Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ THU HIỀN QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚİ DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ THU HIỀN QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚİ DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC S C u nn n M s INH DO NH VÀ QUẢN Quản trị kinh doanh 34 01 01 N ƣời ƣớng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Ngọc TH NH H NĂ 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng đáng tin cậy N ƣời cam đoan Nguyễn Thị Thu Hiền i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệm q trình cơng tác Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa- Đơng Sơn nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn nhận nhiều hỗ trợ từ quan tổ chức cá nhân Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo TS Phạm Thị Ngọc dành nhiều thời gian hướng dẫn nhiệt tình chu đáo cho tơi q trình xây dựng đề cương nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa kinh tế quản trị kinh doanh Trường Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập hồn thiện đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán cơng chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực tập thực luận văn Mặc dù thân cố gắng nhiều luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Quý thầy cô giáo đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện hơn./ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hiền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài ục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết đạt ết cấu luận văn C ƣơn CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Khái quát Nợ thuế 1.1.1 hái niệm đặc điểm nợ thuế 1.1.2 Phân loại nợ thuế 1.2 hái niệm vai trị cơng tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 1.2.1 hái niệm Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 1.2.2 Vai trò công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 11 1.3 Nội dung công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 13 1.3.1 Công tác Quản lý nợ thuế 13 1.3.2 Nội dung công tác Cưỡng chế nợ thuế 14 1.4 ột số tiêu đánh giá công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 20 1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác Q N&CCNT 22 1.5.1 Nhân tố bên 22 iii 1.5.2 Nhân tố bên 23 C ƣơn THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 26 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 26 2.1.1 ịch sử hình thành cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 26 2.1.2 Đặc điểm đội ngũ cán công chức 29 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 32 2.2 Thực trạng công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 34 2.2.1 Tình hình nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 34 2.2.2 Thực trạng công tác Quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 43 2.2.3 Thực trạng cơng tác Cưỡng chế nợ thuế 48 2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác Q N&CCNT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 55 2.3.1 Nhân tố bên 55 2.3.2 Nhân tố bên 56 2.4 Đánh giá chung công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 57 2.4.1 Những thành tựu đạt 57 2.4.2 Những hạn chế tồn 58 2.4.3 Nguyên nhân tồn 62 C ƣơn GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 66 3.1 Định hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 66 3.1.1 Định hướng chung 66 iv 3.1.2 Định hướng công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 66 3.1.3 ục tiêu nâng cao hiệu công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 68 3.2 ột số giải pháp nâng cao hiệu công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 70 3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu công tác Quản lý nợ thuế 70 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác Cưỡng chế nợ thuế 72 3.3 iến nghị 77 3.3.1 iến nghị với Tổng Cục Thuế 77 3.3.2 iến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa 78 3.3.3 iến nghị với ho bạc Nhà nước tỉnh Thanh Hóa 78 3.3.4 iến nghị với Ngân hàng Nhà nước tỉnh Thanh Hóa 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC P1 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Nội dung CBCC Cán công chức CCHĐ Cưỡng chế hóa đơn CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCTK Cưỡng chế tài khoản CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KBNN ho bạc Nhà nước KK&KTT ê khai ế toán thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN&CCNT Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục 28 Bảng 2.2: Đội ngũ cán công chức giai đoạn 2018-2020 30 Bảng 2.3: Tình hình thực dự tốn chung giai đoạn 2018-2020 32 Bảng 2.4: Tình hình tiền thuế nợ theo sắc thuế 35 Bảng 2.5: Phân loại nợ thuế theo ngành nghề 37 Bảng 2.6: Phân loại nợ thuế theo loại hình kinh tế 38 Bảng 2.7: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ 40 Bảng 2.8: Tình hình thực biện pháp đôn đốc nợ thuế 44 Bảng 2.9: Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế tổng số doanh nghiệp quản lý 46 Bảng 2.10.Tình hình thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế cục Thuế Thanh Hóa giai đoạn 2018- 2020 48 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp năm 2020 39 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nợ thuế phân theo tính chất nợ năm 2020 41 viii hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác quản lý nợ Thường xuyên cử cán làm công tác quản lý nợ tham gia lớp bồi dưỡng kỹ quản lý nợ nâng cao c, Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục Hiện nay, hiệu công tác QLN&CCNT thuế chịu ảnh hưởng không nhỏ hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho NNT Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp NNT nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Nêu gương tặng khen gương mặt doanh nghiệp, cá nhân tiểu biểu điển hình báo, truyền hình, phổ biến sách pháp luật thuế việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế đồng thời động viên tổ chức, cá nhân tiếp tục thực nghĩa vụ nộp thuế năm Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, cơng khai tên doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài… d, Phối hợp với quan chức địa bàn Cần phối hợp chặt chẽ, kịp thời quan truyền thông, báo chí địa bàn để thực cơng khai thơng tin đơn vị cố tình chây ỳ nợ đọng lên phương tiện thông tin đại chúng Tham mưu cho UBND tỉnh thành lập ban đạo thu ngân sách đồng thời xây dựng kế hoạch thực biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm huy động tham mưu sở, ban ngành Xây dựng quy chế phối hợp với Ban quản lý dự án, chủ đầu tư để phối hợp thu nợ thuế Cùng với Cục Thuế gửi cơng văn cho UBND cấp, 71 phối hợp ban ngành địa bàn vào công thu hồi nợ đọng thuế, kiến nghị UNBD thành phố không cho doanh nghiệp nợ thuế lớn tham gia đấu thầu triển khai dự án 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác Cưỡng chế nợ thuế a, Tiếp tục rà soát, phân loại đối tượng cần áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Trên sở danh sách doanh nghiệp nợ thuế Cục thuế quản lý, phận QLN tiến hành rà soát, phận loại xác định doanh nghiệp có số tiền thuế nợ lớn kéo dài áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ nhiều lần thông báo mời làm việc cần đưa vào diện thực cưỡng chế trước Căn vào thơng tin tình hình đăng ký sử dụng tài khoản, tài sản hóa đơn chứng từ doanh nghiệp, cán QLN dự kiến biện pháp cưỡng chế phù hợp nhằm áp dụng đảm bảo thu hồi tiền thuế nợ Nguyên tắc áp dụng biện pháp CCNT thực cưỡng chế áp dụng đầy đủ biện pháp đôn đốc nợ thuế phải thực theo trình tự biện pháp Trừ xác định biện pháp trước khơng có hiệu việc thu hồi tiền thuế nợ Các bước thực biện pháp cưỡng chế phải tiến hành đảm bảo liên tục thống trình thực cơng tác quản lý nợ Có đảm bảo tính qn đảm bảo cơng doanh nghiệp việc chấp hành sách thuế Nhà nước Đối với biện pháp cưỡng chế cần tiến hành thực cưỡng chế đảm bảo luật, cần có phối kết hợp chặt chẽ phận chức quan ục đích cuối nhằm thu hồi tiền thuế nợ cho NSNN, tránh việc thông qua cưỡng chế thuế gây phiền hà nhũng nhiễu cho doanh nghiệp Thực đồng biện pháp đôn đốc nợ thuế biện pháp cưỡng chế thuế không đảm bảo tăng thu cho Ngân sách mà cịn góp phần đảm bảo công bằng, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật loại hình doanh nghiệp địa bàn 72 b, Xây dựng, hoàn thiện phần mềm TMS việc cưỡng chế nợ thuế Sau nhiều lần hoàn thiện sửa đổi, phần mềm quản lý thuế tập trung (T S) cập nhật chức tạo định cưỡng chế, nhiên có bất cập thời điểm định cưỡng chế, số thuế nộp không cập nhật kịp thời dẫn đến sai lệch số tiền thuế lại phải cưỡng chế Vì vậy, cán làm cơng tác cưỡng chế nợ thuế phải làm thủ công, lấy thơng tin từ nhiều nguồn khác nhau, tự tính bù trừ số nộp đến thời điểm định cưỡng chế, khiến việc nhiều thời gian hiệu thấp Do cần đẩy nhanh tiến độ hoàn thiện phần mềm ứng dụng cưỡng chế nợ thuế hồn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực cơng tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác cưỡng chế đình sử dụng hóa đơn hồn thiện phần mềm quản lý ấn Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xun cập nhật thông tin NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT Bổ sung trường liệu NNT hệ thống quản lý NNT như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm mức độ ưu đãi miễn giảm thuế sử dụng biện pháp cưỡng chế nào, số lần bị cưỡng chế nợ thuế c, Nâng cao lực chuyên môn trách nhiệm cán thuế công tác cưỡng chế nợ thuế Trong công tác CCNT, yếu tố người ln có vai trị then chốt có ý nghĩa định Đặc biệt, cán thuế người đại diện cho Nhà nước, thực chức Nhà nước Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, liêm nội dung “tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam” Cần tiền hành nâng cao lực chuyên môn, trách nhiệm cho cán thuế, không cần thành thạo chuyên mơn, tinh thơng nghiệp vụ mà 73 cịn biết lắng nghe ý kiến phản ánh nhân dân sách thuế để góp ý với Nhà nước đặt sách pháp luật thuế cho phù hợp với thực tế Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn đào tạo, củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung pháp luật thuế nói riêng để cán QLN&CCNT tuyên truyền viên có khả giải đáp thắc mắc NNT thuyết phục NNT thực tốt nghĩa vụ thuế Ngồi cịn tun truyền hệ thống báo nói, báo hình qua hòm thư điện tử doanh nghiệp đăng ký với quan thuế, sách thuế cho hành chục ngàn lượt doanh nghiệp Triển khai thực Trang thông tin điện tử Chi cục Thuế Internet, tập trung giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế trực tiếp phận “ ột cửa” qua điện thoại giải đáp văn nhằm chuyển tải kịp thời sách, pháp luật thuế đến với NNT, từ giúp NNT hiểu rõ tự giác thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh Ngành thuế thường xuyên tổ chức hội nghị tập huấn sách sửa đổi bổ sung trì thường xuyên hội nghị đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp nhằm tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp, hội nghị vướng mắc NNT giải thích thỏa đáng Công tác đào tạo tin học bản, sử dụng phần mềm ứng dụng phải tiến hành thường xuyên, liên tục phù hợp với yêu cầu đổi mới, với cán lâu năm khả nắm bắt, tiếp thu, thực thành thạo có phần hạn chế đội ngũ cán trẻ Tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, tác phong, phẩm chất, ý thức trách nhiệm pháp luật cán QLN&CCNT Tiếp tục rà soát đánh giá đội ngũ cán khơng để xảy tình trạng thiếu tinh thần trách nhiệm, thông đồng che giấu hành vi gian lận với NNT d, Đề xuất quy định biện pháp cưỡng chế nợ thuế Luật quản lý thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế có tác động tích cực đến kết thu NSNN Cưỡng chế doanh nghiệp có tác động khơng nhỏ đến ý 74 thức doanh nghiệp khác Thực trạng tình hình CCNT theo phân tích chương cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cưỡng chế so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ đồng Do cưỡng chế thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định CCNT chưa mang tính răn đe chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm Khi ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế cịn chưa cao việc thực tốt công tác CCNT việc quan trọng giai đoạn Tuy nhiên trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế chưa thật phù hợp với thực tế Đề nghị cho phép áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cách linh hoạt không thiết phải thực cách quy định chứng minh biện pháp khác không đủ điều kiện thực Giả sử biện pháp Thu hồi giấy phép kinh doanh, thực biện pháp thứ 6, biện pháp không khả thi nhiều thời gian trích tiền lương, tiền công, thu bên thứ 3, kê biên tài sản lại phải thực trước Đây bất cập cơng tác cưỡng chế gây nhiều khó khăn cho ngành thuế nói chung Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa nói riêng Do việc thay đổi trình tự cưỡng chế áp dụng trường hợp đối tượng thuộc diện cưỡng chế điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới f, Phối hợp với quan chức Ban, ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Khơng thể coi công việc liên quan đến công tác thuế nghĩa vụ riêng ngành thuế Việc tập trung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan ban ngành có liên quan việc cưỡng chế nợ thuế, phát sử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: Đối với Ngân hàng thương mại Thời gian qua, Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa trước Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn ban 75 hành nhiều định cưỡng chế biện pháp trích tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp nợ thuế địa bàn Tuy nhiên, nhiều lý khác nên cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế biện pháp trích tiền gửi Ngân hàng cịn gặp khơng khó khăn chưa mang lại hiệu mong muốn Mặt khác, doanh nghiệp lại thường mở nhiều tài khoản nhiều ngân hàng đăng ký nộp thuế điện tử ngân hàng nhất, dẫn đến việc “bỏ sót” quan Thuế ban hành Quyết định cưỡng chế Bên cạnh số Ngân hàng nhận Quyết định cưỡng chế “báo trước” cho doanh nghiệp biết rút tiền tài khoản trước Quyết định có hiệu lực Vì đề xuất nhằm tháo gỡ đề biện pháp nâng cao hiệu công tác cưỡng chế trích tiền gửi, phong tỏa tài khoản Ngân hàng Cơ quan Thuế Ngân hàng cần có quy chế phối hợp cụ thể việc cung cấp thông tin liên quan đến doanh nghiệp nợ thuế Quyết định cưỡng chế thường ban hành vòng ngày làm việc trước có hiệu lực Cần quy định rõ, ngày Ngân hàng nhận Quyết định ngày phong tỏa tài khoản, doanh nghiệp không phép rút tiền doanh nghiệp nợ thuế không thực Để kịp thời, hai bên nên thực cung cấp trao đổi thơng tin qua hịm thư điện tử ngành quan Thuế cung cấp danh sách doanh nghiệp nợ thuế kéo dài 90 ngày cho tất Ngân hàng địa bàn thành phố Ngân hàng thương mại phải có trách nhiệm thông báo kịp thời cho Cơ quan Thuế số dư tài khoản doanh nghiệp nợ thuế để Quyết định cưỡng chế kịp thời, tránh việc doanh nghiệp rút toàn số tiền trước quan Thuế ban hành định cưỡng chế Phối hợp với quan Cơ quan cảnh sát điều tra Công an tỉnh Thanh Hóa, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Thanh Hóa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cần tăng cường phối hợp với quan Cảnh sát điều tra, Viện kiểm sát tỉnh nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế Kết hợp điều tra, xử lý nghiêm minh người nộp thuế có hành vi bỏ kinh doanh, có tượng mua bán hóa đơn bất 76 hợp pháp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa chuyển hồ sơ cho quan công an để tiếp tục điều tra doanh nghiệp có số nợ lớn thực bước cưỡng chế nợ thuế để làm rõ hành vi không nộp thuế, khởi tố theo quy định pháp luật tránh thất thoát nguồn thu NSNN 3 Kiến n ị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế có ý kiến đề xuất với Bộ Tài Chính Chính phủ cho phép quan thuế sử dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp với đối tượng nợ thuế - Đề nghị sửa đổi thời hạn hiệu lực Quyết định cưỡng chế nợ thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản tổ chức tín dụng từ 30 ngày thành 90 ngày để giảm bớt khối lượng công việc cho cán quản lý nợ - Đề nghị Tổng cục Thuế nhanh chóng xây dựng quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế phù hợp với Luật quản lý thuế số 38/QH14 sát với tình hình thực tiễn Quy định cụ thể trình tự, thủ tục thực bước cưỡng chế nợ thuế - Kiến nghị với Tổng cục Thuế xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin Tổng cục Thuế tổ chức tín dụng để thuận tiện công tác thu thập thông tin liên quan đến tài khoản đối tượng nợ thuế tổ chức tín dụng tồn quốc - Tăng cường cải cách hành chính, cải tạo, nâng cấp hệ thống trao đổi liệu quan thuế với kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng để chứng từ nộp thuế người nộp thuế luân chuyển kịp thời, xác - Kiến nghị với Tổng cục Thuế tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho cán QLN Thường xuyên tổ chức hội nghị đánh giá tổng kết công tác QLN&CCNT Cục Thuế để học hỏi rút kinh nghiệm 77 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa - Kiến nghị với UBND tỉnh quan tâm có ý kiến đạo quan chức địa bàn phối hợp tốt với quan Thuế để tổ chức thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo trình tự đạt hiệu cao - Đối với doanh nghiệp có số nợ thuế lớn kéo dài đề nghị UBND tỉnh đạo UBND cấp, Sở ban ngành không cho thực đấu thầu xây dựng cơng trình địa bàn 3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước tỉnh Thanh Hóa - Đối với đơn vị xây dựng có liên quan đến cơng trình tốn nguồn vốn ngân sách, đơn vị cịn nợ thuế đề nghị có chế phối hợp với KBNN việc trích giữ tiền thuế cịn nợ trước chuyển tiền tốn cơng trình thay tự động trích 2% tất doanh nghiệp thi cơng cơng trình vốn ngân sách - Hàng tháng, trình thực truyền dẫn số liệu, cần phối xử lý đối chiếu thường xuyên, nhằm phát sai sót đặc biệt trường hợp nộp sai tiểu mục sai quan thuế nhận để hạn chế việc tiền thuế sai bị treo bên kho bạc, chuyển quan Thuế mà đơn vị không nắm 3.3.4 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước tỉnh Thanh Hóa - Đề nghị Ngân hàng Nhà nước tỉnh Thanh Hóa đạo Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn tỉnh Thanh Hóa tăng cường cơng tác phối hợp, cung cấp thông tin thực định cưỡng chế nợ thuế quan thuế - Kiến Nghị Ngân hàng Nhà nước tỉnh Thanh Hóa xây dựng hệ thống sở hạ tầng cơng nghệ thông tin việc trao đổi thông tin Ngân hàng, tổ chức tín dụng quan thuế thông tin số tài khoản NNT 78 Kết luận c ƣơn Chương phân tích định hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa sở để thực giải pháp cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Trong chương tác giả đề xuất nhóm giải pháp lớn gồm nhóm giải pháp nâng cao hiệu cơng tác Quản lý nợ thuế nhóm giải pháp nâng cao hiệu công tác Cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh tác giả đưa số kiến nghị với Tổng cục Thuế; kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa; Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước tỉnh Thanh Hóa; Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Thanh Hóa nhằm hồn thiện sở pháp lý cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 79 KẾT LUẬN Trong năm qua tình trạng nợ đọng thuế vấn đề nan giải ngành thuế Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp đa dạng phức tạp ngành nghề lĩnh vực kinh doanh kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT nhằm đảm bảo công việc thực nghĩa vụ NNT đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhận thức tầm quan trọng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian qua tổ chức liệt cơng tác Q N&CCNT Tuy nhiên nhìn nhận thực tế công tác Q N&CCNT chưa thực đạt hiệu cao Vì vậy, cần phải có giải pháp mang tính lâu dài để nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT Luận văn hệ thống hóa sở lý thuyết cơng tác Q N&CCNT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý Trong tập trung vào vấn đề cơng tác quản lý nợ công tác cưỡng chế nợ thuế Nêu lên tổng quan hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phân tích thực trạng cơng tác QLN&CCNT Từ rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác QLN&CCNT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian qua Qua phân tích đánh giá thực trạng cho thấy địa bàn tỉnh Thanh Hóa cịn số hạn chế cần khắc phục là: biện pháp cưỡng chế chưa thực liệt nên chưa đạt hiệu mong muốn, gặp phải số khó khăn vướng mắc áp dụng thực tiễn; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT mang tính truyền đạt sách thuế chưa tập trung cho công tác quản lý thu hồi nợ thuế; số ban ngành chưa có phối hợp với quan Thuế công tác thu hồi nợ thuế Từ việc phân tích thực trạng cơng tác QLN&CCNT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, luận văn đưa nhóm giải pháp để nâng cao hiệu công 80 tác QLN&CCNT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Trong có số giải pháp trước mắt cần thực nâng cao lực chuyên môn trách nhiệm cán làm cơng tác QLN&CCNT nói riêng cán quản lý doanh nghiệp nói chung hỗ trợ NNT để từ hướng dẫn trực tiếp cho NNT, hạn chế sai sót q trình thực hiện; ban hành chế phối hợp với ban ngành đế áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để phổ biến rộng rãi sách pháp luật thuế 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2013) Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế [4] Bộ Tài (2018) Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [5] Bộ Tài (2018) Thơng tư số 87/2018/TT-BTC ngày 27/09/2018 sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế [6] Chính phủ (2019) Nghị Quyết số 01/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Dự toán thu ngân sách năm [7] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 [8] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [9] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2020 [10] Lê Hoằng Bá Huyền (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế NXB ao Động, Hà Nội [11] Bùi Xuân Lưu (2003) Giáo trình thuế hệ thống Thuế Việt Nam, NXB Giáo dục Hà Nội 82 [12] Phạm Ngọc Minh (2020), Hồn thiện cơng tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội [13] Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật [14] Quốc hội (2019) Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 06 năm 2019 quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước [15] Quốc hội (2019) Nghị số 94/2019/QH14 ngày 26 tháng 11 năm 2019 khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp người nộp thuế khơng cịn khả nộp ngân sách nhà nước [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-CCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế [17] Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [18] Tổng cục Thuế (2016) Công văn số 5936/TCT-QLN ngày 21/12/2016 việc sử dụng hóa đơn lẻ [19] Tổng cục Thuế (2019) Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng văn phòng thuộc Cục Thuế Website [20] mof.gov.vn [21] thuvienphapluat.vn [22] vbpl.vn [23] www.chinhphu.gov.vn [24] www.gdt.gov.vn 83 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: SƠ ĐỒ TỔNG THỂ QUY TRÌNH QUẢN LÝ NỢ P1 PHỤ LỤC 02 SƠ ĐỒ QUY TRÌNH ĐƠN ĐỐC THU NỘP P2