Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện lương sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LÊ THỊ KIM THÚY QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LƯƠNG SƠN, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2023 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2023 NGƯỜI CAM ĐOAN Lê Thị Kim Thúy ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, tơi nhận quan tâm giúp đỡ Thầy Cô, bạn bè tập thể cán công chức thuộc Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Thị Thu Hà, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn tận tình, chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tơi mặt để hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, cán Phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy hỗ trợ suốt thời gian học tập trường Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo tập thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Lương Sơn cung cấp thông tin, tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho trình thực luận văn Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Tơi xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2023 TÁC GIẢ Lê Thị Kim Thúy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đặc điểm phân loại nợ thuế 1.1.3 Nội dung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.4 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế 15 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 17 1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế thành phố Dĩ An, tỉnh Bình Dương 19 1.2.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng tỉnh Hà Nam 20 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 21 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Đặc điểm huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 23 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 23 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 26 2.1.3 Khái quát Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hồ Bình 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 33 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 33 2.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 iv Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 35 3.1 Tổ chức máy thực trạng nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hồ Bình 35 3.1.1 Tổ chức lực lượng cán quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 35 3.1.2 Thực trạng nợ thuế 37 3.2 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 39 3.2.1 Xây dựng tiêu thu nợ 39 3.2.2 Tổ chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 43 3.2.3 Báo cáo tình hình nợ thuế, đánh giá cơng tác nợ, giải pháp xử lý nợ 61 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hồ Bình 61 3.3.1 Các yếu tố khách quan 61 3.3.2 Các yếu tố chủ quan 66 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 74 3.4.1 Kết đạt 74 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 78 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 84 3.5.1 Định hướng quan điểm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 84 3.5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hồ Bình 88 3.5.3 Kiến nghị 95 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy dủ Viết tắt CCN : Cụm công nghiệp CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CCT : Chi cục Thuế CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan Thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho bạc nhà nước KCN : Khu công nghiệp MT : Môi trường MTTQ : Mặt trận Tổ quốc NĐ : Nghị định NHTM : Ngân hàng thương mại NN : Nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLN : Quản lý nợ QLT : Quản lý thuế QLT : Quản lý Thuế STN : Sở tài nguyên SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nhân Chi cục năm 2022 32 Bảng 3.1 Tình hình nhân làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục giai đoạn 2020-2022 35 Bảng 3.2 Tình hình thu thuế nợ thuế địa bàn huyện Lương Sơn 38 Bảng 3.3 Thu nợ đọng thuế địa bàn huyện Lương Sơn giai đoạn 2020-2022 41 Bảng 3.4 Tình hình nợ thuế địa bàn huyện Lương Sơn phân theo khu vực giai đoạn 2020-2022 44 Bảng 3.5 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2020-2022 46 Bảng 3.6 Phân loại nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2020-2022 47 Bảng 3.7 Các biện pháp đôn đốc nợ thuế giai đoạn 2020-2022 51 Bảng 3.8 Kết thu nợ đọng thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 52 Bảng 3.9 Kết giải hồ sơ gia hạn nộp thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn giai đoạn 2020-2022 54 Bảng 3.10 Tình hình cưỡng chế nợ thuế CCT huyện Lương Sơn giai đoạn 2020 - 2022 58 Bảng 3.11 Số lần thu nợ từ cưỡng chế thuế CCT huyện Lương Sơn giai đoạn 2020 - 2022 59 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 30 Hình 3.1 Kết khảo sát xây dựng tiêu thu nợ thuế 43 Hình 3.2 Kết khảo sát việc phân công cán quản lý nợ 45 Hình 3.3 Kết khảo sát thủ tục, hồ sơ công tác điều chỉnh nợ, gia hạn nợ thuế 55 Hình 3.4 Kết khảo sát việc người nộp thuế có nắm rõ quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 Hình 3.5 Kết khảo sát mức độ hợp tác người nộp thuế với cán thuế 66 Hình 3.6 Kết khảo sát công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 67 Hình 3.7 Kết khảo sát về mức độ đáp ứng Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 Hình 3.8 Kết khảo sát người nộp thuế cơng chức thuế 70 Hình 3.9 Kết khảo sát mức độ hài lòng người nộp thuế việc sử dụng ứng dụng hỗ trợ quan thuế 73 Hình 3.10 Kết khảo sát phần mềm quản lý thuế 73 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong trình tổ chức quản lý thuế quốc gia nào, nợ thuế tồn điều khó tránh khỏi Việc quản lý nợ thuế tốt giúp quan thuế nắm bắt xác tình hình thực nghĩa vụ người nộp thuế, thúc đẩy người nộp thuế nộp khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo công xã hội, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, tạo kênh thông tin đắn để xử lý khoản nợ thuế người nộp thuế Mặc dù quan quản lý thuế nước giới cải cách hệ thống quản lý phương pháp đôn đốc cách thức cưỡng chế nợ thuế, song nợ thuế ln tốn cần tiếp tục nghiên cứu tìm lời giải người nộp thuế ln tìm cách thức để đối phó với biện pháp cưỡng chế nợ thuế quan thuế Lương Sơn huyện cửa ngõ phía đơng tỉnh Hịa Bình Trong năm vừa qua, thu ngân sách huyện Lương Sơn đạt thành tựu to lớn, thúc đẩy kinh tế tỉnh Hòa Bình Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế cịn tồn nhiều hạn chế, thiếu sót cần khắc phục, đặc biệt quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Vì nhiều lý khách quan chủ quan, số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở, sách thơng thống lỏng lẻo công tác quản lý thuế để gây nợ đọng, chậm nộp, chiếm đoạt tiền thuế Ngoài ra, sách thuế cịn chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng yêu cầu, phận cán thuế trình độ cịn hạn chế nên để tình trạng người nộp thuế cố tình khơng nộp thuế diễn phổ biến, nợ lớn ngày tăng cao, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu hồi, nhiều đối tượng bỏ trốn, khơng cịn hoạt động địa đăng ký với quan quản lý Việc xử lý khoản nợ ảo, nợ khơng xác chậm; cơng tác lập kế hoạch thu nợ hàng năm, cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế bị hạn chế Trong tình hình kinh tế khơng khởi sắc, năm vừa qua doanh nghiệp bị ảnh hưởng dịch bệnh Covid19 dẫn tới gặp nhiều khó khăn kinh doanh, ý thức người nộp thuế lại chưa cao nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế, trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế diễn ngày nhiều, gây thất thu lớn cho Ngân sách Nhà nước Xuất phát từ tồn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nêu đòi hỏi Chi cục Thuế huyện Lương Sơn phải tìm giải pháp để đơn đốc thu hồi, giảm tình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời để cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng thực hiệu quả, đảm bảo cơng người nộp thuế kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Từ lý trên, chọn đề tài “Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình” làm đề tài tốt nghiệp thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường Đại học Lâm nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn tỉnh Hịa Bình, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Lương Sơn thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình; - Xác định yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình;