Hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện như thanh – cục thuế tỉnh thanh hóa”

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, số liệu kết nghiên cứu luận văn không tùng lặp với khoá luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Người cam đoan Ngô Tiến Dũng ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác thực tiễn nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến quý Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo, TS Nguyễn Thị Thu Cúc người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ nhiều suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế huyện Như Thanh giúp đỡ thời gian thực luận văn Với hồn cảnh nghiên cứu có hạn, hiểu biết hạn chế kinh nghiệm thực tế thân cịn ỏi nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi có thiếu sót Kính mong nhận góp ý Thầy giáo, Cơ giáo, Hội đồng chấm luận văn để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Ngô Tiến Dũng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Nội dung nghiên cứu Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Một số khái niệm Doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Lý luận chung thuế 1.1.3 Lý luận quản lý thuế 16 1.2 Thực tiễn Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa số Chi cục Thuế học Chi cục Thuế huyện Như Thanh 28 1.2.1 Công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa số Chi cục Thuế 28 1.2.2 Một số học kinh nghiệm rút cho công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh 34 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 35 iv Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NHƯ THANH 39 2.1 Tổng quan địa bàn nghiên cứu 39 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Như Thanh 39 2.1.2 Thực trạng hoạt động Chi cục Thuế huyện Như Thanh 40 2.2 Thực trạng Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016-2018 42 2.2.1 Đặc điểm Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Như Thanh quản lý 42 2.2.2 Thực trạng thu ngân sách nhà nước 44 2.2.3 Thực trạng quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh 45 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh 57 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Một số hạn chế quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa 61 2.3.3 Một số nguyên nhân làm hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nhỏ vừa 62 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NHƯ THANH 67 3.1 Phương hướng quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh 67 3.1.1 Định hướng phát triển Doanh nghiệp huyện Như Thanh đến năm 2020 năm 67 3.1.2 Những yêu cầu Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh 68 v 3.1.3 Phương hướng Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh đến năm 2020 năm 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh 70 3.2.1 Giải pháp đạo điều hành 70 3.2.2 Giải pháp hỗ trợ Doanh nghiệp 71 3.2.3 Giải pháp quản lý thuế chống thất thu Ngân sách nhà nước 71 3.2.4 Một số giải pháp khác 76 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp đề 78 3.3.1 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 78 3.3.2 Đối với cấp ủy, quyền huyện 79 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Kết nộp Ngân sách nhà nước Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Nông Cống quản lý giai đoạn 2016-2018 30 Bảng 1.2 Kết nộp Ngân sách nhà nước Doanh nghiệp nhỏ vừa theo loại thuế Chi cục Thuế huyện Như Xuân quản lý giai đoạn 2016-2018 33 Bảng 2.1 Trữ lượng khoáng sản cấp phép khai thác huyện Như Thanh 40 Bảng 2.2 Tình hình quản lý Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016 – 2018 45 Bảng 2.3 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh quản lý giai đoạn 2016 – 2018 46 Bảng 2.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016 – 2018 47 Bảng 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016-2018 49 Bảng 2.6 Nộp Ngân sách nhà nước theo loại thuếcủa Doanh nhiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh quản lý giai đoạn 2016-2018 50 Bảng 2.7 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016 - 2018 53 Bảng 2.8 Kết xử lý qua kiểm tra, tra, kiểm toán Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016 - 2018 54 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Do Chi cục Thuế huyện Như Thanh quản lý giai đoạn 2016 – 2018 55 vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1 Tình hình quản lý doanh nghiệp theo loại hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nông Cống giai đoạn năm 2016 - 2018 28 Biểu đồ 1.2 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Nông Cống giai đoạn 2016-2018 29 Biểu đồ 1.3 Tình hình quản lý Doanh nghiệp theo loại hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Như Xuân giai đoạn năm 2016 - 2018 32 Biểu đồ 1.4 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Như Xuân giai đoạn 2016-2018 32 Biểu đồ 2.1 Tình hình vốn đăng ký Doanh nghiệp nhỏ vừa 43 Biểu đồ 2.2 Tình hình sử dụng lao động Doanh nghiệp nhỏ vừa 43 Biểu đồ 2.3 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn 2016 – 2018 44 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Trong lịch sử phát triển xã hội, xuất nhà nước có đời thuế tồn với tồn nhà nước Để thực hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ mình, nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, đó: Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước để thực nhiệm vụ chi quản lý đầu tư phát triển Trong quản lý thuế, Nhà nước phải đổi mới, hồn thiện sách, pháp luật thuế để phù hợp với vận động kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đồng thời huy động, động viên đóng góp cách hợp lý thành phần kinh tế cho Ngân sách nhà nước Giai đoạn 2016-2018, Ở nước ta tỷ lệ huy động từ thuế, phí, lệ phí đạt 21% GDP, giảm so sới giai đoạn 2011-2015 0,6% Sau năm triển khai, thực kế hoạch cải cách Quản lý Thuế trung hạn (2016-2018), hệ thống sách thuế sửa đổi, bổ sung, bước hoàn thiện hơn, bao quát nguồn thu cần điều tiết kinh tế; góp phần đảm bảo cân đối thu chi hoàn thành xuất sắc tiêu thu Ngân sách nhà nước giao.[17] Hiện nay, Việt Nam Doanh nghiệp nhỏ vừa có vị trí quan trọng phát triển kinh tế - xã hội, chiếm tỷ trọng đóng góp lớn tổng thu Ngân sách nhà nước, có vai trị quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xóa đói giảm nghèo bền vững, huy động nguồn lực tài cho đầu tư phát triển, Năm 2017 Doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm khoảng 98,1% tổng số doanh nghiệp đăng ký thành lập.[18] Thực Nghị 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ phát triển Doanh nghiệp đến năm 2020, năm qua quan tâm cấp ủy, quyền huyện Như Thanh thực đồng giải pháp nhằm khuyến khích phát triển Doanh nghiệp địa bàn huyện, số lượng Doanh nghiệp địa bàn huyện Như Thanh phát triển nhanh, Doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Như Thanh Doanh nghiệp nhỏ vừa Tuy nhiên, trình quản lý thuế, pháp luật thuế phải sửa đổi bổ sung để phù hợp với thực tiễn, hệ thống pháp luật có chỗ chưa đồng bộ, Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh quản lý tính tuân thủ cập nhật pháp luật thuế chưa cao chưa thường xuyên, dẫn đến việc tự tính thuế, tự khai thuế tự nộp thuế số Doanh nghiệp chưa quy định pháp luật thuế Mặt khác, công tác quản lý thuế theo chức Chi cục Thuế huyện Như Thanh cịn chưa có nhiều giải pháp đồng bộ, tư đổi quản lý thuế Công chức thuế cịn chậm, dẫn đến cơng tác quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh hiệu chưa đáp ứng với yêu cầu thực tế Xuất phát từ kiến thức học việc nghiên cứu văn pháp luật quản lý thuế, pháp luật thuế chuyên ngành thực tiễn công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Như Thanh, em chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Mục tiêu nghiên cứu luận văn - Mục tiêu chung Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Nhiệm vụ nghiên cứu + Hệ thống hóa sở lý luận Doanh nghiệp nhỏ vừa, thuế quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa; + Đánh giá thực trạng quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa; + Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 72 Kết hợp sử dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, như: truyên truyền hệ thống truyền thanh, trang thông tin điện tử huyện, thư điện tử Doanh nghiệp, gửi văn qua đường bưu chính, qua hội nghị, tuyên truyền thông qua tổ chức Chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, kết hợp tuyên truyền đối thoại với Doanh nghiệp Thực hỗ trợ kip thời Doanh nghiệp cần, áp dụng hình thức như: Hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp, tập huấn Phối hợp với ngành có liên quan để hỗ trợ Doanh nghiệp, như: Thành lập Doanh nghiệp, đăng ký khai nộp thuế điện tử với ngân hàng thương mại, hợp đồng cung cấp dịch vụ khai nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử với nhà mạng Chuẩn bị nội dung tập huấn sách pháp luật thuế sát với thực tiễn phát sinh áp dụng đơn vị, nội dung truyền tải ngắn gọn, dễ hiểu, dễ thực hiện, không nhàm chán, tạo ý người nghe, tập huấn có đối thoại, đối thoại có cam kết Cơ quan thuế Thực công khai Kết tra, kiểm tra Doanh nghiệp để minh bạch kết kiểm tra, tổng hợp hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xảy Cơ quan thuế phát gửi đến Doanh nghiệp để khuyến nghị Doanh nghiệp quan tâm tránh hành vi vi phạm vô ý áp dụng pháp luật thuế chưa quy định Cơng khai tình hình nợ thuế Doanh nghiệp cố ý dây dưa tiền thuế với số thuế nợ lớn, nợ kéo dài Thông qua công khai nợ thuế, Doanh nghiệp hạn chế nợ thuế cơng khai nợ thuế có ảnh hưởng định đến uy tín, thương hiệu Doanh nghiệp Tuyên truyền để Doanh nghiệp biết lợi ích lộ trình thực hố đơn điện tử, từ Doanh nghiệp đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử năm 2019 đầu năm 2020, đến thời điểm bắt buộc tất Doanh nghiệp phải sử dụng Hoá đơn điện tử theo nghị định 119/2018/NĐ-CP, Doanh nghiệp địa bàn quản lý quen thành thạo sử dụng hoá đơn điện tử 73 Thứ hai, Quản lý hiệu kê khai nộp thuế Để Doanh nghiệp khai thuế kịp thời, trước hết phải xác dịnh nghĩa vụ kê khai cửa Doanh nghiệp Muốn thực điều này, Công chức thuế quản lý kê khai phải phối hợp với công chức kiểm tra thuế Doanh nghiệp để thu thập thông tin hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, từ bổ sung thông tin quản lý thuế xác định xác, kịp thời nghĩa vụ kê khai thuế Doanh nghiệp Đối với Doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh, phải thường xuyên cập nhật thông tin ứng dụng Quản lý thuế tập trung để theo dõi, đôn đốc kê khai nộp thuế kịp thời Thực phân thành nhóm Doanh nghiệp để có biện pháp đơn dốc kê khai phù hợp, như: nhóm Doanh nghiệp thành lập, nhóm Doanh nghiệp có ngành, nghề kinh doanh, Ngồi việc xác định nghĩa vụ đơn đốc kê khai thuế kịp thời, Công chức kiểm tra thuế phải chủ động khai thác sở liệu ứng dụng ngành thuế để đôn đốc Doanh nghiệp nộp hạn số thuế phải nộp phát sinh qua kê khai Để Doanh nghiệp nộp thuế hạn phải phối hợp nhịp nhàng hiệu tuyên truyền, hỗ trợ, xác định nghĩa vụ đôn đốc kê khai kịp thời để Doanh nghiệp khai thuế sớm thời hạn quy định, nhằm khắc phục tình trạng Doanh nghiệp quên khai thuế, khai thuế quên không nộp thuế, đồng thời Công chức thuế khai thác liệu để đôn đốc nộp thuế hạn Phối hợp kịp thời với Kho bạc nhà nước đồng cấp hạch toán kịp thời khoản thu mà Doanh nghiệp nộp vào Ngân sách nhà nước, hạn chế chênh lệch thời điểm nộp thuế thời điểm hạch toán nộp Ngân sách nhà nước Thứ ba, Đổi nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở Người nộp thuế phải thông báo kịp thời dến Doanh nghiệp, để Doanh nghiệp chủ động kiểm trụ sở 74 Chú trọng giải pháp phân tích chuyên sâu phân tích rủi ro để nâng cao chất lượng hiệu công tác giám sát, kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế Công chức thuế ngồi khai thác liệu ngành thuế cịn phải thu thập thông tin hoạt động kinh doanh từ bên ngoài, như: ngành chức năng, đối tác kinh doanh Doanh nghiệp, Doanh nghiệp khai thác tài nguyên khoáng sản phải kết hợp thông tin kết giám sát khai thác mỏ để có u cầu Doanh nghiệp giải trình, khai bổ sung hồ sơ khai thuế ấn định thuế theo quy định pháp luật Công tác kiểm tra trụ sở Doanh nghiệp phải phân bổ theo tháng năm theo nguồn lực có, kết hợp ưu tiên Doanh nghiệp có rũi ro cao kiểm tra trước Quá trình kiểm tra phải giám sát kịp thời, khách quan, thông qua việc phân công cho nhiều phận giám sát, hạn chế người ban hành định kiểm tra người giám sát kiểm tra trực tiếp Đối với công tác phối hợp tra trụ sở Doanh nghiệp, đối chiếu số liệu quan kiểm toán cần trao đổi thông tin, cung cấp số liệu, tài liệu kịp thời để nâng cao hiệu phối hợp quản lý Quá trình kiểm tra trụ sở Doanh nghiệp cần kết hợp kiểm tra chứng từ với đối chiếu Tài khoản kế toán để xác định mức độ tin cậy thông tin chứng từ kế tốn tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Đối với chứng từ, sổ kế tốn cần đối chiếu hóa đơn chứng từ, hồ sơ liên quan, như: phiếu, phiếu chi, loại hợp đồng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng hóa, biên nghiệp thu, dự tốn cơng trình, phê quyết tốn cơng trình, sách khuyến mại, hoa hồng, bảng tốn tiền lương, tiền công, bảng chấm công, sổ phụ Tài khoản ngân hàng cung cấp co Doanh nghiệp, sổ chi tiết, + Đối với Tài khoản kế toán: Cần đối chiếu tài khoản liên quan, như: 75 (+) Đối chiếu Tài khoản 131 "Phải trả cho người bán" với tài khoản 151 "Hàng mua đường", tài khoản 152 "Nguyên liệu, vật liệu", tài khoản 153 "Cơng cụ, dụng cụ", tài khoản 156 "Hàng hóa", (+) Đối chiếu Loại Tài khoản Doanh thu (KT 511, TK515, TK521) với tài khoản 151 "Phải thu khách hàng", tài khoản 111 "Tiền mặt", tài khoản 111 "Tiền gửi Ngân hàng", Thực kết hợp tra, kiểm tra thuế với kiểm tra tình hình in, phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn Danh nghiệp Quá trình tra, kiểm tra thuế cần tập trung thu thập thông tin hành vi bán hàng hoá cung cấp dịch vụ cho cá nhân khơng lập hố đơn, lập hố đơn khơng giá trị giao dịch thực tế, lập hoá đơn sai thời điểm phát sinh doanh thu, mua bán hoá đơn để hợp thức hố chi phí, ghi tăng chi phí nhân cơng, xác định sai thời điểm sản lượng tính tài ngun, phí bảo vệ mơi trường Khi phát hành vi vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu phạm tội phải chuyển hố sơ sang quan Công an để điều tra truy tố theo quy chế phối hợp quy định pháp luật Công tác đôn đốc Doanh nghiệp thực định xử lý qua tra, kiểm tra, đối chiếu số liệu qua kiểm tốn phải phân cơng nhiệm vụ đôn đốc, giao tiêu thực đến Công chức Thứ tư, Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế phải theo dõi xác đến khoản nợ, loại thuế nợ, phân loại nợ thuế theo tuổi nợ Doanh nghiệp Quá trình theo dõi nợ phải thường xuyên cập nhật sở liệu ngành thuế để kịp thời điều chỉnh sai sót có vênh thời gian nộp tiền thuế Doanh nghiệp thời gian hạch toán vào Ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước Đồng thời qua theo dõi kịp thời xác nợ Doanh nghiệp thời điểm Đối với Doanh nghiệp nợ thuế, cần xây dựng kế hoạch đôn đốc nợ cụ thể, phân tích làm rõ nguyên nhân nợ thuế Doanh nghiệp, thu 76 thập thông tin quản lý nợ thuế phải xác kịp thời để có giải pháp đơn đốc nợ thuế phù hợp Q trình đơn đốc nợ thuế phải hướng tới giảm số nợ phát sinh, giảm số nợ khó thu, giảm số nợ lớn nợ kéo dài Doanh nghiệp Thường xuyên đối thoại với Doanh nghiệp theo chuyên đề để tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp q trình nộp thuế, đồng thời thực cơng khai nợ thuế Doanh nghiệp cố ý chiếm dụng tiền thuế với số nợ lớn, nợ kéo dài Cưỡng chế nợ thuế phải coi khâu cuối quản lý nợ thuế, phải tập trung vào công tác tuyên truyền, thuyết phục, thực biện pháp đơn đốc nợ, tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp trước cưỡng chế Tuy nhiên, Doanh nghiệp cố ý nợ thuế phải thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp pháp luật Quá trình cưỡng chế nợ thuế phải thu thập thơng tin xác kịp thời, cưỡng chế thuế phải linh hoạt, kết hợp cưỡng chế với thường xuyên tuyên truyền, thuyết phục đôn đốc nợ thuế Quan tâm thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản Đối tượng bị cưỡng chế biện pháp cưỡng chế yêu cầu án tuyên bố phá sản theo luật phá sản số 51/2014/QH13 Thực tham mưu kịp thời giải pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế cho Ban đạo chống thất thu ngân sách thu hồi nợ thuế cấp huyện phối hợp tốt với ngành hữu quan giải pháp mang lại hiệu cao quản lý thuế, đặc biệt quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Vì cần tham mưu cho Ban đạo phân công nhiệm vụ đến thành viên, đạo ngành, cấp phối hợp với Cơ quan thuế, đồng thời Cơ quan thuế chủ động xây dựng quy chế phối hợp với ngành để tiếp nhận thông tin nhận phối hợp khác trình quản lý thuế 3.2.4 Một số giải pháp khác Thứ nhất, Tiếp nhận giải thủ tục hành 77 Phân cơng cơng chức có lực chun mơn vững, kỹ giao tiếp tốt kỹ công tác thành thạo để hướng dẫn tiếp nhận thủ tục hành phận cửa Cơ quan thuế, nhằm giảm thời gian tiếp nhận tăng mức độ hài lòng Doanh nghiệp Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin tiếp nhận giải thủ tục hành chính, phấn đấu giảm thời gian giải thủ tục hành xong sớm so với quy định Những thủ tục hành phải trả kết giải xong sớm, Công chức chủ động liên hệ thông báo cho Doanh nghiệp biết Thứ hai, Quan tâm xếp tổ chức máy nâng cao chất lượng đội ngũ Công chức thuế Căn cấu tổ chức máy Chi cục Thuế chức năng, nhiệm vụ đội thuế trực thuộc, thực phân công nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng Công chức, đảm bảo phối hợp kịp thời nhịp nhàng phận quan, nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng kế hoạch đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn cho đội ngũ Cơng chức thuế, nhằm khơng ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ giao tiếp, kỹ công tác văn hố cơng vụ Cơng chức, đáp ứng với yêu cầu chiến lược cải cách đại hố ngành thuế, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Thực luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác để Cơng chức giỏi việc biết nhiều việc, sử dụng thành thạo ứng dụng ngành thuế, tiếp cận với vị trí việc làm có đủ lực để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Thứ ba, Trách nhiệm Doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp phải chủ động tìm hiểu, cập nhật, tranh thủ hỗ trợ, tư vấn Cơ quan thuế pháp luật thuế Nhằm hạn chế sai sót khơng đáng có thực pháp luật thuế hướng tới tư tự hào cống 78 hiến nhiều cho đất nước thông qua số thuế nộp Ngân sách nhà nước hàng năm Doanh nghiệp phối hợp, hợp tác đồng hành với Cơ quan thuế, kịp thời chia sẽ, chủ động đối thoại với Cơ quan thuế khó khăn vướng mắc thực pháp luật thuế, từ giữ uy tín nâng cao thương hiệu Doanh nghiệp nên quan tâm đến đào tạo, bồi dưỡng, có sách sử dụng hợp lý đội ngũ làm cơng tác tài chính, kế tốn Doanh nghiệp để họ nâng cao kiến thức, chủ động tham mưu giúp chủ Doanh nghiệp quản trị kinh doanh cách hiệu 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp đề 3.3.1 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Đề xuất với Tổng cục Thuế, Bộ Tài nghiên cứu giảm tần suất khai số loại thuế khai theo tháng toán theo năm, như: Thuế Tài ngun, Phí bảo vệ mơi trường sang tạm nộp theo tháng toán theo năm tương tự thuế Thu nhập doanh nghiệp Vì giảm chi phí tn thủ Doanh nghiệp, giảm thủ tục hành chính, Doanh nghiệp có khai thác Tài ngun khống sản đất nước đảm bảo nộp Ngân sách nhà nước kịp thời tiến hành khai thác Tài nguyên khoáng sản Đề xuất với Tổng cục Thuế đạo Cục Công nghệ thông tin nâng cấp phân hệ Quản lý nợ ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) để đảm bảo xác định khoản nợ thời điểm Doanh nghiệp nộp tiền thuế vào Ngân sách nhà nước, theo dõi xác khoản nợ Doanh nghiệp, từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế mang lại hiệu cao Đề xuất với Tổng cục Thuế, Bộ Tài nghiên cứu hướng dẫn thực cưỡng chế thuế Doanh nghiệp ngừng kinh doanh, tuyên bố 79 phá nản, giải thể cịn nợ thuế chủ Doanh nghiệp lại góp vốn thành lập Doanh nghiệp gây nhiều khó khăn công tác cưỡng chế nợ thuế 3.3.2 Đối với cấp ủy, quyền huyện Tiếp tục đạo cấp, ngành hỗ trợ phát triển Doanh nghiệp, phối hợp tổ chức lớp bồi dưỡng Doanh nhân, thực quy hoạch làng nghề, cụm công nghiệp, thực đạo tuyên truyền, tổ chức buổi phổ biến giáo dục pháp luật để tuyên truyền lợi ích thành lập Doanh nghiệp Đồng thời có chế, sách hỗ trợ, khuyến khích thu hút đầu tư Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực địa phương mạnh, như: Chế biến gỗ; Chế biến Hoa quả; Xây dựng; Du lịch sinh thái kết hợp với du lịch cộng đồng, từ tạo nguồn thu Ngân sách nhà nước bền vững Duy trì đẩy mạnh hoạt động Ban đạo chống thất thu Ngân sách nhà nước thu hồi nợ thuế cấp huyện, định kỳ đánh giá kết hoạt động Ban đạo, giao nhiệm vụ cụ thể cho thành viên thuộc ngành phối hợp với ngành thuế chống thất thu Ngân sách nhà nước thu hồi nợ thuế Thường xuyên tổ chức toạ đàm, gặp gỡ, đối thoại với Doanh nghiệp để đạo ngành, cấp tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp, đạo Ngân hàng thương mại địa bàn có giải pháp để Doanh nghiệp nhỏ vừa tiếp cận với vốn vay, đặc biệt nguồn vốn ưu đãi 80 Tóm tắt chương Tác giả nêu định hướng phát triển Doanh nghiệp huyện Như Thanh, yêu cầu phương hướng quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh đến năm 2020 năm tiếp theo, đề xuất bốn nhóm giải pháp số kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cấp ủy, quyền huyện Như Thanh để hoàn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh thời gian tới 81 KẾT LUẬN Phát triển Doanh nghiệp với việc không ngừng nâng cao hiệu quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh giai đoạn hoàn toàn phù hợp với quan điểm Đảng, đạo Chính phủ, mục tiêu thu hút đầu tư, phát triển Doanh nghiệp tạo nguồn thu Ngân sách nhà nước bền vững cấp uỷ, quyền tỉnh Thanh Hố Trong năm qua, Doanh nghiệp nhỏ vừa góp phần quan trọng phát triển động kinh tế, ngồi việc góp phần tạo việc làm, nâng cao thu nhập người dân, Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh quản lý thuế đóng góp tỷ trọng đáng kể cấu thu Ngân sách nhà nước, giảm tỷ lệ hỗ trợ từ ngân sách cấp trên, góp phần thực nhiệm vụ chi Ngân sách địa phương Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa không nhằm tăng thu Ngân sách nhà nước, mà đảm bảo cho Doanh nghiệp hoạt động cách thuận lợi theo quy định pháp luật, khơng ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, góp phần tạo việc làm chỗ, xố đói giảm nghèo bền vững huyện miền núi Như Thanh Luận văn: “Hoàn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh - Cục Thuế tỉnh Thanh hoá” làm rõ nội dung bản, như: Phân tích làm rõ vấn đề lý luận Doanh nghiệp nhỏ vừa, thuế quản lý thuế doanh nghiệp Nhỏ vừa; Từ thực tiễn quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa số Chi cục Thuế Thanh Hố có nét tương đồng, để có sở so sánh với cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Như Thanh; Đánh giá, phân tích thực trạng quản lý thuế giai đoạn 2016-2018 Doanh nghiệp Nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Như Thanh, từ đưa giải pháp hoàn thiện quản lý thuế kiến nghị với quan chủ quản quyền địa phương để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao 82 Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ, đánh giá thực trạng có nội dung chưa chi tiết, số giải pháp đề xuất chưa làm rõ hiệu quản lý thuế Do đó, luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hoàn thiện Em mong nhận góp ý Giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Cúc Thầy giáo, Cô giáo hội đồng đánh giá luận văn để luận văn Em hoàn thiện áp dụng, mang lại hiệu quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Như Thanh./ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Chính phủ, Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020; Chi cục Thuế huyện Nông Cống (2016,2017,2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế; Chi cục Thuế huyện Như Xuân (2016,2017,2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế; Chi cục Thuế huyện Như Thanh (2016,2017,2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế Huyện Như Thanh, Cổng thông tin điện tử huyện Như Thanh; Quốc hội khóa XIV, Luật Hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ vừa số 04/2017/QH14 Quốc hội thông qua ngày 12/6/2017 có hiệu lực từ ngày 01/01/2018; Quốc hội khóa XII, Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Quốc Hội khóa 12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12; Quốc hội khóa XII, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008; Luật soosa 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; 10 Quốc hội, Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 Quốc Hội khóa 12 thơng qua ngày 25/11/2009 có hiệu lực từ ngày 01/7/2010 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13; 11 Quốc hội khóa XII, Luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Quốc Hội khóa 12 thơng qua ngày 03/6/2008 luật 84 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12; 12 Quốc hội khóa XII, Luật thuế Bảo vệ mơi trường số 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010; 13 Quốc hội khóa XII, Luật thuế Sử dụng đất Phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 Quốc Hội khóa 12 thơng qua ngày 17/6/2010; 14 Quốc hội, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; 15 Quốc hội khóa XIII, Luật Phí, Lệ phí số 97/2015/QH13 Quốc Hội khóa 13 thơng qua ngày 25/11/2015 có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 nghị định Chính Phủ, thơng tư Bộ tài quy định chi tiết hướng dẫn thực số điều Luật Phí, lệ phí số 97/2015/QH13; 16 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa XI, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Quản lý thuế 17 Tố Uyên (19/3/2019), “Đảm bảo tiêu thu ngân sách, cải cách hỗ trợ doanh nghiệp phát triển”, Thời báo Tài Việt Nam online; 18 Tổng cục Thống kê, Tổng điều tra kinh tế năm 2017; 19 TS Lê Hoằng Bá Huyền (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Lao động, Công ty in thương mại HTC; 20 Tổng cục Thuế, Quy trình Quản lý đăng ký thuế ban hành kèm theo định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 21 Tổng cục Thuế, Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế Kế toán thuế ban hành kèm theo định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 22 Tổng cục Thuế, Quy trình Miễn giảm thuế ban hành kèm theo định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 85 23 Tổng cục Thuế, Quy trình Hồn thuế ban hành kèm theo định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 24 Tổng cục Thuế, Quy trình tiếp nhận trả kết giải hoàn thuế Giá trị gia tăng phương thức điện tử ban hành kèm theo định số 2790/QĐ-BTC ngày 27/12/2016 Bộ trưởng Tài chính; cơng văn số 1664/TCT-KK ngày 26/4/2017 Tổng cục Thuế triển khai tiếp nhận hồ sơ trả kết giải quyết hoàn thuế Giá trị gia tăng phương thức điện tử; 25 Tổng cục Thuế, Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 26 Tổng cục Thuế, Quy trình Kiểm tra thuế ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 27 Tổng cục Thuế, Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 28 UBND huyện Như Thanh, Báo cáo tổng kết Kinh tế - xã hội huyện Như Thanh năm 2018; P1 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2016; Phụ lục 2: Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017; Phụ lục 3: Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018