có u cầu cung cấp thơng tin Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế thành lập tổ cưỡng chế Thực cưỡng chế: Công bố định cưỡng chế, thông báo lên trang web Tổng cục thuế việc hóa đơn khơng có giá trị sử dụng; Thơng báo hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng người nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ 90 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế thuế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp theo sơ đồ 1, chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thơng tin Nội dung thu thập thơng tin: tình hình tài tài sản để kê biên người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế Ban hành định cưỡng chế Tổ chức thực hiện: a Kê biên tài sản b Bán đấu giá tài sản Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên 91 Bước Xác định người nợ thuế cưỡng chế Lập danh sách NNT bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp quy định Sơ đồ 12-3 chưa thu thu chưa đủ số tiền thuế nợ Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: Tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bên thứ ba nắm giữ - Lập danh sách bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bị cưỡng chế nợ thuế, đó, lựa chọn trước bên thứ ba có khoản nợ đến thời hạn phải trả Nơi thu thập, xác minh: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế nợ thuế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ 92 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thông tin loại giấy phép Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, quan liên quan Thời hạn thu thập thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin Bước Ban hành văn đề nghị cưỡng chế Dự thảo văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng ba (03) ngày làm việc kể từ ngày xác định người nộp thuế thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký văn đề nghị cưỡng chế nợ thuế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế Lưu hồ sơ Sơ đồ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 93 Phiếu điều tra Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam  Nữ  Nơi nay:………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp   Đại học  Cao đẳng  Trên đại học - Hình thức đào tạo:  Chính quy Tại chức  - Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có   Khơng Số năm làm việc Cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán quản lý nợ cưỡng chế thuế Có   Khơng Phần II Hoạt động quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin Ơng/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ cưỡng chế thuế Diễn giải Tốt Năng lực lập kế hoạch thu nợ - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ cưỡng chế thuế 94 Khá Trung bình Khơng ý kiến Năng lực tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cưỡng chế thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế - Năng lực cưỡng chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn q trình triển khai hoạt động quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Để nhằm nâng cao hiệu lực công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2015 Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) 95 96 ... cường hiệu lực công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Tĩnh CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Một số khái niệm thuế quản lý thuế. .. tiễn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhà nước + Phân tích thực trạng hiệu lực thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Tĩnh + Đề xuất giải pháp, kiến nghị để nâng cao hiệu lực. .. cao hiệu công tác cưỡng chế thuế, góp phần nâng cao lực quản lý thuế nói chung 1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế trình