Hiệu lực công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế hà tĩnh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN HỮU TUẤN HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGÀNH HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN HỮU TUẤN HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HOÀNG VĂN BẰNG XÁC NHẬN CỦA GVHD PGS.TS Hoàng Văn Bằng XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ PGS.TS Trần Anh Tài HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC BẢNG Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC HÌNH Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Một số khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.2 Các nội dung Quản lý thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Phân loại tiền thuế nợ 1.2.4 Vai trò công tác quản lý nợ thuế 1.2.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 1.2.6 Sơ lƣợc quy trình quản lý nợ thuế 1.3 Công tác Cƣỡng chế nợ thuế 1.3.1 Một số khái niệm liên quan đến Cƣỡng chế nợ thuế 1.3.2 Đặc điểm cƣỡng chế nợ thuế - Cƣỡng chế thuế hành vi thi hành pháp luật thuế 1.3.3 Vai trò công tác cƣỡng chế nợ thuế 1.3.4.Yêu cầu công tác cƣỡng chế nợ thuế 1.3.5 Phạm vi, đối tƣợng áp dụng cƣỡng chế nợ thuế 1.3.6 Nguyên tắc thực áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế 1.3.7 Sơ lƣợc quy trình Cƣỡng chế nợ thuế 1.4 Mối quan hệ quản lý nợ cƣỡng chế thuế 1.5 Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 1.5.2.Nhóm yếu tố khách quan CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 2.1.1 Thu thập số liệu thứ cấp 2.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp 2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu phân tích 2.2.1 Phƣơng pháp xử lý số liệu 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu CHƢƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hà Tĩnh 3.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 3.2 Thực trạng công tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Tĩnh 3.2.1 Công tác Quản lý nợ 3.2.2 Công tác Cƣỡng chế nợ thuế 3.3 Những kết đạt đƣợc 3.4 Những hạn chế, tồn 3.4.1 Bất cập cấu tổ chức phận theo chức 3.4.2 Ảnh hƣởng suy thoái toàn cầu, lạm phát, thiên tai, địch hoạ địa bàn Hà Tĩnh năm gần 3.4.3 Ứng dụng Công nghệ thông tin vào quản lý doanh nghiệp nợ thuế 3.4.4 Phối hợp quan chức địa công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 3.4.5 Về độ trễ sách 3.4.6 Nhận thức ngƣời nộp thuế chuyển sang chế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm 3.4.7 Nhận thức trách nhiệm cán đƣợc giao nhiệm vụ Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 4.1 Các giải pháp cụ thể 4.1.1 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cƣỡng chế thuế 4.1.2 Thực Quy trình Quản lý nợ thuế 4.1.3 Thực Quy trình Cƣỡng chế nợ thuế 4.1.4 Bố trí lại cấu tổ chức 4.1.5 Hoàn thiện phần mềm tin học hỗ trợ công tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 4.1.6 Nâng cao nhận thức, trình độ tác nghiệp cán đƣợc giao nhiệm vụ Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế 4.1.7 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Thuế 4.1.8 Nâng cao hiệu công tác phối hợp với quan chức địa bàn công tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 4.2 Các điều kiện thực 4.2.1 Kiến nghị với UBND Tỉnh Hà Tĩnh 4.2.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 4.2.3 Kiến nghị với Kho bạc nhà nƣớc KẾT LUẬN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Công tác QLN&CCN thuế công tác trọng tâm ngành thuế năm gần đây, việc làm tốt công tác dẫn đến việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo tính răn đe tạo môi trƣờng lành mạnh, bình đẳng cho đối tƣợng nộp thuế trì sản xuất kinh doanh phát triển Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan mà công tác QLN&CCN thuế chƣa đƣợc quan tâm thực mức, biện pháp quản lý chƣa đƣợc thực cách tuân thủ quy trình mà dẫn tới việc nợ đọng thuế gia tăng, kéo dài Bên cạnh công tác phối hợp ngành, quan chức địa bàn phối hợp phận chƣa thực có kết dính tạo đƣợc thống thực hiện, gây cho việc quản lý nợ CCN thuế khó khăn Trong bối cảnh chung nƣớc cục thuế tỉnh Hà Tĩnh triển khai công tác quản lý thuế, có công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đạt đƣợc nhiều kết tích cực Tuy nhiên trình triển khai công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế gặp phải vƣớng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Nhìn nhận mức độ quan trọng công tác quản lý nợ & CCN thuế công tác thu thuế thông qua việc phân tích tỷ lệ thu nợ so với tổng thu sắc thuế văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua năm: Bảng 1: Thống kê tỷ lệ thu nợ so với tổng số thu Đơn vị: tỷ đồng Năm Số thu nợ đến 31/12 Tổng số thu đến 31/12 Tỷ lệ (%) (1) (2) (3) (4) =(2)/(3) 2011 156 926,9 16,83 2012 185 1.311 14,11 2013 292 2.002,67 14,58 2014 768 5.152 14,9 (Nguồn: Cục thuế Hà Tĩnh) Ta nhận thấy, từ năm 2011 đến năm 2014 số thu nợ thuế so với tổng số thu Cục thuế Hà Tĩnh quản lý nằm mức 14% Tuy nhiên loại trừ yếu tố DN có vốn đầu tƣ nƣớc (là DN có ý thức chấp hành nộp thuế tốt, số thu lớn gần nhƣ tƣợng nợ thuế) tỷ lệ thu nợ thuế DN/tổng số thu doanh nghiệp phải nằm xấp xỉ ngƣỡng 50% Qua thấy tầm quan trọng công tác thu nợ thuế lớn Nếu công tác không đƣợc quan tâm thực liệt góp phần quan trọng vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đơn vị Công tác QLN&CCN thuế công tác hành - nghiệp phản ánh mối quan hệ quan quyền lực Nhà Nƣớc tổ chức kinh doanh; nhiên mối quan hệ ngƣời thực thi công vụ nhà nƣớc giao ngƣời thực sản xuất, kinh doanh có trách nhiệm với NSNN mà không tránh khỏi yếu tố tình cảm song hành Việc vận dụng tốt yếu tố tình cảm công tác phần góp phần vào việc động viên, tuyên truyền, sẻ chia để khuyến khích doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ Để thực công tác thu theo quy định pháp luật thu đƣợc nợ thuế mức cao nhƣ nâng cao ý thức chấp hành doanh nghiệp việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN Vì đề tài cứu “Hiệu lực công tác QLN&CCN thuế Cục thuế Hà Tĩnh” đƣợc chọn để nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Nghiên cứu QLN&CCN thuế Việt Nam chƣa đƣợc quan tâm mức, đặc biệt việc nghiên cứu hành vi ngƣời nộp thuế để làm sở cho cải thiện công tác QLN&CCN thuế Nhà nƣớc Đã có số nghiên cứu tiếp cận lĩnh vực công tác QLN&CCN thuế nhƣ: “Quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh- thành phố Hà Nội”, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Nguyễn Việt Hà, thành phố Hà Nội, năm 2010; "Giải pháp hoàn thiện công tác QLN&CCN thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương", Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh Phạm Hải Hà, tỉnh Hải Dƣơng, 2012; “Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Từ Liêm- thành phố Hà Nội”, luận văn thạc sỹ kinh tế Vũ Thị Ngọc Ánh, thành phố Hà Nội, 2013; “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hải Phòng”, luận văn thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Nga, 2013; “Hoàn thiện công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang”, luận văn thạc sỹ kinh tế Lâm Quang Lợi, 2014; Lê Xuân Trƣờng, Lê Minh Thắng (2012), “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế”, Đề tài nghiên cứu cấp Học Viện, Học Viện Tài Chính Các đề tài, viết có đề cập mức độ định công tác QLN & CCN thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh Các đề tài nêu lên đƣợc thực trạng công tác QLN&CCN thuế địa bàn nghiên cứu cách tổng quát, qua nhận thấy rõ bất cập việc thực thi nhƣ áp dụng sách vào pháp luật, đặc biệt pháp luật thuế vào sống Các đề tài làm rõ đƣợc nhiều vấn đề cần chỉnh sửa tăng cƣờng nhằm nâng cao hiệu lực thực thi quy định QLN&CCN thuế Tuy có đề tài nghiên cứu độc lập, có hệ thống quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT đặc biệt địa bàn tỉnh Hà Tĩnh Vì vậy, Việt Nam nói chung địa bàn tỉnh Hà Tĩnh nói riêng, nghiên cứu hành vi NNT từ xác định đổi để nâng cao hiệu lực công tác QLN&CCN thuế lĩnh vực nghiên cứu bỏ ngỏ chƣa bao quát Đó vấn đề cần quan tâm sở cho nhiều nghiên cứu thời gian tới Mục đích nghiên cứu đề tài - Mục tiêu chung: Nêu lên thực trạng hiệu lực quản lý thi hành trình triển khai công tác QLN&CCN thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, từ đề xuất giải pháp nhằm giải tồn tại, vƣớng mắc công tác Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu lực công tác đảm bảo tỷ lệ nợ dƣới mức 5% theo quy định Tổng Cục Thuế giao, nhƣ góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Cục Thuế Hà Tĩnh năm tới - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế nhà nƣớc TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2007), Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài (2008), Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn số điểm xử lý ngân sách nhà nước cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bộ tài (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Bộ tài (2010), Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Bộ tài (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Bộ tài (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ tài (2011), Quyết định số 111/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 25/01/2011 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ biên chế Phòng/bộ phận Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 10 Bộ tài (2011), Quyết định số 1008/QĐ-BTC ngày 5/5/2011 công bố thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài 11 Bộ tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nƣớc Bộ Tài (11/03/2011) 12 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội, 268tr 13 Quốc hội (2004), Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004 14 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Quốc hội(2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012 17 Tổng cục Thuế (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 18 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành 19 Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2506/QĐ-TCT ngày 08/12/2010 Quy định trách nhiệm Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cục Thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp lớn 21 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 110/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy định nhiệm vụ Phòng/bộ phận thuộc Thanh tra Tổng cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 23 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế 24 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 25 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế 26 Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội 27 Thủ tƣớng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [...]... (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 18 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 về việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành 19 Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2506/QĐ-TCT ngày 08/12/2010 về Quy định về trách nhiệm của Vụ Quản lý thuế doanh... lớn và Cục Thuế trong việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn 21 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 110/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy định nhiệm vụ của các Phòng/bộ phận thuộc Thanh 6 tra Tổng cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 23 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế. .. vụ và biên chế của Phòng/bộ phận Quản lý các khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố 10 Bộ tài chính (2011), Quyết định số 1008/QĐ-BTC ngày 5/5/2011 về công bố các thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý nhà nước của Bộ Tài chính 11 Bộ tài chính (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 về việc công bố bổ sung các thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý nhà nƣớc... nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ và Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế 5 Bộ tài chính (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế 6 Bộ tài chính (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế 7 Bộ tài chính... Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội, 268tr 13 Quốc hội (2004), Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004 14 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Quốc hội(2013), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012 17 Tổng cục Thuế. .. (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế 24 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 25 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế 26 Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội 27 Thủ tƣớng chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 7 ... thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế 2 Bộ tài chính (2008), Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điểm về xử lý ngân sách nhà nước cuối năm và lập, báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước hàng năm 3 Bộ tài chính (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 4... Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ 8 Bộ tài chính (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình chính phủ về Dự án Luật sửa đồi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế 5 9 Bộ tài chính (2011), Quyết định số 111/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế ngày 25/01/2011 Về việc